lista de atividades 03 - Lucro Real e Presumido.docx

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ALUNO: ANDERSON CASTRO GONÇALVES
PERÍODO:5°
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
PROFº Me. RICARDO OLIVEIRA
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LISTA DE ATIVIDADES 03 – LUCRO REAL E LUCRO PRESUMIDO
01. Calcule o imposto de renda, o adicional de imposto de renda, bem como a
contribuição social de uma empresa que está enquadrada no regime na
apuração pelo Lucro Real, e que apurou num determinado trimestre um lucro
tributável ajustado hipotético de R$ 1.500.000,00. R:15% do Lucro Ajustado:
1.500.000×15% = 225.000 10% sobre o que exceder 20.000 × qtd. de meses
apurados:Excedente:1.500.000-20.000×3=1.440.000,00 Então: 1.440.000×10%
= 144.000,00 O CSLL é 9% sobre o Lucro Ajustado: 1.500.000×9% =
135.000,00 Portanto,225.000,00+144.000,00+135.000,00 = 504.000,00
02. No lucro real, a empresa tem duas opções de escolha em relação à
periodicidade. Quais as opções que representa as periodicidades permitidas
pela lei. R: Trimestral definitiva e anual com antecipações mensais em bases
estimadas.
03. Qual o valor da COFINS, em R$, sobre receita bruta de uma entidade, no
valor de R$ 700.000,00, no mês de outubro de 2020, cuja tributação é pelo
Lucro Presumido, sendo que a apuração da referida contribuição é pelo regime
de cumulatividade? R: 3% DE R$ 700.000= 21.000
04. Qual o valor do PIS, em R$, sobre receita bruta de uma indústria, no valor
de R$ 500.000,00, no mês de março de 2021, sendo que essa empresa é
tributada pelo Lucro Real e o regime de apuração da referida contribuição é
pela não cumulatividade? R: A alíquota geral do PIS não cumulativo é de
1,65%. Assim, 0,0165 x R$ 500.000= 8.250
05. Uma pessoa jurídica tributada pela sistemática do lucro real, com apurações
mensais, apurou, num determinado mês, um lucro antes do imposto de renda e
da contribuição social sobre o lucro líquido (LAIR) de R$ 850.000,00. Considere
que não há qualquer compensação de prejuízos no referido mês, bem como
créditos tributários a compensar. Diante disso, qual o valor, em R$, do IR, do
adicional do IR e CSLL calculados sobre o lucro apurado pela pessoa jurídica.
R:Faturamento mensal = R$ 850.000,00 IRPJ = 15% + o adicional de 10% para
o lucro superior a R$ 20.000,00 mensais. CSLL = 9% Sendo assim: IRPJ = R$
850,00×0,15 = 127,50 Adicional = R$ 850 - R$ 20 = R$ 830,00 --------> R$
830,00×0,10 = R$ 83 CSLL = R$ 850,00*0,09 =R$ 76,50 Portanto: R$ 127,50 +
R$ 76,50 + R$ 83,00 = R$ 287.000,00
06. A Cia. Alfa S/A optou por ser tributada pelo lucro real trimestral. As
informações a seguir foram extraídas do seu e-LALUR:
 Lucro antes do imposto de renda pessoa jurídica 200.000,00
 Adições na parte A do e-Lalur 50.000,00
 Exclusões na parte A do e-Lalur 80.000,00
 Prejuízos fiscais a compensar de períodos anteriores 60.000,00
Nesse caso, qual o imposto e o adicional devidos referidos ao imposto de renda?
R: Calcular a BC tributável 200.000,00 + 50.000,00 - 80.000,00 = 170.000,00 O
máximo de prejuízo acumulado que poderá ser compensado será de 30% do
lucro após o ajuste 170.000,00 x 0,3 = 51.000,00
Como o lucro ajustado foi de 170.000,00 o máximo de prejuízo acumulado que
poderá ser compensado será de 51.000,00 restando um saldo de 9.000,00 a ser
compensado em exercício futuro.
BC 170.000,00 - 51.000,00 = 119.000,00
IRPJ 15%
119.000,00 × 0,15 = 18.750,00
Adicional de IRPJ (10% sobre o que exceder 60.000,00) 119.000,00 - 60.000,00=
59.000,00 IRPJ(ad) = 59.000,00 x 0,1 = 5.900,00 Tributo a ser recolhido 15% =
18.750 10% = 5.900 Total = 23.750
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07. Uma sociedade empresária, que se encontra enquadrada no Lucro Real,
necessita calcular o imposto de renda, o adicional do imposto de renda, bem
como a contribuição social sobre o lucro líquido numa base trimestral. Para
tanto, considerem-se as seguintes informações extraídas da contabilidade
dessa entidade:
• Lucro antes do IR e CSL no trimestre: R$ 1.240.000,00.
• Adições temporárias: R$ 134.000,00.
• Adições permanentes: R$ 35.000,00.
• Exclusões permanentes: R$ 60.000,00.
• Exclusões temporárias: R$ 28.000,00.
A gestão da empresa reconheceu os créditos tributários sobre prejuízos fiscais
e bases negativas de contribuição social de exercícios anteriores, que não
possuem prazo prescricional e cuja compensação está limitada a 30% dos
lucros anuais tributáveis. O valor base dos prejuízos fiscais acumulados, bem
como a base negativa da contribuição social, é de R$ 500.000,00. Diante disse,
quais os valores, em R$, do imposto de renda e o respectivo adicional do
imposto de renda acumulados trimestre?
08. O contador da empresa Gama Ltda. necessita calcular, numa base
trimestral, o valor do IRPJ, incluindo adicional, bem como o da CSLL, e dispõe
das seguintes informações:  Enquadramento tributário: regime de apuração
pelo Lucro Real
 Lucro contábil antes do IR e da CSLL: R$ 500.000,00.
 Exclusões Permanentes: R$ 25.000,00.
Provisões constituídas no ano:
 Perda Estimada para Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD), com um
critério sem fundamento legal: R$ 20.000,00;
 Equivalência patrimonial negativa: R$ 12.000,00;
 Provisão para contingência trabalhista: R$ 18.000,00;
 Desconto de duplicatas: R$ 15.000,00.
Diante desses fatos, qual a alternativa que apresenta o valor, em R$, do IR e do
adicional do Imposto de Renda?
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09. Qual o valor, em R$, da COFINS sobre as vendas brutas de R$
1.210.000,00, considerando o sistema da não cumulatividade, uma vez que a
empresa se encontra enquadrada no sistema de lucro real. R: 54.750,00
10. Utilize as informações a seguir para responder à questão.
• Sistema de apuração do IR/CSLL – Lucro Real.
• Base de cálculo – IR/CSLL hipoteticamente numa base trimestral, em 31 de
março de 2021.
• Lucro antes do IR e CSLL: R$ 1.500.000,00.
• Adições temporárias: R$ 150.000,00.
• Adições permanentes: R$ 85.000,00.
• Exclusões permanentes: R$ 45.000,00.
• Exclusões temporárias: R$ 35.000,00.
• Prejuízos fiscais acumulados: R$ 350.000,00.
Qual o valor, em R$, do IR e do adicional do imposto de renda calculado na
base trimestral. R: Prejuízos fiscais acumulados: R$ 350.000,00(=) Lucro
acumulado antes do IR/CSLL R$ 1.500.000,00(+) Adições: R$ 235.000,00•
Adições temporárias: R$ 150.000,00.• Adições permanentes: R$ 85.000,00(-)
Exclusões:R$ 80.000,00 • Exclusões permanentes: R$ 45.000,00. • Exclusões
temporárias: R$ 35.000,00. (=) Base Fiscal R$ 1.655.000,00 (-) Comp. de Prej.
(30%) R$ 350.000,00> Conforme leg. do IRCSLL! Não pode ser R$ 496.500,00
(=) Base Fiscal p/ CSLL R$ 1.305.000,00 (-) IRPJ (15%) R$ 195.750,00(-) IRPJ
(10%) (R$ 1.305.000,00 - R$ 60.000,00)×10% R$ 124.500,00
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11. Comissões a pagar 30.000 C
Contingências tributárias de LP 65.108 C
Capital 50.000 C Reserva legal 10.000 C
Receitas bruta de vendas 2.000.000 C
Impostos sobre vendas 545.000 D
Devoluções de vendas 55.000 D
Custos das mercadorias vendidas 840.000 D
Desp. com vendas 95.000 D
Despesas administrativas 75.000 D
Desp. com depreciação e amortização 5.000 D
Receita financeira 1.200 C
Desp. imposto de renda 96.550 D
Desp. contribuição social 34.758 D
Durante o mês de julho de 2020, ocorreram as seguintes operações na
empresa: • O Total das Receitas de Vendas a prazo no mês é de R$
500.000; • Os impostos indiretos correspondem a:
o ICMS = 18%
o Pis = 1,65%
o Cofins = 7,6%
Não ocorreram devoluções de vendas no mês;
• O CMV corresponde a 60% da Receita Líquida de Vendas;
• As despesas com vendas (comissões) a serem pagas em 35 dias
correspondem a R$ 20.000;
• As despesas administrativas pagas à vista somaram R$ 15.000;
• Não ocorreram pagamentos de impostos no mês;
• A empresa é tributada pelo Lucro Real Trimestral;• O ICMS faz base de cálculo para o Pis e a Cofins;
• Não há incidência de Pis/Cofins sobre receita financeira.
O lucro antes do Imposto de Renda e Contribuição social acumulado até julho
de 2020 é de, em R$:
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12. Utilize as informações fornecidas pela contabilidade da empresa Delta Ltda.
para responder à questão.
• Tipo de empresa: Indústria
• Data-base do cálculo: 31/03/2021
• Enquadramento fiscal: Lucro Real Trimestral
• Lucro Líquido Antes do IR e CSLL: R$ 550.000,00
Adicionalmente, a contabilidade dessa empresa forneceu as seguintes
informações: • Adições temporárias: R$ 58.000,00
• Adições permanentes: R$ 12.000,00
• Exclusões permanentes: R$ 18.500,00
• Exclusões temporárias: R$ 8.500,00
A Empresa apresenta, ainda, expectativa de geração de lucros tributáveis
futuros, determinada em estudo técnico aprovado pela Administração. Com
isso, os prejuízos fiscais acumulados, bem como a base negativa de
contribuição social sobre o lucro, no montante de R$ 300.000,00, deverão ser
utilizados pela Empresa para o referido cálculo. Qual o valor, em R$, da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido?
13. Uma empresa de prestação de serviços em geral registrou receitas de
vendas de R$ 1.500.000,00 no primeiro trimestre de 2021. Considerando que a
empresa é optante pela tributação com base no lucro presumido, o valor do
Imposto de Renda, acrescido de seu respectivo adicional de IR, equivale a:
R:Trimestre = 3 MesesPrestação de serviços em geral = 32% BC = (Receita
Bruta × % da atividade) BC = (1500000 × 32%) BC = 480.000 IRPJ = (BC x
15%) + [BC - (nº meses x 20.000,00)] x 10%IRPJ = (480.000 × 0,15) + [480.000
- (3 × 20.0000)]×0,1 IRPJ = 72.000 + 42.000 IRPJ = 114.000,00
14. Para uma empresa que é tributada pelo lucro real, os valores dos impostos
na aquisição de matérias-primas para industrialização, tais como ICMS e IPI,
na hipótese de incidência sobre esses produtos, deverão ser contabilizados
como
A) impostos diferidos.
B) nos estoques, em adicional das matérias-primas.
C) custos.
D) impostos a recuperar.
R: A recuperar - Este termo é usado em impostos pagos no ato da compra de
mercadorias. Denomina-se a recuperar pois, quando as mercadorias forem
vendidas, este valor pago será reduzido dos Impostos a recolher (referente à
venda de mercadorias). Desta forma, a empresa pagará apenas a diferença de
valor, diminuindo o imposto das compras do imposto das vendas.
E) redutores de vendas.
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15. Considere a seguinte afirmativa:
Para uma empresa que realize vendas a prazo e constitua provisão para
créditos de liquidação duvidosa, essa provisão deverá ser adicionada ao lucro
líquido na apuração do lucro real.
Essa afirmativa está correta ou errada? Justifique.
( x) Correta
( ) Errada
R: Quando se apura o IRPJ pelo lucro real, ainda que se tenha PECLD, o que
importa é a riqueza gerada pela operação, razão pela qual faz nascer o fato
gerador do tributo acima. Em outras palavras, o IR é apurado com base no
faturamento, diferente do IRPJ pelo lucro presumido ou arbitrado.
16. Uma prestadora de serviços de consultoria obteve no exercício de 2019 um
prejuízo fiscal acumulado no seu LALUR no valor de R$ 250.000,00. No exercício
de 2020, a empresa apresentou na Demonstração de Resultado um lucro de R$
450.000,00, assim distribuídos:
Considerando essas informações, qual seria o valor do imposto de renda anual
a pagar? R: LUCRO TRIBUTÁVEL 850.000 X 30%(COMPENSAÇÃO DE
PREJUÍZO)= 255.000 (PREJUÍZO 250.000 DEDUÇÃO SÓ DE 250.000)
850.000,00 – 250.000,00 = 600.000,00 X 15% = 90.000,00
ADICIONAL = 600.000,00 – 240.000,00= 360.000,00 X 10% = 36.000,00
IR = 90.000,00+36.000,00 = 126.000,00