Vamos analisar as alternativas uma a uma para encontrar a resposta correta sobre a abordagem do pesquisador em relação à qualidade da auditoria. A) O pesquisador deve utilizar a variável tempo de serviços prestados pela auditoria como proxy, pois o conceito clássico de qualidade da auditoria é a capacidade do auditor em ser competente, sendo a independência um fator secundário. - Essa afirmação não considera a importância da independência, que é fundamental na qualidade da auditoria. B) A qualidade da auditoria é uma variável não diretamente observável e, por isso, o pesquisador deve utilizar proxies para mensurá-la. O conceito clássico de qualidade da auditoria é a capacidade conjunta de o auditor identificar (competência) e reportar (independência) eventuais inconformidades. - Esta alternativa está correta, pois reconhece que a qualidade da auditoria é complexa e não pode ser medida diretamente, além de incluir tanto a competência quanto a independência. C) O pesquisador deve utilizar a variável tamanho da firma de auditoria (Big Four ou Não Big Four) como a única proxy para a qualidade da auditoria, pois esta é a única medida confiável e aceita na literatura para mensurar o fenômeno. - Essa afirmação é limitada, pois a qualidade da auditoria não pode ser medida apenas pelo tamanho da firma. D) O conceito de qualidade da auditoria é subjetivo e não pode ser mensurado por meio de modelos estatísticos. - Embora a qualidade da auditoria tenha aspectos subjetivos, ela pode ser mensurada através de proxies e modelos estatísticos. Com base na análise, a alternativa correta é: B.