Tipos de Auditoria

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Introdução à Auditoria
Capitulo 2. Definição, tipos e objectivos da Auditoria
2.1. Conceitos e objectivos de auditoria
2.2. Necessidades e limitações de uma auditoria;
2.3 Os tipos de auditoria
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Conceitos e objectivos de auditoria
Auditoria O que será?
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Conceitos e objectivos de auditoria
• Auditoria é da origem latim e que audir significa ouvir
• Inicialmente foi utilizada pelos ingleses auditing para representar os termos de 
verificação dos registos contabilísticos.
• Auditoria é bem mais que apenas ouvir, embora verificar é uma acção importante 
para o auditor principalmente quando questiona sobre os procedimentos
adoptados.
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Conceitos e objectivos de auditoria
✓ De Forma mais abragente a auditoria é a Confrontação entre:
✓ uma Situação Encontrada ( Chamada de condição Encontrada) e
✓ Uma Determinada de Critério ( Chamada Condição Ideal)
✓ Ou seja, é a Comparação entre: O OCORRIDO e o que DEVERIA OCORRER
(ser)
✓ É imprescindível que após a análise da situação REAL versus a ENCONTRADA
a auditoria verificar as Causas e Efeitos das possíveis divergências ou
Desconformidades encontradas.
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Conceitos de auditoria
• Auditoria é o processo sistemático, documentado e
independente de se avaliar objectivamente uma situação ou
condição para determinar a extensão na qual critérios são
atendidos, obter evidências quanto a esse atendimento e relatar
os resultados dessa avaliação a um destinatário predeterminado
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NECESSIDADES DE AUDITORIA?
• Será que a auditoria é necessária?
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2.2. necessidades de auditoria 
✓Necessidade de reduzir contlito de 
interesses entre( Gestores e investidores);
✓Necessidade de ajudar na analise das 
transacoes mais complexas;
✓Necessidade de relevancia na tomada de 
decisoes mais acertadas dos processos.
✓Afastamento dos utilizadores da informacao
Financeira
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Será que há limitações no trabalho de auditoria?
Si sim. Porque?
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2.3. LIMITAÇÕES DE UMA AUDITORIA 
Não tem qualquer autoridade sobre 
o sistema de controlo interno;
Apenas avalia a execução e aconselha 
a Administração da empresa sobre 
possíveis e quaisquer 
aperfeiçoamentos ao sistema;
Não tem controlo sobre qualquer 
departamento senão auditar as 
actividades;
A auditoria interna não reduz qualquer 
responsabilidade dos chefes 
departamentais na eficiência 
operacional de suas actividades.
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BENEFÍCIOS SOCIAIS DA AUDITORIA
1. Acesso ao Mercado de capitais;
2. Menor custo de capitais
3. Desincentivo à ineficiencia e a
Fraude
Melhoria nos Controlos e operacoes mais
eficientes
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2.4. tipos de auditoria 
Em função de quem realiza 1. Interna
2. Externa
Quanto a Funcao e Objecto 1.Financeira;
2. Informatica;
3. Operacional;
4. Gestao;
5. Prospectiva eEstrategica (Analise SWOT);
6.Conformidade;
7.Qualidade;
8. Forense;
9. Relatorio de sustentabilidade.
Em funcao a legalidade 1. Obrigatoria
2. voluntaria
Em Funcao da temporalidade
Quanto ao Ambito
1. Regular
2. Esporadica
3. Continua
Completa
Parcial
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AUDITORIA
FINANCEIRA
Fonte: ISA 200
O objectivo de uma auditoria de demonstrações financeiras é o de 
habilitar o auditor a expressar uma opinião sobre se as demonstrações 
financeiras estão preparadas, em todos os aspectos materiais, de 
acordo com uma estrutura conceptual identificada de relato financeiro.
Auditoria (Audit)
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TIPOS DE 
AUDITORIA
A auditoria externa preocupa-se com a forma como as 
demonstrações financeiras são apresentadas aos 
usuários externos, ou seja, se elas estão de acordo com 
as normas, leis, resoluções e instrumentos legais que 
regulamentam tais procedimentos. Para isso, ela emite 
um documento chamado parecer de auditoria com sua 
opinião a respeito das demonstrações financeiras. 
A auditoria interna foca nos controlos internos da 
empresa, visando o aperfeiçoamento constante dos 
processos. Ela procura apontar erros e falhas nestes 
processos e indica correções à alta administração por 
meio de relatórios de recomendações para que tais 
processos possam ser sanados.
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TIPOS DE AUDITORIA
• A auditoria externa, consiste num exame ás D.f´s com o objectivo de
expressar uma opinião sobre a conformidade, ou não, de acordo com os
critérios pré-estabelecidos, os princípios contabilísticos geralmente aceites
e as normas de contabilidade.
• Auditoria interna É uma actividade independente, de garantia e de
consultoria, destinada a acrescentar valor e a melhorar as operações de
uma organização. Ajuda a organização a alcançar os seus objectivos, através
de uma abordagem sistemática e disciplinada, para avaliação e melhoria da
eficácia dos processos de gestão de risco, de controlo e de governação.
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Objecto e Objectivo das duas Auditorias
Objecto da Auditoria Externa
O objecto da AE são as demonstrações financeiras;
• Objectivos da AE Atender às necessidades de terceiros no que diz respeito à credibilidade das
informações financeiras, através da emissão de um parecer. A avaliação do sistema de controlo interno é
feita, principalmente, para determinar a extensão, profundidade e calendarização dos exames a efectuar
às contas.
• Objecto da Auditoria Interna
O objecto da auditoria interna é o sistema de controlo interno;
• Objectivo da AI Atender às necessidades do órgão de Gestão, contribuindo para o fortalecimento do
sistema de controlo interno, gestão de risco e Governance da entidade;
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Objectivos e as Relações entre os dois tipos de Auditoria 
• Objectivo da Auditoria Externa – expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras,
enquanto que a Auditoria Interna – emite recomendações a gestão.
• A relação entre as auditorias externa e interna é de complementaridade, que consiste em:
1. Estabelecer uma comunicação profissional, franca e isenta, incluindo metodologias,
ferramentas e formações específicas;
2. A ambos interessa optimizar os recursos;
3. Interessa também obter, um do outro, toda a informação pertinente que permita aumentar a
utilidade do seu trabalho face à entidade
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Auditoria Externa Vs Auditoria “Forense
Auditoria Externa Auditoria “Forense
Objectivo Opinião sobre o relato financeiro acerca da sua 
“imagem verdadeira e apropriada” e sistema de 
Controlo interno e suporte
Provar a ocorrência ou não de uma fraude e,
em caso afirmativo, identificar os
pressupostos
Abordagem/Metodologia Governada pela “materialidade técnicas de 
“amostragem” e segurança razoável
Exame a 100% de tudo o que possa suportar 
a investigação de fraude
Âmbito Relato Financeiro/ Contas Relato Financeiro; Apropriação indevida de 
activos e corrupção
Presunção Cepticismo Profissional Prova
Produto Final Relatório/ Opinião sobre RF e CIS Relatório de investigação, prova em 
tribunal
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Auditoria de Conformidade 
• Auditoria de Conformidade – consiste na verificação do 
cumprimento, pela entidade auditada, das condições, 
regras e regulamentos especificados por diversas fontes, 
externas ou internas
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Auditoria de Gestão 
A auditoria de gestão pretende medir e
dar opinião sobre:
1. o desempenho dos gestores e sobre
a rentabilidade da empresa, ou seja,
2. concluir sobre se os resultados por
eles apresentados não poderiam ou
deveriam ser diferentes (para melhor
O auditor de gestão tem necessariamente que:
a) verificar se foram fixados objectivos e 
políticas;
b) avaliar todo o processo de planeamento, o 
qual necessariamente inclui as normas, 
procedimentos, mapas e prioridades;
c) avaliar todo o processo organizacional, ou 
seja, avaliar se a estrutura organizacional é 
consistente com as políticase objectivos globais;
d) analisar o processo de controlo, ou seja, as 
medidas de desempenho.
e) verificar se a administração identificou as 
áreas chave que devem ser controladas;
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Auditoria 
Operacional 
Consiste numa revisão sistemática das 
áreas operacionais da entidade, com o 
objectivo de avaliar a economia, eficiência 
e eficácia das actividades e, ou, 
operações.
Tipos de indicadores 
de desempenho de 
processos ou 
operações.
Indicadores de Eficiência
Indicadores de 
Eficácia
• Indicadores de 
Capacidade
• Indicadores de 
Produtividade
• Indicadores de 
Qualidade
• Indicadores de 
Resultado
• Indicadores de 
Rendibilidade
• Indicadores de 
Competitividade
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Tipos de 
Auditoria
Auditoria de Gestão 
• Consiste na avaliação da performance da 
entidade; e
• Desempenho dos gestores.
Auditoria prospectiva e Estratégica
• Consiste na avaliação de conformidade das 
decisões com as políticas estratégicas 
previamente estabelecidas. (SWOT)
• Missão e objectivos da empresa
• Avaliacão da implementacão da estrategia
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Auditoria Infomática
É na validação do Sistema de 
controlo interno e de sistemas 
de informação.
Exemplo de aspectos a 
detectar:
• Fraudes em e-mail mail ;
• Uso inadequado de 
hardwares; 
• Fraudes, erros e acidentes;
• Vazamento de informações;
• Falta de segurança física 
(acessos indevidos)
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DUVIDAS & SUGESTOES
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