A Cia. Sol Nascente optou por ser tributada pelo Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) com base no Lucro Real anual, no período de apuração, referente ao ano-calendário de 2009. Os seguintes dados foram extraídos de sua Declaração de Imposto de Renda das pessoas Jurídicas de 2010:

Receita Bruta de Vendas: 400.000,00

Devolução de Vendas: 50.000,00

Prejuízo do Período: 20.000,00

Despesas indedutíveis de acordo

com a legislação: 80.000,00

Receitas Não tributáveis de acordo

com a legislação: 25.000,00

Sabe-se que

1 O coeficiente de presunção de lucro da Cia. Sol Nascente é de 8%.

2 As vendas brutas foram idênticas e iguais a $ 100.000,00, por trimestre.

3 O único tipo de receita auferida pela companhia nesse ano foi a proveniente de vendas.

4 Não há prejuízos fiscais a compensar de períodos anteriores.

Se no início do ano-calendário de 2009 a companhia tivesse optado pela tributação com base no lucro presumido 

Aapresentaria uma base de cálculo menor em $ 7.000,00 do que a utilizada em 2009.

Bteria pago $ 150,00 a mais de IRPJ.

Cteria obtido uma economia de IRPJ no valor de $ 450,00.

Dteria pago o mesmo valor de IRPJ.

Eutilizaria uma base de cálculo maior em $ 2.000,00 do que a utilizada em 2009.