DISPONIBILIDADES

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA RIOJA 
DELEGACION - AIMOGASTA 
CARRERA: TECNICATURA UNIVERSITARIA EN GESTION Y ADMINISTRACION CONTABLE 
MATERIA: INTRODUCION A LA CONTABILIDAD 
 
 
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DISPONIBILIDADES 
El dinero es un elemento muy delicado que debe manejarse con mucha atención, 
ya que la vida de toda organización depende de la existencia de una liquidez 
conveniente. 
En esta sección nos ocuparemos del movimiento de fondos en función del origen, 
contenido, registro y destino de la información. 
APORTE DE LOS SOCIOS 
Origen de la Información 
Los primeros fondos que ingresas a toda organización empresarial se originan 
generalmente en el aporte que efectúan los socios. 
Cuando o más personas desean llevar adelante una empresa comercial, se 
reúnen a fin de ponerse de acuerdo sobre los aspectos fundamentales de la 
relación contractual. 
Una cuestión fundamental a tratar es el de los aportes de capital a realizar por 
cada futuro socio y las formas de integrarlos. 
El compromiso de efectuar los a portes a una sociedad se denomina suscripción el 
acto de realizarlos recibe el nombre de integración. 
 
Contenido de la información 
El acuerdo a que arriban los socios se deja asentado en un contrato, en el que 
entre otras se deja constancia por lo menos de: 
 identidad y domicilio de los socios; 
 razón social y domicilio de la sociedad; 
 ramo a explotar; 
 capital social y los aportes de cada socio; 
 plazo de duración de la sociedad; 
 organización de la administración y de la fiscalización; 
 derechos y obligaciones de los socios; 
 funcionamiento, disolución y liquidación de la sociedad. 
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El proceso de suscripción e integración del capital se registra en los libros Diario e 
Inventario y Balances 
En este libro se asienta la suscripción del capital y la diferente forma de realizar las 
integraciones. 
Suscripción del Capital 
La suscripción del capital se registra mediante un asiento especial en el libro 
diario, con el cual se lo inicia (abre) y en donde: 
se debitan las cuentas personales de los socios, cuentas de activo Socio N.N “ cta. 
aporte” (ver análisis de cuenta) para anotar el importe a cobrar en concepto de 
aporte social; 
 se acredita la cuenta Capital Social (ver análisis de cuentas), a fin de 
asentar el patrimonio neto a aportar. 
 
 
 
 
 
 
Ejemplo: 
Los socios Roque Zárate, Josefa Sosa y Pedro Romo suscriben capital por $ 
250.000.- c/u, según contrato. 
 R Zárate “cta. aporte” 250.000 
 
J. Sosa “ cta. aporte” 250.000 
 
P. Romo 250.000 
 
a) Capital Social 
 
750.000 
 
Suscripción Total del Capital con Dinero Efectivo 
Cuando el socio efectúa su aporte con dinero efectivo se le otorga un recibo que 
se registra de la siguiente forma: 
(Aumento de Activo) 
SOCIO N.N. “cta. Aporte” 
SOCIO X.X. “cta. Aporte” 
Compromiso de aporte de los 
socios. 
(Aumento de Patrimonio Neto) 
CAPITAL SOCIAL 
Capital suscripto. 
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 se debita la cuenta Caja para asentar el ingreso de dinero (aumento de 
Activo); 
 se acredita la cuenta personal del socio Socio N.N “cta. aporte” a fin de 
contabilizar la disminución del activo a cobrar. 
 
 
 
 
 
 
Ejemplo: 
El socio Roque Zárate integra los $ 250.000.- que se comprometió a aportar con 
dinero efectivo s/ n/ Recibo 00000001. 
 
Caja 250.000 
 a) R Zárate “cta. aporte” 250.000 
 
 
Integración Parcial del Capital Suscripto 
Cuando el socio realiza integraciones parciales, los asientos serán similares al 
anterior. 
La cuenta Socio N.N. “cta. Aporte” permanecerá con saldo deudor mientras el 
socio no haya cancelado totalmente su compromiso, indicando lo que aún está 
pendiente de integración. 
 
 
 
 
(Aumento de Activo) 
CAJA 
Ingreso de dinero efectivo. 
(Disminución de Activo) 
SOCIO N.N. “cta. Aporte” 
Disminución de la cuenta a 
cobrar. 
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Integración del Capital en Especies 
Cuando el socio efectúa su aporte en especies se debe confeccionar un asiento 
especial en el libro Diario en donde se registran: 
 en el Debe las cuentas de los bienes que aporta (aumento de Activo); 
 en el Haber las partidas correspondientes a las deudas que pudiera 
transferir (aumento de Pasivo) y la cuenta personal del socio Socio N.N “cta. 
Aporte” a fin de contabilizar la disminución del activo a cobrar. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ejemplo: 
La socia J. Sosa efectúa el siguiente aporte: 
Mercaderías $ 200.000. 
Camioneta Peugeot (motor Nº) $ 55.000. 
(Aumento de Activo) 
CAJA 
Ingreso de dinero efectivo. 
(Aumento de Activo) 
CAJA 
 
Ingreso de dinero efectivo. 
(Disminución de Activo) 
SOCIO N.N. “cta. Aporte” 
Disminución de la cuenta a cobrar. 
(Disminución de Activo) 
SOCIO N.N. “cta. Aporte” 
 
Cancelación de la cuenta a cobrar. 
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Integraciones Parciales 
Integración Final 
(Aumento de Activo) 
MERCADERIAS 
MUELES Y UTILES 
RODADOS 
INSTALACIONES 
DOCUMENOS A COBRAR 
Ingreso de bienes de activo. 
(Aumento de Pasivo) 
DOCUMENTOS A PAGAR 
ACREEDORES VARIOS 
Deudas incorporadas. 
(Disminución de Activo) 
SOCIO N.N. “cta. Aporte” 
Disminución de la cuenta a cobrar. 
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Menos: Documento a Pagar v/ 15/6 $ (5.000). 
 
 Neto aportado $ 250.000.- 
 
 Mercaderías 200.000 
Rodados 55.000 
 Documentos a Pagar 5.000 
 J. Sosa “cta. Aporte” 250.000 
 
 
OPERACIONES BANCARIAS 
En este punto analizaremos la información relacionada con las tres formas más 
importantes de operar con una entidad bancaria, a saber: 
 Operaciones en cuenta corriente; 
 Operaciones en caja de ahorro y operación en Fondo Fijo 
 
 
OPERACIONES EN CUENTA CORRIENTE 
Las cuentas corrientes bancarias se utilizan para depositar el dinero disponible en 
un lugar seguro, el que puede utilizarse mediante la emisión de cheques. 
Guardar el efectivo en una entidad bancaria no solo sirve para evitar manejar 
grandes cantidades de dinero con los peligros de seguridad que ello trae 
aparejado, sino que el cheque se utiliza como comprobante de los pagos que se 
efectúan. 
En efecto, al entregar un cheque cruzándolo con un sello que diga: “Para depositar 
únicamente en cuenta a cuyo orden fue emitido”, para cobrarlo el receptor debe 
depositar el mismo en una cuenta a su nombre, con lo que queda registrado como 
cobrado por él y de esta manera puede probarse la existencia del pago ante 
cualquier litigio. 
Esto significa que quien efectúa pagos con cheques emitidos de esta forma puede 
obviar el archivo de recibos, los que se hacen innecesarios. 
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Otra ventaja de tener los fondos depositados en cuenta corriente es que la entidad 
bancariapuede otorgarle créditos a los depositantes, los que están directamente 
relacionados con el promedio del saldo disponible: cuando mayor sea este saldo 
mayor será el crédito. 
Si el titular de una cuenta bancaria necesita en cualquier momento del día dinero 
en efectivo puede extraerlo de cajeros automáticos mediante el uso de tarjeta 
magnética. 
 
DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE 
Los depósitos en cuenta corriente se registran en el libro egresos de la forma 
siguiente: 
 en el Debe la cuenta Banco XX “cta. cte.” para registrar el aumento de 
dicho activo; 
 en el Haber las cuentas: Caja, para asentar su disminución, si se deposita 
dinero efectivo o cheques de terceros; Banco YY “cta. cte.”, si se deposita un 
cheque propio para transferir dinero de un banco a otro. 
 
 
 
 
 
 
Ejemplo: 
Transferimos $ 23.500.- emitiendo n/ Ch/ c/ Bco. Nación y depositándolo en el 
Bco. Comercial. 
 
Banco Comercial Cta. Cte 23.500 
Banco Nación Cta. Cte 23.500 
 
(Aumento de Activo) 
BANCO XX “cta. cte.” 
Valor del depósito. 
(Disminución de Activo) 
CAJA 
Depósito de efectivo o ch/ de 3ros. 
BANCO YY “cta. cte.” 
Dpto. de ch/`propio en otro bco. 
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DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE 
Los débitos en cuenta corriente también se registran en el libro egresos 
debitándose la cuenta Gastos Bancarios, Intereses Pagados, etc., según 
corresponda, a efecto de registrar las pérdidas respectivas, con crédito a Banco 
XX “cta. cte.”, para asentar la disminución del saldo. 
 
 
 
 
 
 
EMISION DE CHEQUES 
Al emisión de cheques también se registra en el libro egresos de la forma 
siguiente: en el Debe las cuentas correspondientes al pago efectuado: Compras al 
Contado, Proveedores, Documentos a Pagar, etc., según corresponda; 
 - en el Haber la cuenta: Banco XX “cta. cte.”, para asentar la disminución del 
saldo en cta. cte. 
 
 
 
 
 
 
Ejemplo: 
Pagamos P/ o/ Roque Fernández que vence en la fecha por $ 5.450,85 c/ n/ Ch/ c/ 
Bco. Comercial. 
 
(Aumento de Pérdidas) 
GASTOS BANCARIOS 
INTERESES PAGADOS 
Quebrantos por estos conceptos. 
(Disminución de Activo) 
BANCO XX “cta. cte.” 
Disminución del saldo en cta. cte. 
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(Aumento de Activo o Pérdidas) 
COMPRAS AL CONTADO 
(Disminución del Pasivo) 
PROVEEDORES 
DOCUMENTOS A PAGAR 
(Disminución de Activo) 
BANCO XX “cta. cte.” 
Disminución del saldo en cta. cte. 
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Documento a pagar 5.451 
Banco comercial cta. cte 5.451 
 
Todo movimiento en cuenta corriente se debe registrar en un libro de bancos por 
cada cuenta bancaria abierta, a fin de poder consultar sobre cada movimiento de 
fondos realizado y el saldo disponible. 
Este libro de bancos normalmente ya no es llevado en forma manual sino que 
existen softwares especialmente preparados al efecto que pueden utilizarse para 
ello. 
Además, como la mayor parte de los pagos se realizan con cheques, la 
información del cash flow statment (estado de flujo de caja) correspondiente a los 
egresos, tiene su raíz principal en el movimiento de cuenta corriente de la 
empresa. 
 
CONCILIACION BANCARIA 
En la empresa, es necesario contar con un libro auxiliar llamado "Libro Banco 
Cuenta Corriente", en la cual se asentará en forma cronológica el movimiento de 
depósitos y extracciones de la cuenta y permitirá un correcto seguimiento de su 
saldo. 
El Banco Central de la Republica Argentina obliga a las instituciones bancarias a 
emitir un resumen de cuenta mensual donde consta el saldo inicial, los 
movimientos del periodo Deposito, Cheques, etc., y el saldo final. 
Por norma de control interno es necesario que los entes cotejen las anotaciones 
que aparecen en el resumen de cuenta bancaria y los registro contable de la 
empresa esto se llama "Conciliación Bancaria". 
Por lo general los saldos no coinciden, estas diferencias se pueden clasificar en: 
 Diferencia por el factor tiempo 
 Diferencia que no corresponden al factor del tiempo. 
Como consecuencia de esta, a una fecha determinada la falta de coincidencia 
entre los saldos del Banco y de la Empresa puede deberse a: 
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Deposito registrado pendiente de acreditación 
Cheque emitido no presentado en el banco 
Nota de crédito y Nota de debito no registrado por la empresa. 
Errores y omisión del banco o de la empresa. 
para la cual es necesario contar con tres elementos ineludibles: 
 Resumen de cuenta corriente bancaria o extracto emitido por el banco 
 Libro banco cuenta corriente 
 Conciliación bancaria anterior 
La técnica de la conciliación bancaria consiste en partir del saldo mayor de la 
cuenta corriente bancaria o del saldo conforme al resumen de cuenta corriente 
para arribar al saldo de la empresa o del banco, según corresponda. 
PARTIDAS QUE ORIGINAN ASIENTOS DE AJUSTES 
Gastos no contabilizado por la empresa y si por el banco (comisiones, gastos de 
chequera, etc., por lo cual el banco no emite comprobantes). 
Créditos otorgado por el banco y acreditado en cuentas corrientes, pero no 
contabilizado por la empresa. 
PARTIDAS QUE NO ORIGINAN ASIENTOS DE AJUSTES Y SON PARTIDAS 
CONCILIATORIAS 
Depósitos de cheques de otras plazas para cuya acreditación el banco necesita un 
tiempo prudencial, no menor a 48 horas a partir de la fecha del depósito 
Cheques librados y entregados a los beneficiarios, pero no presentados para su 
cobro en caja del banco. 
Ejemplo de Conciliación Bancaria 
 
 
 
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Extracto Bancario 
Fecha Concepto Debe Haber Saldo 
01-06 Saldo 1000 
02-06 Cheque Nº 101 50 950 
10-06 Deposito 24 hs 200 1150 
15-06 Cheque Nº 102 500 650 
20-06 Manten. de Cta 50 600 
25-06 Deposito Efectivo 300 900 
30-06 Boleta de Deposito 20 880 
 
Libro Banco Empresa 
Fecha Concepto Debe Haber Saldo 
01-06 Saldo 1000 
02-06 Cheque Nº 101 50 950 
09/06 Deposito 24 hs 200 1150 
09/06 Cheque Nº 102 500 650 
25-06 Deposito Efectivo 300 950 
30-06 Cheque Nº 103 200 750 
30-06 Deposito 48 hs 100 850 
Luego de haberse punteado las operaciones que figuran en el resumen bancario 
con las registradas en libro banco de la empresa, se observan que quedaron 
partidas sin tilde; sobre ellas debemos trabajar a los fines de conciliar ambos 
saldos, los $ 880 que dice el banco se dispone para su libramiento y los $ 850 
según los registro de la empresa. 
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Para ello partimos del saldo de la empresa: 
1) Saldo según resumen libro banco 
2) Sumar 
Cheque Nº 103 
3) Restar 
Deposito Pendiente de Acreditación 
Mantenimiento de cuenta 
Boleta de Deposito 
4) Saldo según resumen extracto bancario 
 
 
 
 
(100) 
(50) 
(20) 
850 
 
200 
 
 
 
 
880 
Registración contable: no están registrado en la contabilidad de la empresa la 
nota de debito por mantenimiento de cuenta por $ 50 y la boleta de depósitopor $ 
20, por lo tanto se deberán efectuar en los registro de la empresa los asientos de 
ajuste que surgieron de esta operación conciliatoria de saldos. 
 
Gastos Bancarios 70 
Banco comercial cta. cte 70 
 
 
OPERACIONES EN CAJA DE AHORRO 
En las cajas de ahorro se deposita el dinero que puede estar inmovilizado para 
disponer de él en cualquier momento. Con ellas se obtienen módicos intereses 
que no se pueden conseguir con los depósitos en cuenta corriente que no los 
devengan. 
Los depósitos pueden ser efectuados por cualquier persona, generalmente en 
cualquier sucursal bancaria, incluso en horarios nocturnos; pero las extracciones 
deben realizarla exclusivamente los titulares en forma personal. 
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En estas cuentas el banco acredita los valores que el cliente deposita y los 
intereses que devengan esos depósitos, mientras que debita las extracciones que 
se efectúen ylos pagos efectuados por cuenta del cliente. 
Los documentos utilizados como comprobantes de las operaciones realizadas y en 
donde queda registrada la información respectiva son: 
Créditos: 
- boleta de depósito (ver nota); 
- Crédito directo en la cuenta de intereses devengados. 
DEPOSITOS EN CAJA DE AHORRO 
Los depósitos en caja de ahorro se registran en el libro Egresos de la forma 
siguiente: 
- en el Debe la cuenta Banco XX “caja de ahorro.” Para registrar aumento de 
dicho activo; 
 - en el Haber las cuentas: Caja, para asentar su disminución, si se deposita dinero 
efectivo o cheques de terceros; Banco YY “cta. cte.”, si se deposita un cheque 
propio para transferir dinero de un banco a otro. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ejemplo: 
Depositamos $ 2.825.- en caja de ahorro del Bco. Comercial, en efectivo 
 
Banco Comercial “caja 
de ahorro” 2.825 
a) Caja 2.825 
 
 
(Aumento de Activo) 
BANCO XX “caja de 
ahorro” 
Valor del depósito. 
(Disminución de Activo) 
CAJA 
Depósito de efectivo o ch/ de 3ros. 
BANCO YY “cta. cte.” 
Dpto. de ch/`propio en otro bco. 
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EXTRACCIONES DE CAJA DE AHORRO 
Las extracciones de caja de ahorro se registran en el libro Ingresos de la forma 
siguiente: 
- en el Debe la cuenta Caja, para asentar el aumento de este Activo. 
- en el Haber la cuenta Banco XX “caja de ahorro” para registrar la disminución de 
este Activo. 
 
 
 
 
 
Ejemplo: 
Retiramos $ 3.214.- en efectivo de caja de ahorro del Bco. Comercial. 
 
Caja 3.214 
Banco Comercial (caja de 
Ahorro) 3.214 
 
 
CAJA CHICA O FONDO FIJO 
Con el objeto de evitar manejos dolosos de los dineros de una empresa se hace 
necesario contar con una adecuada organización financiera. 
En pro de ello normalmente el total de las recaudaciones de un día se deposita al 
finalizar el mismo o al día siguiente en entidades bancarias. 
Por tal razón los pagos se efectúan con cheques y en lo posible cruzados con la 
leyenda “Únicamente para ser depositados en la cuenta a cuya orden fue emitido” 
a fin de que sirvan como comprobantes de pago sin tener que guardar recibos. 
Para los gastos menores que necesariamente deben realizarse en efectivo se 
constituye una caja chica, llamada también fondo fijo, cuyo funcionamiento 
estudiaremos aquí. 
(Aumento de Activo) 
CAJA 
Dinero retirado del Banco. 
(Disminución de Activo) 
BANCO XX “caja de ahorro” 
Valor de la extracción. 
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La constitución de la caja chica se realiza emitiendo un cheque a efecto de retirar 
de una cuenta corriente bancaria los fondos necesarios para su desenvolvimiento. 
Cuando es preciso efectuar un pago en efectivo, se toma el dinero necesario para 
realizar la erogación y se lo reemplaza por el comprobante respectivo. 
De esta forma la suma del dinero del fondo fijo no utilizado más los importes de 
dichos comprobantes debe ser igual al monto original extraído mediante el 
cheque. 
Al mismo tiempo que se van utilizando los fondos el responsable de la caja chica 
va confeccionando una planilla tabulada como la que veremos en el contenido de 
la información, donde se van clasificando los gastos por cuentas a efecto de su 
posterior contabilización. 
Cuando se ha utilizado la mayor parte del dinero disponible para gastos menores y 
con la finalidad de que siempre existan disponibilidades para efectuar otros gastos 
se dispone la emisión de un cheque para retirar fondos del banco y reponer el 
dinero gastado. 
Como señalamos anteriormente, la persona encargada de la caja chica debe 
confeccionar una planilla tabulada que le servirá de control de los gastos 
efectuados y al solicitar su reposición cuando los fondos se estén terminando. 
Una vez confeccionada la planilla se solicita mediante ella la emisión del cheque 
que sirva para extraer nuevos fondos del banco y reponer lo gastado. 
El siguiente es un modelo de pedido de reposición de caja chica la que, junto con 
los comprobantes de gastos que le dieron origen, será el documento que avale la 
emisión del cheque. 
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CONSTITUCION, AUMENTO Y DISMINUCION DE LA CAJA CHICA 
Cuando se constituye la caja chica o se la aumenta, se debe registrar en el libro 
Egresos el cheque correspondiente, debitándose la cuenta Caja Chica por el valor 
retirado del banco con crédito a la cuenta Banco XX “cta. cte.” por la disminución 
del saldo en cuenta corriente. 
Si se decide disminuir el fondo fijo, el dinero sobrante se deposita en el banco, 
efectuándose un asiento inverso al anterior en el libro Ingresos. 
Ejemplos: 
1) constituimos Fondo Fijo por $ 2.500.- c/ n/ Ch/ c/ Bco. Nación; 
2) aumentamos del Fondo Fijo en $ 1.000.- c/ n/ Ch/ c/ Bco. Comercial; 
3) disminuimos del Fondo Fijo en $ 478.- Se pagan Gastos Varios 
 
1 Fondo Fijo 2.500 
 Banco Nación “cta. cte.” 2.500 
 Fondo Fijo 1.000 
2 Banco Comercial “cta. cte.” 1.000 
3 Gastos Varios 478 
 Fondo Fijo 478 
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REPOSICION DE FONDO FIJO 
Al reponerse la caja chica se contabilizan en el libro egresos los gastos en ella 
contenidos, junto con el cheque emitido para efectuar el reembolso. 
En dicho asiento se debitan las cuentas correspondientes a los gastos incluidos en 
el fondo fijo, porque ellas significan pérdidas, con crédito a la cuenta Banco XX 
“cta. cte.” para asentar la disminución del saldo en la cuenta. 
Ejemplo: 
Reponemos el fondo fijo incluida anteriormente (ver contenido de la información) c/ 
n/ Ch/ c/ Bco. Nación. 
 
Gastos Generales 13 
Movilidad 20 
Fletes 27 
Gastos de Rodados 275 
Impuestos 143 
 Fondo Fijo 478 
 
Luego hacemos la reposición 
Fondo Fijo 478 
Banco Nación Cta. Cte 478 
 
 
Fondo Fijo 
2.500 478 
1.000 
478 
 
 
 
 
 
SD=3.500 
 
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OPERACIONES CON MONEDA EXTRANJERA 
Las monedas extranjeras varían permanentemente su cotización, lo que genera a 
sus poseedores quebrantos o ganancias. Aquí analizaremos las diferentes 
situaciones que se producen en relación a: 
 * compra de moneda extranjera; 
 * depósito en bancos; 
 * venta de moneda extranjera; 
 * reevaluación. 
En bancos y casas de cambio se pueden adquirir y vender monedas extranjeras al 
valor de cotización del día. 
En las pizarras de cotizaciones se muestran dos valores: compra y venta, que son 
los precios que cobran o pagan por las operaciones los agentes cambiarios. Quien 
quiere comprar divisas deberá pagar el precio de venta (el más caro), y quien 
vende cobrará el precio de compra. 
 
COMPRA DE MONEDA EXTRANJERA 
La compra de monedas extranjeras se imputa a la cuenta Caja con el aditamento 
de la abreviatura de la moneda adquirida. 
Cuando se adquieren dólares, por ejemplo, se debita la cuenta Caja - u$s en el 
libro Egresos por el valor de compra, para incrementar su saldo, acreditándose la 
cuenta Caja o Banco XX “cta. cte.”, según corresponda. 
 
 
 
 
 
Ejemplo: 
Compramos c/ n/ Ch/ c/ Bco. Comercial: u$s 2.200.-(al cambio TV $ 3,15 – TC.$ 
2,90 
E 4.200.- TV$ 4,75 .- TC $ 4,00 
 
(Aumento de Activo) 
CAJA – u$s 
CAJA - Є 
Valor del depósito. 
(Disminución de Activo) 
CAJA 
BANCO XX “cta. cte.” 
Según la forma de pago. 
DEBE HABER 
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA RIOJA 
DELEGACION - AIMOGASTA 
CARRERA: TECNICATURA UNIVERSITARIA EN GESTION Y ADMINISTRACION CONTABLE 
MATERIA: INTRODUCION A LA CONTABILIDAD 
 
 
18 
Unidad 4 
Lic. Núñez Miguel 
Lic. Mercado Andrea 
 
Caja – u$s 6.930 
Caja – Є 19.950 
 Banco Comercial “cta. cte.” 26.880 
 
 
 Cuando Compramos utilizamos el tipo de cambio Vendedor. 
 Cuando Vendemos utilizamos el Tipo de Cambio Comprador. 
 
VENTA DE MONEDA EXTRANJERA 
La venta de monedas extranjeras se registra en el libro Ingresos de la forma que 
sigue: 
En él Debe: 
- Caja por el valor neto recibido; 
- Diferencias de Cambio, si se vendió a un precio inferior al adquirido, por la 
diferencia entre el valor de costo y el de venta, pues en este caso estamos 
en presencia de una pérdida; 
En el Haber: 
- Caja, con el aditamento de la abreviatura que corresponda, por el valor de 
costo contabilizado, 
- Diferencias de Cambio, si se vendió a un precio mayor al adquirido, por la 
diferencia entre el valor de costo y el de venta, pues en este caso estamos 
en presencia de una ganancia; 
 
 
 
 
 
 
 
 
(Aumento de Activo) 
CAJA 
Valor neto recibido. 
(Aumento de Pérdidas) 
DIFERENCIAS DE CAMBIO 
Por la diferencia entre el valor de costo 
y el de venta de las divisas vendidas (si 
el valor de costo es mayor). 
(Disminución de Activo) 
CAJA – u$s 
CAJA - Є 
Valor de costo de las divisas 
vendidas. 
(Aumento de Ganancias) 
DIFERENCIAS DE CAMBIO 
Por la diferencia entre el valor de costo y el 
de venta de las divisas vendidas (si es mayor 
el valor de venta). 
DEBE HABER 
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA RIOJA 
DELEGACION - AIMOGASTA 
CARRERA: TECNICATURA UNIVERSITARIA EN GESTION Y ADMINISTRACION CONTABLE 
MATERIA: INTRODUCION A LA CONTABILIDAD 
 
 
19 
Unidad 4 
Lic. Núñez Miguel 
Lic. Mercado Andrea 
 
Ejemplos: 
1) vendemos u$s 100. TV 3,20 - TC $ 3,12 - (costo cuando lo compramos fue: $ 
3,15). Por lo que tenemos una pérdida de $3 
2) vendemos E 100.- $ 4,80 - (costo del euro era de $ 4,75) tenemos una ganancia 
de $5 
Caja 312 
Diferencias de Cambio 3 
 Caja – u $ s 315 
 
Caja 480 
 Caja – Є 475 
 Diferencias de Cambio 5 
 
 REEVALUACION DE MONEDA EXTRANJERA 
Al finalizar el ejercicio se deben revaluar los saldos en monedas extranjeras al 
valor de cierre de dicho ejercicio, ya que es probable que el mismo no coincida 
con el valor contabilizado. 
Para adecuar lo contabilizado al valor real se debe efectuar un asiento de ajuste 
en el libro Diario a fin de aumentar o disminuir el saldo de las cuentas 
representativas de divisas según haya subido o bajado el valor de la moneda 
extranjera. 
El aumento de valor significa una ganancia y su disminución una pérdida. Para 
reflejar dicho resultado utilizaremos la cuenta Diferencias de Cambio, a la que 
acreditaremos en caso de ganancia o debitaremos si se produce una pérdida. 
Por otra parte, las cuentas de Activo que representan a las monedas extranjeras 
deben debitarse para aumentar su valor si subió la cotización de las monedas que 
representan o acreditarse a la inversa. 
Ejemplos: 
1) Al finalizar el mes el dólar se cotiza $ 3,10, mientras que las cuentas que 
representan los saldos en esta moneda, después de mayorizados los asientos de 
compra, venta anterior son: 
Caja – u$s: 100. $ 3,15- 
 
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DELEGACION - AIMOGASTA 
CARRERA: TECNICATURA UNIVERSITARIA EN GESTION Y ADMINISTRACION CONTABLE 
MATERIA: INTRODUCION A LA CONTABILIDAD 
 
 
20 
Unidad 4 
Lic. Núñez Miguel 
Lic. Mercado Andrea 
 
Diferencias de Cambio $5 
 Caja – u $ s $5 
 
VALORES A DEPOSITAR 
Cuenta patrimonial del Activo, su saldo representa los valores (cheque o giros) 
recibidos de los clientes y que al día siguiente serán depositados en las cuentas 
corrientes bancarias. Se debita con su ingreso al patrimonio de la empresa o 
recepción de aquellos, y se acredita con los depósitos en cuenta corrientes para 
su cobro. 
Al momento de la recepción del cheque, se refleja contablemente : 
Valores a Depositar $1500 
 Clientes $1500 
 
Al momento de su depósito, en la cuenta corriente bancaria: 
Banco Comercial cta cte $1500 
 Valores a depositar $1500