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LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 1 AULA 03 Olá pessoal. Aqui é o Missagia. Na aula de hoje veremos exercícios dos pontos 24 (Valoração Aduaneira e Legislação Aplicável ao Mercosul) e 9 (Procedimentos Gerais de Importação). Para os que não são alunos do curso teórico, lá eu fiz um comentário onde recomendo o estudo, inclusive para ATRFB, da parte de valoração aduaneira. Isso porque, no nosso entendimento, a Legislação Aplicável ao Mercosul, que aparece nos editais de AFRFB e ATRFB é a referente à Valoração Aduaneira. Assim, apesar de não constar explicitamente o assunto “Valoração Aduaneira” para ATRFB, não faria sentido estudar a Valoração Aduaneira no Mercosul sem estudar as Regras Gerais do Acordo de Valoração Aduaneira. Em relação ao tópico 9, os exercícios de exportação ficaram para a aula seguinte (aula 04). Então boa aula para vocês! Valoração Aduaneira e Legislação Aduaneira Aplicável ao Mercosul 97) Sobre a base de calculo do imposto de importação, o valor aduaneiro, assinale a alternativa correta. a) O imposto de importação deve ser calculado com base no valor da mercadoria importada. Este valor consiste no valor constante na fatura comercial que deve ser de observância obrigatória pela autoridade fiscal desde que haja garantia do importador da sua autenticidade. b) Na impossibilidade de obtenção da fatura, o importador deve providenciar documento assinado por ele com firma reconhecida em que seja informado o valor que ele desembolsou ou desembolsará pela mercadoria adquirida. c) Toda mercadoria submetida a despacho de importação está sujeita ao controle do correspondente valor aduaneiro. d) O controle do valor aduaneiro consiste no procedimento fiscal de verificação da mercadoria a vista da documentação apresentada pelo transportador. e) Valor aduaneiro é o valor declarado pelo importador à Receita Federal, mesmo que a aduana o rejeite. Resolução: LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 2 a) (Errada) Conforme o AVA, o valor aduaneiro de mercadorias importadas será o valor de transação, isto é, o preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias, em uma venda para exportação para o país de importação, ajustado de acordo com as disposições do Artigo 8. A fatura comercial é um dos documentos que podem informar o valor aduaneiro, mas o valor constante da fatura pode ser rejeitado, por exemplo, se houver uma reversão do produto da revenda ao exportador (artigo 1-c). b) (Errada) Conforme já visto na alternativa a), a fatura não é o único documento possível para embasar o valor aduaneiro. Ademais, documento assinado pelo importador informando o valor aduaneiro não gera segurança no comércio internacional. É necessário que se estabeleça o valor efetivo da transação, que é o primeiro método de valoração. c) é a resposta correta (art. 76 do RA). Salienta-se que o controle do valor aduaneiro vai além do despacho. A autoridade aduaneira pode rever o valor aduaneiro e todo o processo de importação. E lembrem-se: dizer que toda mercadoria submetida a despacho de importação está sujeita a controle de valor aduaneiro não significa que todas serão selecionadas para tal. d) (Errada) A verificação da mercadoria a vista da documentação não passa de uma checagem da conformidade do que está escrito com o que é apresentado. Isso seria a etapa de verificação física do despacho. Mesmo assim, na prática, isso muitas vezes é extremamente difícil. Imagine componentes químicos: Para se ter certeza do que é necessita-se fazer exames laboratoriais. Então, o controle aduaneiro é o acompanhamento, pela fiscalização, dos valores e das pessoas envolvidas na transação. Conforme o art. 3º, parágrafo único da IN/SRF 327/2003, o controle a que se refere este artigo consiste no procedimento de verificação da conformidade do valor aduaneiro declarado pelo importador às regras estabelecidas no AVA, no RA, e na própria IN. e) (Errada) O importador, de fato, declara um valor à RFB como sendo o “valor aduaneiro”, ou o valor que ele, importador, acha que seria o valor aduaneiro. Porém, ao fiscalizar a importação, a aduana pode determinar que o valor declarado pelo importador não esteja correto. Nesse caso, o valor que a RFB definir como base de cálculo para o II será o valor aduaneiro, e não mais o valor declarado pelo importador. Resposta letra “c”. 98) Compõem o valor aduaneiro, exceto a) o custo de transporte das mercadorias importadas até o porto ou aeroporto alfandegado de descarga ou o ponto de fronteira alfandegado onde devam ser cumpridas as formalidades de entrada no território aduaneiro. LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 3 b) o custo do seguro sobre o transporte das mercadorias importadas até o porto ou aeroporto alfandegado de descarga onde devam ser cumpridas as formalidades de entrada no território aduaneiro c) os gastos relativos a carga, descarga e manuseio, associados ao transporte das mercadorias importadas, até o porto ou aeroporto alfandegado de descarga ou o ponto de fronteira alfandegado onde devam ser cumpridas as formalidades de entrada no território aduaneiro. d) o custo de transporte das mercadorias importadas até o porto ou aeroporto alfandegado de descarga ou o ponto de fronteira alfandegado onde devam ser cumpridas as formalidades de entrada no território aduaneiro, quando o transporte for gratuito ou executado pelo próprio importador, tomando-se por base os custos normalmente incorridos, na modalidade de transporte utilizada, para o mesmo percurso. e) o valor total da tarifa postal até o local de destino no exterior, no caso de mercadoria objeto de remessa postal internacional. Resolução: As alternativas a), b), c) e d) compõem o valor aduaneiro no caso do Brasil e do Mercosul. São os custos que o AVA instituiu como de acréscimo opcional ao AVA e o Mercosul e o Brasil adotaram como obrigatórios. A alternativa e) está errada em sua parte final “... até o local de destino no exterior.”. Em vez disso deve ser “... até o local de destino no território aduaneiro.”. Resposta letra “e”. 99) Sobre a valoração aduaneira, assinale a alternativa correta. a) No valor aduaneiro serão incluídos os custos de transporte e seguro, bem assim os gastos associados a esse transporte, incorridos no território aduaneiro, a partir do porto ou aeroporto alfandegado de descarga ou o ponto de fronteira alfandegado onde devam ser cumpridas as formalidades de entrada no território aduaneiro, quando estejam destacados do preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias importadas, na respectiva documentação comprobatória. b) No valor aduaneiro não serão incluídos os encargos relativos a construção, instalação, montagem, manutenção ou assistência técnica da mercadoria importada, executadas após a importação. c) Os juros destacados do preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias compõem o valor aduaneiro, desde que a taxa de juros estabelecida não exceda o nível usualmente praticado nesse tipo de transação no momento e no país em que tenha sido concedido o financiamento. d) Os juros devidos em virtude de acordo de financiamento contratado pelo comprador e relativo à compra de mercadorias importadas não serão LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 4 considerados como parte do valor aduaneiro, a menos que o financiamento seja concedido pelo vendedor, por entidade bancária ou outra pessoa física ou jurídica e, quando couber, nos casos em que as mercadorias sejam valoradas por métododistinto daquele baseado no valor de transação. e) Os juros devidos em virtude de acordo de financiamento contratado pelo comprador e relativo à compra de mercadorias importadas não serão considerados como parte do valor aduaneiro, desde que o acordo de financiamento tenha sido firmado por escrito, independentemente da taxa praticada no país em que tenha sido concedido o financiamento. Resolução: A IN/SRF 327/2003 determina os seguintes casos de parcelas excluídas do valor aduaneiro Art. 5º No valor aduaneiro não serão incluídos os seguintes encargos ou custos, desde que estejam destacados do preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias importadas, na respectiva documentação comprobatória: I - custos de transporte e seguro, bem assim os gastos associados a esse transporte, incorridos no território aduaneiro, a partir dos locais referidos no inciso I do artigo anterior; e II - encargos relativos a construção, instalação, montagem, manutenção ou assistência técnica da mercadoria importada, executadas após a importação. Com relação aos juros nas transações comerciais de importação, a IN/SRF 327/2003, dispõem: Art. 6º Os juros devidos em virtude de acordo de financiamento contratado pelo comprador e relativo à compra de mercadorias importadas não serão considerados como parte do valor aduaneiro, desde que: I - os juros sejam destacados do preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias; II - o acordo de financiamento tenha sido firmado por escrito; III - quando requerido, o importador possa comprovar que: a) tais mercadorias são vendidas realmente ao preço declarado como preço efetivamente pago ou por pagar; e b) a taxa de juros estabelecida não excede o nível usualmente praticado nesse tipo de transação no momento e no país em que tenha sido concedido o financiamento. Parágrafo único. O disposto neste artigo será aplicado nas situações em que o financiamento seja concedido pelo vendedor, por entidade bancária ou outra pessoa física ou jurídica e, quando couber, nos casos em que as mercadorias sejam valoradas por método distinto daquele baseado no valor de transação. Assim a) (Errada) Fala em gastos no território aduaneiro. Estão fora do VA. b) (Correta) Gastos incorridos após a importação com montagem não entram no VA. c) (Errada) Nesse caso, os juros não compõe o VA. LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 5 d) (Errada) Conforme o parágrafo único do art. 6º da IN/SRF 327/2003 (reproduzido acima), se houver financiamento do vendedor, banco ou de outra pessoa, e mesmo na hipótese de método distinto do valor de transação, os juros não entram no VA. e) (Errada) Para que os juros não sejam acrescidos ao VA, a taxa de juros não pode exceder o nível normalmente praticado no tipo de transação em questão. Desta forma, a resposta correta é a letra “b”. 100) Assinale a alternativa INCORRETA acerca dos dispositivos normativos da valoração aduaneira. a) A base primeira para a valoração aduaneira, em conformidade com o Acordo sobre a implementação do artigo VII do acordo geral sobre tarifas e comércio 1994, é o valor de transação, tal como definido no Artigo 1 do Acordo. Este Artigo deve ser considerado em conjunto com o Artigo 8, que estabelece ajustes ao preço efetivamente pago ou a pagar nos casos em que determinados elementos, considerados como fazendo parte do valor para fins aduaneiros, corram a cargo do comprador, mas não estejam incluídos no preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias importadas. b) Estão previstos no AVA alguns elementos a serem incluídos no valor de preço efetivamente pago ou a pagar, como certas prestações do comprador a favor do vendedor, sob a forma de bens ou serviços. c) O AVA prevê formas para determinação do valor aduaneiro mesmo quando houver impedimento para aplicação do valor de transação das mercadorias importadas, das idênticas e das similares. d) O valor aduaneiro de suporte informático que contenha dados ou instruções (software) para equipamento de processamento de dados será determinado considerando unicamente o custo ou o valor do suporte propriamente dito, desde que o custo ou o valor dos dados ou instruções esteja destacado no documento de aquisição. e) O valor aduaneiro de suporte informático que contenha dados ou instruções e gravações de som, cinema ou vídeo será determinado considerando unicamente o custo ou o valor do suporte propriamente dito, desde que o custo ou o valor dos dados ou instruções esteja destacado no documento de aquisição. Resolução: As letra a), b) c) e d) estão corretas consoante a legislação sobre o assunto. Entretanto, no que concerne a letra d) e e), este assunto está regulamentado pela IN/SRF 327/2003, aplicável no Brasil, do seguinte modo: Art. 7º O valor aduaneiro de suporte informático que contenha dados ou instruções (software) para equipamento de processamento de dados será determinado LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 6 considerando unicamente o custo ou o valor do suporte propriamente dito, desde que o custo ou o valor dos dados ou instruções esteja destacado no documento de aquisição. § 1º O suporte informático a que se refere este artigo não compreende circuitos integrados, semicondutores e dispositivos similares ou os artigos que compreendam esses circuitos ou dispositivos. § 2º Os dados ou instruções referidos no caput deste artigo não compreendem gravações de som, cinema ou vídeo. Desta forma, pelo disposto no § 2º, a letra “e” está errada. A letra C está correta, pois, no impedimento da utilização dos métodos 1, 2 e 3, utiliza-se, na sequência, os métodos 4, 5 e 6. Resposta letra “e”. 101) Sobre o método do Valor da Transação, analise as assertivas e assinale a opção que contenha as assertivas corretas. I – O método do valor da transação deverá ser utilizado, preferencialmente, na importação de operações internacionais, independentemente de haver ou não a transferência de propriedade das mercadorias. II - O preço efetivamente pago ou a pagar compreende todos os pagamentos efetuados ou a efetuar, como condição de venda das mercadorias objeto de valoração, pelo comprador ao vendedor, ou pelo comprador a terceiro, para satisfazer uma obrigação do vendedor. III - Constituem parcelas integrantes do preço efetivamente pago ou a pagar os custos relativos ao fornecimento de bens ou prestação de serviços a terceiro, pelo comprador, por conta do vendedor, como condição de venda da mercadoria importada. IV - O valor de transação é o preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias, em uma venda para exportação para o país de importação, ajustado de acordo com as disposições estabelecidas no contrato internacional de compra e venda de mercadorias, desde que homologado pelo GATT. V – Para efeito do valor de transação, se considera comprador, a pessoa que adquire a mercadoria e se compromete a pagar ao vendedor o preço negociado, mesmo que se utilize de terceiro, nos casos admitidos pela legislação de regência, para honrar essa obrigação ou promover o despacho aduaneiro de importação. a) I, II, III, IV e V b) II, III, IV e V c) II, IV e V d) I, II e IV e) II, III e V LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 7 Resolução: I – (errado) – O método do valor de transação somente será utilizado quando a importação resultar de operação comercial de compra e venda que implique transferência internacional efetiva das mercadorias. II – (certo) Se o comprador está pagando ao vendedor, por conta da operação de compra e venda da mercadoria, mesmo que tal rubrica não conste na fatura, deve ser incluído noVA, conforme as regras do AVA. III – (certo) Se o comprador fornece bens ou presta serviço relativo à mercadoria valorada, ele está gastando com isso, e esse valor deve ser incluído no VA. IV – (errado) - O valor de transação é o preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias, em uma venda para exportação para o país de importação, ajustado pelas parcelas que o compõem, como o frete internacional, o seguro. V – (certo) as definições de comprador e vendedor estão no art. 10 da IN/SRF 327/2003. Resposta letra “e”. 102) Sobre o método do Valor da Transação, analise as assertivas e assinale a opção que contenha as assertivas corretas. I – vendedor é a pessoa que, em decorrência da transação comercial, transfere ao comprador a propriedade da mercadoria que lhe pertence e se compromete a entregá-la no país de importação conforme termos e condições acordados entre as partes e promova o despacho aduaneiro de exportação. II - Para fins de apuração do valor aduaneiro os custos dos projetos de engenharia, pesquisa e desenvolvimento, trabalhos de arte e de design, e planos e esboços, realizados no exterior devem ser acrescentados ao preço efetivamente pagos ou a pagar, desde que fornecidos, direta ou indiretamente, pelo comprador, gratuitamente ou a preços reduzidos, para serem utilizados na produção da mercadoria importada. III - Constituem parcelas integrantes do preço efetivamente pago ou a pagar os custos relativos ao fornecimento de bens ou prestação de serviços a terceiro, pelo vendedor, por conta do comprador, como condição de venda da mercadoria importada. a) I, II e III b) II c) I d) I e II e) II e III Resolução: LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 8 I – (errado) – Vendedor é a pessoa que, em decorrência da transação comercial, transfere ao comprador a propriedade da mercadoria que lhe pertence e se compromete a entregá-la conforme termos e condições acordados, mesmo que se utilize de terceiro, nos casos admitidos pela legislação de regência, para honrar essa obrigação ou promover o despacho aduaneiro de exportação. Então, a entrega não necessita ser feita diretamente ao comprador no país de importação, podendo ser em outro local acordado (art. 10 da IN/SRF 327/2003). II – (correto) – Reparem, se o comprador contratou um projeto de design no exterior, para fabricar a mercadoria que ele importou, isso refletiu em um custo para ele, que não constava na fatura, mas deve compor o VA. Mas cuidado, só deve ser acrescentado se os serviços foram realizados no exterior (art. 13 da IN/SRF 327/2003). III – (errado) – O fornecimento de bens ou serviços tem que ser pelo comprador, por conta do vendedor. Veja o detalhe, no art. 11 da IN SRF 327 dispõe: Art. 11. Constituem parcelas integrantes do preço efetivamente pago ou a pagar os custos relativos: I – a atividades ligadas à comercialização da mercadoria importada, como propaganda, garantia e promoção de vendas, empreendidas pelo comprador em benefício do vendedor ou por conta deste, para satisfazer parte do pagamento da mercadoria importada, e como condição de venda dessa mercadoria; ou II – ao fornecimento de bens ou prestação de serviços a terceiro, pelo comprador, por conta do vendedor, como condição de venda da mercadoria importada. Resposta correta “b”. 103) Na determinação do valor aduaneiro com base no método do valor de transação deverão ser acrescentados ao preço efetivamente pago ou a pagar pela mercadoria importada, EXCETO: a) o valor de qualquer parcela do resultado de qualquer revenda, cessão ou utilização subsequente da mercadoria importada, que reverta direta ou indiretamente ao vendedor. b) o custo de recipientes e embalagens consideradas, para fins aduaneiros, integradas à mercadoria e não inclusas no preço. c) as comissões e corretagens, excetuadas as comissões de compra, que não estejam incluídas no preço efetivamente pago ou a pagar pela mercadoria. d) os royalties e os direitos de licença relacionados com a mercadoria objeto de valoração, que o comprador deva pagar, direta ou indiretamente, como condição de venda dessa mercadoria, na medida em que tais valores não estejam incluídos no preço efetivamente pago ou a pagar. e) O custo de instalação no estabelecimento do importador, desde que realizado após a importação por empresa sediada no País do importador e suportado por este. LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 9 Resolução: As letras a), b), c) e d) estão corretas e compõem o valor aduaneiro. São ajustes, a serem acrescidos ao VA, previstos no Artigo 8, parágrafo 1 do AVA. O detalhe: as parcelas das letras b), c) e d) somente serão acrescidas ao VA se não estiverem incluídas no preço da mercadoria. O disposto na letra e) não compõe o valor aduaneiro, pois sequer houve transação internacional na realização das instalações. Os gastos de instalação realizados após a importação não entram no VA. Resposta letra “e”. 104) Assinale a alternativa correta sobre o Primeiro Método de Valoração Aduaneira. a) A utilização do método do valor de transação nas operações comerciais entre pessoas vinculadas será permitida mesmo que a vinculação tiver influenciado o preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias importadas. b) Entende-se por vinculação a relação comercial existente entre o comprador e o vendedor na transação comercial de compra e venda das mercadorias. c) Considera-se que há vinculação quando uma transação comercial for realizada entre ascendente e descendente em primeiro e segundo graus, em linha direta e colateral. d) Presume-se a vinculação entre as partes na transação comercial quando, em razão da legislação do país do vendedor ou da prática de artifício tendente a ocultar informações, não for possível verificar a existência de fato do vendedor. e) Há a vinculação entre as partes na transação comercial quando não for possível conhecer ou confirmar a composição societária do comprador, de seus responsáveis ou dirigentes no exterior. Resolução: a) (Errada) A vinculação entre pessoas que transacionam no comércio internacional não está proibida para fins de aplicação do Método 1. Entretanto, as transações devem ocorrer como se vinculação não existisse, ou seja, a preços normais, sem privilégios e tampouco condições especiais. Se a vinculação influenciou o preço, não dá pra aceitar o método 1. b) (Errada) Ora, se a transação comercial vincula comprador e vendedor, então todas as transações internacionais seriam entre pessoas vinculadas. c) (Errada) A vinculação se dará em linha direta e não colateral (Art. 15, parágrafo 4 do AVA). LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 10 d) (Correta) Mas isso não está no AVA. Foi criado por nossa legislação (art. 85 do RA). e) (Errada) A IN SRF nº 327, no art. 18 (ou o art. 85 do RA), estabelece: Art. 18. Presume-se a vinculação entre as partes na transação comercial quando, em razão da legislação do país do vendedor ou da prática de artifício tendente a ocultar informações, não for possível: I - conhecer ou confirmar a composição societária do vendedor, de seus responsáveis ou dirigentes; ou II - verificar a existência de fato do vendedor. Então é a composição societária do vendedor que pode ficar de conhecimento difícil. O comprador, como é no Brasil, sempre há um jeito de se conhecer a composição do quadro societário. Resposta correta letra “d”. 105) Quando o valor aduaneiro não for definitivo na data do registro da Declaração de Importação (DI), em virtude de o preço a pagar ou das informações necessárias à utilização do método do valor de transação dependeremde fatores a serem implementados após a importação, devidamente comprovados, a) o primeiro método deverá ser rejeitado, aplicado-se, na sequência, o valor de transação de mercadorias idênticas. b) O pagamento da diferença de impostos (se houver) devida em razão da retificação da DI quando da informação do valor definitivo, será efetuado sem os acréscimos legais previstos para recolhimento espontâneo. c) o importador deverá informar essa situação no campo Informações Complementares da DI e declarar valor estimado. d) O valor estimado pelo importador deve ser utilizado como base para a valoração aduaneira para esse tipo de importação. e) O valor definitivo deve ser indicado no momento do registro da DI, para efeito de base de cálculo do imposto de importação. Resolução: É possível que, devido a forma de negociação da mercadoria entre comprador e vendedor (ex: cobrança em cima da quantidade de mercadoria a granel efetivamente descarregada), o VA não seja conhecido no momento do registro da DI. Isso é muito detalhe mesmo, mas está lá previsto no art. 22 da IN/SRF 327/2003. O importador registra a DI com um valor estimado e depois (com base na quantidade de mercadoria efetivamente descarregada) a retifica, pagando a diferença de tributos com os acréscimos legais (juros e multa). Por isso a letra B está errada Resposta correta letra “c”. LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 11 106) Sobre a valoração aduaneira, assinale a alternativa correta. a) Na importação de mercadorias que se classifiquem em códigos tarifários distintos, por força da aplicação das Regras Gerais para a Interpretação do Sistema Harmonizado de Designação e de Codificação de Mercadorias, a base de cálculo do II será o valor da mercadoria classificada em último lugar na NCM. b) Para fins de apuração do valor aduaneiro, com base no método do valor de transação, somente será admitido desconto relativo a transações anteriores se houver o seu destaque na fatura comercial. c) Na importação de mercadorias que se classifiquem em códigos tarifários distintos, no caso de o importador não dispor das informações necessárias ao rateio a ser efetuado, deverá realizá-lo com base no valor de revenda das mercadorias importadas ou mediante outros critérios razoáveis, condizentes com os princípios e as regras estabelecidas na legislação relativa à valoração aduaneira. d) Pela legislação brasileira, toda mercadoria submetida a despacho de importação está sujeita ao controle do correspondente valor aduaneiro, inclusive as importações para pessoas físicas, sem fins comerciais. e) Na análise de vinculação entre pessoas para aplicação do Primeiro Método de Valoração, não são consideradas como membros da mesma família tio, tia, sobrinho e sobrinha. Resolução: a) (Errada) O assunto é tratado no Art. 23 da IN SRF 327: Art. 23. Na importação de mercadorias que se classifiquem em códigos tarifários distintos, por força da aplicação das Regras Gerais para a Interpretação do Sistema Harmonizado de Designação e de Codificação de Mercadorias, e que tenham sido faturadas por preço global único, conforme a documentação comercial pertinente, o importador deverá apropriar esse preço às diferentes mercadorias importadas. b) (Errada) Conforme o art. 21 da IN/SRF 327/2003, para fins de apuração do valor aduaneiro, com base no método do valor de transação, não será admitido desconto relativo a transações anteriores, independentemente do seu destaque na fatura comercial. c) (Errada) conforme o parágrafo único do art. 24 da IN/SRF 327/2003, se o importador não dispuser das informações para o rateio, deverá realizá-lo com base no valor das mercadorias idênticas ou similares. d) (Correta) Toda mercadoria submetida a despacho de importação está sujeita ao controle de valor aduaneiro. Se a importação será selecionada ou não para valoração, já é um outro detalhe. e) (Errada) Tio, tia, sobrinho e sobrinha são considerados da mesma família, conforme o art. 17, IV da IN/SRF 327/2003. Resposta correta letra “d”. LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 12 107) Assinale a opção correta em relação aos preceitos do Acordo de Valoração Aduaneira. a) O valor aduaneiro deve basear-se em critérios complexos e condizentes com as práticas comerciais e os procedimentos de valoração devem ser de aplicação restrita pela autoridade aduaneira, sem exceção. b) Os Membros da OMC, tendo em vista as negociações comerciais Unilaterais e desejando promover a consecução dos objetivos do GATT e assegurar vantagens adicionais para o comércio internacional dos países desenvolvidos, acordaram na implementação das regras de valoração aduaneira. c) Os procedimentos de valoração aduaneira se constituem em excelente ferramenta para combater o dumping. d) A base de valoração de mercadorias para fins aduaneiros deve ser tanto quanto possível o valor de transação das mercadorias a serem valoradas. e) Os Membros da OMC, reconhecendo a necessidade de um sistema quantitativo, uniforme e neutro para a valoração de mercadorias para fins aduaneiros, que implique a utilização de valores aduaneiros arbitrários ou fictícios, acordaram na implementação das regras de valoração aduaneira. Resolução: Consta no preâmbulo acordo do AVA que: Os membros, Tendo em vista as Negociações Comerciais Multilaterais; Desejando promover a consecução dos objetivos do GATT 1994 e assegurar vantagens adicionais para o comércio internacional dos países em desenvolvimento; Reconhecendo a importância das disposições do Artigo VII do GATT 1994 e desejando elaborar normas para sua aplicação com vistas a assegurar maior uniformidade e precisão na sua implementação; Reconhecendo a necessidade de um sistema equitativo, uniforme e neutro para a valoração de mercadorias para fins aduaneiros, que exclua a utilização de valores aduaneiros arbitrários ou fictícios; Reconhecendo que a base de valoração de mercadorias para fins aduaneiros deve ser, tanto quanto possível, o valor de transação das mercadorias a serem valoradas; Reconhecendo que o valor aduaneiro deve basear-se em critérios simples e equitativos, condizentes com as práticas comerciais e que os procedimentos de valoração devem ser de aplicação geral, sem distinção entre fontes de suprimento; Reconhecendo que os procedimentos de valoração não devem ser utilizados para combater o dumping; Acordam o seguinte: a) (Errada) Os critérios devem ser simples e equitativos LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 13 b) (Errada) Os membros desejam assegurar vantagens adicionais para o comércio internacional dos países em desenvolvimento. c) (Errada) Os procedimentos de valoração não devem ser utilizados para combater o dumping. d) (Correta) Sendo possível, aplica-se o Método 1 (Valor de Transação). Não sendo possível aplicar o método 1, aplicam-se, na sequencia, os métodos seguintes (2, 3, 4, 5 e 6). e) (Errada) A utilização de valores arbitrários ou fictícios deve ser excluída. Conclui-se pela leitura do dispositivo que as alternativas a), b), c) e e) estão erradas. Resposta correta letra “d”. 108) Sobre o segundo método de valoração aduaneira, assinale a opção correta. a) Se na aplicação deste método for encontrado mais de um valor de transação de mercadorias idênticas, o mais alto deles será o utilizado na determinação do valor aduaneiro das mercadorias importadas. b) Se o valor aduaneiro das mercadorias importadas não puder ser determinado pelo valor da transação, será ele o valor de transação de mercadorias similares vendidas para exportação para o mesmo país de exportação e importadosao mesmo tempo que as mercadorias objeto de valoração, ou em tempo aproximado. c) Na aplicação deste método será utilizado, para estabelecer o valor aduaneiro, o valor de transação de mercadorias idênticas numa venda no mesmo nível comercial e substancialmente na mesma quantidade das mercadorias objeto de valoração. d) Para fins de estabelecer o valor aduaneiro com base em mercadoria idêntica, os custos de transporte, seguro, comissões e outros custos devem ser desconsiderados. e) Na aplicação deste método, a partir do preço de revenda da mercadoria no território aduaneiro, serão deduzidos os custos incidentes após a importação. Resolução: a) (Errada) Nesta situação deve-se adotar o valor mais baixo para valoração (art. 2, parágrafo 3 do AVA). b) (Errada) O Artigo 2 do Ava, no item (a) versa que: Se o valor aduaneiro das mercadorias importadas não puder ser determinado segundo as disposições do Artigo 1, será ele o valor de transação de mercadorias idênticas vendidas para exportação para o mesmo país de importação e LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 14 exportadas ao mesmo tempo que as mercadorias objeto de valoração ou em tempo aproximado. c) Alternativa correta (art. 2 do AVA). d) (Errada) O fato de se estabelecer o valor aduaneiro com base em mercadoria idêntica não elide a consideração dos custos de transporte, seguro, comissões e outros custos que devem ser objeto de acréscimo. e) (Errada) O Artigo 2 do Ava, no item (a) versa que: Na aplicação deste artigo será utilizado, para se estabelecer o valor aduaneiro, o valor de transação de mercadorias idênticas, numa venda no mesmo nível comercial e substancialmente na mesma quantidade das mercadorias objeto de valoração. Valor obtido a partir do preço de revenda é o método 4. Resposta correta letra “c”. 109) Assinale a opção INCORRETA em relação ao Terceiro Método de Valoração Aduaneira. a) Se o valor aduaneiro das mercadorias importadas não puder ser determinado pelo preço da transação ou pelo valor de mercadoria idêntica, o valor será o de transação de mercadorias similares vendidas para exportação para o mesmo país de importação e exportados ao mesmo tempo que as mercadorias objeto de valoração ou em tempo aproximado. b) Na aplicação da similaridade será utilizado para estabelecer o valor o valor de transação de mercadorias similares numa venda no mesmo nível comercial e substancialmente na mesma quantidade das mercadorias objeto de valoração. Inexistindo tal venda, será utilizado o valor de transação de mercadorias similares vendidas em um nível comercial diferente e/ou em quantidade diferente, ajustado para se levar em conta diferenças atribuíveis aos níveis comerciais e/ou às quantidades, desde que tais ajustes possam ser efetuados com base em evidência comprovada que claramente demonstre que os ajustes são razoáveis e exatos, quer estes conduzam a um aumento quer a uma diminuição no valor. c) Se na aplicação da similaridade for encontrado mais de um valor de transação de mercadorias similares, o mais baixo deles será utilizado na determinação do valor aduaneiro das mercadorias importadas. d) Quando estiverem presentes custos de transporte internacional e seguro referente a esse transporte no valor de transação, este valor deverá ser ajustado para se levar em conta diferenças significativas de tais custos e encargos entre as mercadorias importadas e as similares às importadas resultantes de diferenças nas distâncias e nos meios de transporte. e) Caso o importador solicite e a aduana concorde, o método 3 (valor de transação de mercadorias idênticas) poderá ser utilizado antes do método 2, o das mercadorias similares. Resolução: LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 15 a) (Correta) O artigo 3 do AVA dispõe: Artigo 3 1.(a) Se o valor aduaneiro das mercadorias importadas não puder ser determinado segundo as disposições dos Artigos 1 e 2, será ele o valor de transação de mercadorias similares vendidas para exportação para o mesmo país de importação e exportadas ao mesmo tempo que as mercadorias objeto de valoração, ou em tempo aproximado; b) (Correta) Literal da alínea 1-b do art. 3 do AVA. c) (Correta) Mesmo mandamento do método 2. Se encontrado mais de um valor, aplica-se o mais baixo. d) (Correta) Se utilizar o valor de transação de mercadorias similares, há de se ajustar o valor para que, ao comparar com o valor da mercadoria que está sendo importada, os custos de transporte e seguro internacional estejam computados da mesma forma em ambos os casos. e) (Errada) A previsão de inversão de ordem de aplicação de métodos é do 5 na frente do 4, e não do 3 na frente do 2. Resposta correta letra “e”. 110) Com relação à aplicação dos métodos substitutivos de Valoração, assinale a alternativa correta. a) A aplicação dos métodos substitutivos de valoração fica a critério da autoridade aduaneira, porém observando-se as cautelas necessárias para preservação do sigilo fiscal. b) A inversão da ordem de aplicação dos métodos previstos nos artigos 5 e 6 do Acordo de Valoração Aduaneira somente poderá ser aplicada quando houver a aquiescência da autoridade aduaneira. c) Se nem as mercadorias importadas, nem as mercadorias idênticas ou similares importadas são vendidas ao tempo ou aproximadamente ao tempo da importação das mercadorias objeto de valoração, o valor aduaneiro será baseado no preço unitário pelo qual as mercadorias importadas, ou as mercadorias idênticas ou similares importadas, são vendidas no país de importação, mesmo que submetidas a beneficiamento, na data mais próxima posterior à importação das mercadorias objeto de valoração, mas antes de completados noventa dias após tal importação. d) A apuração do valor aduaneiro, de acordo com os métodos previstos nos artigos 2 e 3 do Acordo de Valoração Aduaneira, será realizada com base em valor de transação de mercadoria idêntica ou similar indicado pelo importador. e) A determinação do valor aduaneiro, mediante a aplicação do último método previsto na sequência do AVA, poderá ser realizada com base em LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 16 avaliação pericial, desde que fundamentada em dados objetivos e quantificáveis e observado o princípio da generalidade. Resolução: a) (Errada) A aplicação dos métodos substitutivos está previstos no AVA, conforme a sequência, e dependem da ocorrência das situações previstas, e não do bom humor da autoridade aduaneira. b) (Correta) É o único caso de inversão de ordem previsto. Está lá no item 3 da Introdução Geral do Acordo. c) (Errada) Está quase tudo certo, menos um detalhe. Conforme o art. 5, 1-b, no caso em questão, o valor aduaneiro será baseado no preço unitário pelo qual as mercadorias importadas, ou as mercadorias idênticas ou similares importadas, são vendidas no país de importação, no estado em que foram importadas, na data mais próxima ... d) (Errada) A apuração do valor aduaneiro, de acordo com os métodos previstos nos artigos 2 e 3 do Acordo de Valoração Aduaneira, será realizada com base em valor de transação de mercadoria idêntica ou similar ratificado pela autoridade aduaneira, e não indicado pelo importador. e) (Errada) A determinação do valor aduaneiro, mediante a aplicação do método previsto no artigo 7 do Acordo de Valoração Aduaneira, poderá ser realizada com base em avaliação pericial, desde que fundamentada em dados objetivos e quantificáveis e observado o princípio da razoabilidade. Resposta correta letra “b”. 111) Avalie a correção das afirmações abaixo em relação aos procedimentos fiscais adotados no Brasil. Atribua aletra V para as verdadeiras e F para as falsas. Em seguida, marque a opção que contenha a sequência correta. ( ) O importador deverá comprovar o valor declarado mediante a prestação das informações necessárias e a apresentação da respectiva documentação justificativa. ( ) Para fins de comprovação do valor aduaneiro declarado, o importador deverá apresentar, segundo as circunstâncias da correspondente operação comercial, e quando exigido pela fiscalização aduaneira, apenas os documentos para instrução da DI. ( ) As informações para comprovação do valor aduaneiro incluem, entre outras, a identificação das pessoas envolvidas na transação, seus papéis de atuação na operação, a correspondência comercial e a descrição completa do processo de negociação e de determinação do preço das mercadorias face às circunstâncias econômicas do mercado internacional. ( ) Os procedimentos fiscais para verificação da conformidade do valor aduaneiro declarado às regras e disposições estabelecidas na legislação LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 17 brasileira serão realizados após o despacho aduaneiro de importação, sob a responsabilidade da unidade da RFB com jurisdição sobre o domicílio fiscal do importador e que possua atribuição regimental para executar a fiscalização aduaneira. ( ) Quando as informações prestadas forem insuficientes para comprovar o valor declarado e a fiscalização aduaneira tiver motivos para duvidar da veracidade ou exatidão das informações ou dos documentos apresentados para justificar essa declaração, a autoridade deverá proceder à apreensão dos bens e ao lançamento do crédito tributário, ocasião na qual o importador terá o contraditório e a ampla defesa a seu dispor. a) V, V, F, V, F b) F, V, V, F, V c) V, F, V, V, F d) F, F, V, V, F e) V, F, V, F, F Resolução: A resposta correta é a letra “c”. Para fins de comprovação do valor aduaneiro declarado, o importador deverá apresentar, segundo as circunstâncias da correspondente operação comercial, e quando exigido pela fiscalização aduaneira, documentos justificativos e informações adicionais àqueles exigidos, em caráter geral, para instrução da DI. Assim, a primeira é verdadeira (art. 29 da IN/SRF 327/2003) e a segunda é falsa, porque fala em apenas documentos de instrução da DI. A terceira é verdadeira. Repararam na expressão “entre outras”? É exatamente assim que está no art. 30, §1º da IN/SRF 327/2003. Todos os documentos que se refiram à transação podem ser utilizados para comprovação do valor declarado, e devem ser apresentados pelo importador, sempre que solicitados pela fiscalização. A quarta está correta, mas tem um detalhe. Hoje, conforme o art. 31 da IN/SRF 327/2003, os procedimentos de controle de valor aduaneiro são realizados após o despacho (Valoração Aduaneira no Brasil). A Decisão CMC 13/2007 (Valoração Aduaneira no Mercosul) prevê que a seleção para o controle do valor declarado poderá ser realizada no curso do despacho. A quinta está errada. Conforme o art. 32 da IN/SRF 327/2003, quando as informações prestadas não forem suficientes para comprovar o valor declarado e a fiscalização aduaneira tiver motivos para duvidar da veracidade ou exatidão das informações ou dos documentos apresentados para justificar essa declaração, poderá solicitar ao importador o fornecimento de explicações, documentos ou outras provas, de que o valor declarado representa o montante efetivamente pago ou a pagar pelas LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 18 mercadorias importadas, ajustado em conformidade com as disposições do Artigo 8, e a apresentar, conforme o caso, elementos para proceder à valoração com base em método substitutivo. Resposta correta letra “c”. 112) Avalie a correção das afirmações abaixo. Atribua a letra V para as verdadeiras e F para as falsas. Em seguida, marque a opção que contenha a sequência correta. ( ) O valor aduaneiro de mercadoria admitida em regime aduaneiro especial, cuja importação não tenha como fundamento uma venda para exportação para o País, deverá ser declarado com base nos documentos da operação comercial, conformes à prática do tipo de negócio. ( ) Havendo descumprimento das regras de permanência da mercadoria no regime aduaneiro especial ou no caso de despacho para consumo, a valoração da mercadoria para fins de exigência tributária se limita pelo valor declarado por ocasião de sua admissão no regime. ( ) Em caso de descumprimento das regras de permanência da mercadoria no regime aduaneiro especial, a execução do termo de responsabilidade não prejudica a apuração e a exigência de eventual diferença de tributos, em decorrência da determinação do correto valor aduaneiro, que deverá ser objeto de lançamento. ( ) O despacho aduaneiro de bens, caracterizados como bagagem, trazidos por viajante procedente do exterior não terá a apuração do valor aduaneiro realizada de conformidade com o AVA. a) V, F, F, V b) F, F, V, F c) F, V, V, F d) V, F, V, V e) V, V, F, F Resolução: (V) Mesmo que a mercadoria seja submetida a regime aduaneiro especial, será objeto de valoração aduaneira (art. 34 da IN/SRF 327/2003). (F) Na hipótese de descumprimento das regras de permanência da mercadoria no regime ou no caso de despacho para consumo, a valoração da mercadoria para fins de exigência tributária não se limita pelo valor declarado por ocasião de sua admissão no regime (art. 35 da IN/SRF 327/2003). Isto é assim porque no momento em que a mercadoria for admitida em regime especial – ex: admissão temporária – há um valor aduaneiro calculado. Porém, em momento posterior, quando da nacionalização da mercadoria, por LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 19 exemplo, esse valor pode vir a ser novamente determinado em face do conhecimento de fatos novos. (V) Em um regime aduaneiro especial, os tributos suspensos são consignados em termo de responsabilidade. Porém, em caso de descumprimento das condições do regime, o valor aduaneiro poderá ser revisto e as diferenças de tributos lançadas em auto de infração (art. 35 da IN/SRF 327/2003). (V) Bagagem tem tratamento de valoração específico (art. 37 da IN/SRF 327/2003). E no art. 87 do RA, que toma como base a Norma de Bagagem do Mercosul, fica definido que, para fins de determinação do valor de bens que integram a bagagem, será considerado o valor de sua aquisição, à vista da fatura ou documento de efeito equivalente. Na falta desse documento, a autoridade aduaneira determinará o valor aduaneiro. Resposta correta letra “d”. 113) Avalie a correção das afirmações abaixo. Atribua a letra V para as verdadeiras e F para as falsas. Em seguida, marque a opção que contenha a sequência correta. ( ) Independentemente do método de valoração utilizado integram o valor aduaneiro o custo de transporte da mercadoria importada até o porto ou o aeroporto alfandegado de descarga ou o ponto de fronteira alfandegado onde devam ser cumpridas as formalidades de entrada no território aduaneiro. ( ) os gastos relativos à carga, à descarga e ao manuseio, associados ao transporte da mercadoria importada, até o porto ou o aeroporto de embarque no exterior não integram o valor aduaneiro. ( ) o custo do seguro da mercadoria durante as operações de carga, transporte, descarga e ao manuseio devem ser dissociadas do valor aduaneiro, e lançados em campo próprio na declaração de importação, de forma a não serem computados na base de cálculo do II. ( ) Quando a declaração de importação se referir a mercadorias classificadas em mais de um código da Nomenclatura Comum do Mercosul o custo do transporte decada mercadoria será obtido mediante a divisão do valor total do transporte proporcionalmente aos pesos líquidos das mercadorias e o custo do seguro de cada mercadoria será obtido mediante a divisão do valor total do seguro proporcionalmente aos valores das mercadorias, carregadas, no local de embarque. ( ) Na apuração do valor tributável da mercadoria importada por tráfego postal, não se poderá considerar, como subsídio, o valor indicado pelo remetente na declaração prevista na legislação postal, para entrega à unidade aduaneira, devendo ser utilizado como base somente o valor constante em base de dados da RFB para o tipo de mercadoria. LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 20 a) V, F, F, V, V b) V, F, F, V, F c) F, V, V, F, F d) V, F, V, V, V e) V, F, F, F, F Resolução: (V) Isso já deve ter cansado vocês, não é mesmo? Mas sempre cai. Os custos de transporte internacional, além de seguro e manuseio associados ao transporte, integram o VA (art. 4º da IN/SRF 327/2003). (F) Reparem. Os gastos para levar a mercadoria até o local de embarque no exterior são custos no país de exportação, e compõem o valor da mercadoria importada, portanto entram no VA. (F) Integram o valor aduaneiro, independentemente do método de valoração utilizado: I - o custo de transporte da mercadoria importada até o porto ou o aeroporto alfandegado de descarga ou o ponto de fronteira alfandegado onde devam ser cumpridas as formalidades de entrada no território aduaneiro; II - os gastos relativos à carga, à descarga e ao manuseio, associados ao transporte da mercadoria importada, até a chegada aos locais referidos no inciso I; e III - o custo do seguro da mercadoria durante as operações referidas nos incisos I e II. (V) Gravem isso. No caso de mercadorias classificadas em mais de um código NCM, o custo de transporte é rateado pelos pesos líquidos e o custo do seguro é rateado pelo valor das mercadorias, carregadas, no local de embarque (art. 78 do RA). (F) Na apuração do valor tributável da mercadoria importada por tráfego postal, será também considerado, como subsídio, o valor indicado pelo remetente na declaração prevista na legislação postal, para entrega à unidade aduaneira (art. 88 do RA). Resposta correta letra “b”. 114) Acerca da valoração aduaneira, assinale a alternativa correta. a) Os encargos relativos à construção, à instalação, à montagem, à manutenção ou à assistência técnica, relacionados com a mercadoria importada, executados após a importação não integram o valor aduaneiro, LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 21 segundo o método do valor de transação, desde que sejam executados por empresa sediada no país de importação. b) Os custos de transporte e seguro, bem como os gastos associados ao transporte, incorridos no território aduaneiro, a partir do porto ou do aeroporto alfandegado de descarga ou do ponto de fronteira alfandegado onde devam ser cumpridas as formalidades de entrada no território aduaneiro fazem parte do valor aduaneiro se executados por empresa estabelecida no país de exportação. c) O valor aduaneiro será apurado com base em método substitutivo ao valor de transação, no caso de descumprimento de manutenção de boa guarda e ordem de documentos comprobatórios da relação comercial ou aos respectivos registros contábeis, quando houver dúvida sobre o valor aduaneiro declarado. d) A autoridade aduaneira poderá decidir, mediante sua discricionariedade, pela impossibilidade da aplicação do método do valor de transação quando houver desconfiança sobre a veracidade ou exatidão dos dados ou documentos apresentados como prova de uma declaração de valor. e) As explicações, documentos ou provas complementares apresentados pelo importador à autoridade aduaneira, para justificar o valor declarado, afastam a hipótese de solicitação, pela aduana, de informações à administração aduaneira do país exportador, inclusive o fornecimento do valor declarado na exportação da mercadoria. Resolução: a) e b) - A IN/SRF 327/2003 determina os seguintes casos de parcelas excluídas do valor aduaneiro: Art. 5º No valor aduaneiro não serão incluídos os seguintes encargos ou custos, desde que estejam destacados do preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias importadas, na respectiva documentação comprobatória: I - custos de transporte e seguro, bem assim os gastos associados a esse transporte, incorridos no território aduaneiro, a partir dos locais referidos no inciso I do artigo anterior; e II - encargos relativos a construção, instalação, montagem, manutenção ou assistência técnica da mercadoria importada, executadas após a importação. a) (Errada) Mesmo que executado por empresa estrangeira, mas após a importação, esses gastos com montagem não entram no VA. b) (Errada) É o frete interno, no país de importação. Não entra no VA. c) Resposta correta (art. 84, II do RA). Reparem, isso não consta explicitamente nos procedimentos de valoração instituídos pelo AVA. É previsão de nossa legislação. d) e e) (Erradas) A autoridade aduaneira poderá decidir, com base em parecer fundamentado, pela impossibilidade da aplicação do método do valor de transação quando: LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 22 I - houver motivos para duvidar da veracidade ou exatidão dos dados ou documentos apresentados como prova de uma declaração de valor; e II - as explicações, documentos ou provas complementares apresentados pelo importador, para justificar o valor declarado, não forem suficientes para esclarecer a dúvida existente. Nos casos acima, a autoridade aduaneira poderá solicitar informações à administração aduaneira do país exportador, inclusive o fornecimento do valor declarado na exportação da mercadoria. Resposta correta letra “c”. 115) Avalie a correção das afirmações abaixo. Atribua a letra V para as verdadeiras e F para as falsas. Em seguida, marque a opção que contenha a sequência correta. ( ) Na aplicação do método do valor obtido a partir do custo serão somados ao custo de fabricação os lucros e despesas gerais, usualmente encontrados em vendas de mercadorias da mesma classe ou espécie que as mercadorias objeto de valoração. ( ) Na apuração do valor aduaneiro, presume-se a vinculação entre as partes na transação comercial quando, em razão de legislação do país do vendedor ou da prática de artifício tendente a ocultar informações, não for possível conhecer ou confirmar a composição societária do vendedor, de seus responsáveis ou dirigentes, ou não for possível verificar a existência, de fato, do vendedor. ( ) A base de cálculo dos tributos e demais direitos incidentes será determinada mediante arbitramento do preço da mercadoria quando houver fraude, sonegação ou conluio, quando não for possível a apuração do preço efetivamente praticado na importação ou quando houver descumprimento de obrigação, se relativo aos documentos obrigatórios de instrução das declarações aduaneiras, quando existir dúvida sobre o preço efetivamente praticado. ( ) Para fins de determinação do valor dos bens que integram a bagagem, será considerado o valor de sua aquisição, à vista da fatura ou documento de efeito equivalente e na falta do valor dos bens, por inexistência ou por inexatidão da fatura ou documento de efeito equivalente, será considerado o valor que, em caráter geral, estabelecer a autoridade aduaneira. ( ) Na ocorrência de dano casual ou de acidente, o valor aduaneiro da mercadoria será reduzido proporcionalmente ao prejuízo, para efeito de cálculo do imposto. ( ) Quando necessário o arbitramento, ele será realizado combase em um dos seguintes critérios, observada a ordem sequencial (I) preço de exportação para o País, de mercadoria idêntica ou similar ou (II) preço no mercado internacional, apurado (a) em cotação de bolsa de mercadoria ou em LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 23 publicação especializada; (b) mediante método substitutivo ao do valor de transação, observado ainda o princípio da razoabilidade; ou (c) mediante laudo expedido por entidade ou técnico especializado. a) V, F, F, F, F, V b) V, V, F, F, F, V c) F, V, V, F, F, F d) F, F, V, V, V, F e) V, V, V, V, V, V Resolução: Todas as afirmações são verdadeiras. 1ª) É o método 5. A previsão está no Artigo 6, parágrafo 1 do AVA. 2ª) Isso é muito bom para cair em prova, pois foi “inventado” pela nossa legislação interna (art. 85 do RA). Não está no AVA. 3ª) Mais uma previsão da nossa legislação, que não está no AVA. Como fala em arbitramento, pode confundir e vocês acharem que não cabe, mas está lá no art. 86 do RA. 4ª) Já comentado em questão anterior. Bagagem tem valoração específica (art. 87 do RA). 5ª) Essa até já caiu em prova (art. 89 do RA). Ocorrendo dano casual ou acidente, reduz-se o VA proporcionalmente ao prejuízo. Certamente que não pode ser dano provocado pelo importador. 6ª) Conforme o parágrafo único do art. 86, mesmo no caso do arbitramento instituído por nossa legislação, há critérios a serem observados, e uma ordem de preferência a ser seguida, mas cuidado para não confundir com os métodos e sequência do AVA. Resposta correta letra “e”. 116) Com relação a valoração aduaneira do MERCOSUL, assinale a alternativa incorreta. a) A base de cálculo do Imposto de Importação será o valor aduaneiro das mercadorias importadas, determinado conforme as normas do Acordo sobre a implementação do Artigo VII do Acordo Geral sobre Tarifas e Comércio 1994 (GATT), assim como as demais disposições relacionadas com o mesmo e procedentes do ordenamento jurídico do MERCOSUL. b) O valor aduaneiro das mercadorias importadas será a base para a aplicação da Tarifa Externa Comum e se aplica a todas as mercadorias importadas pelos Estados Partes, introduzidas a qualquer título no território aduaneiro do MERCOSUL. LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 24 c) O MERCOSUL criou uma declaração do valor aduaneiro, que deverá integrar a declaração do despacho aduaneiro, quando for o caso. d) No âmbito do MERCOSUL serão incluídos no VA os gastos de transporte das mercadorias importadas até o porto ou lugar de importação e o custo do seguro das mercadorias, mas não os gastos com manuseio, carga e descarga. e) Não integram o valor aduaneiro da mercadoria importada, sempre que se destaquem do preço efetivamente pago ou a pagar os gastos de construção, instalação, montagem, manutenção ou assistência técnica realizados após a importação, relacionados com as mercadorias importadas, tais como uma instalação, maquinaria ou equipamento industrial, o custo do transporte após a importação e os direitos e impostos aplicáveis no país de importação. Resolução: A normatização, em nível regional, da valoração aduaneira, ocorre por meio da Decisão CMC 13/2007, e está vigente em todos os países do bloco por ter sido concluída a internalização por todos os membros em 2012. A internalização no Brasil ocorreu por disposição do Decreto 6.870/2009. Assim: a) (Correta) É o art. 1 da Norma. Basicamente, diz que o Mercosul recepcionou o AVA para valorar as mercadorias importadas e definir a base de cálculo do II. b) (Correta) Artigos 2 e 3 da Norma. A TEC contém as alíquotas do II. Cuidado para não confundir. O mecanismo de valoração do Mercosul se aplica a todas as importações dos Estados Partes, não somente àquelas que tenham origem em um país membro. c) (Correta) Isso é muito interessante para cair. Essa DVA (Declaração de Valor Aduaneiro), instituída pela Norma, deve integrar a declaração de despacho aduaneiro (a nossa DI), quando exigida. d) (Errada) Conforme o artigo 5 da Dec. CMC 13/2007, ao valor aduaneiro serão incluídos os seguintes elementos: i. os gastos de transporte das mercadorias importadas até o porto ou lugar de importação; ii. os gastos com carga, descarga e manuseio, ocasionados pelo transporte das mercadorias importadas até o porto ou lugar de importação; iii. o custo do seguro das mercadorias. Perceba que, em relação aos acréscimos a serem incluídos no valor aduaneiro, não há nenhuma novidade na norma do Mercosul, pois se reproduziram as disposições do AVA. e) (Correta) Conforme o artigo 7 da Norma: LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 25 Não integram o valor aduaneiro da mercadoria importada, sempre que se destaquem do preço efetivamente pago ou a pagar: i. os gastos de construção, instalação, montagem, manutenção ou assistência técnica realizados após a importação, relacionados com as mercadorias importadas, tais como uma instalação, maquinaria ou equipamento industrial; ii. o custo do transporte após a importação; iii. os direitos e impostos aplicáveis no país de importação. Da mesma forma que o AVA, em relação aos gastos de montagem realizados após a importação, transporte interno e tributos internos, o Mercosul determina a sua não integração ao VA, quando destacados do preço. Resposta correta letra “d”. 117) Avalie a correção das afirmações abaixo com relação a valoração aduaneira do MERCOSUL. Atribua a letra V para as verdadeiras e F para as falsas. Em seguida, marque a opção que contenha a sequência correta. ( ) Os juros devidos em virtude de acordo de financiamento contratado pelo comprador e relativo à compra das mercadorias importadas serão considerados como parte do valor aduaneiro, quando estiverem destacados do preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias. ( ) Quando seja necessária a conversão de valores expressos em moeda estrangeira, a taxa de câmbio aplicável será a taxa diária estabelecida pelo FMI, tomando-se a taxa vigente no fechamento do dia da numeração do despacho de importação. ( ) O controle do valor declarado da mercadoria importada será sempre aleatório. A seleção para o controle do valor declarado poderá ser realizada no curso do despacho de importação, segundo critérios estabelecidos aleatoriamente pelas autoridades competentes dos Estados Partes. ( ) Os Estados Partes que efetuem controle do valor declarado no momento do despacho das mercadorias deverão realizar exame preliminar ou análise sumária do mesmo. Durante o exame preliminar deverão ser adotadas as medidas que assegurem decisão definitiva acerca da valoração. ( ) Se no curso da determinação do valor aduaneiro das mercadorias importadas for necessário retardar a determinação definitiva desse valor, o importador das mercadorias poderá retirá-las da Aduana desde que, quando exigido, recolha o valor dos gravames determinados pela autoridade aduaneira. LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 26 ( ) As administrações aduaneiras não poderão exigir “a posteriori” créditos surgidos como consequência de fiscalização em relação ao valor aduaneiro, se este for determinado durante o despacho. a) V, F, F, F, F, V b) F, F, F, F, F, F c) F, V, V, F, F, F d) F, F, V, V, V, F e) V, V, F, V, F, V Resolução: Todas as afirmativas estão incorretas. Vejamos: (F) Os juros devidos em virtude de acordo de financiamento contratado pelo comprador e relativo à compra das mercadorias importadas não serão considerados ... . O tratamento do Mercosulpara os juros é o mesmo do Brasil e da AVA, ou seja, não entram no VA, mas o financiamento deve ser concedido por escrito e a taxa de juros não pode exceder o nível normalmente praticado para o tipo de transação (art. 8 da Dec. CMC 13/2007). (F) De acordo com o disposto no artigo 9 do Acordo de Valoração do GATT de 1994, quando seja necessária a conversão de valores expressos em moeda estrangeira, a taxa de câmbio aplicável será a taxa diária estabelecida pelo banco central ou autoridade monetária central de cada Estado Parte, tomando-se a taxa vigente no fechamento do dia anterior ao da data da numeração do despacho de importação (art. 9 da Dec. CMC 13/2007) . (F) O controle do valor declarado da mercadoria importada poderá ser seletivo e/ou aleatório. A seleção para o controle do valor declarado poderá ser realizada no curso do despacho de importação, segundo critérios estabelecidos pelas autoridades competentes dos Estados Partes (arts. 12 e 13 da Dec. CMC 13/2007). (F) Os Estados Partes que efetuem controle do valor declarado no momento do despacho das mercadorias poderão realizar exame preliminar ou análise sumária do mesmo. Durante o exame preliminar poderão ser adotadas as medidas que assegurem os meios de prova necessários para a correta determinação “a posteriori” do valor aduaneiro, tais como a retirada de amostras ou consultas periciais (art. 14 da Dec. CMC 13/2007). (F) Se no curso da determinação do valor aduaneiro das mercadorias importadas for necessário retardar a determinação definitiva desse valor, o importador das mercadorias poderá retirá-las da Aduana se, quando exigido, preste garantia suficiente na forma de fiança, depósito ou outro meio apropriado que cubra o pagamento dos direitos e/ou impostos aduaneiros a que possam estar sujeitas as importações para consumo (art. 16 da Dec CMC 13/2007). LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 27 (F) As administrações aduaneiras terão direito a exigir os créditos tributários que surjam como consequência da fiscalização do valor aduaneiro, dentro dos prazos de prescrição previstos na legislação de cada Estado Parte (art. 21 da Dec CMC 13/2007). Resposta correta letra “b”. 118) Assinale a alternativa correta em relação as normas do MERCOSUL sobre valoração aduaneira. a) Quando tenha sido apresentada uma declaração do valor aduaneiro e a administração aduaneira tenha motivos para duvidar da veracidade ou exatidão dos dados ou documentos apresentados como prova dessa declaração, a administração aduaneira poderá determinar de ofício o valor aduaneiro. b) A mercadoria importada que não for selecionada para o controle do valor declarado no curso do despacho aduaneiro deverá ser submetida a controle de valor na forma e nos prazos previstos na legislação do país exportador. c) Qualquer decisão sobre o valor aduaneiro da mercadoria importada poderá ser revisada pela administração aduaneira, de acordo com a legislação interna de cada Estado Parte. d) Uma vez aprovado no Mercosul o modelo comum de Declaração do Valor Aduaneiro (DVA), todos os Estados Parte deverão exigir a sua apresentação no momento do registro da DI. e) A apresentação da Declaração do Valor Aduaneiro exime o importador de apresentar informação ou documentos adicionais para o controle do valor declarado da mercadoria. Resolução: a) (Errada) Quando tenha sido apresentada uma declaração do valor aduaneiro e a administração aduaneira tenha motivos para duvidar da veracidade ou exatidão dos dados ou documentos apresentados como prova dessa declaração, a administração aduaneira poderá pedir ao importador que proporcione uma explicação complementar, assim como documentos, ou outras provas, de que o valor declarado representa a quantidade total efetivamente paga ou a pagar pelas mercadorias importadas, ajustada de acordo com as disposições do Artigo 8 do Acordo de Valoração do GATT de 1994. b) (Errada) A mercadoria importada que não for selecionada para o controle do valor declarado no curso do despacho aduaneiro poderá ser submetida a controle de valor na forma e nos prazos previstos na legislação interna de cada Estado Parte. c) Correto (art. 21 da Dec CMC 13/2007). LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 28 d) (Errada) As administrações aduaneiras dos Estados Partes poderão aprovar norma específica para incorporar o modelo comum de Declaração do Valor Aduaneiro, sendo que cada Estado Parte poderá determinar em que casos, ou em que momento dever-se-á exigir a Declaração do Valor Aduaneiro, além de decidir sobre a obrigatoriedade da inclusão no despacho aduaneiro do mencionado documento (art. 23 da Dec. CMC 13/2007). e) (Errada) A apresentação da Declaração do Valor Aduaneiro não exclui a obrigatoriedade do importador apresentar informação ou documentos adicionais, necessários para o controle do valor declarado da mercadoria (art. 24 da Dec. CMC 13/2007). Resposta correta letra “c”. 119) No âmbito do MERCOSUL, a determinação do valor aduaneiro ficará sujeita ao que estabeleçam as normas específicas comunitárias para os seguintes casos, exceto: a) mercadorias importadas por viajantes dentro do conceito de bagagem. b) mercadorias destinadas a missões diplomáticas ou repartições consulares de caráter permanente, e de seus integrantes. c) mercadorias destinadas a representações de organismos internacionais de caráter permanente de que o Estado Parte seja membro, e de seus funcionários, peritos, técnicos e consultores. d) mercadorias contidas em remessas postais internacionais e encomendas aéreas, não sujeitas ao regime geral de importação. e) importações desprovidas de caráter comercial como as importações para o Ativo Imobilizado das empresas. Resolução: Esses casos, por serem muito peculiares, e por conterem normas específicas que os regulam em caráter geral, estão previstos no art. 25 da Dec. CMC 13/2007 para que a valoração seja tratada também nessas normas próprias. As alternativas a), b), c) e d) estão corretas. Na alternativa e) as importações para o Ativo Imobilizado das empresas possuem caráter comercial. A norma versa apenas “importações desprovidas de caráter comercial”. Ademais, já existem diversas normas específicas que tratam de diversos assuntos no Mercosul, como, por exemplo, a norma que trata sobre bagagem. Resposta correta letra “e”. LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 29 120) Assinale a alternativa correta com relação às normas do MERCOSUL sobre valor aduaneiro. a) Quando se trate de mercadorias submetidas a regime suspensivo, o valor aduaneiro será determinado mediante a adoção das regras e dos procedimentos estabelecidos para esse fim pelos Estados Parte. b) Até que seja aprovado o Código Aduaneiro do MERCOSUL, o porto ou lugar de importação é o ponto de introdução das mercadorias nos respectivos territórios aduaneiros dos Estados Partes do MERCOSUL. c) Para os casos não previstos nas normas do MERCOSUL, será aplicável a legislação vigente na ALADI, até que seja aprovada a correspondente norma MERCOSUL. d) Enquanto não sejam acordadas disposições especiais, a norma sobre valoração aduaneira do MERCOSUL se aplicará somente para as operações comerciais realizadas entre os Estados Partes. e) A legislação dos Estados Partes sobre valoração aduaneira deverá ser revogada em prazo não superior a 90 dias da vigência da Norma comunitária. Resolução: a) (Errada) Quando se trate de mercadorias submetidas a regime suspensivo, o valor aduaneiro será determinado mediante a adoção das regras e dos procedimentos estabelecidos na norma do Mercosul, sem prejuízo dadeterminação do valor aduaneiro que se efetue em caso de eventual descumprimento do regime ou de seu despacho para consumo (art. 26 da Dec. CMC 13/2007). b) Resposta correta (art. 27 da Dec. CMC 13/2007). c) (Errada) Para os casos não previstos nas normas do MERCOSUL, será aplicável a legislação vigente em cada Estado Parte, até que seja aprovada a correspondente norma MERCOSUL (art. 28 da Dec. CMC 13/2007). d) (Errada) Enquanto não sejam acordadas disposições especiais, a norma sobre valoração aduaneira do MERCOSUL aplicar-se-á também para as operações comerciais realizadas entre os Estados Partes. e) (Errada) A legislação dos Estados Partes será de aplicação suplementar, na medida em que não se oponha à norma do Mercosul. Resposta correta letra “b”. 121) Sobre o Código Aduaneiro do MERCOSUL, assinale a alternativa incorreta. a) O Código Aduaneiro do Mercosul (CAM) foi aprovado no Mercosul pela Decisão CMC 27/2010, mas ainda não foi internalizado por nenhum dos quatro membros do bloco. LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 30 b) Trata-se de Norma Regional que institui a Legislação Aduaneira Aplicável ao Mercosul, conforme necessidade de harmonização das legislações aduaneiras dos Estados-Parte de um mercado comum. c) Conforme o CAM, enclave é a parte do território de um Estado não integrante do MERCOSUL na qual se permite a aplicação da legislação aduaneira do MERCOSUL, nos termos do acordo internacional que assim o estabeleça. Exclave é a parte do território de um Estado Parte do MERCOSUL na qual se permite a aplicação da legislação aduaneira de um terceiro Estado, nos termos do acordo internacional que assim o estabeleça. d) O imposto de importação ad valorem será determinado aplicando-se as alíquotas previstas na Tarifa Externa Comum, estruturada com base na Nomenclatura Comum do MERCOSUL, sobre o valor aduaneiro da mercadoria, determinado em conformidade com as normas do Acordo Relativo à Aplicação de Artigo VII do Acordo Geral de Tarifas e Comércio de 1994 (GATT). e) No valor aduaneiro da mercadoria serão incluídos os gastos de transporte da mercadoria importada no país de importação. Resolução: a) (Correta) O CAM somente entrará em vigor quando internalizado por todos os membros. b) (Correta) Um mercado comum deve ter sua legislação aduaneira harmonizada. E o Mercosul somente atingirá esse ponto com a internalização do CAM. c) (Correta) são definições interessantes, trazidas pelo art. 3 do CAM. d) (Correta) Isso está previsto no art. 163, parágrafo 1 do CAM, e não traz novidades para a legislação brasileira. A alíquota do II é aquela prevista na TEC, que será aplicada sobre uma base de cálculo que é o valor aduaneiro, apurado conforme as normas do AVA-GATT. e) (Errada) Sobre o tema, o Código Aduaneiro do Mercosul dispõe no Artigo 164 que: Artigo 164 - Elementos de valoração No valor aduaneiro da mercadoria serão incluídos os seguintes elementos: a) os gastos de transporte da mercadoria importada até o local de sua entrada no território aduaneiro; b) os gastos de carga, descarga e manuseio, relativos ao transporte da mercadoria importada até o local de sua entrada no território aduaneiro; e c) o custo do seguro da mercadoria. Reparem. O frete (custo de transporte) que entra no VA, assim como previsto no AVA e determinado na legislação brasileira, é o frete até o local de entrada no País, ou seja, é o frete internacional. O frete no país de importação (interno) não entra no VA. Resposta correta letra “e”. LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 31 PROCEDIMENTOS GERAIS DE IMPORTAÇÃO (Ponto 9 dos programas AFRFB e ATRFB) 122) Em relação ao despacho aduaneiro de importação, assinale a opção correta. a) Despacho de importação é o procedimento mediante o qual é verificada a exatidão dos dados declarados pelo exportador em relação à mercadoria importada, aos documentos apresentados e à legislação específica. b) O despacho de importação poderá ser efetuado em porto seco. c) Em todo despacho, a cada conhecimento de carga só poderá ser associada uma única declaração de importação. d) Equipara-se à fatura comercial, para todos os efeitos, o conhecimento de transporte terrestre, desde que nele constem as indicações de quantidade, espécie e valor das mercadorias que lhe correspondam. e) A conferência aduaneira na importação tem por finalidade identificar a correção das informações relativas ao importador, à classificação fiscal das mercadorias, aos preços de transferência, e ao valor aduaneiro. Resolução: a) (Errada) Despacho de importação é o procedimento mediante o qual é verificada a exatidão dos dados declarados pelo importador em relação à mercadoria importada, aos documentos apresentados e à legislação específica (art. 542 do RA). b) (Correta) O despacho de importação poderá ser efetuado em zona primária ou zona secundária, e porto seco fica em zona secundária (art. 544 do RA). c) (Errada) A cada conhecimento de carga deverá corresponder uma única declaração de importação, salvo exceções estabelecidas pela RFB (art. 555). d) (Errada) Equipara-se à fatura comercial, para todos os efeitos, o conhecimento de carga aéreo, desde que nele constem as indicações de quantidade, espécie e valor das mercadorias que lhe correspondam (art. 560). e) (Errada) A conferência aduaneira na importação tem por finalidade identificar o importador, verificar a mercadoria e a correção das informações relativas a sua natureza, classificação fiscal, quantificação e valor, e confirmar o cumprimento de todas as obrigações, fiscais e outras, exigíveis em razão da importação (art. 564). OBS: Preços de Transferência não são (necessariamente) verificados no despacho. A Receita utiliza esse termo para controlar as operações comerciais ou financeiras realizadas entre partes relacionadas (matriz e filial), sediadas LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – EXERCÍCIOS - RFB 2012 PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ Prof. Luiz Missagia www.pontodosconcursos.com.br 32 em diferentes jurisdições tributárias, ou quando uma das partes está sediada em paraíso fiscal, já que, nesses casos, esse preço pode ser artificialmente estipulado, com vistas e reduzir o imposto sobre a renda das empresas onde a carga tributária for mais elevada. Vocês devem ver isso na matéria “Legislação Tributária”. Resposta letra “b”. 123) Analise as alternativas a seguir em relação ao despacho de importação e assinale a letra que contenha a opção correta. a) Toda mercadoria procedente do exterior, importada a título definitivo, desde que sujeita ao pagamento do imposto de importação, deverá ser submetida a despacho de importação, que será realizado com base em declaração apresentada à unidade aduaneira sob cujo controle estiver a mercadoria. b) Submetem-se a despacho de importação inclusive as mercadorias reimportadas, desde que oriundas do mesmo país para o qual foram enviadas. c) Não serão submetidas ao despacho de importação as mercadorias enviadas em consignação e não vendida no prazo autorizado. d) A mercadoria devolvida por motivo de defeito técnico para reparo ou para substituição não se submete a despacho de importação. e) Submetem-se a despacho de importação as mercadorias devolvidas por motivo de modificações na sistemática de importação por parte do país importador. Resolução: O Art. 543 do Regulamento Aduaneiro – RA dispõe: Art. 543. Toda mercadoria procedente do exterior, importada a título definitivo ou não, sujeita ou não ao pagamento do imposto de importação, deverá ser submetida a despacho de importação, que será realizado com base em declaração apresentada à unidade aduaneira sob cujo controle estiver a mercadoria (Decreto-Lei
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