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Pergunta 1 Resposta Selecionada: Resposta Correta: Comentário da resposta: Leia o excerto a seguir. “Tendo em vista que o grau de complexidade da auditoria varia de empresa para empresa, pode ocorrer que determinados procedimentos relatados no programa de auditoria não sejam aplicáveis, como também pode ocorrer que o auditor tenha de adicionar outros procedimentos de auditoria, em função de circunstâncias peculiares de determinada companhia”. CAVALCANTI, A. M. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019. p. 78. Considerando a complexidade da auditoria e os objetivos do auditor, analise as afirmativas a seguir. I. O auditor possui, como objetivo, dar suporte a outras evidências de auditoria; II. O auditor tem, como finalidade, obter as representações formais da administração; III. O auditor tem, como objetivo, reagir de forma adequada às representações formais disponibilizadas; IV. O auditor pode tomar a decisão de deixar a diretoria quando as representações formais forem inadequadas. Está correto o que se afirma em: I, II e III. I, II e III. Resposta correta. A alternativa está correta, pois o auditor tem, como objetivo, dar suporte às evidências de auditoria para as demonstrações contábeis, reagindo de forma adequada às representações formais fornecidas pela administração. Pergunta 2 Resposta Selecionada: Resposta Correta: Comentário da resposta: Leia o excerto a seguir. “As limitações do controle interno são principalmente com relação a: conluio de funcionários na apropriação de bens da empresa; os funcionários não são adequadamente instruídos com relação às normas internas; funcionários negligentes na execução de suas tarefas diárias. Devido aos pontos relatados, mesmo no caso de a empresa ter um excelente sistema de controle interno, o auditor externo deve executar procedimentos mínimos de auditoria”. CAVALCANTI, A. M. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019. p. 60. Considerando o excerto apresentado, sobre os controles internos e com relação aos objetivos da auditoria nas contas de resultado, analise as afirmativas a seguir. I. Um dos objetivos da auditoria é determinar se os dados referentes às contas de resultados estão devidamente comprovados e contabilizados; II. Um dos objetivos da auditoria é verificar se todas as receitas, custos e despesas não atribuídos ao período ou que beneficiem exercícios futuros estão corretamente diferidos; III. Um dos objetivos da auditoria, nas contas de resultado, é verificar se o ambiente produtivo da empresa possui regime de caixa ou competência; IV. Um dos objetivos da auditoria, nas contas de resultado é, averiguar se as divulgações cabíveis foram expostas por notas explicativas. Está correto o que se afirma em: I, II e IV. I, II e IV. Resposta correta. A alternativa está correta, pois a auditoria, nas contas de resultado, possui, como objetivos, determinar se os fatos ocorridos no período foram devidamente comprovados e contabilizados, conforme os princípios de contabilidade, além de verificar se as divulgações cabíveis foram expostas por notas explicativas. 1 em 1 pontos 1 em 1 pontos 1 em 1 pontos Pergunta 3 Resposta Selecionada: Resposta Correta: Comentário da resposta: Leia o excerto a seguir. “Os relatórios, por natureza, são frutos dos trabalhos de auditoria nos quais se refletem resumidamente os achados dos trabalhos extraídos dos papéis de trabalho. O relatório expõe as verificações, os julgamentos e conclusões do auditor, oferecendo as recomendações necessárias para solucionar os problemas encontrados e aumentar a eficácia e a otimização dos processos da entidade” (IMONIANA, 2019, p. 249). IMONIANA, J. O. Auditoria: Planejamento, Execução e Reporte. São Paulo: Atlas, 2019. p. 249. Considerando o parecer, o relatório de auditoria e os lançamentos de ajustes e/ou reclassificações, analise as afirmativas a seguir. I. É importante realizar uma discussão junto à empresa auditada, após os ajustes e as reclassificações terem sido examinados; II. Após os ajustes e reclassificações, é importante que se determinem as resoluções a serem tomadas com relação às suas demonstrações; III. A conclusão sobre as áreas em exame é realizada antes dos ajustes e reclassificações realizados pela entidade; IV. A determinação dos lançamentos contábeis a serem procedidos pela empresa auditada ocorre antes da discussão sobre as reclassificações. Está correto o que se afirma em: I e II. I e II. Resposta correta. A alternativa está correta, pois deve-se realizar uma discussão junto à empresa auditada após os ajustes e as reclassificações terem sido examinados, para que se determinem as resoluções a serem tomadas, com relação às suas demonstrações. Pergunta 4 Resposta Selecionada: Resposta Correta: Comentário da resposta: Leia o excerto a seguir. “A fase de conclusão da auditoria é a fase de negociação dos ajustes contábeis que por ventura os auditores julguem necessários para que as demonstrações contábeis apresentem sua razoabilidade em todos os aspectos relevantes. É a fase em que se espera que auditores cedam em seus posicionamentos se notarem que a posição do cliente faz sentido, comparando-a com sua metodologia, e se, evidentemente, a relação custo/benefícios não venha a ferir as partes interessadas. Também notam-se eventos subsequentes que devem ser contemplados na medida em que seus efeitos possam mudar os balanços após a sua publicação”. IMONIANA, J. O. Auditoria: Planejamento, Execução e Reporte. São Paulo: Atlas, 2019. p. 245. A respeito do parecer e relatório de auditoria, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). I. ( ) O relatório sem opinião modificada é aquele que a auditoria externa observou algum tipo de problema relevante nas demonstrações contábeis; II. ( ) O relatório sem opinião modificada é aquele que a empresa auditada realizou os ajustes propostos pela auditoria; III. ( ) Os relatórios sem opinião modificada dividem-se em relatórios com ressalva e sem abstenção de opinião; IV. ( ) Os relatórios com opinião modificada dividem-se em relatórios com ressalva, adverso e com abstenção de opinião. Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. F, V, F, V. F, V, F, V. Resposta correta. A alternativa está correta, pois apresenta sequência adequada, uma vez que o relatório sem opinião modificada é aquele em que a auditoria externa não observou nenhum tipo de problema relevante nas demonstrações contábeis ou se a empresa auditada realizou os ajustes propostos pela auditoria. Já os relatórios com opinião modificada dividem-se em relatórios com ressalva, adverso e com abstenção de opinião. 1 em 1 pontos Pergunta 5 Resposta Selecionada: Resposta Correta: Comentário da resposta: Leia o excerto a seguir. “Os papéis de trabalho são de propriedade dos auditores e representam o registro do trabalho executado e a base para emissão do parecer; portanto, eles devem ser adequadamente controlados, no sentido de evitar que terceiros não autorizados tenham acesso aos papéis de trabalho. Esse fato exige que os papéis de trabalho, durante sua permanência no escritório do cliente, sejam guardados em malas com fechaduras, por ocasião do almoço e à noite. Na empresa de auditoria, os papéis de trabalho devem ser arquivados em local fechado, com controle de entrada e saída e protegidos contra incêndio. Esses procedimentos de controle são para evitar possíveis modificações no conteúdo dos papéis de trabalho, resguardar as técnicas específicas desenvolvidas pela empresa de auditoria e impedir a divulgação de assuntos confidenciais da empresa auditada”. CAVALCANTI, A. M. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019, p. 82. Considerando o excerto apresentado, sobre os papéis de trabalho e com relação à auditoria das contas patrimoniais, analise as afirmativas a seguir. I. Pode-se afirmar que as representações formais são fontesimportantes de evidência de auditoria; II. Se a administração não fornecer ou modificar as representações formais, isso pode ser um indicativo de problema; III. As representações formais sozinhas fornecem evidências de auditoria adequadas e suficientes; IV. O fato de que a administração fornece representações formais confiáveis influencia na extensão de outras evidências de auditoria. Está correto o que se afirma em: I, II e IV. I e II. Sua resposta está incorreta. A alternativa está incorreta, pois as representações formais são fontes importantes de evidência de auditoria. Todavia, vimos, em nosso material de estudos, que as representações formais, sozinhas, fornecem evidências de auditoria adequadas e suficientes. Por sua vez, se a administração alterar ou não disponibilizar as representações formais adequadas, isso pode indicar a possibilidade da existência de problemas não detectados pelo auditor. Vale ressaltar que o fato de que a administração fornece representações formais confiáveis não influencia em outras evidências encontradas. Pergunta 6 Resposta Selecionada: Resposta Correta: Comentário da resposta: Leia o excerto a seguir. “É por meio do parecer que o auditor destaca sua opinião, em concordância com as normas de auditoria e depois de todo o trabalho de campo. Nesse parecer são agrupados comprovantes e evidências referentes às demonstrações contábeis. Além disso, é nele que o auditor estabelece seu entendimento referente à representatividade e ao conjunto das demonstrações”. ALVEZ, A. Auditoria contábil avançada. Porto Alegre: SAGAH, 2017. p. 208. A respeito da finalização da auditoria, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). I. ( ) O parecer do auditor é emitido de forma que reflita a posição patrimonial e financeira da entidade e o resultado das operações com relação ao período; II. ( ) Os objetivos de auditoria voltados aos eventos subsequentes está em determinar a essencialidade de possíveis divulgações no parecer do auditor; III. ( ) O declínio do valor de mercado de investimentos ocorrido no período porterior ao período contábil é um evento subsequente que origina em ajustes; IV. ( ) Normalmente, o auditor, inicia seu trabalho seis meses antes da companhia encerrar suas demonstrações contábeis. Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. V, V, F, F. V, V, F, F. Resposta correta. A alternativa está correta, pois apresenta sequência adequada, uma vez que o parecer do auditor é emitido de forma que reflita a posição patrimonial e financeira da 0 em 1 pontos 1 em 1 pontos entidade e o resultado das operações com relação ao período findo em certa data. Nesse contexto, os objetivos de auditoria voltados aos eventos subsequentes na data do encerramento das demonstrações contábeis estão em determinar a essencialidade de possíveis divulgações no parecer do auditor ou nas notas explicativas por eventos relevantes (materiais) não contabilizados, que são importantes para o bom entendimento das mesmas demonstrações. Pergunta 7 Resposta Selecionada: Resposta Correta: Comentário da resposta: Leia o excerto a seguir. “Não adianta a empresa implantar um excelente sistema de controle interno sem que alguém verifique periodicamente se os funcionários estão cumprindo o que foi determinado no sistema, ou se o sistema não deveria ser adaptado às novas circunstâncias. Os objetivos da auditoria interna são exatamente esses, ou seja: verificar se as normas internas estão sendo seguidas; avaliar a necessidade de novas normas internas ou de modificação das já existentes”. CAVALCANTI, A. M. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019, p. 59. Considerando a auditoria das contas de resultado, analise as afirmativas a seguir. I. A amostragem de auditoria compreende todos os arquivos que constam na entidade, isto é, toda a população, pois o auditor deve avaliar, em sua totalidade, todas as operações; II. A amostragem é realizada com base na seleção de várias despesas, de diversos meses, de determinado número de contas; III. Ao selecionar a amostragem, o auditor irá aprofundar-se no exame, procurando verificar a autenticidade e autorização de documentos e comprovantes; IV. Na auditoria, devem ser avaliados os lançamentos a crédito nas contas devedoras e os lançamentos a débito nas contas credoras. Está correto o que se afirma em: II, III e IV. II, III e IV. Resposta correta. A alternativa está correta, pois a amostragem é realizada com base na seleção de várias despesas, de diversos meses, de determinado número de contas. Realizada a seleção, o auditor aprofundar-se-á no exame desses casos, procurando verificar a autenticidade e autorização de documentos e comprovantes, sua aplicabilidade, adequação e necessidades em relação às operações da entidade. Ainda, devem ser avaliados os lançamentos a crédito nas contas devedoras e os lançamentos a débito nas contas credoras. Pergunta 8 Resposta Selecionada: Resposta Correta: Comentário Leia o excerto a seguir. “Os procedimentos de auditoria correspondem aos trabalhos aplicados pelo auditor na busca por evidências de auditoria que corroborarão a opinião emitida na conclusão dos trabalhos. A escolha dos métodos ocorrerá durante a elaboração do planejamento de auditoria e será desenvolvida à medida que o trabalho for aplicado”. ALVEZ, A. Auditoria contábil avançada. Porto Alegre: SAGAH, 2017. p. 213. A respeito dos procedimentos de auditoria voltados aos eventos subsequentes, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). I. ( ) Um dos procedimentos de auditoria poderia ser calcado no exame de pagamentos realizados; II. ( ) Um dos procedimentos de auditoria poderia ser calcado na revisão dos lançamentos contábeis; III. ( ) Um dos procedimentos de auditoria poderia ser calcado na confirmação de advogados sobre processos que não estão em andamento; IV. ( ) Um dos procedimentos de auditoria poderia ser calcado na discussão com os membros da administração, quando houver perda significativa de clientes. Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. V, V, F, V. V, V, F, V. Resposta correta. A alternativa está correta, já que apresenta sequência adequada, pois os 1 em 1 pontos 1 em 1 pontos da resposta: procedimentos de auditoria, voltados aos eventos subsequentes entre a data das demonstrações até a finalização do trabalho do auditor, poderia estar calcado no exame de pagamentos realizados; na revisão dos lançamentos contábeis; e na discussão com os membros da administração quanto a perdas de clientes significativos. Pergunta 9 Resposta Selecionada: Resposta Correta: Comentário da resposta: Leia o excerto a seguir. “O saldo de uma conta do balanço patrimonial ou da demonstração do resultado do exercício pode estar errado para mais (superavaliado) ou para menos (subavaliado). Devido a esse risco, todas as contas da contabilidade devem ser testadas para superavaliação e para subavaliação. A experiência tem demonstrado que é mais prático dirigir os testes principais de superavaliação para as contas devedoras (normalmente, as contas do ativo e despesas) e os de subavaliação para as contas credoras (geralmente, contas de passivo e receitas)”. CAVALCANTI, A. M. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019. p. 37. A respeito da auditoria das contas patrimoniais, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). I. ( ) Se as representações formais forem conflitantes com outras evidências de auditoria, é necessário empregar procedimentos para tentar solucionar o assunto; II. ( ) Se as representações formais forem conflitantes, é importante determinar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade das representações em caso de não solução; III. ( ) Se a administração não fornecer uma ou mais das representações formais solicitadas, o auditor não pode discutir o assuntocom a administração; IV. ( ) Se a administração não fornecer as representações formais solicitadas, o auditor deve avaliar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade das evidências de auditoria. Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. V, V, F, V. V, V, F, V. Resposta correta. A alternativa está correta, pois apresenta sequência adequada, uma vez que, se as representações formais forem conflitantes com outras evidências de auditoria, é necessário empregar procedimentos para tentar solucionar o assunto. Caso o assunto não seja solucionado, é preciso determinar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade das representações (verbais ou escritas) e da evidência de auditoria, em geral. Por sua vez, se a administração não fornecer as representações formais solicitadas, o auditor deve reavaliar a integridade desta, bem como o efeito sobre a auditoria no geral. Pergunta 10 Resposta Selecionada: Leia o excerto a seguir. “O auditor independente necessita planejar adequadamente seu trabalho, avaliar o sistema de controle interno relacionado com a parte contábil e proceder à revisão analítica das contas do ativo, passivo, despesa e receita, a fim de estabelecer natureza, datas e extensão dos procedimentos de auditoria, colher as evidências comprobatórias das informações das demonstrações financeiras e avaliar essas evidências”. CAVALCANTI, A. M. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019. p. 37. A respeito da auditoria das contas patrimoniais e dos objetivos do auditor, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). I. ( ) O auditor tem, por finalidade, obter representações formais da administração e, quando adequado, dos responsáveis pela governança; II. ( ) O auditor tem, como objetivo, examinar a integridade das informações fornecidas pela administração e pelos responsáveis pela governança; III. ( ) O auditor tem, como finalidade, reagir, de forma adequada, à recusa da administração ou governança em realizar afirmações específicas nas demonstrações; IV. ( ) Não é papel do auditor dar suporte a outras evidências de auditoria relevantes para as demonstrações contábeis por meio de representações formais. Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. V, V, V, F. 1 em 1 pontos 1 em 1 pontos Resposta Correta: Comentário da resposta: V, V, V, F. Resposta correta. A alternativa está correta, pois apresenta sequência adequada, uma vez que o auditor tem, como objetivo, obter representações formais da administração e dos responsáveis pela governança, de forma que estes atenderam às suas responsabilidades com relação às informações entregues ao auditor. O auditor possui, como objetivo, reagir adequadamente às representações formais fornecidas pela administração e/ou se a administração não fornecer as representações solicitadas pelo auditor.
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