REVISÃO DE AV2 TRIBUTARIA

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AV2
CONTABILIDADE 
TRIBUTÁRIA 1
FATURAMENTO – 200.000,00
PRESUNÇÃO SERÁ DE 32%
200.000,00 X 32% = 64.000,00
LUCRO PRESUMIDO SERÁ DE 64.000,00
64.000 X 15% = .9600,00
ADC DE LUCRO = 4000,00 X 10% = 400,00
VALOR DO IR SERÁ: 9.600,00 + 400,00 = R$ 10.000,00X
MERCADORIA FORNECEDOR
R$ 23.500,00 R$ 25.000,00 
ICMS A RECUPERAR CLIENTES
R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 50.000,00 
RECEITA DE VENDAS ICMS S/ VENDAS
R$ 50.000,00 R$ 2.800,00 
ICMS A RECOLHER
R$ 1.500,00 R$ 2.800,00 
S/C 1.300,00 
Ao optar pelo Simples Nacional, as empresas de serviço têm 3 anexos que podem se encaixar: Anexo 3, 4 e 5, 
sendo o 5 o mais oneroso . No entanto, é possível empresas do anexo 4 e 5 utilizarem alíquota do anexo 3, que 
são alíquotas menores comparadas as outras. Para isso, usa-se o Fator R. O Fator R é calculado através de 
uma fórmula: FOLHA DE PAGAMENTO / RECEITA BRUTA. Se a empresa possuir o Fator R acima de 28%, então, 
ela pagará imposto com alíquota do anexo 3. Ou seja, fazendo um planejamento tributário, é possível que, 
aumentando os encargos salariais de uma empresa, optante pelo Simples Nacional e do Anexo 5, ela possa 
ter um aumento do lucro devido a diminuição da alíquota dos impostos.
Algumas respostas da questão 9
Algumas respostas da questão 10
• ICMS - Fabricação de móveis por encomenda - A atividade prevista na Lista de Serviços anexa à Lei
Complementar 116/2003, subitem 14.13 (carpintaria), refere-se apenas à prestação de serviços sobre
bem de terceiro. A hipótese analisada, configura-se como atividade de industrialização, nos termos do
artigo 4º, I, "a", do RICMS/2000 - Inexistência de prestação de serviços - Incidência apenas de ICMS
sobre a saída dos produtos resultantes do processo de industrialização. O fato de um produto ser
fabricado de forma personalizada, por encomenda do usuário final, não transforma a atividade
de industrialização em serviço. O produto, ainda que personalizado, continua sendo
fundamentalmente mercadoria, objeto de uma obrigação de dar/entregar. Finalizada a fase de
industrialização, o produto deverá ser comercializado seja em função da encomenda já efetuada, seja
em função de demanda futura. Portanto, na saída do produto comercializado, estaremos diante de
operação de circulação de mercadoria, sujeita ao ICMS, com base no inciso I do artigo 12 da Lei
Complementar 87/1996, que prevê a ocorrência do fato gerador do imposto na "saída de mercadoria
de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular".
• O serviço será tributado pelo ISS pois está fazendo um serviço encomendado pelo cliente, que 
forneceu ou escolheu os materiais para a fabricação dos itens. Segundo a Lista de serviços anexa à 
LEI COMPLEMENTAR Nº 116/2003, consta no item 14, sub item 13 – Carpintaria e Serralheria, a 
incidência do ISS acontece quando o cliente contrata o profissional para que faça determinado 
serviço em uma peça ou objeto de sua propriedade.