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● Pergunta 1 ● 0 em 1 pontos ● Curso GRA1154 AUDITORIA CONTÁBIL GR0224211 - 202110.ead-14809.01 Teste ATIVIDADE 4 (A4) Status Completada Resultado da tentativa 7 em 10 pontos Resultados exibidos Respostas enviadas, Respostas corretas, Comentários Leia o excerto a seguir. “Geralmente, durante o transcorrer do trabalho, o auditor pode vir a descobrir quaisquer erros nos processos contábeis sob exame que requererem correções por parte da empresa auditada. Isso certamente receberia atenção dos auditores e também teria ênfase de análise de efeitos de ajustes para a constituição de provisão para imposto de renda e demais reservas. Por isso, essas divergências de opinião com relação ao auditor, tanto na questão de interpretação das normas contábeis como na implementação das políticas contábeis que atendam aos requisitos dos organismos reguladores, devem ser sanadas no momento conclusivo do trabalho”. IMONIANA, J. O. Auditoria : Planejamento, Execução e Reporte. São Paulo: Atlas, 2019. p. 247. A respeito do parecer e relatório de auditoria, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). I. ( ) No relatório com ressalva, o auditor deve relatar sua opinião modificada, com ressalva quando obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente; II. ( ) O auditor deve realizar o relatório com ressalva quando este não consegue obter evidência adequada e suficiente de auditoria para suportar sua opinião; III. ( ) Os efeitos generalizados sobre as demonstrações contábeis são aqueles que estão restritos aos elementos, devido a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente; IV. ( ) Os efeitos generalizados sobre as demonstrações contábeis são aqueles que, em relação às divulgações, são importantes para o entendimento das demonstrações pelos usuários. Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. ● Pergunta 2 Resposta Selecionada: F, V, F, V. Resposta Correta: V, V, F, V. Comen tári o da res pos ta: Sua resposta está incorreta. A alternativa está incorreta, pois apresenta sequência inadequada, já que, no relatório com ressalva, o auditor deve relatar sua opinião modificada, com ressalva quando este obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente. Os efeitos generalizados são aqueles que não são restritos aos elementos, nos quais a expressão “generalizado” remete aos possíveis efeitos de distorções sobre as demonstrações contábeis. Cabe destacar que os efeitos generalizados sobre as demonstrações contábeis são aqueles que, em relação às divulgações, são importantes para o entendimento das demonstrações pelos usuários. ● 1 em 1 pontos ● Leia o excerto a seguir. “O objetivo principal do auditor externo ou independente é emitir uma opinião sobre as demonstrações financeiras auditadas. Logo, o auditor deve somente avaliar os controles relacionados com estas demonstrações, que são, no caso, os controles contábeis. Evidentemente, se algum controle administrativo tiver influência nos relatórios da contabilidade, o auditor deve considerar também a possibilidade de avaliá-lo”. CAVALCANTI, A. M. Auditoria : abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019. p. 53. Considerando a auditoria das contas de resultado, analise as afirmativas a seguir. I. A auditoria das contas de resultado deve possibilitar, ao auditor, verificar se as observações cabíveis não foram expostas aos funcionários operacionais e diretores; II. A auditoria das contas de resultado deve possibilitar, ao auditor, determinar se os custos e despesas estão corretamente contrapostos às receitas devidas; III. A auditoria das contas de resultado deve possibilitar, ao auditor, verificar se foram contabilizadas corretamente, de acordo com as normas e princípios de contabilidade; IV. A auditoria das contas de resultado deve possibilitar, ao auditor, verificar o controle de qualidade da empresa. Está correto o que se afirma em: ● Pergunta 3 ● 0 em 1 pontos ● Resposta Selecionada: II e III. Resposta Correta: II e III. Comen tári o da res pos ta: Resposta correta. A alternativa está correta, pois a auditoria das contas de resultado deve possibilitar, ao auditor, determinar se os custos e despesas estão corretamente contrapostos às receitas devidas; verificar se foram contabilizadas corretamente, de acordo com as normas e os princípios de contabilidade. Leia o excerto a seguir. “É por meio do parecer que o auditor destaca sua opinião, em concordância com as normas de auditoria e depois de todo o trabalho de campo. Nesse parecer são agrupados comprovantes e evidências referentes às demonstrações contábeis. Além disso, é nele que o auditor estabelece seu entendimento referente à representatividade e ao conjunto das demonstrações”. ALVEZ, A. Auditoria contábil avançada . Porto Alegre: SAGAH, 2017. p. 208. A respeito da finalização da auditoria, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). I. ( ) O parecer do auditor é emitido de forma que reflita a posição patrimonial e financeira da entidade e o resultado das operações com relação ao período; II. ( ) Os objetivos de auditoria voltados aos eventos subsequentes está em determinar a essencialidade de possíveis divulgações no parecer do auditor; III. ( ) O declínio do valor de mercado de investimentos ocorrido no período porterior ao período contábil é um evento subsequente que origina em ajustes; IV. ( ) Normalmente, o auditor, inicia seu trabalho seis meses antes da companhia encerrar suas demonstrações contábeis. Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. ● Pergunta 4 ● 1 em 1 pontos Resposta Selecionada: V, V, V, F. Resposta Correta: V, V, F, F. Comen tári o da res pos ta: Sua resposta está incorreta. A alternativa está incorreta, pois apresenta sequência inadequada, jáque o parecer do auditor é emitido de forma que reflita a posição patrimonial e financeira da entidade. Nesse contexto, os objetivos de auditoria estão em determinar a essencialidade de possíveis divulgações no parecer do auditor ou nas notas explicativas. Há eventos subsequentes que não originam ajustes, pois surgiram depois do período contábil a que se referem. Como regra geral, o auditor inicia o seu trabalho após a companhia ter encerrado suas demonstrações contábeis, isto é, quando um novo exercício social é iniciado pela entidade. ● Leia o excerto a seguir. “A fase de conclusão da auditoria é a fase de negociação dos ajustes contábeis que por ventura os auditores julguem necessários para que as demonstrações contábeis apresentem sua razoabilidade em todos os aspectos relevantes. É a fase em que se espera que auditores cedam em seus posicionamentos se notarem que a posição do cliente faz sentido, comparando-a com sua metodologia, e se, evidentemente, a relação custo/benefícios não venha a ferir as partes interessadas. Também notam-se eventos subsequentes que devem ser contemplados na medida em que seus efeitos possam mudar os balanços após a sua publicação”. IMONIANA, J. O. Auditoria : Planejamento, Execução e Reporte. São Paulo: Atlas, 2019. p. 245. A respeito do parecer e relatório de auditoria, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). I. ( ) O relatório sem opinião modificada é aquele que a auditoria externa observou algum tipo de problema relevante nas demonstrações contábeis; II. ( ) O relatório sem opinião modificada é aquele que a empresa auditada realizou os ajustes propostos pela auditoria; III. ( ) Os relatórios sem opinião modificada dividem-se em relatórios com ressalva e sem abstenção de opinião; IV. ( ) Os relatórios com opinião modificada dividem-se em relatórios com ressalva, adverso e com abstenção de opinião. Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. ● Pergunta 5 ● 1 em 1 pontos ● Resposta Selecionada: F, V, F, V. Resposta Correta: F, V, F, V. Comen tári o da res pos ta: Resposta correta. A alternativa está correta, pois apresenta sequência adequada, uma vez que o relatório sem opinião modificada é aquele em que a auditoria externa não observou nenhum tipo de problema relevante nas demonstrações contábeis ou se a empresa auditada realizou os ajustes propostos pela auditoria. Já os relatórios com opinião modificada dividem-se em relatórios com ressalva, adverso e com abstenção de opinião. Leia o excerto a seguir. “O saldo de uma conta do balanço patrimonial ou da demonstração do resultado do exercício pode estar errado para mais (superavaliado) ou para menos (subavaliado). Devido a esse risco, todas as contas da contabilidade devem ser testadas para superavaliação e para subavaliação. A experiência tem demonstrado que é mais prático dirigir os testes principais de superavaliação para as contas devedoras (normalmente, as contas do ativo e despesas) e os de subavaliação para as contas credoras (geralmente, contas de passivo e receitas)”. CAVALCANTI, A. M. Auditoria : abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019. p. 37. A respeito da auditoria das contas patrimoniais, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). I. ( ) Se as representações formais forem conflitantes com outras evidências de auditoria, é necessário empregar procedimentos para tentar solucionar o assunto; II. ( ) Se as representações formais forem conflitantes, é importante determinar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade das representações em caso de não solução; III. ( ) Se a administração não fornecer uma ou mais das representações formais solicitadas, o auditor não pode discutir o assunto com a administração; IV. ( ) Se a administração não fornecer as representações formais solicitadas, o auditor deve avaliar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade das evidências de auditoria. Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. ● Pergunta 6 ● 0 em 1 pontos ● Resposta Selecionada: V, V, F, V. Resposta Correta: V, V, F, V. Comen tári o da res pos ta: Resposta correta. A alternativa está correta, pois apresenta sequência adequada, uma vez que, se as representações formais forem conflitantes com outras evidências de auditoria, é necessário empregar procedimentos para tentar solucionar o assunto. Caso o assunto não seja solucionado, é preciso determinar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade das representações (verbais ou escritas) e da evidência de auditoria, em geral. Por sua vez, se a administração não fornecer as representações formais solicitadas, o auditor deve reavaliar a integridade desta, bem como o efeito sobre a auditoria no geral. Leia o excerto a seguir. “Os papéis de trabalho são de propriedade dos auditores e representam o registro do trabalho executado e a base para emissão do parecer; portanto, eles devem ser adequadamente controlados, no sentido de evitar que terceiros não autorizados tenham acesso aos papéis de trabalho. Esse fato exige que os papéis de trabalho, durante sua permanência no escritório do cliente, sejam guardados em malas com fechaduras, por ocasião do almoço e à noite. Na empresa de auditoria, os papéis de trabalho devem ser arquivados em local fechado, com controle de entrada e saída e protegidos contra incêndio. Esses procedimentos de controle são para evitar possíveis modificações no conteúdo dos papéis de trabalho, resguardar as técnicas específicas desenvolvidas pela empresa de auditoria e impedir a divulgação de assuntos confidenciais da empresa auditada”. CAVALCANTI, A. M. Auditoria : abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019, p. 82. Considerando o excerto apresentado, sobre os papéis de trabalho e comrelação à auditoria das contas patrimoniais, analise as afirmativas a seguir. I. Pode-se afirmar que as representações formais são fontes importantes de evidência de auditoria; II. Se a administração não fornecer ou modificar as representações formais, isso pode ser um indicativo de problema; III. As representações formais sozinhas fornecem evidências de auditoria adequadas e suficientes; IV. O fato de que a administração fornece representações formais confiáveis influencia na extensão de outras evidências de auditoria. Está correto o que se afirma em: ● Pergunta 7 Resposta Selecionada: I, II e IV. Resposta Correta: I e II. Comen tári o da res pos ta: Sua resposta está incorreta. A alternativa está incorreta, pois as representações formais são fontes importantes de evidência de auditoria. Todavia, vimos, em nosso material de estudos, que as representações formais, sozinhas, fornecem evidências de auditoria adequadas e suficientes. Por sua vez, se a administração alterar ou não disponibilizar as representações formais adequadas, isso pode indicar a possibilidade da existência de problemas não detectados pelo auditor. Vale ressaltar que o fato de que a administração fornece representações formais confiáveis não influencia em outras evidências encontradas. ● 1 em 1 pontos ● Leia o excerto a seguir. “Os registros contábeis compreendem o razão geral e os registros inicial, intermediário e final. O acesso a esses registros representa as pessoas que os preparam ou manuseiam informações que servem de base para sua elaboração, em circunstâncias que lhes permitem modificar os dados desses registros. Por exemplo, caso o funcionário tivesse acesso aos ativos e registros contábeis, ele poderia desviar fisicamente o ativo e baixá-lo contabilmente para despesa, o que levaria a ocultar permanentemente essa transação”. CAVALCANTI, A. M. Auditoria : abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019. p. 59. Considerando os sistemas de controle interno e a auditoria das contas de resultado, analise as afirmativas a seguir. I. O sistema de controle interno precisa ter uma autorização para as despesas e o acompanhamento de seu registro final; II. O sistema de controle interno deve funcionar como uma forma a impedir que esta despesa possa ser paga por mais de uma vez; III. No sistema de vendas à vista, deve-se buscar evitar o subfaturamento das vendas e garantir que todas as notas emitidas sejam registradas efetivamente no caixa; IV. As funções divergentes devem ser evitadas, uma vez que estas possibilitam um melhor controle interno. Está correto o que se afirma em: ● Pergunta 8 ● 1 em 1 pontos ● Resposta Selecionada: I, II e III. Resposta Correta: I, II e III. Comen tári o da res pos ta: Resposta correta. A alternativa está correta, pois o sistema de controle interno precisa ter uma autorização para as despesas e o acompanhamento de seu registro final, como uma forma de impedir que a mesma despesa possa ser “paga por mais de uma vez”. No sistema de vendas à vista, deve-se buscar evitar o subfaturamento das vendas e garantir que todas as notas emitidas sejam registradas efetivamente no caixa. Leia o excerto a seguir. “Quando os trabalhos têm objetivo de auditoria limitada, apenas relatórios para fins gerenciais são emitidos. E, quando os trabalhos exprimem abrangência maior para usuários externos e atingem investidores de mercados de capitais regulados pela Comissão de Valores Mobiliários, os relatórios exigem os posicionamentos dos auditores em forma de pareceres”. IMONIANA, J.O. Auditoria : Planejamento, Execução e Reporte. São Paulo: Atlas, 2019. p. 249. Considerando o parecer e o relatório de auditoria, analise as afirmativas a seguir. I. Durante a execução do trabalho, o auditor pode vir a descobrir erros ou irregularidades, sobre os quais seja necessário realizar correções por parte da empresa auditada; II. O auditor, ao realizar a descoberta, necessita de preparar um papel de trabalho, apresentando todos os erros e irregularidades; III. É necessário que os lançamentos de ajustes e/ou reclassificações sejam apurados após o transcurso do trabalho; IV. As provas de auditoria devem ser suficientes para chegar a uma conclusão sobre o trabalho realizado. Está correto o que se afirma em: Resposta Selecionada: I, II e IV. Resposta Correta: I, II e IV. ● Pergunta 9 ● 1 em 1 pontos ● Comen tári o da res pos ta: Resposta correta. A alternativa está correta, pois, durante a execução do trabalho, o auditor pode vir a descobrir erros ou irregularidades nos dados contábeis sob exame, sendo necessário realizar correções por parte da entidade auditada. Ao realizar a descoberta, é necessário preparar um papel de trabalho, apresentando os erros e irregularidades observados. Sendo assim, as provas de auditoria devem ser suficientes para chegar a uma conclusão sobre o trabalho realizado. Leia o excerto a seguir. “Geralmente, os relatórios são menos estruturados e detalhados, e ajudam a administração a enxergar os processos de controles internos e as fraquezas porventura existentes, com vistas em sugestão de melhorias e correção de anomalias. Os pareceres, por serem direcionados para o público maior, são mais estruturados”. IMONIANA, J. O. Auditoria : Planejamento, Execução e Reporte. São Paulo: Atlas, 2019. p. 250. Considerando o parecer e relatório de auditoria, analise as afirmativas a seguir. I. As representações formais precisam ser apresentadas na forma de carta de representação dirigida ao auditor; II. Caso o auditor tenha alguma preocupação sobre a integridade, valores éticos ou diligência da administração, este deve apresentá-las de forma verbal ou escrita; III. Se as representações formais forem conflitantes com outras evidências de auditoria, o auditor deve afastar-se do caso; IV. Caso a administração não forneçauma ou mais das representações formais, o auditor deve realizar o parecer com as informações disponíveis, atestando a confiabilidade delas. Está correto o que se afirma em: ● Pergunta 10 ● 1 em 1 pontos Resposta Selecionada: I e I I . Resposta Correta: I e I I . Comen tári o da res pos ta: Resposta correta. A alternativa está correta, pois as representações formais precisam ser apresentadas na forma de carta de representação dirigida ao auditor. Caso o auditor tenha uma preocupação a sobre a competência, integridade, valores éticos ou diligência da administração ou do seu comprometimento com estes ou com sua aplicação, este deve apresentá-las, de forma verbal ou escrita, a respeito da confiabilidade das representações e da evidência de auditoria em geral. ● Leia o excerto a seguir. “Os testes de observância consistem em o auditor se certificar de que o sistema de controle interno levantado é o que realmente está sendo utilizado. Acontece com frequência que uma empresa tem um excelente sistema de controle interno descrito em seu manual de procedimentos; entretanto, na prática, a situação é totalmente diferente. Caso o sistema em uso seja diferente do descrito nos manuais internos, o auditor deve alterar as informações sobre o sistema, anteriormente levantadas, de forma a ajustá-las à situação real existente. Isso quer dizer que o auditor deve avaliar o sistema que efetivamente está sendo praticado no controle dos ativos da empresa e na produção de dados contábeis confiáveis. O auditor normalmente cumpre esse procedimento mediante a observação da execução dos trabalhos pelos funcionários e da inspeção de documentos e registros contábeis”. CAVALCANTI, A. M. Auditoria : abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019. p. 62. Considerando os testes de observância e a auditoria das contas de resultado, analise as afirmativas a seguir. I. É indicado realizar a auditoria das contas de resultados 30 ou 60 dias antes do fechamento do exercício; II. É indicado realizar a auditoria das contas de resultados e o exame de comparabilidade dos valores ao longo dos meses. III. É indicado realizar a auditoria das contas de resultados 3 ou 4 meses antes da finalização do exercício social. IV. Se ocorrer discrepâncias na demonstração de resultados ao longo dos meses, é necessário investigar as causas. Está correto o que se afirma em: Resposta Selecionada: I, II e IV. Resposta Correta: I, II e IV. Comen tári o da res pos ta: Resposta correta. A alternativa está correta, pois a época indicada para realizar a auditoria das contas de resultado é um ou dois meses antes do fechamento do exercício, os quais grande parte das despesas terão sido realizadas, podendo ser analisadas com mais tranquilidade. Recomenda-se realizar o exame de comparabilidade dos valores ao longo dos meses, de forma que o auditor possa munir-se de balancetes, a fim analisar as variações, comparando o ano anterior com o ano corrente, de forma simultânea à evolução das contas mês a mês.
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