O regime tributário também chamado de enquadramento tributário nada mais é que o conjunto de leis que define a quantidade e as espécies tributárias que serão pagas pela empresa durante sua vigência comercial. Atualmente há três regimes tributários na legislação brasileira: Simples Nacional, Lucro Real e Lucro Presumido. Saber a diferença entre eles e analisar qual o melhor regime tributário para determinado ramo é imprescindível para o exercício do profissional contábil.
Além do domínio do regime tributário é imprescindível que o contabilista tenha o entendimento acerca do fato gerador do tributo, o real local da incidência tributária para que o recolhimento seja realizado de forma correta e qual a alíquota aplicada naquela atividade, principalmente quanto ao Imposto Sobre Serviço de Qualquer Natureza (ISSQN) que é um imposto de competência dos Municípios e do Distrito Federal e tem como fato gerador a prestação de serviços constantes na lista anexa à Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003. Assim, considerando a importância destas identificações, analise o caso hipotético abaixo:
JOÃO DA SILVA, BRASILEIRO, SOLTEIRO, CONTADOR, POSSUI EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDADE LIMITADA (EIRELI) COM FATURAMENTO ANUAL DE R$ 2.000.000,00 (DOIS MILHÕES DE REAIS).
Diante do caso supra narrado respondam as questões abaixo:
a) Qual o melhor regime tributário a ser adotado por João da Silva em sua empresa?
b) Quais impostos são abarcados no regime tributário mencionado na letra A?
c) Qual o imposto municipal será devido pela empresa João da Silva EIRELI?
d) Considerando o caso hipotético acima narrado e com base na legislação, comente sobre a aplicação da alíquota do Imposto Municipal ao caso.
Karla, acredito que a alternativa A seja Lucro Presumido
Simples Nacional:
2.000.000,00 X 21% = 420.000,00 – 125.640,00 = 294.360,00
Lucro Presumido: 2.000.000,00 / por 4 trimestre = 5000.000,00
Base de Cálculo p/ IRPJ e CSLL 500.000 x 32% = 160.000,00
IRPJ 15% s/ BC = 24.000,00 x 4 = 96.000,00
mais os 10% excedente da BC ou seja 160.000 - 60.000 = 100.000 x 10% = 10.000 x 4 trimestre = 40.000,000
CSLL 9% s/ BC = 14.400,00 x 4 = 57.600,00
PIS 0,65% s/ faturamento total = 13.000,00
COFINS 3% s/ faturamento total = 60.000,00
Assim temos no SN 294.360,00 e no LP 266.600,00
na letra B são: IRPJ - CSLL - PIS E COFINS pois questão refere-se somente aos impostos relativos a tributação da letra A
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Direito Tributario e Empresarial
•UNICESUMAR
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