Auditoria Contábil: Finalização, Parecer e Relatório

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• Pergunta 1Pergunta 1Pergunta 1Pergunta 1 
1 em 1 pontos 
 
Leia o excerto a seguir. 
 
“A finalidade da auditoria independente é expor uma opinião em relação à 
propriedade das demonstrações contábeis que estão sendo auditadas. 
Normalmente, o trabalho do auditor é confirmar as posições patrimonial e 
financeira apresentadas por intermédio das demonstrações contábeis 
auditadas”. 
 
ALVEZ, A. Auditoria contábil avançada. Porto Alegre: SAGAH, 2017. p. 
207. 
 
A respeito da finalização da auditoria, analise as afirmativas a seguir e 
assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). 
 
I. ( ) A descoberta de fraude ou erros é um dos eventos subsequentes ao 
período contábil que exige ajuste dos valores nas demonstrações 
contábeis; 
II. ( ) O valor referente ao pagamento de participação nos lucros é um dos 
eventos subsequentes ao período contábil que exige ajuste dos valores; 
III. ( ) O pagamento de um processo judicial após o encerramento do 
período é um dos eventos subsequentes ao período contábil que exige 
ajuste dos valores; 
IV. ( ) A aquisição de matéria prima após o encerramento e divulgação das 
demonstrações contábeis configura-se como evento subsequente, segundo 
as normas de auditoria. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. 
 
Resposta Selecionada: 
V, V, V, F. 
Resposta Correta: 
V, V, V, F. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. A alternativa está correta, pois apresenta 
sequência adequada, uma vez que, dentre os eventos 
subsequentes ao período contábil que exigem ajustes dos 
valores nas demonstrações contábeis, está a descoberta de 
fraude ou erros, que mostra que as demonstrações 
contábeis estavam incorretas; o valor referente ao 
pagamento de participação nos lucros ou referente às 
gratificações; e a decisão de pagamento de um processo 
judicial após o encerramento do período. 
 
 
• Pergunta 2Pergunta 2Pergunta 2Pergunta 2 
1 em 1 pontos 
 
Leia o excerto a seguir. 
 
 
“Geralmente, durante o transcorrer do trabalho, o auditor pode vir a 
descobrir quaisquer erros nos processos contábeis sob exame que 
requererem correções por parte da empresa auditada. Isso certamente 
receberia atenção dos auditores e também teria ênfase de análise de efeitos 
de ajustes para a constituição de provisão para imposto de renda e demais 
reservas. Por isso, essas divergências de opinião com relação ao auditor, 
tanto na questão de interpretação das normas contábeis como na 
implementação das políticas contábeis que atendam aos requisitos dos 
organismos reguladores, devem ser sanadas no momento conclusivo do 
trabalho”. 
 
IMONIANA, J. O. Auditoria: Planejamento, Execução e Reporte. São Paulo: 
Atlas, 2019. p. 247. 
 
A respeito do parecer e relatório de auditoria, analise as afirmativas a seguir 
e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). 
 
I. ( ) No relatório com ressalva, o auditor deve relatar sua opinião 
modificada, com ressalva quando obtida evidência de auditoria apropriada e 
suficiente; 
II. ( ) O auditor deve realizar o relatório com ressalva quando este não 
consegue obter evidência adequada e suficiente de auditoria para suportar 
sua opinião; 
III. ( ) Os efeitos generalizados sobre as demonstrações contábeis são 
aqueles que estão restritos aos elementos, devido a obtenção de evidência 
de auditoria apropriada e suficiente; 
IV. ( ) Os efeitos generalizados sobre as demonstrações contábeis são 
aqueles que, em relação às divulgações, são importantes para o 
entendimento das demonstrações pelos usuários. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. 
Resposta Selecionada: 
V, V, F, V. 
Resposta Correta: 
V, V, F, V. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. A alternativa está correta, pois apresenta 
sequência adequada, uma vez que, no relatório com 
ressalva, o auditor deve relatar sua opinião modificada, com 
ressalva quando obtida evidência de auditoria apropriada e 
suficiente e quando este não conseguiu obter evidência 
adequada e suficiente de auditoria para suportar sua 
opinião. Cabe destacar que os efeitos generalizados sobre 
as demonstrações contábeis são aqueles que, em relação 
às divulgações, são importantes para o entendimento das 
demonstrações pelos usuários. 
 
 
• Pergunta 3Pergunta 3Pergunta 3Pergunta 3 
1 em 1 pontos 
 
Leia o excerto a seguir. 
 
“O auditor independente necessita planejar adequadamente seu trabalho, 
avaliar o sistema de controle interno relacionado com a parte contábil e 
proceder à revisão analítica das contas do ativo, passivo, despesa e receita, 
a fim de estabelecer natureza, datas e extensão dos procedimentos de 
auditoria, colher as evidências comprobatórias das informações das 
demonstrações financeiras e avaliar essas evidências”. 
 
CAVALCANTI, A. M. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São 
Paulo: Atlas, 2019. p. 37. 
 
A respeito da auditoria das contas patrimoniais e dos objetivos do auditor, 
analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para 
a(s) falsa(s). 
 
I. ( ) O auditor tem, por finalidade, obter representações formais da 
administração e, quando adequado, dos responsáveis pela governança; 
II. ( ) O auditor tem, como objetivo, examinar a integridade das informações 
fornecidas pela administração e pelos responsáveis pela governança; 
III. ( ) O auditor tem, como finalidade, reagir, de forma adequada, à recusa 
da administração ou governança em realizar afirmações específicas nas 
demonstrações; 
IV. ( ) Não é papel do auditor dar suporte a outras evidências de auditoria 
relevantes para as demonstrações contábeis por meio de representações 
formais. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. 
 
Resposta Selecionada: 
V, V, V, F. 
Resposta Correta: 
V, V, V, F. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. A alternativa está correta, pois apresenta 
sequência adequada, uma vez que o auditor tem, como 
objetivo, obter representações formais da administração e 
dos responsáveis pela governança, de forma que estes 
atenderam às suas responsabilidades com relação às 
informações entregues ao auditor. O auditor possui, como 
objetivo, reagir adequadamente às representações formais 
fornecidas pela administração e/ou se a administração não 
fornecer as representações solicitadas pelo auditor. 
 
 
• Pergunta 4Pergunta 4Pergunta 4Pergunta 4 
1 em 1 pontos 
 
Leia o excerto a seguir. 
 
“É por meio do parecer que o auditor destaca sua opinião, em concordância 
com as normas de auditoria e depois de todo o trabalho de campo. Nesse 
 
parecer são agrupados comprovantes e evidências referentes às 
demonstrações contábeis. Além disso, é nele que o auditor estabelece seu 
entendimento referente à representatividade e ao conjunto das 
demonstrações”. 
 
ALVEZ, A. Auditoria contábil avançada. Porto Alegre: SAGAH, 2017. p. 
208. 
 
A respeito da finalização da auditoria, analise as afirmativas a seguir e 
assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). 
 
I. ( ) O parecer do auditor é emitido de forma que reflita a posição 
patrimonial e financeira da entidade e o resultado das operações com 
relação ao período; 
II. ( ) Os objetivos de auditoria voltados aos eventos subsequentes está em 
determinar a essencialidade de possíveis divulgações no parecer do auditor; 
III. ( ) O declínio do valor de mercado de investimentos ocorrido no período 
porterior ao período contábil é um evento subsequente que origina em 
ajustes; 
IV. ( ) Normalmente, o auditor, inicia seu trabalho seis meses antes da 
companhia encerrar suas demonstrações contábeis. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. 
Resposta Selecionada: 
V, V, F, F. 
Resposta Correta: 
V, V, F, F. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. A alternativa está correta, pois apresenta 
sequência adequada, uma vez que o parecer do auditor é 
emitido de forma que reflita a posição patrimonial e 
financeira da entidadee o resultado das operações com 
relação ao período findo em certa data. Nesse contexto, os 
objetivos de auditoria voltados aos eventos subsequentes 
na data do encerramento das demonstrações contábeis 
estão em determinar a essencialidade de possíveis 
divulgações no parecer do auditor ou nas notas explicativas 
por eventos relevantes (materiais) não contabilizados, que 
são importantes para o bom entendimento das mesmas 
demonstrações. 
 
 
• Pergunta 5Pergunta 5Pergunta 5Pergunta 5 
1 em 1 pontos 
 
Leia o excerto a seguir. 
 
“Os papéis de trabalho são de propriedade dos auditores e representam o 
registro do trabalho executado e a base para emissão do parecer; portanto, 
eles devem ser adequadamente controlados, no sentido de evitar que 
terceiros não autorizados tenham acesso aos papéis de trabalho. Esse fato 
 
exige que os papéis de trabalho, durante sua permanência no escritório do 
cliente, sejam guardados em malas com fechaduras, por ocasião do almoço 
e à noite. Na empresa de auditoria, os papéis de trabalho devem ser 
arquivados em local fechado, com controle de entrada e saída e protegidos 
contra incêndio. Esses procedimentos de controle são para evitar possíveis 
modificações no conteúdo dos papéis de trabalho, resguardar as técnicas 
específicas desenvolvidas pela empresa de auditoria e impedir a divulgação 
de assuntos confidenciais da empresa auditada”. 
 
CAVALCANTI, A. M. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São 
Paulo: Atlas, 2019, p. 82. 
 
Considerando o excerto apresentado, sobre os papéis de trabalho e com 
relação à auditoria das contas patrimoniais, analise as afirmativas a seguir. 
 
I. Pode-se afirmar que as representações formais são fontes importantes de 
evidência de auditoria; 
II. Se a administração não fornecer ou modificar as representações formais, 
isso pode ser um indicativo de problema; 
III. As representações formais sozinhas fornecem evidências de auditoria 
adequadas e suficientes; 
IV. O fato de que a administração fornece representações formais confiáveis 
influencia na extensão de outras evidências de auditoria. 
 
Está correto o que se afirma em: 
Resposta Selecionada: 
I e II. 
Resposta Correta: 
I e II. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. A alternativa está correta, pois as 
representações formais são importantes fontes de 
evidência de auditoria. Entretanto, estas, sozinhas, não 
fornecem evidência de auditoria adequada e suficiente. 
Caso a administração não forneça as representações 
formais solicitadas ou modifique-as, isso pode alertar o 
auditor quanto à possibilidade de que possa existir um ou 
mais problemas. 
 
 
• Pergunta 6Pergunta 6Pergunta 6Pergunta 6 
1 em 1 pontos 
 
Leia o excerto a seguir. 
 
“Geralmente, os relatórios são menos estruturados e detalhados, e ajudam a 
administração a enxergar os processos de controles internos e as fraquezas 
porventura existentes, com vistas em sugestão de melhorias e correção de 
anomalias. Os pareceres, por serem direcionados para o público maior, são 
mais estruturados”. 
 
 
IMONIANA, J. O. Auditoria: Planejamento, Execução e Reporte. São Paulo: 
Atlas, 2019. p. 250. 
 
Considerando o parecer e relatório de auditoria, analise as afirmativas a 
seguir. 
 
I. As representações formais precisam ser apresentadas na forma de carta 
de representação dirigida ao auditor; 
II. Caso o auditor tenha alguma preocupação sobre a integridade, valores 
éticos ou diligência da administração, este deve apresentá-las de forma 
verbal ou escrita; 
III. Se as representações formais forem conflitantes com outras evidências 
de auditoria, o auditor deve afastar-se do caso; 
IV. Caso a administração não forneça uma ou mais das representações 
formais, o auditor deve realizar o parecer com as informações disponíveis, 
atestando a confiabilidade delas. 
 
Está correto o que se afirma em: 
Resposta Selecionada: 
I e II. 
Resposta Correta: 
I e II. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. A alternativa está correta, pois as 
representações formais precisam ser apresentadas na 
forma de carta de representação dirigida ao auditor. Caso o 
auditor tenha uma preocupação a sobre a competência, 
integridade, valores éticos ou diligência da administração ou 
do seu comprometimento com estes ou com sua aplicação, 
este deve apresentá-las, de forma verbal ou escrita, a 
respeito da confiabilidade das representações e da 
evidência de auditoria em geral. 
 
 
• Pergunta 7Pergunta 7Pergunta 7Pergunta 7 
1 em 1 pontos 
 
Leia o excerto a seguir. 
 
“A fase de conclusão da auditoria é a fase de negociação dos ajustes 
contábeis que por ventura os auditores julguem necessários para que as 
demonstrações contábeis apresentem sua razoabilidade em todos os 
aspectos relevantes. É a fase em que se espera que auditores cedam em 
seus posicionamentos se notarem que a posição do cliente faz sentido, 
comparando-a com sua metodologia, e se, evidentemente, a relação 
custo/benefícios não venha a ferir as partes interessadas. Também notam-
se eventos subsequentes que devem ser contemplados na medida em que 
seus efeitos possam mudar os balanços após a sua publicação”. 
 
IMONIANA, J. O. Auditoria: Planejamento, Execução e Reporte. São Paulo: 
Atlas, 2019. p. 245. 
 
 
A respeito do parecer e relatório de auditoria, analise as afirmativas a seguir 
e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). 
 
I. ( ) O relatório sem opinião modificada é aquele que a auditoria externa 
observou algum tipo de problema relevante nas demonstrações contábeis; 
II. ( ) O relatório sem opinião modificada é aquele que a empresa auditada 
realizou os ajustes propostos pela auditoria; 
III. ( ) Os relatórios sem opinião modificada dividem-se em relatórios com 
ressalva e sem abstenção de opinião; 
IV. ( ) Os relatórios com opinião modificada dividem-se em relatórios com 
ressalva, adverso e com abstenção de opinião. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. 
Resposta Selecionada: 
F, V, F, V. 
Resposta Correta: 
F, V, F, V. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. A alternativa está correta, pois apresenta 
sequência adequada, uma vez que o relatório sem opinião 
modificada é aquele em que a auditoria externa não 
observou nenhum tipo de problema relevante nas 
demonstrações contábeis ou se a empresa auditada 
realizou os ajustes propostos pela auditoria. Já os relatórios 
com opinião modificada dividem-se em relatórios com 
ressalva, adverso e com abstenção de opinião. 
 
 
• Pergunta 8Pergunta 8Pergunta 8Pergunta 8 
1 em 1 pontos 
 
Leia o excerto a seguir. 
 
“Os testes de observância consistem em o auditor se certificar de que o 
sistema de controle interno levantado é o que realmente está sendo 
utilizado. Acontece com frequência que uma empresa tem um excelente 
sistema de controle interno descrito em seu manual de procedimentos; 
entretanto, na prática, a situação é totalmente diferente. Caso o sistema em 
uso seja diferente do descrito nos manuais internos, o auditor deve alterar 
as informações sobre o sistema, anteriormente levantadas, de forma a 
ajustá-las à situação real existente. Isso quer dizer que o auditor deve 
avaliar o sistema que efetivamente está sendo praticado no controle dos 
ativos da empresa e na produção de dados contábeis confiáveis. O auditor 
normalmente cumpre esse procedimento mediante a observação da 
execução dos trabalhos pelos funcionários e da inspeção de documentos e 
registros contábeis”. 
 
CAVALCANTI, A. M. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São 
Paulo: Atlas, 2019. p. 62. 
 
 
Considerando os testes de observância e a auditoria das contas de 
resultado, analise as afirmativas a seguir. 
 
I. É indicado realizar a auditoria das contas de resultados 30 ou 60 dias 
antes do fechamento do exercício; 
II. É indicado realizar a auditoria das contas de resultados e o exame de 
comparabilidade dos valores ao longo dos meses. 
III. É indicado realizar aauditoria das contas de resultados 3 ou 4 meses 
antes da finalização do exercício social. 
IV. Se ocorrer discrepâncias na demonstração de resultados ao longo dos 
meses, é necessário investigar as causas. 
 
Está correto o que se afirma em: 
Resposta Selecionada: 
I, II e IV. 
 
Resposta Correta: 
I, II e IV. 
 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. A alternativa está correta, pois a época 
indicada para realizar a auditoria das contas de resultado é 
um ou dois meses antes do fechamento do exercício, os 
quais grande parte das despesas terão sido realizadas, 
podendo ser analisadas com mais tranquilidade. 
Recomenda-se realizar o exame de comparabilidade dos 
valores ao longo dos meses, de forma que o auditor possa 
munir-se de balancetes, a fim analisar as variações, 
comparando o ano anterior com o ano corrente, de forma 
simultânea à evolução das contas mês a mês. 
 
 
• Pergunta 9Pergunta 9Pergunta 9Pergunta 9 
1 em 1 pontos 
 
Leia o excerto a seguir. 
 
“Considerando que um dos frutos dos serviços de auditoria é o apoio 
gerencial para um bom andamento da atividade de governança, o auditor 
também gera cartas-comentários elencando os pontos que, durante os 
serviços, pareceram fraquezas que mereciam ser corrigidas. Assim, o 
auditor agrega pontos de recomendações para eliminação ou redução dos 
riscos dessas fraquezas, sobre os quais os gestores chegam a acordo com 
o auditor, incluindo as medidas de correção e os prazos de implementação”. 
 
IMONIANA, J. O. Auditoria: Planejamento, Execução e Reporte. São Paulo: 
Atlas, 2019. p. 248. 
 
A respeito da finalização da auditoria, analise as afirmativas a seguir e 
assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). 
 
 
I. ( ) Um dos procedimentos de auditoria poderia ser pautado no exame de 
compras realizadas; 
II. ( ) Um dos procedimentos de auditoria, poderia ser pautado no exame 
dos recebimentos realizados; 
III. ( ) Um dos procedimentos de auditoria, poderia ser pautado no exame 
das devoluções de vendas e abatimentos concedidos; 
IV. ( ) Um dos procedimentos de auditoria poderia ser calcado na revisão 
das atas de reunião dos fornecedores, dos vendedores e investidores em 
potencial. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. 
Resposta Selecionada: 
V, V, V, F. 
Resposta Correta: 
V, V, V, F. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. A alternativa está correta, pois apresenta 
sequência adequada, uma vez que os procedimentos de 
auditoria poderiam estar pautados nos exames: de 
compras realizadas; das devoluções de vendas e 
abatimentos concedidos; dos recebimentos realizados. 
 
 
• Pergunta 10Pergunta 10Pergunta 10Pergunta 10 
1 em 1 pontos 
 
Leia o excerto a seguir. 
 
“Tendo em vista que o grau de complexidade da auditoria varia de empresa 
para empresa, pode ocorrer que determinados procedimentos relatados no 
programa de auditoria não sejam aplicáveis, como também pode ocorrer 
que o auditor tenha de adicionar outros procedimentos de auditoria, em 
função de circunstâncias peculiares de determinada companhia”. 
 
CAVALCANTI, A. M. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São 
Paulo: Atlas, 2019. p. 78. 
 
Considerando a complexidade da auditoria e os objetivos do auditor, analise 
as afirmativas a seguir. 
 
I. O auditor possui, como objetivo, dar suporte a outras evidências de 
auditoria; 
II. O auditor tem, como finalidade, obter as representações formais da 
administração; 
III. O auditor tem, como objetivo, reagir de forma adequada às 
representações formais disponibilizadas; 
IV. O auditor pode tomar a decisão de deixar a diretoria quando as 
representações formais forem inadequadas. 
 
Está correto o que se afirma em: 
 
Resposta Selecionada: 
I, II e III. 
Resposta Correta: 
I, II e III. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. A alternativa está correta, pois o auditor 
tem, como objetivo, dar suporte às evidências de auditoria 
para as demonstrações contábeis, reagindo de forma 
adequada às representações formais fornecidas pela 
administração. 
 
 
Terça-feira, 30 de Novem