10 - Atividade II BP, DRE e DFCs 2

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CURSO DE GESTÃO
FINANCEIRA
Análise das Demonstrações Financeiras
 
REINALDO N. DIAS
ATIVIDADE EM SALA DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS 2
 
FATEC = ATIVIDADE II
AtivoAtivo 20201919 20202020 PassivoPassivo 20120199 20202020
CirculanteCirculante CirculanteCirculante
Banco c/MovimentoBanco c/Movimento 403.000,00 403.000,00 160.400,00160.400,00 FornecedoresFornecedores 55.000,00 55.000,00 110.000,00 110.000,00 
Aplicação FinanceiraAplicação Financeira - - 463.000,00 463.000,00 Tributos Inds a recolherTributos Inds a recolher 23.000,00 23.000,00 11.000,00 11.000,00 
Duplicatas a receberDuplicatas a receber 165.000,00 165.000,00 220.000,00 220.000,00 Juros a PagarJuros a Pagar - - 22.000,00 22.000,00 
EstoqueEstoque 
330.000,00 330.000,00 
 
275.000,00 275.000,00 
IRPJ a RecolherIRPJ a Recolher
80.000,00 80.000,00 9.000,00 9.000,00 
Total ativo circulanteTotal ativo circulante 898.000,00 898.000,00 1.118.400,00 1.118.400,00 Dividendos a pagarDividendos a pagar 120.000,00 120.000,00 56.100,00 56.100,00 
Particip.Adm. a PagarParticip.Adm. a Pagar 70.000,00 70.000,00 26.000,00 26.000,00 
Não CirculanteNão Circulante Total passivo circulanteTotal passivo circulante 348.000,0348.000,0
0 0 234.100,00 234.100,00 
Títulos a receberTítulos a receber 107.000,00 107.000,00 55.000,00 55.000,00 Não CirculanteNão Circulante 
Financiamentos a pagarFinanciamentos a pagar - - 110.000,00 110.000,00 
Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido 
InvestimentoInvestimento 113.000,00 113.000,00 132.000,00 132.000,00 CapitalCapital 660.000,00 660.000,00 760.000,00 760.000,00 
Imobilizado LíquidoImobilizado Líquido 154.000,00 154.000,00 231.000,00 231.000,00 Reserva LegalReserva Legal 44.000,00 44.000,00 55.220,00 55.220,00 
Total do permanenteTotal do permanente 267.000,00 267.000,00 363.000,00 363.000,00 Reserva EstatutáriaReserva Estatutária 88.000,00 88.000,00 110.440,00 110.440,00 
Lucros acumuladosLucros acumulados 132.000,00 132.000,00 266.640,00 266.640,00 
Total patrimônio LíquidoTotal patrimônio Líquido 924.000,00 924.000,00 1.192.300,00 1.192.300,00 
Total do ativoTotal do ativo 1.272.000,00 1.272.000,00 1.536.400,00 1.536.400,00 Total do passivoTotal do passivo 1.272.000,001.272.000,00 1.536.400,00 1.536.400,00 
Demonstração do Resultado do Exercício – 20Demonstração do Resultado do Exercício – 202020
Receita Bruta de VendasReceita Bruta de Vendas 1.396.825,40 1.396.825,40 
(–)(–) Tributos sobre VendasTributos sobre Vendas ( 296.825,40) ( 296.825,40) 
(=)(=) Receita Líquida da VendasReceita Líquida da Vendas 1.100.000,00 1.100.000,00 
(–)(–) CMVCMV ( 495.000,00) ( 495.000,00) 
(=)(=) Lucro BrutoLucro Bruto 605.000,00 605.000,00 
(–)(–) Despesas vendasDespesas vendas ( 132.000,00) ( 132.000,00) 
(–)(–) Despesas administrativasDespesas administrativas ( 121.000,00) ( 121.000,00) 
(–)(–) Despesas financeirasDespesas financeiras ( 22.000,00) ( 22.000,00) 
(=)(=) Lucro OperacionalLucro Operacional 330.000,00 330.000,00 
(–)(–) Imposto de renda / CSLLImposto de renda / CSLL ( 49.500,00) ( 49.500,00) 
(=)(=) Lucro Líquido antes Distrib.AdministradoresLucro Líquido antes Distrib.Administradores 280.500,00 280.500,00 
(–)(–) Participação dos AdministradoresParticipação dos Administradores ( 56.100,00) ( 56.100,00) 
(=)(=) Lucro Líquido após Distr. Adms. E antes distrib.dividendosLucro Líquido após Distr. Adms. E antes distrib.dividendos 224.400,00 
(-)(-) Reserva LegalReserva Legal
(-)(-) Reserva EstatutáriaReserva Estatutária
(–)(–) Dividendos a serem pagos em 20Dividendos a serem pagos em 202121
(=)(=) Lucro Líquido FinalLucro Líquido Final
 
FATEC = ATIVIDADE II
OBSERVAÇÕES A CONSIDERAR:
1) A empresa constituiu reservas em 2020, conforme abaixo:
 Reserva Legal = 5% sobre o lucro líquido após a Distribuição aos Administradores;
 Reserva Estatutária = 10% sobre o lucro líquido após a Distribuição aos 
Administradores.
2) Dividendos = 25 % do Lucro Líquido após a Distribuição aos Administradores.
3) A empresa adquiriu em 2020 R$ 110.000,00 em bens do ativo imobilizado, fruto de um 
financiamento, com juros de 20% a.a. que ainda não foi pago. Considerar os juros na DRE e 
que não deu saída no caixa.
No final de 2019, o item Imobilizado, depreciado a 10% a.a., apresentava o seguinte saldo:
 Saldo em 2019 movim. 2020 saldo em 2020
Imobilizado bruto = R$ 220.000,00 220.000,00 660.000,00 
(-) Depreciação acumulada = (R$ 66.000,00) (66.000,00) (198.000,00) 
Valor Imobilizado Líquido = R$ 154.000,00 154.000,00 462.000,00 
Verificar a depreciação de 2020 na DRE e que não deu saída no caixa.
4) A empresa teve aumento de capital em dinheiro, no valor de R$ 100.000,00
5) Em termos de apuração de resultado e saída de caixa, constataram despesas de vendas 
R$ 132.000,00 e despesas administrativas R$ 88.000,00, foram totalmente pagas.
6) No final do ano a empresa aplicou no mercado financeiro (liquidez imediata), o valor de 
R$ 463.000,00. Considerar como saldo (equivalente de caixa).
7) Considerar os tributos sobre as compras = 18% ICMS, 1,65% PIS e 7,60% COFINS (total = 
27,25%) e Tributos sobre as vendas = 12% ICMS, 1,65% PIS e 7,60% COFINS.
Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados 20Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados 202020
(+)(+) Lucros acumulados final ano 20Lucros acumulados final ano 201919
(+)(+) Lucro antes dividendos ano 20Lucro antes dividendos ano 202020
(=)(=) SubtotalSubtotal
(–)(–) Reserva LegalReserva Legal
(–)(–) Reserva EstatutáriaReserva Estatutária
(–)(–) Dividendos a serem pagos ano 20Dividendos a serem pagos ano 202121
(=)(=) Lucros acumulados final ano 20Lucros acumulados final ano 202020
FATEC = ATIVIDADE II
CÁLCULO DO FLUXO DE CAIXA – Modelo Direto 20CÁLCULO DO FLUXO DE CAIXA – Modelo Direto 202020
movto.movto. TotaisTotais
ENTRADASENTRADAS
(a)(a) Recebimento de duplicatasRecebimento de duplicatas
(b)(b) Recebimento de TítulosRecebimento de Títulos
(c)(c) Novos FinanciamentosNovos Financiamentos
(d)(d) Aumento de CapitalAumento de Capital
SAÍDASSAÍDAS
(e)(e) Aplicação FinanceiraAplicação Financeira
(f)(f) Novos investimentosNovos investimentos
(g)(g) Aquisição ativo imobilizadoAquisição ativo imobilizado
(h)(h) Pagamento de fornecedoresPagamento de fornecedores
(i)(i) Contas a Pagar (Dividendos, Contas a Pagar (Dividendos, 
IRPJ/CSLL, Juros e Partic.ADM)IRPJ/CSLL, Juros e Partic.ADM)
(j)(j) Pagamento de Tributos indiretos Pagamento de Tributos indiretos 
(ICMS, PIS e COFINS)(ICMS, PIS e COFINS)
(k)(k) Despesas operacionais pagas Despesas operacionais pagas 
(vendas, administrativas e financ)(vendas, administrativas e financ)
AUMENTO/REDUÇÃO NO SALDO AUMENTO/REDUÇÃO NO SALDO 
DO CAIXADO CAIXA
(+)(+) Saldo no final do ano 20Saldo no final do ano 201919
(=)(=) Saldo no final do ano 20Saldo no final do ano 202020
FATEC = ATIVIDADE II
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – Modelo Modelo Indireto 20Indireto 202020
CONTACONTA Efeito no caixa Efeito no caixa movtomovto TotaisTotais
Lucro / Prejuízo Líquido Final em 20Lucro/ Prejuízo Líquido Final em 202020
(+) Depreciação em 20Depreciação em 202020
ATIVO CIRCULANTEATIVO CIRCULANTE
(-) Duplicatas a receberDuplicatas a receber
(+) EstoqueEstoque
(-) Aplicação FinanceiraAplicação Financeira
PASSIVO CIRCULANTEPASSIVO CIRCULANTE
(+) FornecedoresFornecedores
(-) Tributos Indiretos a RecolherTributos Indiretos a Recolher
(-) Contas a pagarContas a pagar
Fluxo de caixa atividades operacionaisFluxo de caixa atividades operacionais
FINANCIAMENTOSFINANCIAMENTOS
(+) Financiamentos a PagarFinanciamentos a Pagar
INVESTIMENTOSINVESTIMENTOS
(+) Títulos a ReceberTítulos a Receber
(-) InvestimentosInvestimentos
(-) ImobilizadoImobilizado
(+) Aumento de CapitalAumento de Capital
(+) ReservasReservas
(=) RESULTADO DO FLUXO DE CAIXARESULTADO DO FLUXO DE CAIXA
Saldo caixa em 20Saldo caixa em 2020 20 (–) saldo caixa em 201(–) saldo caixa em 20199 ( variação + ou - )( variação + ou - )
FATEC = ATIVIDADE II
ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (ATIVIDADE I I ) 
1. Em face das informações do Balanço Patrimonial da atividade I, responda as questões:
a) Qual é o percentual de participação do Imobilizado Técnico Líquido em relação ao
 Ativo Total ? _________ % e _________ %;
b) Qual é o percentual de participação de Capital de Terceiros em relação ao Passivo
 Total mais Patrimônio Líquido ? _______ % e _________ %;
c) Qual é o ILS (índice de liquidez seca) ? __________ e _________;
d) Qual é o ILG (índice de liquidez geral) ? __________ e _________;
e) Qual é o ILC (índice de liquidez corrente) ? __________ e _________;
f) Qual é o ILI (índice de liquidez imediata) ? __________ e _________;
g) Qual é o valor de CCL (capital circulante líquido) ? _________________ e _________________;
FATEC = ATIVIDADE II
2. A empresa XYZ Indústria e Comércio Ltda., apresentou o seguinte quadro
patrimonial, no qual exigiu um posicionamento técnico de seus contadores.
contas / ano X1 X2 X3 
Disponível 57.500,00 50.000,00 45.000,00 
Clientes 275.000,00 307.500,00 410.000,00 
Estoques 200.000,00 190.000,00 290.000,00
Créditos CP 225.000,00 295.000,00 300.000,00 
Créditos LP 250.000,00 195.000,00 140.000,00 
Imobilizado 725.000,00 800.000,00 850.000,00 
Dívidas CP 550.000,00 700.000,00 650.000,00 
Dívidas LP 305.000,00 290.000,00 230.000,00 
Patrimônio Líquido 
ÍNDICES X1 X2 X3 
ILG 
ILC 
ILS 
ILI 
CCL 
PARTICIPAÇÃO X1 X2 X3 
Capital de Terceiros 
Capital Próprio 
 
	550.000,00
	700.000,00
	650.000,00
	305.000,00
	290.000,00
	230.000,00