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1 Profº Douglas Rodrigues, M.Sc. ARD – CONTABILDIADE AVANÇADA- TEMA 3 Profº Douglas Rodrigues, M.Sc. RESUMÃO Método Contábil de Avaliação de Investimento: atualiza o valor contábil do investimento ao valor equivalente à participação societária da investidora no Patrimônio Líquido da investida Ajuste contábil realizado a fim de se determinar o valor dos investimentos de uma companhia em outras empresas Momento da aquisição e levantamento 2 Profº Douglas Rodrigues, M.Sc. Devem ser avaliados pela equivalência patrimonial: a)Todos os investimentos em coligadas e controladas b)Somente os investimentos em controladas c)Todos os investimentos em controladas e coligadas, desde que relevantes. d)Os investimentos em coligadas, somente no caso de a investidora possuir pelo menos 20% do capital votante da investida Profº Douglas Rodrigues, M.Sc. No início do exercício de 2009, a Cia. ALFA adquiriu 30% do Patrimônio Líquido da Cia. BETA, que era representado unicamente pela Conta Capital Social, no valor de R$ 300.000. Sabendo-se que: a. A aquisição foi realizada por R$ 90.000 b. A Cia. BETA é coligada c. O Capital da investida é composto unicamente por ações ordinárias d. O Lucro Líquido do período na investida foi de R$ 100.000 O valor da Equivalência Patrimonial (EP) no final do exercício de 2009 é Na investidora ALFA EP = 100.000 x 0,30 = 30.000 Registro na investidora ALFA: D – Participação Societária na BETA (Subgrupo: Investimentos) C – Receita da Equivalência Patrimonial R$ 30.000 O saldo da Participação Societária na BETA no final do exercício de 2009 é de R$ 120.000 (R$ 90.000 + R$ 30.000) que corresponde a exatamente 30% do PL de BETA em 31/12/2009. 3 Profº Douglas Rodrigues, M.Sc. A Sociedade Anônima “A” controla a Sociedade Anônima “B” por meio de uma participação direta de 40% e uma participação indireta de 20%. Em 31.12.2020, a Sociedade Anônima “B” apurou um lucro líquido de R$200.000,00, dos quais R$50.000,00 referem-se a lucro com venda de mercadorias para a Controladora. Na data da apuração do resultado do período, não havia resultados não realizados de operações entre as duas Sociedades. Considerando-se os dados apresentados, o Resultado da Equivalência Patrimonial relativo à participação da Sociedade Anônima “A” na Sociedade Anônima “B” é igual a: Equivalência Patrimonial = R$ 200.000,00 x 40% Equivalência Patrimonial = R$ 80.000,00 Lançamento do Lucro da investida na investidora D investimentos 80.000 C resultado positivo na Equivalência patrimonial 80.000 Profº Douglas Rodrigues, M.Sc. Uma Sociedade Empresária Investidora apresentava, em 31.12.2020, as seguintes informações relativas às suas participações societárias. Empresa Tipo de Participação Participação no Capital da Investida Resultado da Investida, apurado em 31.12.2020 B Sem influência significativa 15% R$ 600.000,00 C Coligada 25% (R$ 200.000,00) D Controlada 60% R$ 900.000,00 E Coligada 30% R$ 100.000,000 No ano de 2020, não existiam resultados não realizados de transações entre a sociedade e suas investidas, e não foi observada nenhuma outra movimentação no Patrimônio Líquido das investidas, além do Lucro ou Prejuízo apurado em 31.12.2020. Considerando-se os dados informados, o Resultado de Equivalência Patrimonial apurado pela Investidora, em 31.12.2020, é de: Empresa B = não é por EP Empresa C = (200.000) * 25% = (50.000) Empresa D = 900.000 * 60% = 540.000 Empresa E = 100.000 * 30% = 30.000 Resultado de Equivalência Patrimonial = 520.000 4 Profº Douglas Rodrigues, M.Sc. Empresa A adquire, em 20/02/X6, 12% da Empresa B, pela importância de $120.000. O patrimônio líquido da Empresa B, em 31/12/X6, constante em seu balanço patrimonial, tenha valor de $800.000 e que não haja dividendos a distribuir nem resultados não realizados entre as partes. E seus administradores também administram a Empresa B. Avalie a situação do investimento e realize os lança mentos contábeis: (registro inicial de investimentos, cálculo do ajuste EP e lançamento do EP) Lançamento de registro inicial de investimentos em coligadas D - Investimentos em coligadas ou controladas (ANC – INV) ... 120.000,00 C - Banco ou Caixa (AC - DISP) ................................................ 120.0000,00 Cálculos do ajuste da equivalência patrimonial Valor do investimento em B constante no ativo de A $ 120.000 Valor do patrimônio líquido de B em 31/12/X6 $ 800.000 Cálculo do investimento atualizado: (Valor do PL de B × Participação A) $ 800.000 × 12% = 96.000 Lançamento do AJUSTE de equivalência patrimonial D - Despesa de equivalência patrimonial (DRE - Outras receitas operacionais) ......... 96.000 C - Investimentos em coligadas ou controladas(ativo não circulante – investimentos) ... 96.000 Profº Douglas Rodrigues, M.Sc. A Cia Delta vendeu para sua controladora, Cia Alfa um lote com 200.000 unidades de uma mercadoria ao preço unitário de R$ 20,00 com lucro de R$ 5,00 em cada unidade. No final do ano, permaneciam nos estoques da Cia Alfa 60.000 unidades que não haviam sido vendidas a terceiros. O valor do PL da investida (Cia Alfa) é de R$ 1.000.000 e a Cia Delta possui 60% de participação. Após essas informações, qual deverá ser o valor do investimento apresentado pela investidora (Cia Delta): a) 300.000 b)200.000 c) 1.000.000 d)600.000 e)800.000 Lucros não realizados: ¨60.000 x 5,00 = 300.000 Valor do investimento: 1.000.000X 60% = 600.000 Lucros não realizados – (300.000) Valor do investimento = 300.000 5 Profº Douglas Rodrigues, M.Sc. Empresa investida em 35% do seu capital votante, gerou um resultado no exercício no valor de R$ 120.000,00 e declarou a distribuição de dividendos no valor de R$ 80.000,00. Realize a contabilização dos aspectos desses eventos (Investimento e Dividendos) na Investidora. (Apuraçãoda EP e Contabilização MEP e Dividendos) Apuração: Valor da Equivalência = 120.000,00 x 35% = 42.000,00 Valor dos dividendos = 80.000,00 = 28.000,00 Contabilização: MEP = D – Investimento C – Ganho de MEP 42.000,00 Dividendos = D – Dividendos a receber C – Investimentos 28.000,00 Profº Douglas Rodrigues, M.Sc. Companhia B, em 29/12/2020, vendeu mercadorias para a Companhia A ao valor de R$200.000,00. Essa transação gerou um lucro de R$80.000,00 para a Companhia B. A Companhia A, na apuração do Balanço Patrimonial do exercício social de 2020, constatou que permaneciam em seus Estoques todas aquelas mercadorias que foram adquiridas da Companhia B no dia 29/12/2020. A única mutação no Patrimônio Líquido da Companhia B, no exercício social de 2020, foi o valor do Lucro Líquido de R$120.000,00. A Companhia A tem influência significativa sobre a Companhia B, mesmo sem controlá-la. O percentual de participação da Companhia A na Companhia B é de 40%. Com base nas informações apresentadas e desconsiderando-se os aspectos tributários, informe o Resultado da Equivalência Patrimonial relativo à participação da Companhia A na Companhia B 6 Profº Douglas Rodrigues, M.Sc. Lucro na transação e saldo desse lucro remanescente nos estoques do investidor = 80.000,00. Como se trata de coligada o ajuste do MEP e feito em função do percentual do investidor. No caso temos: 80.000,00 x 40% = 32.000,00. Esse valor e a parte do investidor na transação. A equivalência é igual a 120.000,00 x 40% = 48.000,00. Como existe lucro não realizado no exercício social o MEP deverá ser ajustado por ele. Então, 48.000,00 – 32.000,00 = 16.000,00.
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