Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
Contabilidade Empresarial PLANO DE ENSINO O preço é o que você paga. Valor é o que você leva.” Benjamin-Graham Prof. Dr. Rafael Gatsios rafaelgatsios@fearp.usp.br Contabilidade Empresarial Livros Contabilidade Empresarial O que é contabilidade? A contabilidade é a linguagem que descreve o que ocorre nas empresas. A Contabilidade registra as decisões empresariais e suas consequências e elabora relatórios de acordo com regras lógicas, testadas milhões de vezes. Esses relatórios descrevem, então, as empresas. Para você, que será um administrador, essa linguagem é um conhecimento imprescindível. “...o objetivo das demonstrações contábeis é fornecer informações contábeis-financeiras da entidade que sejam úteis...” (Comitê de Pronunciamentos Contábeis CPC 00). Contabilidade Empresarial Com funciona a contabilidade? A contabilidade coleta os dados; registra e processa; elabora e divulga os resultados em relatórios diferenciados para os diferentes usuários: Investidores; governo; fornecedores; clientes; bancos; empregados; etc. USUÁRIOS EXTERNOS => Contabilidade Financeira Obedece às regras e princípios contábeis, gerando relatórios padronizados, que contêm informações passadas, devidamente documentadas com valores conhecidos. USUÁRIOS INTERNOS => Contabilidade Gerencial Tem como objetivo fornecer aos gestores informações para tomada de decisões organizacionais. É customizada, mais atual, voltada para o futuro da empresa. Contabilidade Empresarial Com funciona a contabilidade? Contabilidade Empresarial Padronização A regulação anterior era nacional: GAAP brasileiro O Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) foi responsável pela tradução e adaptação das normas internacionais para o país. O CPC é um órgão de direito privado autônomo que tem como objetivos estudar, preparar, emitir e divulgar pronunciamentos técnicos sobre procedimentos contábeis para permitir a emissão de normas pela entidade reguladora brasileira, convergindo para os padrões internacionais. Adoção da norma internacional – Essência sobre a forma – Mudança com relação ao GAAP brasileiro. Contabilidade Empresarial Demonstrações Principais Balanço Patrimonial (BP): Relata a situação patrimonial e financeira da empresa, na data-base de encerramento do exercício social. Demonstração de Resultado do Exercício (DRE): Mostra quanto a empresa ganhou (lucrou) ou perdeu (prejuízo) durante o exercício social. Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC): Relata os pagamentos e recebimentos ocorridos durante o exercício social. Classificados em atividades operacionais, de investimento e de financiamento da empresa. Contabilidade Empresarial RECEITAS LÍQUIDAS (-) CPV/CSP/CMV = RESULTADO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS = RESULTADO OPERACIONAL (+/-) RESULTADO NÃO OPERACIONAL = RESULTADO ANTES DE IR E CONTRIB SOCIAL (-) IR E CONTRIB SOCIAL = RESULTADO LÍQUIDO DRE SALDO INICIAL DE CAIXA FLUXO DE CAIXA OPERACIONAL FLUXO DE CAIXA DE INVESTIMENTO FLUXO DE CAIXA DE FINANCIAMENTO SALDO FINAL DE CAIXA DFC BP Contabilidade Empresarial Obrigatoriedades das demonstrações Relatórios que deverão ser publicados anualmente (SA): Balanço Patrimonial (BP); Demonstração de Resultado do Exercício (DRE); Demonstração de Fluxos de Caixa (DFlCx); Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (sociedades anônimas de capital aberto) ou Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (sociedades anônimas de capital fechado); Notas Explicativas e Relatórios da Administração; Sociedades Anônimas de capital aberto devem apresentar também: Demonstração do Valor Adicionado (DVA); Parecer de Auditores Independentes; DFs consolidadas; DFs trimestrais (requisito da CVM). Contabilidade Empresarial Obrigatoriedades das demonstrações Empresas de Grande Porte DEFINIÇÃO: Ativo ≥ R$240 milhões ou Receita ≥ R$300 milhões. OBRIGATORIEDADE: escrituração, elaboração e publicação das DFs no mesmo padrão que as SAs, com parecer de auditores independentes. Empresas de Pequeno e Médio Portes DEFINIÇÃO: Ativo ≤ R$240 milhões ou Receita ≤ R$300 milhões (este grupo inclui SAs fechadas não definidas como grande porte). OBRIGATORIEDADE: desde que não tenham obrigação pública de prestação de contas, devem elaborar BP, DRE e DLPAc. Contabilidade Empresarial Balanço Patrimonial Reflete a posição financeira da empresa em um determinado momento. Os valores à esquerda indicam os bens e direitos da empresa, expressos em moeda. Compõem o Ativo. Os valores à direita indicam as fontes de recursos, formam o Passivo (exigível) + Patrimônio Líquido (PL). BALANÇO PATRIMONIAL CAPITAL PRÓPRIO (Patrimônio Líquido, PL) PASSIVO e PL CAPITAL DE TERCEIROS (exigível) BENS E DIREITOS ATIVO O Ativo é sempre igual à soma do Passivo e do PL. Contabilidade Empresarial Balanço Patrimonial Ativo Conjunto de recursos (bens e direitos) mensuráveis em dinheiro que são controlados pela entidade, decorrentes de eventos passados e que representam benéficos econômicos presentes ou futuros para a entidade. Passivo Um passivo é um dever ou obrigação, promessa de pagamento devida em algum momento determinado no futuro, que pode ser estimada com razoável grau de precisão e que está sob a responsabilidade completa da companhia. Como é devida, não inclui o capital próprio. Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido é o que sobra para os sócios, depois de atendidas as demandas das outras fontes de financiamento. Contabilidade Empresarial Balanço Patrimonial ATIVO = PASSIVO EXIGÍVEL + PATRIMÔNIO LÍQUIDO Isso ocorre porque todo o dinheiro investido nos ativos foi financiado pelos sócios (patrimônio líquido) ou por algum instrumento que gerou obrigações (passivo). Bens e direitos possuídos Fontes de recursos utilizados para a aquisição de bens e direitos Contabilidade Empresarial Decisões em finanças corporativas: DECISÃO DE INVESTIMENTO Em que investir? DECISÃO DE FINANCIAMENTO Como financiar o investimento? DECISÃO DE DIVIDENDOS Como e em qual valor remunerar os sócios? GESTÃO DAS CONTAS CIRCULANTES Qual política de crédito adotar? Quanto manter em estoque? Pagar fornecedores à vista ou a prazo? Investimentos Origem dos recursos Contabilidade Empresarial Balanço Patrimonial - Organização ATIVO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Realizável a LP Investimentos Imobilizado Intangível CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Reservas de Capital Reservas de Lucro Ajustes de Avaliação Patrimonial NÃO CIRCULANTE PASSIVO e PL Contabilidade Empresarial Balanço Patrimonial - Organização CIRCULANTE O Ativo é organizado por ordem decrescente de liquidez. ATIVO CIRCULANTE: compõem o ativo circulante bens ou direitos que provavelmente se transformarão em dinheiro ou serão consumidos num período inferior a um ano (ou ao ciclo operacional da empresa). ATIVO Caixa Aplicações Financeiras Contas a receber Estoques Contabilidade Empresarial Balanço Patrimonial - Organização ATIVO NÃO CIRCULANTE: contém 4 subcontas: O Realizável a Longo Prazo contém bens ou direitos que se espera que se transformem em dinheiro num período superior a um ano (ou ao ciclo operacional da empresa). Em Investimentos estão bens ou direitos não essenciais à atividade operacional da empresa. O Imobilizado contém bens que compõem a infraestrutura necessária para a operação da empresa. No ativo Intangível estão os ativos incorpóreos adquiridos. As subcontas Investimentos, Imobilizado e Intangível. ATIVO NÃO CIRCULANTE Realizável a LP Investimentos Imobilizado Intangível Contabilidade Empresarial Balanço Patrimonial - Organização CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Reservas NÃO CIRCULANTE O Passivo é organizado por ordem decrescente de prazo de exigibilidade: em primeiro lugar, as contas que vão vencer mais rapidamente;seguidas pelas que têm vencimento em mais longo prazo; e por fim, as não exigíveis, o patrimônio líquido. Contabilidade Empresarial Balanço Patrimonial - Organização CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Reservas NÃO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE: compõem o passivo circulante as obrigações que terão que ser pagas em um período inferior a um ano. PASSIVO NÃO CIRCULANTE: contém as obrigações que deverão ser pagas em período superior a um ano. PATRIMÔNIO LÍQUIDO: recursos dos proprietários aplicados na empresa, diretamente (capital social) ou indiretamente (lucro retido). Contabilidade Empresarial Balanço Patrimonial PASSIVO CIRCULANTE (menos de um ano) Funcionários a Pagar Fornecedores a Pagar Imposto de Renda a Pagar Empréstimos a Curto Prazo Financiamento a Curto Prazo PASSIVO NÃO CIRCULANTE (mais de um ano) Empréstimos a Longo Prazo Financiamento a Longo Prazo PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Reservas ATIVO CIRCULANTE (menos de um ano) Caixa Aplicações Financeiras Contas a Receber Estoques ATIVO NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo (mais de um ano) Duplicatas a Receber Investimentos (permanente) Ações de empresas ligadas ou controladas Imóveis para investimento Imobilizado (permanente) Imóveis, equipamentos, terrenos Intangível (permanente) Marcas, patentes, royalties Liquidez Exigibilidade ATIVO PASSIVO e PL Contabilidade Empresarial Balanço Patrimonial – Valor da Empresa e Valor de Mercado Valor de mercado reflete expectativas futuras. O objetivo em finanças é maximizar o valor de mercado. Mas a contabilidade tem uma visão retrospectiva, reportando até o momento presente, portanto o valor de mercado é diferente do contábil... EMPRESA VM/VC SETOR ECO AMBEV (PN) 6,2 Alimentos e Bebidas COTEMINAS (ON) 0,1 Têxtil DURATEX (ON) 1,2 Outros LIX DA CUNHA (PN) 0,8 Construção LOCALIZA (ON) 3,8 Outros NATURA (ON) 11,6 Comércio WEG (ON) 4,0 Máquinas industriais Contabilidade Empresarial Exercícios Contabilidade Empresarial Exercícios Como você classificaria as seguintes operações no Balanço Patrimonial? São ativo, passivo, P.L? Empresa compra ações de outra empresa. Empresa compra patente sobre uma nova tecnologia Empresa paga o MBA de seus 10 melhores funcionários. Empresa investe altos montantes em propaganda para destacar sua marca. Empresa adquire o direito de uso de uma marca conhecida Contabilidade Empresarial Exercícios – Classifique as operações Caixa Depósitos em bancos Empréstimos Bancários (3 meses) Estoques Capital Social Duplicatas a Receber FGTS a pagar Equipamentos Ações da Petrobras Marcas Recebimentos antecipados Obras de arte Duplicatas a pagar Imóveis Empréstimos Concedidos Contas a receber Instalações Investimento em outras empresas Lucros acumulados Salários a Pagar Despesas pagas antecipadamente Contabilidade Empresarial Exercícios – Elabore o BP Dois automóveis: 180.000 Um apartamento: 1.090.000 Uma casa: 800.000 Um título de um clube: 120.000 Depósitos em bancos: 110.000 Ações Petrobras: 90.000 Contas a receber: 260.000 Aparelhos eletrônicos: 112.000 Financiamento curto prazo: 960.000 Empréstimos Longo Prazo: 860.000 Impostos a Pagar: 380.000 Contas a pagar: 250.000 PL: ? Contabilidade Empresarial Quais as contas desses ativos: COMPUTADOR Em escritório de contabilidade Na fábrica da DELL Na FNAC, à venda Na FNAC, em uso da loja BICICLETA Na fábrica da CALOI Na loja de bicicletas STAR BIKES Na loja da COSTA DO SAUIPE, que aluga bicicletas Na PEDAÇO DE PIZZA, que utiliza a bike para entrega AÇÕES Adquiridas para aproveitar sobra de caixa temporária De empresas ligadas Contabilidade Empresarial Organize o Balanço Patrimonial: Próxima Aula – Exercícios Razonetes e Balanço Sucessivo - Aula Dois sócios resolveram abrir uma empresa. Elabore o Balanço Patrimonial. 1a) 02/02/x7: Os sócios abriram a empresa aportando $100.000 cada, em dinheiro. 2a) 03/02/x7: A empresa adquiriu um imóvel para estocar as mercadorias por $120.000, à vista. 3a) 04/02/x7: Estantes e computadores também foram adquiridos à vista, por $5.000. 4a) 07/02/x7: Foram comprados os estoques de mercadorias no valor de $40.000, a prazo. 5a) 08/02/x7: Foi adquirido um veículo para entregas, no valor de $50.000. Foram pagos 50% à vista. O restante será pago posteriormente. 6a) 09/02/x7: A empresa realizou suas primeiras vendas. Com a finalidade de ganhar nome no mercado adotou uma política de preços baixos. Vendeu, ao preço de custo, mercadorias que haviam custado $12.000, à vista. 7a) 10/02/x7: Nesta data foram vendidas mercadorias a prazo, no valor de $8.000. Novamente não houve lucro na transação. 8a) 11/02/x7: Venda de mercadorias, no valor de $11.000, sendo metade à vista e metade a prazo. Novamente sem lucro. 9a) 13/02/x7: O valor referente às mercadorias vendidas no dia 10 foi recebido, $8.000. 10a) 14/02/x7: Foi paga metade da dívida do financiamento do veículo. 11a) 15/02/x7: Foram quitadas as dívidas com os fornecedores de mercadorias. 12a) 18/02/x7: Foram comprados mais estoques de mercadorias no valor de $50.000, a prazo. 13a) 22/02/x7: Foram vendidas, por $30.000, à vista, mercadorias que haviam custado $20.000. Houve, portanto, um lucro de $10.000. 14a) 25/02/x7: Foram vendidas, à vista, por $4.000, mercadorias que haviam custado $5.000. Houve, portanto, um prejuízo de $1.000. 15a) 28/02/x7: As últimas chuvas de fevereiro inundaram o galpão. Os Sócios tiveram tempo para remover as máquinas, mas todo o estoque foi danificado. Exercício 1 2-12-X7 – Depósito de inicial dos sócios no Banco do Brasil $ 900.000 10-12-x7 – Empresa adquire a vista um prédio para se estabelecer por $ 800.000 12-12-X7 – A empresa adquire Móveis e utensílios, a prazo, em seis parcelas iguais por $120.000 15-12-X7 - A empresa adquire um financiamento, com vencimento em 3 anos, no valor de $ 200.000 com juros mensais de 5% a.a., com pagamento ao final de cada ano. 31-12-X7 – A empresa adquiriu materiais de escritório por $ 50.000, metade a vista e metade em 60 dias Exercício 2 Integralização de capital: $ 18.000 Compra de terras a vista:$ 6.300 Compra de um edifício (sede) por $ 10.800 ao preço de custo recebimento em 3 meses Compra de imóveis de escritório, à crédito, por 1.620 Recebimento de $ 450 como parte do pagamento inicial das terras vendidas Pagamento de $ 900 como parte das compras a crédito. Contabilidade Empresarial Analise das Demonstrações Contábeis Avaliação da representatividade das contas; Avaliação da evolução das contas ao longo do tempo; Cálculo dos indicadores; Avaliação comparativa. Contabilidade Empresarial Análise Vertical Avalia a representatividade de cada uma das contas com relação a uma base. A análise vertical é sempre realizada comparando uma sub conta de um grupo com a base total desse grupo. Os resultados são apresentados em % e representam a participação da conta na base. Análise Vertical Contabilidade Empresarial Aplicação: A análise vertical pode ser realizada tanto no Balanço Patrimonial quanto na Demonstração de Resultado do Exercício. Exemplo no Balanço Patrimonial -Representatividade do ativo circulante(CONTA) com relação ao ativo total da empresa (BASE); -Representatividade do estoque (CONTA) com relação ao ativo total da empresa (BASE). -Representatividade do estoque (CONTA) com relação ao ativo circulante da empresa (BASE). Contabilidade Empresarial Análise Vertical - DRE No caso da DRE a análise vertical segue o mesmo principio apresentado na avaliação do Balanço Patrimonial. O detalhe importante é que a BASE de comparação utilizada deve ser a RECEITA LÍQUIDA, pois a receita bruta contêm valores que não pertencem a empresa. Exemplo na DRE -Representatividade dos custos (CONTA) com relação à receita líquida (BASE); -Representatividade das despesas operacionais (CONTA) com relação à receita líquida (BASE); ExemploPrático – Sala de Aula Contabilidade Empresarial Análise Horizontal Avalia a evolução das contas ao longo do tempo. A comparação pode ser feita com uma base fixa (sempre o mesmo ano) ou com uma base móvel (anos diferentes). Os resultados são apresentados em % e refletem a evolução dos valores ao longo do tempo. Análise Horizontal Contabilidade Empresarial Análise Horizontal Na análise horizontal aparece um problema quando a base de comparação é negativa. Nesses casos a formulação apresentada não avalia corretamente a variação ocorrida n período. Nesses casos, é necessário alterar o sinal da base. Análise Horizontal Exemplo Prático – Sala de Aula Contabilidade Empresarial Análise de Liquidez A análise de liquidez é uma avaliação importante, uma vez que permite observar a capacidade de pagamento da empresa. Os indicadores buscam avaliar a relação entre os ativos e passivos da empresa, no sentido de verificar se a empresa possui recursos suficientes para pagamento das suas obrigações. A análise é realizada tanto para o curto quanto para o longo prazo. Contabilidade Empresarial Análise de Liquidez Liquidez Geral: O indicador de liquidez geral avalia a capacidade de pagamento da empresas tanto no curto quanto no longo prazo, relacionando os ativos circulantes e os realizáveis a longo prazo com os passivos circulantes e exigíveis de longo prazo. O indicado apresenta um problema: Avalia de maneira conjunta os ativos e passivos com prazos diferentes (Curto e Longo Prazo). L Contabilidade Empresarial Análise de Liquidez Liquidez Corrente: O indicador de liquidez geral avalia a capacidade de pagamento da empresas no curto prazo, relacionando os ativos circulantes com os passivos circulantes. O indicado apresenta um problema: Ainda que esteja avaliando o curto prazo, dentro dessa avaliação ativos como estoque, clientes, e caixa possuem liquidez diferentes. L Contabilidade Empresarial Análise de Liquidez Liquidez Seca: O indicador de liquidez geral avalia a capacidade de pagamento da empresas no curto prazo, relacionando os ativos circulantes menos o estoque e despesas antecipadas com os passivos circulantes. O cálculo desse indicador avalia a capacidade de pagamento excluindo os estoques e despesas antecipadas, como o objetivo de verificar a capacidade de pagamento dos ativos mais líquidos. L Contabilidade Empresarial Análise de Liquidez Liquidez Imediata: O indicador de liquidez geral avalia a capacidade de pagamento da empresas no curto prazo, relacionando as disponibilidades com os passivos circulantes. O cálculo desse indicador avalia a capacidade de pagamento dos ativos mais líquidos. L Contabilidade Empresarial Análise de Liquidez Interpretação: A avaliação tradicional aponta que valores acima de 1 indicam boa capacidade de pagamento, pois indicam maiores ativos do que ativos em cada um dos cálculos. A avaliação detalhada aponta a necessidade de comparação dentro do setor de atuação da empresa e avaliação do risco e retorno da operação. Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro Capital de Giro: O capital de giro (ou capital circulante) identifica os recursos que giram (circulam) várias vezes em determinado período nas contas do ativo e passivo circulante de uma empresa. Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro O objetivo da administração do capital de giro é garantir à empresa a adequada consecução de sua política de estocagem, compra de materiais, produção, venda de produtos e prazo de recebimento. O capital de giro representa o valor total dos recursos demandados pela empresa para financiar o seu ciclo operacional e financeiro. Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro Capital de Giro Líquido (CGL) ou Capital Circulante Líquido O capital de giro líquido representa a diferença entre o ativo circulante (aplicações de recursos de curto prazo) e o passivo circulante (origens de recursos de curto prazo) de uma empresa CGL (CCL) = Ativo Circulante – Passivo Circulante CGL (CCL) = (Passivo Não Circulante + PL) – (Ativo Não Circulante) Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro Capital de giro operacional É determinado pela atividade normal da empresa e seu montante é definido pelo nível mínimo de necessidade de recursos demandados pelo ciclo operacional em determinado período. A avaliação detalhada aponta a necessidade de comparação dentro do setor de atuação da empresa e avaliação do risco e retorno da operação. Contas: Estoques, Contas a receber (clientes), Fornecedores, Salários a Pagar Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro – Capital de Giro Operacional Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro Necessidade de Investimento em Giro (NIG) ou Necessidade de Capital de Giro (NCG) A necessidade de investimento em giro (NIG) representa a diferença entre o ativo circulante operacional e o passivo circulante operacional: NIG = AC Operacional – PC Operacional Ter necessidade de capital de giro não representa nada de negativo para a empresa, desde que ela tenha como financiar esta necessidade. Resultados negativos indicam que seu capital de giro está sendo financiado por terceiros sem a necessidade de aplicação de recursos próprios Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro Capital de giro Financeiro São as contas relacionadas às entradas e saídas de dinheiro de curto prazo para a empresa, necessários ao financiamento do ciclo operacional. Contas: Caixas e Bancos, Aplicações Financeiras, Empréstimos , Duplicatas Descontadas Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro – Capital de Giro Financeiro Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro Saldo de tesouraria (ST) O saldo de tesouraria corresponde à diferença entre o ativo circulante financeiro e o passivo circulante financeiro: Uma diminuição do saldo de tesouraria pode acarretar aperto financeiro e consequentemente risco de insolvência. Saldo de Tesouraria: AC financeiro – PC financeiro Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro Gestão Integrada do Capital de Giro Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro Efeito Tesoura Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro - Ciclos Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro – Prazos Médios Prazo médio de estocagem = Estoque médio Custo dos produtos vendidos x 360 Giro de rotação dos estoques = 360 / PME Prazo Médio Cobrança Clientes (média) Vendas a prazo x 360 = Prazo médio de pagamento a fornecedores Fornecedores (média) Compras anuais a prazo x 360 = Prazo médio de desconto de duplicatas Duplicatas descontadas (média) Vendas a prazo x 360 = Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro - Ciclos Contabilidade Empresarial Análise do Capital de Giro - Ciclos Exemplo Prático – Sala de Aula Exemplo Prático – Estudo de caso Exemplo Prático – Lista de Exercícios Demonstração do Resultado do Exercício - DRE Contabilidade Empresarial Demonstração do Resultado do Exercício - DRE A Demonstração de Resultados tem como objetivo apurar a variação da riqueza da empresa ao longo do tempo, ou seja, em medir o fluxo de renda. Resultado econômico. A Demonstração de Resultados segue o regime de competência, em que receitas são reconhecidas no fato gerador, que, na grande maioria dos casos, é a venda do produto, mercadoria ou a prestação do serviço. Para apuração do resultado, são confrontados com a receita os gastos para gerar essa receita. Receita ≠ Recebimento Custo ou despesa ≠ PagamentoContabilidade Empresarial Demonstração do Resultado do Exercício - DRE Reconhecimento de receita: Para se reconhecer uma receita, é necessário que sejam preenchidos todos os requisitos que seguem: os riscos e benefícios do bem devem ser transferidos ao comprador; o vendedor recebeu caixa ou algo que pode, confiavelmente, ser conversível em caixa; o vendedor consegue estimar com razoável precisão as despesas ainda não cumpridas decorrentes da receita. Reconhecimento de despesa: Confrontação receita e despesa – Princípio da Competência Despesa é um consumo de ativo para gerar receitas. Contabilidade Empresarial Apresentação DRE RECEITAS – Valores obtidos na venda de produtos, bens ou serviços prestados pela empresa. (-) CUSTOS E DESPESAS – são consumos de ativos ou aumentos de passivo que têm como objetivo produção de receitas. = LUCRO ou PREJUIZO – diferença entre receitas e despesas de um determinado período Contabilidade Empresarial Regime Caixa e Regime Competência Exemplo: Empresa X: Receita de Vendas R$ 360.000,00 20% no período e 80% no futuro. Despesas: R$ 200.000,00 80% no período e 20% no futuro. Qual o resultado caixa e qual o resultado por competência dessas operações? Contabilidade Empresarial EXEMPLO: a empresa XXX fabrica equipamentos de precisão, sob demanda: Recebeu um pedido em 11/novembro/x1, Fechou o pedido de compra de matéria-prima em 25/novembro/x1, Pagou a matéria-prima em 30/novembro/x1, Completou a produção em 15/dezembro/x1, Entregou ao cliente o equipamento em 17/dezembro/x1, Cliente pagou a 1ª de 3 parcelas em 20/dezembro/x1, Cliente pagou a última parcela em 20/fevereiro/x2. Quando a contabilidade reconhece a receita? E em qual data reconhece o custo? Contabilidade Empresarial Contabilidade Empresarial Estrutura DRE Receita Bruta de Vendas ou Serviços (-) Impostos sobre Vendas (-) Abatimentos, Devoluções de Vendas = Receita Líquida de Vendas ou Serviços (-) Custos (CMV, CPV ou CSP) = Resultado Bruto (-) Despesas Operacionais Administrativas Comerciais Outros Resultados Operacionais = Resultado Operacional antes de Juros (LAJIR) (+-) Resultado Financeiro = Resultado antes do IR (LAIR) (-) Despesa com Imposto de Renda = Resultado Líquido Contabilidade Empresarial Receita Bruta de Vendas ou Serviços (-) Impostos sobre Vendas (-) Abatimentos,Cancelamento, Devoluções de Vendas = Receita Líquida de Vendas ou Serviços (-) Custo da Mercadoria Vendida (CMV) = Resultado Bruto (-) Despesas Operacionais Administrativas Comerciais Outros Resultados Operacionais = Resultado Operacional antes de Juros (LAJIR) (+-) Resultado Financeiro = Resultado antes do IR (LAIR) (-) Despesa com Imposto de Renda = Resultado Líquido Receita Bruta é o faturamento bruto da empresa; Dela são deduzidos: Impostos sobre vendas ( IPI, ICMS, ISS, PIS, COFINS); Descontos incondicionais; Devoluções de vendas Receita líquida então é a parcela do faturamento que fica com a empresa. Contabilidade Empresarial Receita Bruta de Vendas ou Serviços (-) Impostos sobre Vendas (-) Abatimentos, Devoluções de Vendas = Receita Líquida de Vendas ou Serviços (-) Custo da Mercadoria Vendida (CMV) = Resultado Bruto (-) Despesas Operacionais Administrativas Comerciais Outros Resultados Operacionais = Resultado Operacional antes de Juros (LAJIR) (+-) Resultado Financeiro = Resultado antes do IR (LAIR) (-) Despesa com Imposto de Renda = Resultado Líquido Da receita líquida são deduzidos: Custo da Mercadoria Vendida (CMV, comércio); Custo do Produto Vendido (CPV, indústria); Custo do Serviço Prestado (CSP, serviço). Resultado Bruto então é o que sobra da receita líquida após o desconto dos gastos diretamente relacionados à aquisição da mercadoria vendida, ao custo de produção do produto vendido ou ao custo de prestação do serviço. Contabilidade Empresarial Receita Bruta de Vendas ou Serviços (-) Impostos sobre Vendas (-) Abatimentos, Devoluções de Vendas = Receita Líquida de Vendas ou Serviços (-) Custo da Mercadoria Vendida (CMV) = Resultado Bruto (-) Despesas Operacionais Administrativas Comerciais Outros Resultados Operacionais = Resultado Operacional antes de Juros (LAJIR) (+-) Resultado Financeiro = Resultado antes do IR (LAIR) (-) Despesa com Imposto de Renda = Resultado Líquido Do resultado bruto são deduzidos: Despesas Administrativas: gastos administrativos; Despesas Comerciais: gastos relacionados a vendas; Outros Resultados Operacionais: lucro ou prejuízo na venda de ativo, multas, vendas de sucata, etc. Resultado Operacional antes de Juros mostra o que sobra da receita líquida após o desconto tanto dos custos de produção quanto das despesas operacionais. Contabilidade Empresarial Receita Bruta de Vendas ou Serviços (-) Impostos sobre Vendas (-) Abatimentos, Devoluções de Vendas = Receita Líquida de Vendas ou Serviços (-) Custo da Mercadoria Vendida (CMV) = Resultado Bruto (-) Despesas Operacionais Administrativas Comerciais Outros Resultados Operacionais = Resultado Operacional antes de Juros (LAJIR) (+-) Resultado Financeiro = Resultado antes do IR (LAIR) (-) Despesa com Imposto de Renda = Resultado Líquido Do resultado operacional antes de juros: Deduzem-se despesas financeiras (juros de empréstimos tomados); Acrescentam-se receitas de aplicações financeiras. Chega-se ao Resultado antes de imposto de renda. Contabilidade Empresarial Receita Bruta de Vendas ou Serviços (-) Impostos sobre Vendas (-) Abatimentos, Devoluções de Vendas = Receita Líquida de Vendas ou Serviços (-) Custo da Mercadoria Vendida (CMV) = Resultado Bruto (-) Despesas Operacionais Administrativas Comerciais Outros Resultados Operacionais = Resultado Operacional antes de Juros (LAJIR) (+-) Resultado Financeiro = Resultado antes do IR (LAIR) (-) Despesa com Imposto de Renda = Resultado Líquido Do resultado antes de imposto de renda Deduzem-se despesas com IR; Chega-se ao Resultado Líquido, lucro ou prejuízo do período. Contabilidade Empresarial Exercício Ordene a DRE na forma dedutiva (vertical), complementado o valor das vendas. Lucros antes do imposto de renda 5,590 Despesas administrativas 9120 Custo das vendas 22,800 Lucro bruto 27,770 Lucro operacional 5,900 Despesas não operacionais 1,360 Receitas não operacionais 1,050 Despesas de vendas 12,750 Lucro líquido 2,840 Vendas ?? Participações diversas 1,000 Provisão para imposto de renda 1750 Exercício A empresa XYZ precisou demitir um funcionário antes da divulgação do seu resultado no período. O funcionário estaca terminando a DRE da empresa e acabou deixando os dados fora da ordem Organize a DRE da empresa e calcule o lucro bruto, lucro operacional antes dos impostos e resultado não operacional e lucro líquido. Explique a diferença entre os três lucros apurados. Despesas administrativas 1.000, 2) Custos das vendas Produtos 15.000, 3) Despesas não operacionais 1.500, 4) Receitas não operacionais 1.000, 5) Despesas de vendas 5.500, 6) Receita Líquida de Vendas de Produtos: 20.000, 7) Receita Líquida de Serviços: 30.000, 8) Custos dos Serviços Prestados: 20.000, 9) Despesas Financeiras: 1.000, 10) Imposto de Renda: 34%, 11) Dividendos do período: 500 Exercício Uma empresa solicitou uma consultoria e apresentou algumas questões sobre a demonstração de resultado do exercício Qual a diferença entre regime de caixa e regime de competência? Como funciona o reconhecimento das receitas, custos e despesas na DRE. Qual o Resultado Bruto da empresa no mês de dezembro? Receita de R$ 100 de competência de dezembro e recebida em janeiro; Receita de R$ 200 de competência de dezembro e recebida em novembro; Receita de R$ 100 de competência de janeiro e recebida em dezembro Custos de R$ 100 de competência de dezembro e pago em janeiro; Custos de R$ 300 de competência de novembro e paga em dezembro; Custos de R$ 200 de competência de janeiro e paga em dezembro. Exemplo Prático – Listade Exercícios Contabilidade Empresarial Ativo Bens e direitos, mensuráveis, benefícios futuros Passivo e PL Exigível e Patrimônio Líquido Capital Resultado Acumulado(+) DRE Receitas - Custos e Despesas = Lucro Líquido Distribuição do lucro aos proprietários BP E o que acontece com o lucro do período? Contabilidade Empresarial Relação DRE e BP O lucro líquido pode ser distribuído aos proprietários na forma de dividendos ou pode ficar retido dentro da empresa, sendo, nesse caso, uma importante fonte de financiamento. A parcela do lucro líquido que ficar retida na empresa vai se somar ao lucro acumulado pré-existente no balanço do início do período para determinar o lucro acumulado final. Os dividendos não são discriminados na DRE, ou seja, a última linha da DRE é o lucro ou prejuízo líquido Contabilidade Empresarial Gasto/Custo e Despesa Gasto; é todo sacrifício para a aquisição de um bem ou serviço com pagamento no ato ou no futuro – Gasto/Desembolso; Custo: Custo é o valor gasto com bens e serviços para a produção de outros bens e serviços. Exemplos: matéria prima, energia aplicada na produção de bens, salários e encargos do pessoal da produção. Despesa: Valor gasto com bens e serviços relativos à manutenção da atividade da empresa, bem como aos esforços para a obtenção de receitas através da venda dos produtos. Exemplos: Materiais de escritório, Salários da administração. Exemplo Prático – Lista de Exercícios Razonetes - Aula Exemplo Prático – Lista de Exercícios Análise DRE Contabilidade Empresarial Análise DRE A Demonstração de Resultado é uma importante ferramenta para análise econômica da empresa; É preciso entender os principais indicadores e a organização da demonstração para uma correta avaliação do resultado da empresa. Os indicadores permitem uma avaliação do resultado atual da empresa e de uma análise ao longo do tempo. Contabilidade Empresarial Análise DRE Análise Vertical e Horizontal Contabilidade Empresarial Análise DRE Margem Bruta; Margem Operacional; Margem Líquida Avaliação de Empresas Medidas de Desempenho do Negócio Avaliação de Empresas 2016 2015 Receita Operacional Líquida 6.451.578,0 5.806.420,2 (-) Custos das Vedas 2.575.083,0 2.369.076,4 LUCRO BRUTO 3.876.495,0 3.437.343,8 (-) Despesas Operacionais 2.589.544,0 3.107.452,8 (-) Depreciação 311.261,0 249.008,8 LUCRO ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO 975.690,0 80.882,2 Receita Financeira 87.472,0 69.977,6 Despesas Financeiras 190.782,0 267.094,8 LUCRO ANTES DO IR 872.380,0 (116.235,0) IR e CSLL 247.322,0 0 LUCRO LÍQUIDO 625.058,0 (116.235,0) Avaliação de Empresas Empresa e Valor Ativo (investimentos) Passivo Oneroso PATRIMÔNIO LÍQUIDO Resultado Operacional Despesas Financeiras Resultado Líquido Avaliação de Empresas EBITDA e EBIT; Utilização e Cuidados NOPAT Amplo e Restrito. Resultado Operacional Receita Operacional Líquida 1,500,000.0 (-) Custos das Vedas 560,000.0 LUCRO BRUTO 940,000.0 (-) Despesas Operacionais Líquidas 370,000.0 LUCRO ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO 570,000.0 Receita Financeira 87,472.0 Despesas Financeiras 190,782.0 LUCRO ANTES DO IR 466,690.0 IR e CSLL 247,322.0 LUCRO LÍQUIDO 219,368.0 Avaliação de Empresas ROE e ROI PL Médio e Investimento (médio) ROI Margem e Giro ROE Analítico GAF – Grau de alavancagem financeira Indicadores de Desempenho Receita Operacional Líquida 1,500,000.0 (-) Custos das Vedas 560,000.0 LUCRO BRUTO 940,000.0 (-) Despesas Operacionais Líquidas 370,000.0 LUCRO ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO 570,000.0 Receita Financeira 87,472.0 Despesas Financeiras 190,782.0 LUCRO ANTES DO IR 466,690.0 IR e CSLL 247,322.0 LUCRO LÍQUIDO 219,368.0 Capital Terceiros 1,889,466.0 Capital Próprio 2,473,846.0 Avaliação de Empresas EVA Formulações MVA. Geração de Valor Receita Operacional Líquida 1,500,000.0 (-) Custos das Vedas 560,000.0 LUCRO BRUTO 940,000.0 (-) Despesas Operacionais Líquidas 370,000.0 LUCRO ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO 570,000.0 Receita Financeira 87,472.0 Despesas Financeiras 190,782.0 LUCRO ANTES DO IR 466,690.0 IR e CSLL 247,322.0 LUCRO LÍQUIDO 219,368.0 Capital Terceiros 1,889,466.0 Capital Próprio 2,473,846.0 Ki líquido IR 4.7% Ke (2016 - Comércio Geral - Instituto Assaf) 16.4% WACC 11.4% Próxima Aula – Caso Renner Exercícios - Lista Demonstração de Fluxo de Caixa Contabilidade Empresarial DFC A demonstração dos fluxos de caixa fornece informações acerca das alterações no caixa e equivalentes de caixa da entidade para um período contábil, evidenciando separadamente as mudanças nas atividades operacionais, nas atividades de investimento e nas atividades de financiamento. Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são mantidas com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e não para investimento ou outros fins. A DFC passou a ser de apresentação obrigatória para todas as sociedades de capital aberto ou com patrimônio líquido superior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais). Esta obrigatoriedade vigora desde 01.01.2008, por força da Lei 11.638/2007, e desta forma torna-se mais um importante relatório para a tomada de decisões gerenciais. Contabilidade Empresarial DFC Demonstração de Fluxo de Caixa Saldo inicial de caixa Fluxo de caixa operacional Fluxo de caixa de investimentos Fluxo de caixa de financiamento Saldo final de caixa Contabilidade Empresarial DFC Atividades operacionais são as principais atividades geradoras de receita da entidade. Portanto, os fluxos de caixa decorrentes das atividades operacionais geralmente derivam de transações e de outros eventos e condições que entram na apuração do resultado. Atividades de investimento são a aquisição ou alienação de ativos de longo prazo e outros investimentos não incluídos em equivalentes de caixa. Atividades de financiamento são as atividades que resultam das alterações no tamanho e na composição do patrimônio líquido e dos empréstimos da entidade. Contabilidade Empresarial Atividades Operacionais Mostra se a empresa tem gerado mais caixa por meio de suas operações do que consumido em sua atividade. ENTRADAS DE CAIXA DAS OPERAÇÕES INCLUEM: recebimento pelas vendas; recebimento pelos serviços prestados. Recebimento de dividendos SAÍDAS DE CAIXA DAS OPERAÇÕES INCLUEM: pagamento pelas compras; pagamento de salários; pagamento de despesas; pagamento de IR. A geração de caixa operacional permite o crescimento da empresa, pois libera recursos para investimento ou para o pagamento de dívidas. Contabilidade Empresarial Atividades Investimento Mostra se a empresa tem investido na compra de ativos permanentes e ações. ENTRADAS DE CAIXA DE INVESTIMENTO (na verdade, desinvestimento): recebimento pelas vendas de máquinas, equipamentos; recebimento pela venda de ações ou títulos e valores mobiliários. SAÍDAS DE CAIXA DE INVESTIMENTO INCLUEM: pagamento pelas compras de novos equipamentos, máquinas, imóveis; pagamento pelas compras de ações de empresas ligadas ou investimentos temporários. Normalmente, espera-se que o fluxo de caixa deinvestimento das empresas seja negativo, indicando investimento em crescimento da infraestrutura e/ou em títulos. Contabilidade Empresarial Atividades Financiamento Envolve desde financiamentos com terceiros e com sócios até o pagamento de dividendos. ENTRADAS DE CAIXA DE financiamento incluem: aporte de capital pelos sócios; captação de empréstimos. SAÍDAS DE CAIXA DE financiamento INCLUEM: pagamento de empréstimos; pagamento de dividendos. Empresas em fase de crescimento necessitam de mais financiamentos do que são capazes de gerar com suas operações. Nesse caso, o que falta é financiado com as atividades de financiamento. Contabilidade Empresarial Ligação entre os demonstrativos Ativo Caixa Contas a Receber Estoques Investimentos Imobilizado Intangível Passivo e PL Exigível Patrimônio Líq. Capital Resultado Acum DRE Receitas - Custos e Despesas = Lucro Líquido BP DFlCx Saldo inicial de Caixa Fl Cx Operacional Fl Cx Operacional Fl Cx Operacional Saldo Final de Caixa O lucro líquido retido ao longo dos anos fica acumulado no balanço. Contabilidade Empresarial Exemplo DFC Exercícios - Lista Elabore e analise a DFC dado os lançamentos de caixa abaixo: Receita de vendas: 100.000,00 Custos dos produtos vendidos: 60.000,00 Despesas operacionais: 10.000,00 Depreciação: 1.000,00 Compra de Máquinas: 15.000,00 Venda de ações de empresas investidas: 12.000,00 Recebimento de dividendos: 2.000,00 Pagamento de dividendos: 3.000,00 Novos empréstimos: 15.000,00 Pagamento de empréstimos antigos: 7.000,00 Aporte de capital dos sócios: 4.000,00 Saldo Inicial de caixa: 300.000,00 Contabilidade Empresarial Modo Direto x Modo Indireto FLUXO DE CAIXA OPERACIONAL Modo direto (+) Recebimento da receita (-) Pagamento dos custos (-) Pagamento despesas operacionais (-) Pagamento de IR (-) Pagamento de juros = TOTAL DO FLUXO DE CAIXA OPERACIONAL FLUXO DE CAIXA OPERACIONAL Modo indireto = Lucro ou Prejuízo líquido (da DRE) (+) Depreciação (±) Outros ajustes = Resultado ajustado (±) Variação de ativo circulante operacional (±) Variação de passivo circulante operacional = TOTAL DO FLUXO DE CAIXA OPERACIONAL Contabilidade Empresarial Contabilidade Empresarial Exercícios - Lista Tópicos especiais: Estoque Contabilidade Empresarial O que incorpora o valor dos estoques no BP? Valor de Nota Fiscal (-) Impostos sobre compras (caso sejam recuperáveis) (+) transportes e seguros (=) valor do estoque Empresas Comerciais: mercadorias Em empresas industriais os estoques podem ser de: Matéria-prima, Produtos em processo, Produtos acabados, CADA TIPO DE ESTOQUE FICA NUMA CONTA (RAZONETE) SEPARADA, PARA FINS DE ANÁLISE. Contabilidade Empresarial Variação preço do estoque Se houver, por motivo de escassez ou qualquer outro motivo, um AUMENTO do valor do estoque. O estoque não poderá ser corrigido, permanecerá no balanço pelo custo de aquisição até ser vendido. Se o estoque sofrer DESVALORIZAÇÃO: A empresa deve corrigir para baixo o valor de seu estoque no balanço. Dentro da lógica: custo ou mercado, dos dois o menor. Este procedimento é chamado impairment. E se o estoque que sofreu impairment tornar a valorizar? Nesse caso, o valor do estoque pode ser corrigido para cima até o limite do custo original de aquisição. Contabilidade Empresarial Controle de Estoque Inventário periódico: a empresa registra as compras de estoque e as vendas realizadas a cada período. O valor do custo da mercadoria vendida é apurado apenas periodicamente. Inventário permanente: é feito o controle contínuo de entradas e saídas de estoques, tanto em termos de valores quanto de quantidades. O custo da mercadoria vendia é apurado a cada transação de compra e venda. Contabilidade Empresarial Controle de Estoque – Preços diferentes nos lotes Há critérios de valoração dos estoques: Custo específico (cada artigo possui seu preço específico) – Pouco utilizado PEPS (primeiro que entra, primeiro que sai) – Maior Lucro UEPS (último que entra, primeiro que sai) – Menor Lucro MPM (média ponderada móvel). UEPS não é permitido pela legislação Contabilidade Empresarial Controle de Estoque – Ficha de Estoque Contabilidade Empresarial Controle de Estoque – Ficha de Estoque DATA OPERAÇÃO QUANTIDADE VALOR TOTAL 8 COMPRA 100 3.000 10 COMPRA 100 5.000 15 COMPRA 200 7.000 19 VENDA 300 50.000 24 COMPRA 2.000 9.000 25 VENDA 100 30.000 27 VENDA 50 20.000 29 VENDA 40 20.000 Exercícios - Lista Tópicos especiais: PCLD, Imobilizado e Intangível Exercícios - Lista Contabilidade Empresarial DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO: Os bens do ativo permanente*, em função de sua utilização, sofrem reduções de suas vidas úteis e perda de valor. O reconhecimento desta perda de valor é feita através da depreciação, amortização ou exaustão. Exceto para terrenos. LANÇAMENTO DEPRECIAÇÃO: Depreciação do período e depreciação acumulada A depreciação do período é lançada no resultado – Despesa Operacional A depreciação acumulada aparece no balanço patrimonial – Conta Redutora do ativo Contabilidade Empresarial Métodos de depreciação DEPRECIAÇÃO: Variáveis determinantes da depreciação: valor inicial, valor residual, vida útil, método de depreciação. Linear Aplicação de uma taxa fixa periódica sobre o custo do bem durante o prazo determinado; Unidades produzidas o custo do bem é dividido pelo total de unidades estimadas a serem produzidas pelo bem, e a depreciação do período é igual à taxa unitária multiplicada pelo número de unidades produzidas. Contabilidade Empresarial Métodos de depreciação DEPRECIAÇÃO: 1) Uma máquina tem custo de aquisição de R$100.000,00, valor residual de R$10.000,00 e vida útil de cinco anos. Ao final do segundo ano, o saldo da depreciação acumulada, considerando o método linear será de: 2) Um equipamento cujo custo é de R$ 182.000,00 produziu 800.000 peças no primeiro ano e 1.200.000 peças no segundo ano. Durante a vida útil da máquina é estimado que a mesma produza 30.000.000 de peças. Qual a depreciação em cada um dos períodos? Contabilidade Empresarial DEPRECIAÇÃO LINEAR - TABELA Contabilidade Empresarial DEPRECIAÇÃO LINEAR – TABELA – ACELERADA – MAIS DE UM TURNO DE TRABALHO Contabilidade Empresarial Teste de Impairment EXEMPLO IMPAIRMENT: recentemente foi construído um viaduto em frente à loja de departamentos Francesa, o que desvalorizou o imóvel. Para calcular o impairment, considere que: O valor de aquisição da loja há alguns anos foi de $500.000 e sua depreciação acumulada até o momento é de $200.000. Se o imóvel continuar a ser utilizado pela empresa, seu valor em uso é estimado em $250.000. Mas avalia-se que o imóvel possa ser vendido por $280.000, menos 5% de taxa de corretagem. Contabilidade Empresarial Amortização Consiste na recuperação do capital aplicado na aquisição de direitos, cuja existência ou exercício tenham duração limitada e que tenham vida útil estimada em mais de um período. Amortização: Valor do Direito/Período de duração Contabilidade Empresarial Exaustão Reflete a perda de valor dos bens ou direitos do ativo, ao longo do tempo, decorrentes de sua exploração, classificados no ativo imobilizado, avaliados pelo custo de aquisição. Contabilizada quando ocorrer perda do valor do ativo decorrente da sua exploração, de direitos cujo objeto seja recursos minerais ou florestais. Contabilidade Empresarial PCLD Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa (PCLD) Quando uma empresa vende a prazo, ela corre o risco de receber ou não o dinheiro devido pelo cliente. Certamente, ela não irá receber 100% do valor em haver, ocorrendo assim a inadimplência. A Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa (PCLD) existe para reconhecer essa parcela que a empresa não receberáde forma onerosa em seu resultado, representando uma “perda” de valor nos seus títulos a receber, afetando o seu Patrimônio Líquido. É a parcela estimada pela empresa que não será recebida em decorrência dos maus pagadores. Percentual médio de perdas ocorridas nos três últimos exercícios, em relação ao saldo da conta Clientes na data do balanço de encerramento: 3% Empresa titular de $5.000.000,00 em Duplicatas a receber Exercícios - Lista A fabricante de brinquedos infantis Quebra Cabeça apresentava os seguintes saldos de contas patrimoniais em 31/12/x6: Receitas antecipadas: $4.200; Salários a pagar: $2.500; PCLD: $20.000 Imóvel para locação (líquido) : $50.000; Caixa: $5.400; Imposto de Renda a pagar: $2.480; Empréstimos de longo prazo: $60.000; Contas a receber: $53.500; Software de gestão: $8.000; Capital social: $200.000; Depreciação Máquinas e Equipamentos: $40.000 Depreciação Imóveis: $ 100.00 Adiantamento a empregados: $1.200; Máquinas e equipamentos: $55.000; Lucros acumulados: $23.920; Imóveis : $270.000; Estoques: $49.000; Contas a pagar: $26.000; Provisão para contingências (longo prazo): $3.000. Com base nas informações apresentadas construa o Balanço Patrimonial Empresa Projeto de Investimento Capital de Terceiros (credores) Capital Próprio (proprietários) Governo investe $ retorno do projeto INVESTIMENTO APLICAÇÃO, DESTINAÇÃO, USO FINANCIAMENTO CAPTAÇÃO, ORIGEM, FONTE retorno dos credores retorno dos proprietários PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO impostos recursos dos sócios recursos de terceiros EmpresaProjeto deInvestimentoCapital deTerceiros (credores)Capital Próprio(proprietários)Governo investe $retorno do projetoINVESTIMENTO APLICAÇÃO, DESTINAÇÃO, USO FINANCIAMENTO CAPTAÇÃO, ORIGEM, FONTE retorno dos credoresretorno dos proprietáriosPASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDOATIVOimpostosrecursosdos sóciosrecursos deterceiros Faz parte do BP?CONTA NPCarteira de Clientes AEstoques PAdiantamento de Fornecedores ASeguro Pago Antecipadamente AAdiantamento a Clientes PLResultado Acumulado NPNome tradicional no Mercado PImposto de Renda a Pagar APatente adquirida de pesquisador AImóvel PLCapital Social PRecebimentos Antecipados PEmpréstimo NPCusto de Pesquisa AAdiantamento a Empregados CONTAS Salários a Pagar$6.500 Ações de empresas ligadas$4.320 Caixa$800 Imposto de Renda a Pagar$2.480 Empréstimos de Longo Prazo$40.000 Contas a Receber$15.500 Patente$12.000 Capital Social$200.000 Aluguel Pago Antecipadamente$800 Máquinas e Equipamentos, Líquidos$18.200 Lucros Acumulados$18.640 Imóveis, líquidos$183.200 Estoques$45.200 Fornecedores a Pagar$12.400 Os dados ao lado referem aos Balanços P atrimoniais Consolidados das empresas abaixo. Ligue as empresas aos números. EMBRATEL Telecomunicações GERDAU Transformação de aço em produtos de aço LOJAS MARISA Comércio PROFARMA Comércio atacadista de remédios SUL AMERICA Finanças e Seguros TOTVS Editoras de software ANÁLISE VERTICAL DO BALANÇO PATRIMONIAL - 2010 1 2 3 4 5 6 ATIVO Ativo total 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% Ativo Circulante 71,2% 93,6% 30,2% 14,4% 37,4% 68,0% Caixa e equival caixa 1,2% 1,1% 2,5% 0,4% 16,4% 4,8% Aplicacoes financeiras 25,0% 0,0% 2,6% 0,0% 0,4% 46,8% Contas a receber CP 30,8% 37,7% 7,9% 10,4% 17,2% 11,9% Estoques 11,3% 35,3% 15,8% 0,2% 0,0% 0,0% Impostos a Recuperar 2,2% 16,1% 1,4% 2,6% 2,1% 0,7% Outros ativos circulante 0,8% 3,4% 0,0% 0,9% 1,2% 3,8% Ativo nao circulante 28,8% 6,4% 69,8% 85,6% 62,6% 32,0% Realizavel LP 7,8% 3,0% 7,4% 6,8% 18,1% 30,7% Investimentos 0,0% 0,0% 3,0% 31,0% 0,0% 0,0% Imobilizado 16,9% 2,6% 37,7% 42,0% 2,6% 0,5% Intangiveis liquido 4,1% 0,8% 21,8% 5,7% 42,0% 0,8% PASSIVO Passivo e patrimonio liq 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% Passivo Circulante 47,7% 40,4% 11,7% 18,2% 18,0% 39,2% Fornecedores CP 10,1% 34,3% 4,2% 7,2% 1,2% 0,0% Impostos a pagar 6,9% 0,9% 1,2% 3,8% 0,4% 1,4% Total empres e financ CP 24,7% 4,0% 3,9% 0,7% 5,4% 0,0% Outras obrigacoes CP 6,0% 1,2% 2,4% 6,4% 11,0% 37,8% Passivo nao circulante 12,4% 11,2% 41,3% 29,8% 37,3% 37,2% Tot empres/financiam LP 3,3% 7,0% 30,3% 24,6% 24,2% 2,6% Outras obrigacoes LP 9,1% 4,2% 11,1% 5,2% 13,2% 34,7% Patrim liq consolidado 39,9% 48,5% 47,0% 52,0% 44,6% 23,6% Part acionistas minorit 0,0% 0,0% 1,6% 1,2% 0,9% 0,0% Patrimonio liquido 39,9% 48,5% 45,4% 50,8% 43,7% 23,6% BALANÇO PATRIMONIAL201720162015201720162015 ATIVO TOTAL18,236,133 17,908,605 21,995,264 6,342,942 6,145,680 6,510,840 ATIVO CIRCULANTE6,251,642 6,355,076 7,626,733 2,544,478 2,450,768 2,502,449 Disponibilidades1,980,139 2,396,096 2,516,695 894,262 960,342 796,187 Aplicações Financeiras139,708 48,007 21,922 126,417 38,315 8,238 Valores a Receber1,890,038 1,668,785 2,318,105 528,535 482,545 627,204 Estoques1,898,686 1,927,501 2,288,575 858,005 826,489 920,435 Outros Ativos Circulantes343,071 314,687 481,436 137,259 143,077 150,385 ATIVO NÃO CIRCULANTE11,984,491 11,553,529 14,368,531 3,798,464 3,694,912 4,008,391 Ativo Realizável a Longo Prazo2,632,402 2,294,563 2,452,396 175,307 129,115 105,428 Ativo Permanente9,352,089 9,258,966 11,916,135 3,623,157 3,565,797 3,902,963 Investimentos107,734 48,330 258,728 99,638 47,211 48,906 Imobilizado6,403,904 6,571,001 8,825,727 1,339,372 1,413,375 1,597,117 Intangível2,840,451 2,639,635 2,831,680 2,184,147 2,105,211 2,256,940 PASSIVO CIRCULANTE4,207,3933,507,2844,338,3351,858,4741,584,6211,416,777 Obrigações Sociais e Trabalhistas386,163311,835347,386165,172146,872135,092 Fornecedores1,123,693915,9711,178,157645,463536,111529,309 Obrigações Fiscais 278,549187,022247,35354,80253,90956,224 Empréstimos e Financiamentos1,781,0141,544,4461,659,826715,394584,213444,736 Outros Passivos de Curto Prazo634,098543,733898,906277,643263,516251,416 Provisões3,8764,2776,707000 PASSIVO NÃO CIRCULANTE7,036,9467,399,1479,448,4072,548,4592,596,5183,220,604 Passivo Exigível a Longo Prazo7,036,9467,399,1479,448,4072,548,4592,596,5183,220,604 Empréstimos e Financiamentos4,434,1074,812,0996,680,6591,905,5941,906,8512,418,668 Tributos Diferidos714,923780,1841,071,539221,743281,303380,929 Provisões de Longo Prazo205,893200,230319,87353,52650,26684,264 Outros Passivos de Longo Prazo1,682,0231,606,6341,376,336367,596358,098336,743 PATRIMÔNIO LÍQUIDO6,991,7947,002,1748,208,5221,936,0091,964,5411,873,459 Data Quant.V.Unit. TotalQuant.V.Unit. TotalQuant.V. Unit. Total FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE ENTRADA SAÍDA SALDO Método :Produto : Bens Prazo de vida útil (anos) Taxa anual de depreciação Instalações 10 10 % Edificações 25 4 % Veículos 5 20 % Computadores 5 20 % Software 5 20 % Turnos Coeficiente de aceleração 1 (8 horas) 1 2 (16 horas) 1,5 3 ( 24 horas) 2,0 Depreciação Amortização Incide sobre os bens físicos de propriedade do contribuinte Se relaciona com a diminuição de valor dos direitos (ou despesas diferidas) com prazo limitado (legal ou contratualmente)
Compartilhar