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UNIVERSIDADE SANTA CECÍLIA - UNISANTA CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS DISCIPLINA: ANÁLISE E GESTÃO DE CUSTOS EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO I (GABARITO) A Mato Grosso Ltda. fabrica 4 tipos de fogão. Sua capacidade instalada de produção prevê uma utilização de 97.000 horas/máquinas. Para este volume de produção, estimam-se os seguintes gastos fixos por ano: - Despesa fixas .................................................................. $ 500.000 - Aluguéis ................................................................................ $ 460.000 - Mão de Obra Indireta ............................................... $ 1.480.000 - Depreciação ............................................................... $ 300.000 - Outros custos fixos ............................................................... $ 250.000 Para permitir a abordagem de margem de contribuição, foram identificados os gastos variáveis por unidade, que são apresentados a seguir ($/un.): Produto M.P M.O.D. Outros C.V Desp. Var. Preço F1 805 696 230 168 2.800 F2 660 570 170 144 2.400 F3 2.100 780 220 245 4.900 F4 450 520 130 114 1.900 O departamento comercial prevê vendas de 12.900 unidades, assim distribuídas: Produto UNIDADES F1 4.000 F2 2.600 F3 3.500 F4 2.800 Apresenta-se, a seguir, as horas/máquinas necessárias para produzir uma unidade de cada fogão: PRODUTO POR UNIDADE TOTAL F1 10,0 40.000 F2 9,5 24.700 F3 12,5 43.750 F4 4,2 11.760 Considere que a empresa não irá ampliar sua capacidade de produção, e terá que fazer cortes na previsão inicial de vendas. Pede-se: Encontre a melhor combinação de modelos de FOGÃO, a ser produzida e comercializada, que gere maior lucro para a Mato Grosso. RESOLUÇÃO DO EXERCÍCIO SOBRE OS FOGÕES Calcula-se, inicialmente, a margem de contribuição, por unidade, de cada modelo. Especificação F1 F2 F3 F4 Preço 2.800 2.400 4.900 1.900 Custo e despesas variáveis 1.899 1.544 3.345 1.214 Margem de Contribuição 901 856 1.555 686 Caso não houvesse limitação na capacidade de produção (97.000 hs./máq.), a classificação dos produtos, por margem de contribuição, seria: Classificação Tipo 1º lugar F3 2º lugar F1 3º lugar F2 4º lugar F4 Considerando-se que há limitação de horas/máquina, calcula-se a margem de contribuição, por modelo, por hora/máquina. Especificação F1 F2 F3 F4 Margem de Contrib. unitária 901 856 1555 686 ( / ) hs/máq. por unidade 10,00 9,5 12,5 4,2 M.C. unitária por h/máq. 90,10 90,11 124,40 163,33 Classificação Tipo 1º lugar F4 2º lugar F3 3º lugar F2 4º lugar F1 O passo seguinte consiste em utilizar as 97.000 horas/máquinas, dando prioridade aos modelos com maior margem de contribuição por hora/máquina, até o limite da previsão de vendas por modelo. Modelo Quant. Hs/maq/un. Hs/máq/total Saldo h/máq. F4 2.800 unid. X 4,2 = 11.760 97.000 F3 3.500 unid. X 12,5 = 43.750 85.240 F2 2.600 unid. X 9,5 = 24.700 41.490 F1 1.679 unid. X 10,0 = 16.790 16.790 - 0 - Com o mix de modelos anterior, o lucro da empresa será: Receitas Prod. Quant. $ $ $ F1 1.679 un. X 2.800 = 4.701.200 F2 2.600 un. X 2.400 = 6.240.000 F3 3.500 un. X 4.900 = 17.150.000 F4 2.800 un. X 1.900 = 5.320.000 33.411.200 Custos e Despesas Variáveis Prod. Quant. $ $ $ F1 1.679 un. X 1.899 = 3.188.421 F2 2.600 un. X 1.544 = 4.014.400 F3 3.500 un. X 3.345 = 11.707.500 F4 2.800 un. X 1.214 = 3.399.200 22.309.521 Margem de Contribuição 11.101.679 Custos Fixos e Despesas 2.990.000 Lucro 8.111.679 OBS.: Se o corte nas quantidades fosse proporcional às quantidades inicialmente previstas, o resultado da empresa seria inferior ao obtido no demonstrativo anterior, conforme demonstrado a seguir: Hs. máq. disponíveis / hs. máq. necessárias = 97.000 / 120.210 = 80,69%
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