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12) Quando o auditor emitir parecer com ressalva, adverso ou com abstenção de opinião, ele deve, exceto:

(A) quantificar os efeitos dos fatos sobre as Demonstrações Contábeis, em parágrafo de ênfase;
(B) incluir clara descrição de todas as razões que fundamentaram seu parecer;
(C) quantificar os efeitos dos fatos sobre as Demonstrações Contábeis, se praticável;
(D) apresentar as circunstâncias que geraram a modificação do parecer em parágrafo específico, antes do parágrafo da opinião.

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Auditoria Contábil - Teoria e Prática

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Analisando as opções apresentadas: (A) quantificar os efeitos dos fatos sobre as Demonstrações Contábeis, em parágrafo de ênfase; (B) incluir clara descrição de todas as razões que fundamentaram seu parecer; (C) quantificar os efeitos dos fatos sobre as Demonstrações Contábeis, se praticável; (D) apresentar as circunstâncias que geraram a modificação do parecer em parágrafo específico, antes do parágrafo da opinião. Quando o auditor emite um parecer com ressalva, adverso ou com abstenção de opinião, é importante que ele inclua uma clara descrição de todas as razões que fundamentaram seu parecer, quantifique os efeitos dos fatos sobre as Demonstrações Contábeis, se praticável, e apresente as circunstâncias que geraram a modificação do parecer em parágrafo específico, antes do parágrafo da opinião. Portanto, a exceção correta é a opção (A) quantificar os efeitos dos fatos sobre as Demonstrações Contábeis, em parágrafo de ênfase.

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Quanto à Auditoria Operacional, é correto afirmar que:
(A) tem como foco principal o estudo do controle interno da entidade, buscando identificar seus pontos fortes e deficiências;
(B) tem por objetivo acompanhar, examinar e avaliar a execução dos programas e projetos governamentais;
(C) visa apurar a adequação dos procedimentos e documentos de suporte aos processos de tomada de decisão;
(D) incide em todos os níveis de gestão sob o ponto de vista da economia, eficiência e eficácia, nas suas fases de programação, execução e supervisão.

Quando a aplicação de procedimentos de auditoria, planejados com base na avaliação de risco, resultar na provável existência de fraude e/ou erro, o Auditor Independente deve considerar o efeito potencial sobre as Demonstrações Contábeis. Das alternativas abaixo, indique a que está incorreta:
(A) se o Auditor Independente concluir que a fraude e/ou erro tem efeito relevante sobre as Demonstrações Contábeis e que não foram, apropriadamente, refletidos ou corrigidos, ele deve emitir seu parecer com ressalva ou com opinião adversa;
(B) se o Auditor Independente não puder determinar se houve fraude e/ou erro devido a limitações impostas pelas circunstâncias, e não pela entidade, deve analisar o tipo de parecer a emitir;
(C) o Auditor Independente não pode rescindir o Contrato de Auditoria, independentemente de a entidade tomar, ou não, providências ou medidas corretivas relacionadas com a fraude, pois suas discordâncias deverão ser refletidas no parecer;
(D) o Auditor Independente deve sempre comunicar à administração da entidade auditada descobertas factuais envolvendo fraude, seja de forma verbal ou escrita.

Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor deve:

(A) comunicar à administração da entidade, sugerindo medidas corretivas;
(B) desprezar as informações apuradas;
(C) comunicar à administração da entidade, sugerindo medidas corretivas;
(D) modificar o planejamento da auditoria;

Constitui risco de Auditoria:

(A) o auditor ter dificuldades em manifestar sua opinião em razão de documentos incompletos;
(B) a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre as demonstrações contábeis significativamente incorreta;
(C) o relatório de auditoria conter elementos que contribuam para a liquidação da entidade;
(D) os manuais internos da organização não possuírem definição clara das responsabilidades.

A companhia XYZ encontra-se em processo de descontinuidade das operações e o auditor independente, para a emissão do seu parecer, avaliou que os fatos determinantes dessa situação não foram adequadamente revelados e divulgados pela sua Administração. Nessas condições, considerando-se que a Administração da companhia não elaborou as Demonstrações Contábeis mediante a adoção de práticas contábeis aplicáveis a empresas em regime de descontinuidade operacional, bem como não apresentou planos de negócios com vistas a sua recuperação, qual deverá ser a decisão do auditor independente relacionada com a emissão do seu parecer?

(A) incluir parágrafo de ênfase, relatando a incerteza quanto à continuidade das operações;
(B) incluir parágrafo de ênfase, no qual fundamentará as razões que o levaram a emitir uma opinião adversa, em decorrência da falta de divulgação dos fatos por parte da administração;
(C) emitir parecer com opinião adversa, destacando a não preparação das demonstrações contábeis de acordo com práticas contábeis aplicáveis e omissão de divulgações relevantes em notas explicativas;
(D) emitir parecer com abstenção de opinião, evidenciando a omissão de divulgações relevantes em notas explicativas.

11) Na conclusão dos trabalhos para emissão do parecer de auditoria sobre as Demonstrações Contábeis individuais e consolidadas da companhia ABC, que incluem uma controlada atravessando uma crise financeira significativa, levantou-se a questão de um possível problema com a recuperação de valores dos ativos, além de a controlada estar incorrendo em prejuízos recorrentes e apresentar deficiência no capital de giro e passivo a descoberto. A administração, com base nos estudos e nos planos de negócio, entendeu que essa situação será revertida a médio prazo e evidenciou esses fatos nas notas explicativas. Diante dessas circunstâncias e considerando que o auditor independente concorda com o entendimento da administração da companhia, o seu parecer sobre as Demonstrações Contábeis deve ser emitido:

(A) com ressalva;
(B) com abstenção de opinião;
(C) com parágrafo de ênfase;
(D) com ressalva e com parágrafo de ênfase.

13) Uma entidade de auditoria foi contratada pela empresa para a qual presta serviços de auditoria independente das Demonstrações Contábeis para proceder a uma revisão específica e detalhada nas contas a receber de clientes. Ocorrida essa revisão, constatou-se a necessidade de efetuar uma conciliação entre o registro auxiliar das contas a receber de clientes e os registros contábeis, em face de divergências significativas entre os saldos. A entidade auditada propôs ao auditor realizar essa conciliação e efetuar os ajustes considerados necessários. Qual, entre as alternativas abaixo, não poderia ser aceita pelo auditor independente sob pena de se caracterizar perda de independência?

(A) realizar o trabalho, todavia ficando restrito à identificação dos problemas e à indicação dos ajustes a serem efetivados pela administração do cliente;
(B) realizar o trabalho de conciliação limitando-se à identificação dos fatores que motivaram o surgimento das diferenças apontadas;
(C) conduzir o trabalho e, como resultado, ajustar os saldos contábeis;
(D) recomendar a contratação de um profissional externo para execução das conciliações e identificação dos ajustes necessários.

14) As normas de auditoria independente das Demonstrações Contábeis definem e distinguem os termos “Fraude” e “Erro”. Assinale a alternativa que contenha, exclusivamente, as características de um ou de outro termo.

(A) manipulação de transações, desatenção e desconhecimento;
(B) adulteração de documentos, desconhecimento ou má interpretação dos fatos;
(C) atos voluntários de omissão, manipulação de transações e adulteração de registros;
(D) atos involuntários de omissão, desatenção, desconhecimento e manipulação de transações.

15) Em linha de convergência das Normas Brasileiras de Contabilidade com as Normas Internacionais, a Comissão de Valores Mobiliários, mediante sua Instrução nº 457/07, determinou que as companhias abertas deverão:

(A) a partir do exercício a findar em 2010, apresentar as suas demonstrações contábeis e as de suas sociedades controladas de capital aberto adotando o padrão contábil internacional, de acordo com os pronunciamentos emitidos pelo International Accounting Standards Board – IASB;
(B) a partir do exercício a findar-se em 2010, apresentar as suas demonstrações contábeis adotando o padrão contábil internacional, de acordo com os pronunciamentos emitidos pelo International Accounting Standards Board – IASB;
(C) a partir do exercício a findar em 2010, apresentar as suas demonstrações contábeis consolidadas adotando o padrão contábil internacional, de acordo com os pronunciamentos emitidos pelo International Accounting Standards Board – IASB;
(D) a partir do exercício a findar em 2010, apresentar as suas demonstrações contábeis e as de suas sociedades controladas, adotando o padrão contábil internacional, de acordo com os pronunciamentos emitidos pelo International Accounting Standards Board – IASB.