ESTUDO DE CASO -

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ESTUDO DE CASO – CONTROLE INTERNO.
Você foi designado pelo gerente do trabalho da Promissão S.A. para efetuar a revisão dos controles internos sobre compras, recepção, armazenagem e entrega de matérias-primas. Você preparou os comentários a seguir, os quais descrevem os procedimentos da empresa. As matérias-primas, que se constituem basicamente de componentes eletrônicos de escuta, são mantidas em um armazém fechado. O pessoal do armazém inclui um supervisor e quatro assistentes. Todos são bem treinados, competentes e adequadamente aparelhados. As matérias-primas são removidas do almoxarifado somente por meio de requisições escritas e autorizadas por um dos gerentes de produção. Não há registros permanentes de estoques e por isso os auxiliares do almoxarifado não mantêm registros dos bens recebidos. Para compensar a falta de registros permanentes, um inventário físico é efetuado mensalmente pelos auxiliares do almoxarifado, que são supervisionados pelo supervisor. Os procedimentos para a tomada dos inventários são adequados. Após a contagem física, o supervisor do almoxarifado compara as quantias inventariadas com os níveis de estoque predeterminados. Se a contagem indica que os estoques estão em um nível abaixo do mínimo, o supervisor insere o item em uma lista de materiais a serem adquiridos e a envia ao funcionário de contas a pagar. Esse funcionário prepara a ordem de compra com a quantidade que falta para atingir o mínimo estabelecido pelas normas e pelos procedimentos e envia essa ordem de compra para o último fornecedor do material. Quando os materiais pedidos chegam à Promissão S.A., eles são recebidos pelos auxiliares do almoxarifado. Estes conferem a quantidade recebida com as notas fiscais do fornecedor. As notas fiscais são carimbadas, datadas e arquivadas no almoxarifado em ordem cronológica, para servir como arquivo de consulta e como documentação do recebimento.
Leia atentamente o estudo de caso e responda quais as deficiências encontradas no controle interno.
Resposta: 
A empresa analisada tem como principal deficiência o fato de não possuir um sistema de registros permanentes do seu estoque, de modo que seus auxiliares não terão nenhuma maneira de registrar todos os bens que foram recebidos durante determinado período. Outro ponto que a empresa deixa em falta é a questão da seleção de funções, onde o auxiliar de almoxarifado não possui uma função específica, sendo assim, ele recebe os materiais pedidos, faz a contagem de estoque, carimba, data e arquiva as notas fiscais, o que aponta a falta de um sistema de registros. Já o supervisor envia a ordem de compra de mercadoria para o setor de contas a pagar, mas o que seria correto era existir uma função específica para esse tipo de trabalho.