De acordo com o art. 3º do CTN, "Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada". Dessa forma, a instituição do tributo só poderá ocorrer mediante lei e desde que observada a competência de cada ente político estabelecidas na Constituição Federal (vide arts. 145 a 156 da CF/88).Conforme ensinamentos de Paulsen: "Instituído tributo sem lei, será inconstitucional a norma infralegal instituidora e, portanto, inválida, restando sem sustentação a sua cobrança".
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