Módulo 1 Tópicos iniciais sobre Avaliação Atuarial

Prévia do material em texto

Demonstrativo do Resultado da 
Avaliação Atuarial - DRAA
Coordenador Técnico - Secretaria de Previdência
Claudio Henrique Soares da Cruz
Conteudistas - Secretaria de Previdência
Felipe Inácio Xavier de Azevedo
Claudio Henrique Soares da Cruz
José Wilson Silva Neto
Luciano Lemes
Coordenação de Produção
Equipe de produção DIEAD/ESAF
Ficha técnica
Módulo 1 – Tópicos iniciais sobre Avaliação Atuarial ...............................................4
Apresentação ..........................................................................................................4
Introdução ...............................................................................................................4
1.1 Norma Geral aplicável à Avaliação Atuarial ............................................................. 5
1.2 Execução e processamento da NTA .......................................................................19
1.3 Demonstrativo do Resultado da Avaliação Atuarial (DRAA) ................................. 44
Encerramento do módulo .......................................................................................47
Sumário
4
Módulo 1 – Tópicos iniciais sobre Avaliação Atuarial
Apresentação
Neste módulo, você vai conhecer os conceitos básicos relacionados à Avaliação 
Atuarial1, à Nota Técnica Atuarial (NTA)2, ao Demonstrativo do Resultado da Avaliação 
Atuarial (DRAA)3, bem como à Norma Geral aplicável.
Introdução
É por meio da Avaliação Atuarial que se obtém as principais informa-
ções para preenchimento do DRAA: hipóteses, estatísticas da popula-
ção coberta, resultados etc. Ela faz uso de uma gama de informações 
para atingir o objetivo maior, que é determinar a situação financeira e 
atuarial, as obrigações do Regime Próprio de Previdência Social (RPPS), 
o quanto o RPPS deverá arrecadar ao longo do tempo para arcar com 
o pagamento dos benefícios dos servidores.
1 A Avaliação Atuarial é o estudo que determina a saúde financeira do RPPS, de tal modo que avalia 
os recursos, os compromissos e as obrigações para definir o resultado atuarial: deficit, superavit ou 
equilíbrio. 
 A norma geral aplicável aos RPPS traz a definição de Avaliação Atuarial no inciso VI do art. 2º da 
Portaria MPS nº 403/2008:
 “Estudo técnico desenvolvido pelo atuário, baseado nas características biométricas, demográficas 
e econômicas da população analisada, com o objetivo principal de estabelecer, de forma suficiente 
e adequada, os recursos necessários para a garantia dos pagamentos dos benefícios previstos 
pelo plano.”
2 Podemos considerar a NTA como o relatório técnico produzido pelo atuário, em que apresenta a 
metodologia utilizada para a realização da Avaliação Atuarial. O atuário apresenta as formulações 
utilizadas, com suas descrições e seus significados.
 A norma geral aplicável aos RPPS traz a definição da NTA no inciso VII do art. 2º da Portaria MPS 
nº 403/2008:
 “Documento exclusivo de cada RPPS que descreve, de forma clara e precisa, as características ge-
rais dos Planos de Benefícios, a formulação para o cálculo do custeio e das reservas matemáticas 
previdenciárias, as suas bases técnicas e premissas a serem utilizadas nos cálculos, contendo, no 
mínimo, os dados constantes no Anexo desta Portaria.”
3 Art. 2º, Portaria nº 403, de 10 de dezembro de 2008:
 “VIII – Demonstrativo de Resultado da Avaliação Atuarial (DRAA): documento exclusivo de cada 
RPPS que registra, de forma resumida, as características gerais do plano e os principais resultados 
da Avaliação Atuarial;”.
5
A Avaliação Atuarial é o documento obrigatório de cada RPPS, elaborado anualmente 
por Atuário4 devidamente habilitado, sendo um instrumento importante para elabora-
ção do Plano de Financiamento e Gestão em consonância com os limites impostos 
pela legislação vigente.
Na instituição de um RPPS é realizada uma Avaliação denominada “Inicial”. Essa 
Avaliação é indispensável para definição do primeiro Plano de Custeio5. A Avaliação 
Atuarial Inicial e as reavaliações do RPPS deverão ter como base a NTA apresentada à 
Subsecretaria dos Regimes Próprios de Previdência Social (SRPPS).
Nos tópicos seguintes, serão apresentados todos os elementos que compõem uma 
Avaliação Atuarial, o conjunto de normas que regulam e definem os seus requisitos 
mínimos e a forma de apresentação.
Bons estudos!
1.1 Norma Geral aplicável à Avaliação Atuarial
A atividade previdenciária no Brasil é matéria constitucional e está dividida em três 
ramos, a saber:
Regime Geral de Previdência Social (RGPS): O Regime Geral de Previdência Social 
é o sistema de Previdência de caráter geral administrado pelo Governo Federal, que 
possui caráter contributivo e filiação obrigatória. São contribuintes deste sistema: 
empregadores, empregados assalariados, domésticos, autônomos, contribuintes 
individuais e trabalhadores rurais, inclusive os integrantes de cargos exclusivamente 
em comissão, empregos públicos e cargos temporários.
Regime Próprio de Previdência dos Servidores (RPPS): O Regime Próprio de 
Previdência Social é o sistema de Previdência específico de cada ente federativo, de 
caráter contributivo e filiação obrigatória, que assegura, no mínimo, os benefícios 
de aposentadoria e pensão por morte dos seus segurados, ou seja, dos servidores 
titulares de cargo efetivo e de seus beneficiários.
4 Art. 2º, Portaria nº 403, de 10 de dezembro de 2008:
 “V – Atuário: profissional técnico com formação acadêmica em Ciências Atuariais e legalmente 
habilitado para o exercício da profissão;”.
5 Art. 2º, Portaria nº 403, de 10 de dezembro de 2008.
6
Previdência Complementar (PC): O Regime de Previdência Complementar (RPC), 
também conhecido como previdência privada, é o sistema de Previdência que pode ter 
ou não caráter contributivo e de filiação facultativa, que tem como objetivo assegurar 
ao participante (pessoa vinculada ao RPC) o recebimento de um recurso adicional, 
sendo, assim, um mecanismo que permite a este acumular reservas para que, no 
futuro, possa desfrutar de uma complementação na sua aposentadoria. Além disso, 
esse benefício poderá possibilitar cobertura em casos de morte ou invalidez.
A Constituição, por sua vez, rege os princípios básicos, enquanto os dispositivos 
infraconstitucionais e infralegais (leis, decretos, portarias, orientações normativas 
etc.) estabelecem parâmetros e critérios específicos para regulação do sistema.
No âmbito do RPPS, a definição de parâmetros específicos, bem 
como sua regulação, foi outorgada pela legislação ao antigo Ministé-
rio da Previdência e Assistência Social (MPAS) – hoje Secretaria de 
Previdência (SPREV) vinculada ao Ministério da Fazenda (MF).
Tome Nota
O princípio básico do sistema que emana da Constituição Federal do Brasil é o Equilíbrio 
Financeiro e Atuarial (EFA)6, estabelecido em seu art. 40, no qual define parâmetros 
básicos para o Regime de Previdência dos servidores titulares de cargos efetivos da 
União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, incluindo suas autarquias e 
fundações.
Além da Constituição Federal, existem outros normativos que estabelecem diretrizes 
para a elaboração dos documentos que compõem a Avaliação Atuarial. Passaremos, 
agora, a listar os principais normativos necessários para a compreensão dos conceitos 
básicos que serão tratados neste curso.
6 Conforme definido na Portaria nº 403/2008, o Equilíbrio Financeiro e Atuarial resulta da equivalên-
cia entre as receitas auferidas e as obrigações do RPPS, a cada exercício financeiro, bem como 
entre o fluxo de receitas estimadas e as obrigações projetadas, a valor presente, apuradas atuarial-
mente.
7
Constituição Federal: Constituição Federal brasileira, destacando a Emenda Cons-
titucional nº 20, de dezembro de 1998; a Emenda Constitucional nº 41, de dezembro 
de 2003; e a Emenda Constitucional nº 47, de julho de 2005;
Lei nº 9.717/1998: Lei nº 9.717, de 27 de novembro de 1998, que dispõe das regras 
gerais de organização e funcionamento do RPPS;
Lei nº 10.887/2004:Lei nº 10.887, de 18 de junho de 2004, que dispõe sobre aplicação 
de disposições da EC nº 41/2003;
Portaria nº 403/2008: Portaria nº 403, de 10 de dezembro de 2008, que dispõe sobre 
os normativos aplicáveis às Avaliações Atuariais dos Regimes Próprios de Previdên-
cia Social (RPPS), define parâmetros para a Segregação da Massa e dá outras provi-
dências;
Portaria nº 402/2008: Portaria nº 402, de 10 de dezembro de 2008, que disciplina os 
parâmetros e as diretrizes gerais para organização e funcionamento dos RPPS dos 
servidores públicos ocupantes de cargos efetivos da União, do Distrito Federal e dos 
municípios, em cumprimento às Leis nº 9.717, de 1998, e nº 10.887, de 2004;
Portaria nº 204/2008: Portaria nº 204, de 10 de julho de 2008. Dispõe sobre a emissão 
do Certificado de Regularidade Previdenciária (CRP) e dá outras providências.
Além da legislação federal, citada anteriormente, a legislação local (estadual, 
distrital, municipal), com base na primeira, estabelece, complementarmente, critérios 
específicos relacionados às regras de concessão dos benefícios, o Plano de Custeio 
e Funcionamento do RPPS. Tais regras também devem ser observadas quando do 
preenchimento do DRAA e da NTA.
Passaremos, agora, a apresentar os principais pontos da Norma Geral necessários 
para a compreensão dos conceitos envolvidos na Avaliação Atuarial.
 § Constituição Federal
Da Constituição Federal são destacados os seguintes conceitos:
1. EFA:
8
Equilíbrio Financeiro: entende-se por Equilíbrio Financeiro a 
equivalência entre as receitas auferidas e as obrigações do 
RPPS em cada exercício financeiro, ou seja, o total das receitas 
provenientes das contribuições e dos rendimentos dos ativos 
deve equivaler, no mínimo, ao gasto com o pagamento de 
benefícios, excetuando-se, neste caso, as receitas e as despesas 
com administração do plano.
Equilíbrio Atuarial: a equivalência, a valor presente, entre o fluxo 
das receitas estimadas e das obrigações projetadas, apuradas 
atuarialmente, no longo prazo.
Para tentar explicar este conceito, partiremos de um exemplo mais simples.
Por Exemplo
Imagine que você vai se casar daqui a dois anos; entretanto, não possui 
o valor correspondente à totalidade do seu enxoval e pretende adquiri-lo 
à vista no final do prazo. Para tanto, será necessária uma poupança que 
poderá ser financiada durante todo o período. Feitos os cálculos, você 
concluiu que seria necessária uma economia de R$ 500,00 por mês, que 
serão aplicados no sistema bancário. Para chegar a esse valor, você 
deve ter considerado o valor do dinheiro no tempo, ou seja, quanto você 
receberia de juros a partir dessa poupança.
9
Quando falamos de Equilíbrio Atuarial, da mesma forma levamos em consideração 
o valor do dinheiro no tempo, ou seja, estimamos o custo total dos benefícios em 
uma época futura e calculamos esse valor na data presente. Além desse valor, são 
levadas em consideração as prestações correspondentes; no nosso caso, a todo 
fluxo de contribuições futuras (que, no exemplo do casamento, seriam as prestações 
de R$ 500,00).
Dessa forma, é observado o Equilíbrio Atuarial quando o valor dos ativos do Plano de 
Benefícios é equivalente ao valor presente calculado, descontadas as contribuições 
futuras. Essa verificação, a exemplo do que ocorre no Equilíbrio Financeiro, é apurada 
a cada exercício. Para o cálculo desse valor, são utilizadas técnicas de mensuração 
do compromisso atuarial.
Benefícios
+
Despesas
Administrativas
Bens e Direitos 
+
Contribuições
Além desses, a Constituição Federal traz outros parâmetros relacionados princi-
palmente à concessão de benefícios, tais como: tempo de contribuição necessário 
para a concessão de benefícios, idade mínima, tempo de vinculação ao serviço pú-
blico, regras de reajustamento dos benefícios, Regime de Previdência Complementar 
(RPC), entre outros.
 § Lei nº 9.717/1998
Essa norma dispõe sobre regras gerais de organização e funcionamento do 
RPPS, observados os critérios de transparência, de contabilidade e atuária, 
conforme disposto no art. 1º da referida lei, das quais destacaremos apenas 
aquelas relacionadas ao objeto do nosso curso.
10
1. Obrigatoriedade de realização de Avaliação Atuarial Inicial e em 
cada balanço
As avaliações tratadas neste tópico são objeto direto do nosso 
curso, e seus resultados são consolidados no DRAA. Além do DRAA, 
para atendimento do disposto neste item da norma, é necessária a 
apresentação de outros documentos, tais como: Relatório da Avaliação 
Atuarial, NTA, Fluxos Atuariais.
Avaliação Atuarial Inicial corresponde à primeira Avaliação Atuarial do 
RPPS, realizada quando da sua criação.
Relatório da Avaliação Atuarial: É o documento elaborado pelo atuário, 
no qual são apresentados os resultados da Avaliação Atuarial, incluin-
do estatísticas, hipóteses utilizadas e demais informações relativas 
ao Plano de Benefícios.
Fluxos Atuariais: Planilha com a discriminação dos fluxos de recursos, 
receitas e encargos do Plano de Benefícios, benefício a benefício, perí-
odo a período, que serão trazidos a valor presente pela taxa de juros 
adotada no plano.
Saiba Mais
11
2 - Financiamento múltiplo (ente federado e servidor)
O financiamento múltiplo é constituído pelas contribuições mensais dos entes 
federativos, servidores ativos e inativos e pensionistas, além de fundos, que 
podem ser constituídos pelo ente federativo com finalidade previdenciária, ou 
seja, para pagamento de benefícios. Como veremos a seguir, a norma estabe-
lece os valores mínimos e máximos dessas contribuições.
3. Vinculação dos recursos aportados ao pagamento de benefícios 
previdenciários
A norma estabelece como parâmetro prudencial a vinculação dos recursos 
previdenciários (contribuições e fundos) ao pagamento dos benefícios, 
garantindo, dessa forma, sua finalidade última, que é a garantia de renda no 
pós-emprego (aposentadorias e pensões).
4. Cobertura de um número mínimo de segurados exclusiva a servidores 
públicos titulares de cargos efetivos e militares
Entende-se como número mínimo de segurados a quantidade necessária de 
segurados que, de acordo com a técnica atuarial, torne viável a instituição do 
RPPS. Muito embora a Norma Geral preveja tal necessidade, atualmente não 
existe limite mínimo de segurados para constituição de um regime próprio.
12
5. Vedação de inclusão nos benefícios de parcelas pagas em decorrência de 
local de trabalho, de função de confiança ou de cargo em comissão, exceto 
quando tais parcelas integrarem a remuneração de contribuição do servidor 
e do abono de permanência
A lei também estabelece como parâmetro prudencial a inclusão de parcelas 
temporárias que não integrem a remuneração do servidor, pois a inclusão des-
sas parcelas (que, em alguns casos, podem ser incorporadas ao vencimento 
do servidor) constituem ônus ao Plano de Benefícios, muitas das vezes não 
mensurados na Avaliação Atuarial, podendo contribuir para o desequilíbrio do 
RPPS.
Importante
Além dos critérios definidos no art. 1º da Lei nº 9.717/1998, exis-
tem outros parâmetros que influenciam o resultado atuarial e 
devem ser observados quando do preenchimento do DRAA.
6. A contribuição do ente deve equivaler, no mínimo, à contribuição do 
servidor ativo (não sendo inferior à contribuição dos servidores titulares de 
cargo efetivo da União) e limitada ao dobro dessa
Esse dispositivo limita a contribuição do servidor vinculado ao ente federativo 
(estados, Distrito Federal e municípios), no mínimo, à contribuição dos servi-
dores da União, hoje equivalente a 11%. Quanto à contribuição do ente fede-
rado, esta deve equivaler, no mínimo, à contribuição do servidor ativo, enten-
dida, desta forma, como a totalidade de contribuição destes servidores para 
o RPPS, estando limitada ao dobro desta contribuição. Esse é um parâmetro 
importante, pois evita o preenchimento incorreto no DRAA.
13
7. Os RPPS não poderão conceder benefícios distintos do previsto no RGPS
Os benefícios previstos no RGPS(conforme disposto no art. 18 da Lei nº 
8.213/1991) são: aposentadorias, pensões, auxílio-doença, salário-família, 
salário-maternidade, auxílio-acidente e auxílio-reclusão. Como veremos mais 
adiante, os benefícios mínimos que devem ser oferecidos pelo RPPS são os 
de aposentadoria e pensão.
8. Limites para taxa de administração
Entende-se como taxa de administração o valor dos recursos previdenciários 
estabelecido na legislação de cada ente para custear as despesas correntes e 
de capital necessárias à organização e ao funcionamento da Unidade Gestora 
do RPPS, ou seja, as despesas não relacionadas ao pagamento de benefícios 
(pagamento de empregados, despesas administrativas em geral, aquisição de 
sede etc.). Como veremos mais adiante, o limite para a taxa de administração 
é equivalente a, no máximo, 2% do valor total de remunerações, proventos e 
pensões dos segurados vinculados ao RPPS, relativo ao exercício financeiro 
anterior.
 § Lei nº 10.887/2004
Serão apresentados alguns dos tópicos definidos pela legislação em questão 
que possuem influência nos resultados da Avaliação Atuarial.
14
1. Cálculo dos proventos de aposentadoria dos servidores titulares de 
cargo efetivo
Para o cálculo dos benefícios de aposentadoria para servidores 
efetivos ingressantes após 2003, será considerada a média aritmética 
simples dos 80% maiores salários de contribuição7, atualizados, mês a 
mês, pelo índice fixado no RGPS (essa definição é também denomina-
da “Regra Permanente”).
2. As alíquotas de contribuição para os servidores públicos ativos da 
União
O art. 4º da referida norma define que a alíquota de contribuição 
aplicada aos servidores público ativos, de quaisquer dos Poderes da 
União, será de 11%.
3. As alíquotas de contribuição para aposentados e pensionistas da 
União
O art. 4º da referida norma define que a alíquota de contribuição apli-
cada aos servidores público ativos, de quaisquer dos Poderes da União, 
será de 11% sobre a parcela do benefício que supere o limite máximo 
de contribuição estabelecido para os benefícios do RGPS.
7
7 São considerados os salários de contribuição a partir de julho de 1994, ou desde o início da contri-
buição ao RPPS, caso anterior a esta data.
15
Por Exemplo
Suponha que o teto do RGPS seja de R$ 5.000,00 e que o servidor apo-
sentado, Sr. José, tenha um benefício no valor de R$ 6.000,00. O Sr. José 
ganha R$ 1.000,00 acima do teto do RGPS.
Assim, a alíquota de contribuição incidirá da seguinte forma:
Contribuição = (11% * R$ 1.000,00) = R$ 110,00.
4. Estrutura, recenseamento e transparência no RPPS
A norma estabelece pontos de suma importância que devem ser observados 
pelos RPPS: criação de colegiado para acompanhar e fiscalizar sua 
administração, resguardando a participação paritária de representantes 
e de servidores; recenseamento previdenciário abrangendo todos os 
aposentados e pensionistas; disponibilização ao público de informações 
atualizadas sobre as receitas e as despesas do respectivo regime, bem 
como dos critérios e dos parâmetros adotados para garantir o seu EFA.
16
• Portaria nº 403/2008
A Portaria nº 403/2008 define os parâmetros gerais para a elaboração da 
Avaliação Atuarial apresentando os principais conceitos a ela relacionados, 
os regimes financeiros e a utilização, as hipóteses atuariais, os critérios rela-
cionados à base cadastral, a apuração do resultado atuarial, as formas de 
equacionamento do deficit atuarial e a utilização dos excedentes. Todos 
esses assuntos estão diretamente relacionados ao preenchimento do DRAA, 
por isso o conhecimento integral desta portaria é indispensável para o nosso 
curso.
• Portaria nº 402/2008
A Portaria nº 402/2008 apresenta os parâmetros e as diretrizes gerais para a 
organização e o funcionamento dos RPPS. O primeiro conceito trazido pela 
norma é o conceito de RPPS, assim definido como “o Regime de Previdência, 
estabelecido no âmbito da União, dos estados, do Distrito Federal e dos mu-
nicípios que assegura, por lei, aos servidores titulares de cargos efetivos, pelo 
menos, os benefícios de aposentadoria e pensão por morte previstos no art. 
40 da Constituição Federal”.
• Portaria nº 403/2008
A Portaria nº 403/2008 define os parâmetros gerais para a elaboração da 
Avaliação Atuarial apresentando os principais conceitos a ela relacionados, 
os regimes financeiros e a utilização, as hipóteses atuariais, os critérios rela-
cionados à base cadastral, a apuração do resultado atuarial, as formas de 
equacionamento do deficit atuarial e a utilização dos excedentes. Todos 
esses assuntos estão diretamente relacionados ao preenchimento do DRAA, 
por isso o conhecimento integral desta portaria é indispensável para o nosso 
curso.
• Portaria nº 402/2008
A Portaria nº 402/2008 apresenta os parâmetros e as diretrizes gerais para a 
organização e o funcionamento dos RPPS. O primeiro conceito trazido pela 
norma é o conceito de RPPS, assim definido como “o Regime de Previdência, 
estabelecido no âmbito da União, dos estados, do Distrito Federal e dos mu-
nicípios que assegura, por lei, aos servidores titulares de cargos efetivos, pelo 
menos, os benefícios de aposentadoria e pensão por morte previstos no art. 
40 da Constituição Federal”.
 
A partir da Emenda Constitucional nº 20, de 15 de dezembro de 1998, o Regime dos 
Servidores Públicos passa a ter caráter contributivo. A Emenda Constitucional nº 41, 
de 31 de dezembro de 2003, acrescentou o caráter solidário. A Portaria nº 402/2008, 
por sua vez, estabelece os parâmetros relativos a esse caráter contributivo, tais como: 
a responsabilidade pela cobertura das insuficiências financeiras é do ente federativo, 
é vedada a redução de alíquota com efeitos retroativos, a definição das parcelas que 
comporão a base de cálculo, a incidência de contribuição sobre o 13º salário, entre outros.
17
A norma também trata de outros assuntos, tais como: gestão do Regime Próprio, 
utilização dos recursos previdenciários, parcelamento de débitos previdenciários, 
escrituração contábil, depósito e aplicação de recursos, concessão de benefícios etc.
Passaremos agora a destacar os assuntos relacionados ao objetivo do nosso curso.
Com relação à gestão dos Regimes Próprios, destacamos a questão da Unidade 
Gestora única, que é o órgão integrante da estrutura da administração pública, 
cuja finalidade é a administração, o gerenciamento e a operacionalização do RPPS, 
incluindo a arrecadação e a gestão dos recursos do fundo, a concessão, o pagamento 
e a manutenção dos benefícios. Desta forma, é vedada a existência de mais de um 
gestor de Plano de Benefícios associados ao ente federativo, quer seja por poder, quer 
seja por órgão ou qualquer outra divisão.
Quanto à utilização dos recursos previdenciários, a norma trata da vedação da uti-
lização desses recursos para finalidades diversas que não estejam relacionadas 
ao pagamento dos benefícios e à taxa de administração. A norma também trata da 
vedação da transferência de recursos ou obrigações entre os Planos Financeiro e Pre-
videnciário, no caso do RPPS com Segregação da Massa. Estabelece também o limite 
de recursos que podem ser utilizados para custeio das despesas de administração 
do RPPS, fixando valor de até 2% do total das remunerações, dos proventos e das pen-
sões dos segurados vinculados ao RPPS, relativo ao exercício anterior.
A taxa de administração é um ponto importante quando do preenchimento do DRAA, 
pois tem sido objeto de muitas dúvidas, ocasionando o preenchimento incorreto do 
demonstrativo.
• Portaria nº 204/2008
A Portaria nº 204/2008 trata mais especificamente da emissão do Certificado de 
Regularidade Previdenciária (CRP)8. Cabe destacar que o CRP é um documento 
emitido pela SPREV, cuja finalidade é demonstrar que o ente federativo atende às 
normas que regem os RPPS, permitindo acesso destes às transferências voluntárias 
de recursos pela União, celebração de acordos, contratos e convênios com órgãos da 
8 O CRP foi instituído por meio do Decretonº 3.788, de 11 de abril de 2001, tendo a Portaria MPS nº 
204/2008 como regulamentadora.
18
administração direta e indireta da União, celebração de empréstimos com instituições 
financeiras federais e compensação previdenciária.
Um dos critérios para obtenção do CRP é o correto envio do DRAA. Destacamos o 
“correto envio”, pois inconsistências relativas ao preenchimento geram notificações 
que impedem a emissão do CRP.
Um aspecto importante, que é destacado na Portaria nº 204/2008, diz respeito à im-
plementação do Plano de Custeio e Equacionamento do deficit atuarial em lei do ente 
federativo, que deve ser editada, publicada e encaminhada até o último dia do exer-
cício, devendo esta entrar em vigor até o primeiro dia útil do exercício subsequente.
Por Exemplo
Suponhamos que o RPPS tenha apurado um resultado deficitário em 
31/12/20X0. Dessa forma, o ente federativo deverá implementar em lei o 
Plano de Amortização para cobertura do deficit até 31/12/20X1, deven-
do este entrar em vigor até 01/01/20X2. Entretanto, se o ente federativo 
não implementar o Plano de Custeio no prazo acima definido, permane-
cerá irregular (não terá acesso ao CRP), enquanto não implementar em 
lei o novo Plano de Custeio.
As portarias em questão são basais para a Avaliação Atuarial, o preenchimento e a 
apresentação das informações junto à SPREV. Cada qual dispõe sobre informações 
indispensáveis para a realização de uma Avaliação Atuarial, sendo necessário conhe-
cer de forma completa e detalhada cada uma delas. Ao longo do curso, os principais 
pontos dessas normas serão apresentados e relacionados.
19
Acesse as portarias e conheça as normas na íntegra. Mais informa-
ções estão disponíveis na biblioteca do curso.
Saiba Mais
Portaria 
403/2008
Portaria 
402/2008
Portaria 
204/2008
1.2 Execução e processamento da NTA
Vamos definir!
A NTA9 é o documento exclusivo de cada RPPS, elaborada por profissional habilitado 
(atuário), que descreve, de forma clara e precisa, as características gerais dos Planos 
de Benefícios, a formulação para o cálculo do custeio e das reservas matemáticas 
previdenciárias, as suas bases técnicas e as premissas a serem utilizadas nos cálculos.
Veja abaixo os principais pontos da norma geral que fazem menção à NTA.
9 Essa definição é dada pela Portaria MPS nº 403/2008, em seu art. 2º. Além disso, a NTA deve con-
ter no mínimo os dados constantes do Anexo da Portaria nº 403/2008.
http://sislex.previdencia.gov.br/paginas/66/MPS/2008/403_1.htm
http://sislex.previdencia.gov.br/paginas/66/MPS/2008/403_1.htm
http://sislex.previdencia.gov.br/paginas/66/MPS/2008/402_1.htm
http://sislex.previdencia.gov.br/paginas/66/MPS/2008/402_1.htm
http://sislex.previdencia.gov.br/paginas/66/MPS/2008/204.htm
http://sislex.previdencia.gov.br/paginas/66/MPS/2008/204.htm
20
A NTA é um dos documentos obrigatórios que devem ser enca-
minhados pelo RPPS à SPREV.
Alínea i, inciso XVI do art. 5º da Portaria MPS nº 204, de 10 
de dezembro de 2008;
Inciso VII do art. 2º e art. 3º da Portaria MPS nº 403, de 10 
de dezembro de 2008;
§§ 1º a 5º do art. 5º da Portaria MPS nº 403, de 10 de 
dezembro de 2008.
O processo de construção da NTA é dividido em duas etapas: a primeira, executada 
pelo atuário, apresenta as informações mínimas elencadas no Anexo da Portaria MPS 
nº 403/2008, que define a estrutura básica que deve ser observada na elaboração 
da NTA; a segunda ocorre no preenchimento das informações básicas da NTA no 
sistema CADPREV_ENTE_LOCAL10. Neste curso, focaremos a segunda etapa, ou seja, 
o preenchimento destas informações básicas no sistema e o envio da NTA.
Para executar o preenchimento da NTA, é necessário realizar previamente os 
procedimentos apresentados no manual do CADPREV_ENTE_LOCAL, disponível no 
site da Previdência.
Esse procedimento será realizado somente quando se referir ao envio de “NTA inicial”, 
ou quando houver qualquer alteração na NTA.
Uma vez feito o login no sistema CADPREV_ENTE_LOCAL, a primeira aba apresentada, 
denominada “Ente”, é relativa aos dados cadastrais. Os dados para preenchimento 
desta aba devem ser obtidos junto ao ente federativo.
10 O sistema CADPREV_ENTE_LOCAL é o programa utilizado pelo usuário para o preenchimento e a 
geração dos demonstrativos exigidos pela SPREV, dentre os quais o DRAA e a NTA.
21
Na segunda aba, denominada “Unidade Gestora”, além dos dados cadastrais relati-
vos ao RPPS, são informadas situações específicas relativas à estrutura do RPPS. 
Segregação da Massa: Corresponde à separação dos segurados vinculados ao RPPS 
em dois grupos distintos, que integrarão o Plano Financeiro e o Plano Previdenciário 
(capitalizado); 
Benefícios Mantidos pelo Tesouro: É o grupo de servidores que não estão vinculados 
ao RPPS, sendo custeados diretamente pelo Tesouro, assim definidos na lei no ente 
federativo.
22
Em relação ao preenchimento dos dados cadastrais, não existe nenhuma dificuldade. 
Quanto ao preenchimento do quadro “Segregação da Massa”, duas informações 
devem ser dadas: se o ente possui ou não segregação e se essa foi instituída ou 
mantida nesse exercício, ou revisada. No quadro “Benefícios Mantidos pelo Tesouro”, 
é necessário informar se o RPPS possui ou não segurados nessa situação. As 
informações relativas a esses dois quadros são obtidas na legislação do próprio 
RPPS, sendo necessário seu conhecimento integral para o preenchimento tanto da 
NTA quanto do DRAA. Ressaltamos que é essencial o correto preenchimento desses 
campos, pois são vinculados ao preenchimento do DRAA.
Na terceira aba, denominada “Atuário”, são apresentados três quadros; “Dados 
do Atuário Responsável Técnico”, “Registro Profissional do Atuário Responsável 
Técnico” e “Dados da Empresa Prestadora de Serviços Contratada pelo Ente ou pela 
Unidade Gestora do RPPS”. Caso o consultor seja um profissional liberal ou servidor 
vinculado ao RPPS, deverão ser preenchidos o primeiro e o segundo quadros; caso 
contrário, deverá ser preenchido também o terceiro quadro, com as informações 
cadastrais da empresa prestadora de serviço. Caso o atuário não seja servidor do RPPS, 
as informações para preenchimento desses campos deverão estar em conformidade 
com o contrato de prestação de serviço vigente.
23
Na quarta e na quinta abas, denominadas “Plano Previdenciário” e “Plano Financeiro”, 
as informações requeridas são as mesmas, a única diferença é que a aba “Plano 
Financeiro” só será habilitada se o ente possuir “Segregação da Massa”. A primeira 
informação a ser observada é se a NTA é inicial, ou seja, a primeira NTA do plano. 
Caso seja a primeira NTA do plano, deverá ser selecionada a opção correspondente, 
“NTA inicial”, e informado o campo “Data da Elaboração”, com a data correspondente. 
No caso de alteração da NTA, além de selecionar a alteração opção correspondente, 
“Alteração da NTA”, e informar a data no campo correspondente (como no caso da 
“NTA inicial”), deverá(ão) ser selecionado(s) o(s) item(s) correspondente(s) que 
motivou(ram) a alteração, além de ser preenchido também o campo correspondente à 
“Justificativa Técnica da(s) Alteração(ões)”. O campo “Não houve alteração da NTA...” 
somente será selecionado caso o ente possua Segregação da Massa e deseje alterar 
somente a NTA de um dos planos.
24
Por Exemplo
Imagine que o ente federativo possua Segregação da Massa já imple-
mentada e que deseja alterar a “Metodologia de Cálculo” expressa na 
NTA do “Plano Previdenciário”. Neste caso, ele deverá, na aba correspon-
dente ao “Plano Previdenciário”, selecionar a opção “Alteração da NTA” e 
selecionar o campo correspondente à “Metodologia de Cálculo”, preen-
chendo também o campo de “Justificativa Técnica da(s) Alteração(ões)”. 
Como não houve qualquer alteração na NTA do “Plano Financeiro”, na 
aba correspondente a esse plano, o operador deverá selecionar a opção 
“Não houve alteração da NTA...”.
25
Importante
Na sexta aba, denominada “Responsável pelo Envio”, ilustrada na 
figura a seguir, os dados informados nessescampos devem 
corresponder aos dados do responsável pelo envio da NTA. Caso 
os dados não sejam coincidentes, o arquivo da NTA será 
rejeitado.
26
Agora que você já sabe os procedimentos para preenchimento da NTA, vamos apren-
der como gerar o arquivo XML da NTA e como enviar esse arquivo pelo sistema 
CADPREV para a SPREV.
Envio e processamento da NTA
Para o envio do arquivo XML da NTA, é necessário seguir um passo a passo.
O primeiro procedimento é salvar o arquivo XML da NTA. Para tanto, o operador deverá 
clicar sobre o ícone “salvar”, e, em seguida, no botão “fechar”.
Uma vez salvas as informações, será exibida a tela que possibilitará ao usuá-
rio realizar as seguintes operações: “Alterar”, “Gerar XML”, “Visualizar Impressão” e 
“Excluir”. Para gerar o arquivo XML, o usuário deverá clicar no ícone correspondente.
27
Após realizado o passo anterior, será exibida a tela do Windows Explorer para que 
o usuário possa salvar o arquivo XML em local previamente escolhido por ele. É 
importante que o endereço escolhido seja de fácil localização, pois o usuário, na fase 
seguinte, terá que o acessar para envio pelo CADPREV_WEB.
28
Caso o arquivo apresente erro de preenchimento, ou ausência de informações obri-
gatórias, o usuário será notificado pelo próprio sistema, e não será permitido gerar o 
arquivo até que a inconsistência seja solucionada. 
Uma vez gerado e salvo o arquivo XML da NTA, o sistema cria, automaticamente, 
um número-padrão com o seguinte formato: “NTA_CNPJ_AnoMêsDia_Número-
Sequencial”. É importante ressaltar que o nome da NTA não deverá ser alterado, 
pois está vinculado ao DRAA e ao RPPS pelo CNPJ.
A fase final corresponde ao envio do arquivo XML da NTA via sistema CADPREV_WEB. 
Para isso, é necessário que o usuário tenha sido previamente cadastrado no sistema 
CADPREV_WEB. (Para ter acesso ao sistema CADPREV você deve estar vinculado ao 
RPPS como um representante legal do ente. A solicitação de acesso e cadastro deve 
ser encaminhada via Ofício para a coordenação do sistema CADPREV.) Vale ressaltar 
que o responsável pelo envio deve ser o mesmo registrado na NTA.
29
Para enviar o arquivo XML da NTA, o usuário deverá acessar o sistema CADPREV_
WEB. Este é o caminho a ser percorrido para a opção relativa ao envio do arquivo 
XML da NTA. Uma vez tendo clicado sobre a opção “Enviar Arquivo”, o usuário será 
direcionado à tela de login. 
30
Nessa tela, você deverá informar o seu CPF e sua senha, e, em seguida, clicar em 
“Acessar”.
Após realizar o login, o usuário será direcionado para a tela “Enviar Arquivo da Nota 
Técnica Atuarial – NTA”. Para carregar o arquivo, basta clicar sobre o botão “Selecionar 
Arquivo”. 
31
Nesse momento será exibida a tela do Windows Explorer para que o usuário localize e 
selecione o arquivo XML da NTA correspondente.
Após selecionar o documento, basta clicar no botão “Enviar” para que o arquivo seja 
carregado para processamento no ambiente CADPREV_WEB.
32
Após o envio, será exibida na tela a seguinte mensagem: “O arquivo foi enviado com 
sucesso. Aguardar Processamento | Consultar Arquivos”.
Lembre-se de que o nome no arquivo NÃO deve ser alterado. Caso ele não esteja com 
a nomenclatura-padrão, ao tentar enviá-lo aparecerá uma mensagem de erro.
A aceitação ou a rejeição do arquivo enviado poderá ser consultada posteriormente, 
clicando sobre a opção “Consultar Arquivos Enviados”.
No passo seguinte, o usuário será direcionado à tela “Consultar Arquivos Enviados”, 
em que, no mínimo, deverá selecionar alguns campos que veremos mais adiante.
33
Vale ressaltar que esse procedimento difere por tipo de usuário. Caso o usuário seja 
algum representante do RPPS que não o atuário, só será exibido o ente correspondente. 
No entanto, caso o usuário seja representante de mais de um RPPS, como, em geral, 
no caso do atuário, será habilitada uma lista de entes para que seja selecionado o ente 
desejado.) Deve ser selecionado o “Ente” que deseja consultar, clicando em seguida 
no botão “Consultar”.
Após efetuar esse procedimento, será exibida uma tabela denominada “Lista de 
Arquivos Enviados”, na qual serão apresentados todos os arquivos que tenham sido 
enviados. Para uma seleção mais específica, o usuário poderá definir o período de 
envio do arquivo, selecionando os devidos campos (Data Envio Inicial e/ou Data 
Envio Final). Essa tela também permite a consulta por situação do arquivo enviado 
(Processado com Sucesso, Aguardando Processamento ou Rejeitado).
34
Caso tenha sido realizada a consulta sem qualquer filtro, o usuário poderá identificar 
a situação do arquivo na coluna correspondente (Situação). É possível identificar o 
arquivo tanto pelo nome quanto pela data de envio.
Importante
O processamento do arquivo XML da NTA ocorre em horários 
previamente definidos pelo sistema CADPREV_WEB. Esse horá-
rio, denominado batch, está estabelecido em 10h00, 13h00, 
16h00 e 21h00. Assim, caso o arquivo tenha sido enviado entre 
esses horários de processamento, o usuário deverá aguardar o 
horário de processamento subsequente para efetuar a consulta.
Caso o arquivo tenha sido rejeitado, o usuário poderá consultar o motivo da rejeição 
clicando sobre a lupa apresentada na coluna “Resultado do Processamento”. Os 
arquivos rejeitados são apresentados na cor vermelha.
35
O arquivo rejeitado deverá ser alterado e reenviado, conforme demonstrado nos 
passos anteriores. Caso o erro de processamento não seja passível de correção, deve-
se entrar em contato com a SRPPS para solução do problema.
• Situações passíveis de solução pelo RPPS.
a. Foi informada alteração da NTA para o Plano Previdenciário, mas não existe 
NTA deste plano cadastrada na base:
Solução: nesse caso, a NTA deverá ser informada como NTA inicial na aba 
correspondente ao Plano Previdenciário.
b. Já existe uma NTA para o Plano Previdenciário no ente:
Solução: nesse caso, deverá ser assinalado o campo “Alteração da NTA” na aba 
correspondente ao Plano Previdenciário.
c. Foi informada alteração da NTA para o Plano Financeiro, mas não existe NTA 
deste plano cadastrada na base:
Solução: nesse caso, a NTA deve ser informada como NTA inicial na aba 
correspondente ao Plano Financeiro.
36
É importante ressaltar que é possível ao RPPS recuperar, pelo sistema CADPREV_WEB, 
um arquivo XML da NTA que tenha sido enviado, mesmo que esse arquivo tenha sido 
rejeitado. Para tanto, basta acessar a tela de consulta de arquivos enviados (Consultar 
Arquivos Enviados) e clicar sobre o ícone apresentado na coluna “Baixar XML”, corres-
pondente ao arquivo que deseja recuperar.
Observação: para efetuar o procedimento de exportação do XML, recomendamos que 
seja utilizado o navegador Internet Explorer.
37
• Certificado da NTA
O Certificado da NTA comprova que o documento a ser utilizado nas avaliações e nas 
reavaliações atuariais do RPPS, como fundamento para observância do EFA, é aquele 
que foi enviado pelo sistema CADPREV_WEB. Para tanto, tal documento deverá ser 
assinado pelos representantes legais do ente federativo e da Unidade Gestora e pelo 
atuário responsável pela elaboração da Nota Técnica.
Esse documento faz parte do rol de documentos que devem ser enviados pelo RPPS 
para cumprir o fluxo de envio do DRAA.
• Envio do Certificado da NTA
Para o envio do Certificado da NTA, o usuário deverá acessar a tela de consulta da 
NTA (Consultar NTA).
Uma vez processado com sucesso o arquivo XML da NTA, ao acessar a área “Con-
sultar NTA”, será possível visualizar o “Número da NTA”, bem como a sua situação. 
Como será visto mais à frente, esse número será necessário para preenchimento no 
DRAA. Esse número é o que vincula a NTA ao DRAA, identificando, assim, qual foi a 
NTA que deu subsídio para a Avaliação Atuarial, e, por conseguinte, para os resultados 
apresentados no DRAA.) Para alcançar esse status, você deve percorrer a sequência:
 § Aguardando NTA Digitalizada
 § Aguardando Certificado Digitalizado
 § Substituída antes da Recepção dosArquivos Digitalizados
 § Documentos Digitalizados Enviados
38
O status “Substituída Antes da Recepção dos Arquivos Digitaliza-
dos” só será apontado quando houver retificação do XML da NTA 
antes do envio dos documentos digitalizados. Vamos conferir os 
passos seguintes ao processamento do arquivo XML. Nessa tela, é 
possível verificar o status da NTA, que se altera conforme são exe-
cutados cada um dos procedimentos de envio da NTA.
Observe
O passo seguinte é emitir o Certificado da NTA, que deverá ser assinado pelo atuário, 
pelo representante legal do ente e o pelo representante legal da Unidade Gestora.
39
Atenção: Se o ente, RPPS, possuir Segregação da Massa, ou seja, se ele possuir um 
Plano Previdenciário e um Plano Financeiro, então será retornado um número de NTA 
para cada plano.
Da mesma forma, nessa condição serão gerados dois Certificados da NTA que deve-
rão ser encaminhados pelo sistema.
Uma vez assinado o Certificado da NTA , ele deverá ser enviado pelo sistema 
CADPREV acessando o caminho indicado, por meio do campo “Enviar Documento 
Assinado/Digitalizado”.
40
Nesse momento será necessário que o Certificado da NTA assinado seja digitalizado 
para que possa ser enviado pelo sistema CADPREV.
Atenção: é importante que o Certificado da NTA esteja legível, pois, caso contrário, 
poderá ser solicitado seu reenvio!
O usuário será direcionado à tela seguinte na qual será possível o envio do Certificado 
da NTA digitalizado.
Nesse ponto o usuário deverá selecionar o “Ente” e a “Nota Técnica Atuarial” aos quais 
se refere o Certificado da NTA.
41
Atenção: Lembre-se de que, se o ente/RPPS possuir Segregação da Massa, será 
necessário assinar dois Certificados da NTA: o do Plano Previdenciário e o do Plano 
Financeiro. 
Uma vez selecionados o “Ente” e a “Nota Técnica Atuarial”, será habilitado o campo 
para seleção do arquivo correspondente ao “Arquivo do Certificado Digitalizado 
da NTA”, que se deseja enviar.
Esse procedimento é aparentemente simples, mas tenha atenção na hora de selecio-
nar o arquivo antes de clicar em enviar, pois, em seguida, será necessário que você re-
pita os procedimento para enviar o segundo arquivo, o “Arquivo da NTA Digitalizada”.
Atenção: cada arquivo deve estar no formato PDF e possuir no máximo 2 MB.
Ao enviar o arquivo, será apresentada a mensagem: “O arquivo foi enviado com 
sucesso. Aguardar Processamento | Consultar Arquivos”, habilitando novamente o 
botão para envio de novo arquivo.
42
Agora é necessário que você clique em “Enviar Outro”. Você deverá agora repetir os 
procedimentos anteriores para enviar o “Arquivo da NTA Digitalizada”.
Lembrando! Esse arquivo é o correspondente à NTA que contém a formulação adota-
da pelo atuário na Avaliação Atuarial. É importante ressaltar que o XML da NTA não é 
o mesmo que NTA digitalizada.
Ao enviar o arquivo, será apresentada a mensagem: “O arquivo foi enviado com 
sucesso. Aguardar Processamento | Consultar Arquivos”, habilitando novamente o 
botão para envio de novo arquivo.
Depois de completado o envio dos arquivos “Arquivo do Certificado Digitalizado da 
NTA” e “Arquivo da NTA Digitalizada”, o processo de envio da NTA estará completo.
Lembre-se! Se o RPPS possuir Segregação da Massa, esse processo de envio do 
“Arquivo do Certificado Digitalizado da NTA” e do “Arquivo da NTA Digitalizada” deverá 
ser executado duas vezes: uma vez para o envio do Certificado e da NTA do Plano 
Previdenciário e outra para o envio do Certificado e da NTA do Plano Financeiro.
Observação! Ao selecionar o campo “Nota Técnica Atuarial”, serão listados os 
números das NTAs vigentes, das recém-enviadas por vocês e das vencidas, relativas 
aos exercícios anteriores ou aos atuários anteriores.
43
Vamos relembrar?
Você já está apto a responder às questões a seguir.
1) A NTA possui vigência?
2) Quando é que ocorre a substituição da NTA?
Resposta 1: Diferentemente do DRAA, que é enviado um para cada exercício, a vigência 
da NTA não está relacionada ao exercício. Ela pode ser a mesma para vários exercícios, 
desde que não alterados os parâmetros e a forma de cálculo utilizados na Avaliação 
Atuarial. Sim, ela tem vigência. A NTA fica vigente até o momento em que outra NTA 
a substitua! 
Resposta 2: A substituição da NTA ocorrerá em três situações:
1ª – A NTA deverá ser necessariamente substituída se houve erro no arquivo enviado 
e/ou se este estiver ilegível, ou ainda se houver ausência de informações que a 
configuram como NTA.
2ª – A NTA poderá ser substituída quando houver mudança de atuário, pois, em geral, 
cada atuário possui sua própria NTA com metodologias definidas.
44
3ª – A NTA deverá ser substituída quando houver alteração na metodologia utilizada 
no cálculo da Avaliação Atuarial.
Agora vamos voltar à página de “Consultar NTA” para ver o resultado desse processo. 
Você irá constatar que atingiu o objetivo desse processo, pois alcançou o status 
“Documentos Digitalizados Enviados”.
Parabéns! Você aprendeu os procedimentos de preenchimento do XML da NTA e 
o envio desse arquivo pelo sistema CADPREV. Agora vamos apresentar algumas 
informações sobre o DRAA, sua divisão e seu preenchimento.
Vamos lá!
1.3 Demonstrativo do Resultado da Avaliação Atuarial 
(DRAA)
Nesse tópico vamos descrever o DRAA, apresentar conceitos e ilustrar sua divisão. 
Apenas nos módulos seguintes você vai ver mais detalhadamente esse demonstrativo.
O DRAA é o documento no qual se apresentam os resultados da Avaliação Atuarial, 
bem como o conjunto de informações relativas ao RPPS, tais como sua legislação 
45
vigente, suas alíquotas de contribuição, as estatísticas dos segurados do RPPS, as 
premissas e as hipóteses adotadas para a realização da Avaliação Atuarial, entre 
outras informações.
O envio do DRAA é um dos requisitos básicos para a obtenção da regularidade do EFA, 
conforme estabelece o art. 5º da Portaria MPS nº 204, de 10 de julho de 2008.
Da mesma forma que na NTA as informações requeridas no DRAA são apresentadas 
em forma de abas, que deverão ser preenchidas uma a uma pelo usuário, sendo elas:
De certa forma você já foi orientado sobre como preencher as informações dessas 
abas, quando do preenchimento da NTA, exceto com relação às abas “Civil” e “Militar”. 
De qualquer forma, voltaremos a nos aprofundar melhor em cada uma delas nos 
módulos seguintes.
As abas “Civil” e “Militar” são constituídas pelas mesmas subdivisões de informações, 
com algumas poucas diferenças que serão explicitadas ao longo dos módulos 
seguintes. Veja estas subdivisões.
Civil Militar
Previdenciário: Previdenciário:
Base normativa; Base normativa;
Base cadastral; Base cadastral;
Base técnica; Base técnica;
Resultados. Resultados.
46
Por uma questão de transparência, as informações constantes no 
DRAA são de interesse público e, por esse motivo, assim como outros 
Demonstrativos do RPPS, este demonstrativo fica disponível para 
acesso livre na página do CADPREV na aba “Consultas Públicas”, cujo 
acesso encontra-se ilustrado abaixo.
Saiba Mais
47
Encerramento do módulo
Finalizamos aqui o primeiro módulo do nosso curso. Esperamos que tenha consegui-
do acompanhá-lo até aqui. No próximo módulo passaremos a explorar o preenchi-
mento do DRAA propriamente dito.
Bons estudos!
	Módulo 1 – Tópicos iniciais sobre Avaliação Atuarial
	Apresentação
	Introdução
	1.1 Norma Geral aplicável à Avaliação Atuarial
	1.2 Execução e processamento da NTA
	1.3 Demonstrativo do Resultado da Avaliação Atuarial (DRAA)
	Encerramento do módulo