Empréstimos e financiamentos

Prévia do material em texto

EMPRÉSTIMOS E 
FINANCIAMENTOS
Conceitos e Tipologias
UNIFACS - UNIVERSIDADE DE SALVADOR
CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
DISCIPLINA: CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA II
PROFESSORA: ANA PAULA GOMES BORGES
MATRÍCULA: 344200017
NOME: MARINA PINTO DA SILVA
Empréstimos e financiamentos
As operações de empréstimos e financiamentos estão atreladas as necessidades
de caixa das empresas para manutenção ou expansão de suas atividades.
Geralmente suportados por contratos que estipulam as características, com valor
total, forma de liberação dos recursos, condições de pagamento, taxa de juros,
moeda, garantia e outras.
Empréstimos e financiamentos
Conceito
■ Empréstimos: são concessões de crédito em espécie, sem vinculação
específica, muito embora conste no contrato sua finalidade.
■ Financiamentos: é uma operação financeira em que o interessado busca
instituição financeira para obter recursos para aquisição de novos
equipamentos, veículos, imóveis ou bens de maior valor.
Empréstimos e financiamentos
EMPRÉSTIMO FINANCIAMENTO
Recurso sem destinação especifica Recurso com destinação especifica
Juros mais altos Juros mais atrativos
Pode ocorrer entre pessoas físicas Aquisição de bens
Crédito pessoal x Crédito pré aprovado Veículos, imóveis, máquinas, etc.
Aumenta as disponibilidades e as obrigações 
com terceiros
Ativo aumenta a medida que o bem é pago
Distinção: 
Empréstimos e financiamentos 
Passivo exigível (origem de recursos)
■ Passivo circulante: empréstimos e financiamentos exigíveis em até 12 (doze)
meses após a data do balanço.
■ Passivo não circulante: empréstimos e financiamentos exigíveis em após 12
(doze) meses após a data do balanço.
No ativo consta a aplicação dos recursos. Para pode aplicar recurso no ativo,
temos que ter capital, sendo capital próprio ou de terceiros. O capital próprio está
no patrimônio liquido, sendo o valor residual dos nossos ativos após a dedução de
todos os nossos passivo. Também temos o passivo exigível que é a origem de
capital de terceiros. Então para aplicar recursos no ativo temos que ter capital.
Aplicações
Origem própria
ou capital próprio
Origem 
de terceiros ou 
capital de terceiros
ATIVO PASSIVO
Empréstimos e financiamentos 
Contabilização
D – banco movimento
C – empréstimos a pagar
D – juros passivos
C – empréstimos a pagar
D – empréstimos a pagar
C – banco movimento
Obs.: Em caso de financiamento o ativo (bem adquirido) aumenta a medida que
vai ocorrendo pagamento da obrigação(saldo devedor).
Exemplo: Imposto de Renda Pessoa Física. (Financiamento de veículo)
É somente é incorporado os valores pagos ao valor do veículo.
Empréstimos e financiamentos
Pré fixado x Pós fixado
■ Nas operações pré fixadas: os juros são fixos e o devedor sabe o montante
final na contratação do empréstimo/financiamento.
■ Nas operações pós fixadas: os juros são variáveis dependendo de um
indicador contratado no empréstimo/financiamento e o devedor não sabe o
montante final do seu contrato.
Empréstimos e financiamentos
Ajuste a Valor Presente
De acordo com a Lei 6.404/76, as obrigações de longo prazo devem ser ajustadas
a valor presente. As operações de curto prazo apenas quando houver efeito
relevante.
Exemplo: pagamento de R$ 57.500,00 ao final de 2 anos com 15% de juros.
Valor presente = 57.500 = R$ 50.000,00
1,15
Empréstimos e financiamentos
Encargos financeiros
O Pronunciamento Técnico CPC 08 (R1), define:
“encargos financeiros são a soma das despesas financeiras, dos custos de
transação, prêmios, descontos, ágios, deságios e assemelhados, a qual representa
a diferença entre os valores recebidos e os valores pagos (ou a pagar) a terceiros.”
Empréstimos e financiamentos
Encargos financeiros
■ A transcorrer: quando são descontados antecipadamente, sendo recebido
somente o valor líquido do empréstimo, a empresa deve registar o valor
recebido na conta bancos e o valor total do empréstimo na conta de passivo, e
os encargos financeiros antecipadamente serão debitados em uma conta de
encargos financeiros a transcorrer, que é redutora da conta de empréstimo.
■ Imobilizado: de empréstimos e financiamentos de terceiros para a construção
de bens do ativo imobilizado devem ser capitalizados até o momento em que o
bem estiver em condições de operação.
Empréstimos e financiamentos
Variações monetárias ou cambiais
Os empréstimos e financiamentos contratados em moeda corrente nacional devem
ser corrigidos monetariamente com base nos índices previstos nos contratos.
Tratando-se de empréstimos pagáveis em moeda estrangeira, estes são
atualizados pela variação cambial ocorrida entre a data do empréstimo ou do
último saldo atualizado e data do balanço.
Empréstimos e financiamentos
Bibliografia
Manual de Contabilidade Societária 2018 3ª CAP 19
https://www.youtube.com/watch?v=N_AFR48oF5o
https://www.youtube.com/watch?v=G1Qb-f8q55Y
https://www.youtube.com/watch?v=RqzUd1w9jN4