O tipo de substituição tributária em questão é a substituição tributária progressiva (para frente ou subsequente). Nesse caso, o Frigorífico Selar S.A. é o responsável tributário e substitui a fazenda Boa Esperança no dever de pagar o ICMS na venda dos produtos para a Rede Atacadista Alga S.A. A substituição tributária é uma forma de arrecadação de tributos em que a responsabilidade pelo pagamento é transferida para outro contribuinte da cadeia produtiva. A substituição tributária pode ser progressiva, quando o tributo é recolhido antecipadamente, ou regressiva, quando o tributo é recolhido posteriormente. No caso da substituição tributária progressiva, o tributo é recolhido antecipadamente pelo responsável tributário, que é o último contribuinte da cadeia produtiva. Já na substituição tributária regressiva, o tributo é recolhido posteriormente pelo contribuinte substituído. Caso a substituição tributária progressiva não venha a acontecer, o tributo será restituído na forma do art. 150, § 7º da Constituição Federal de 1988. É importante destacar que a antecipação do pagamento do tributo não tem relação com as chamadas "pautas fiscais" e é considerada válida pelo Superior Tribunal de Justiça (STJ).
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