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Segunda Prova ON LINE Entrega 21 nov em 18:00 Pontos 25 Perguntas 7 Disponível 21 nov em 8:00 - 21 nov em 18:00 aproximadamente 10 horas Limite de tempo 90 Minutos Instruções Este teste foi travado 21 nov em 18:00. Histórico de tentativas Tentativa Tempo Pontuação MAIS RECENTE Tentativa 1 63 minutos 18 de 25 Pontuação deste teste: 18 de 25 Enviado 21 nov em 11:15 Esta tentativa levou 63 minutos. INSTRUÇÕES DA SEGUNDA PROVA ON LINE A prova tem a duração de 90 minutos e se realizará das 8h às 18h horas, horário de Brasília. Ao clicar em Segunda Prova ON LINE, no menu “tarefas” você iniciará a prova. A partir daí, você deverá realizar a avaliação valendo-se de 1 (uma) única tentativa. Ao final da prova não se esqueça de enviá-la clicando no botão “ENVIAR TESTE”. Só utilize esse botão quando tiver finalizado a avaliação. Não deixe para começar no final do turno, pois assim você terá menos tempo para a realização da avaliação. Exemplo: a prova se encerra às 18h, se o aluno começar às 17 horas terá somente 60 minutos para a realização. Atenção, mesmo abrindo e fechando o navegador o tempo de realização continuará contando após iniciada a avaliação. Utilize preferencialmente o navegador Google Chrome. Caso sua avaliação possua questões discursivas que requeiram um envio de arquivo, anexe o arquivo em formato PDF. ATENÇÃO: Todas as provas iniciadas e que não houverem sido submetidas, serão automaticamente encerradas pelo sistema transcorridos os 90 minutos de duração. Boa Prova! 8 / 8 ptsPergunta 1 Sua Resposta: Após verificar que eram de boa qualidade os controles internos na área de Caixa e Bancos da Companhia Beta, o auditor iniciou o exame das conciliações bancárias, selecionando as principais pendências, e detectou os seguintes pagamentos e recebimentos contabilizados em datas divergentes daquelas em que ocorreram os fatos geradores: • recebimentos de contas a receber no valor de $ 200.000,00, ocorridos em janeiro de 20X1, mas contabilizados no mês de dezembro de 20X0; • pagamentos a fornecedores de mercadorias no valor de $ 150.000,00, ocorridos em janeiro de 20X1, mas contabilizados no mês de dezembro de 20X0. Tendo em vista o cenário apresentado, realize o que se pede abaixo: a. Responda: Baseado no princípio contábil da competência, que procedimento deve ser adotado pelo auditor, a partir desse fato? b. Descreva os quatro principais procedimentos de auditoria na área de Caixa e Bancos. a. Responda: Baseado no princípio contábil da competência, que procedimento deve ser adotado pelo auditor, a partir desse fato? As receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. O Princípio da COMPETÊNCIA determina quando as alterações no ativo ou no passivo resultam em aumento ou diminuição no Patrimônio Líquido, estabelecendo diretrizes para classificação das mutações patrimoniais, resultantes da observância do Princípio da OPORTUNIDADE. O reconhecimento simultâneo das receitas e despesas, quando correlatas, e consequência natural do respeito ao período em que ocorrer sua geração. As receitas consideram-se realizadas: a) nas transações com terceiros, quando estes efetuarem o pagamento ou assumirem compromisso firme de efetivá-lo, quer pela investidura na propriedade de bens anteriormente pertencentes à ENTIDADE, quer pela fruição de serviços por esta prestados; b) quando da extinção, parcial ou total, de um passivo, qualquer que seja o motivo, sem o desaparecimento concomitante de um ativo de valor igual ou maior; c) pela geração natural de novos ativos independentemente de intervenção de terceiros; d) no recebimento efetivo de doações e subvenções. Consideram-se incorridas as despesas: a) quando deixar de existir o correspondente valor ativo, por transferência de sua propriedade para terceiro. b) pela diminuição ou extinção do valor econômico de um ativo. c) pelo surgimento de um passivo, sem o correspondente ativo. Portanto, o auditor deve sugerir à empresa que ajuste os valores nos livros contábeis e refaça o Balanço Patrimonial. b. Descreva os quatro principais procedimentos de auditoria na área de Caixa e Bancos. Os quatro principais procedimentos na área de Caixa e Bancos são apresentados como: Contagem de caixa: as contagens de caixa visam a verificar a existência física de recursos e a identificar a adequação ou não doseu uso, devendo ser realizadas de surpresa. Sendo assim, desenvolver a contagem simultânea de todos os caixas e valores mobiliários. Circularização dos saldos bancários: a circularização é necessária para obter evidência externa de que os recursos estão à disposição da empresa e sem qualquer restrição. E solicitar preenchimento da carta de confirmação bancária. Conferir as informações da carta antes de ser expedida. Cutoff (corte) de cheques: o corte dos cheques permite identificar se todos os cheques emitidos em determinado exercício foram contabilizados tempestivamente e, se ainda não tiverem sido compensados, se encontram-se pendentes na conciliação bancária. Objetiva ainda verificar se cheques emitidos no exercício seguinte ao encerramento do balanço foram ou não descontados antes do encerramento do balanço. Assim, Cutoff representa corte na relação de auditoria, que obtenha ou prepare uma relação do último cheque emitido e dos cheques em brancos para a data do exame. Teste das conciliações bancárias: permite identificar pendências que possam afetar o resultado do exercício, bem como identificar pendências antigas que possam estar encobrindo fraudes. pois, normalmente, as empresa preparam em base mensal as conciliações bancárias, as quais representam uma reconciliação do saldo da conta corrente bancária pelo extrato (registro no banco) com saldo pelo razão analítico (registro da empresa). As conciliações demonstram as transações registradas pelo banco e não pela empresa e as contabilizações pela empresa e não pelo banco. Na prática, a reconciliação é elaborada tomando como base o último dia do mês e consiste em eliminar as transações que aparecem em ambos os registros (extrato bancário e razão analítico). 0 / 7 ptsPergunta 2 Sua Resposta: A auditoria se baseia em testes seletivos e amostragem, mais do que em exame pormenorizado de todas as transações. Para que o auditor se apoie em testes, deve haver evidência de que os itens neles incluídos são representativos de todos os itens iguais, ocorridos no exercício e apresentados nas demonstrações contábeis. Explique como os controles internos podem influir na decisão do auditor na seleção dos itens a serem auditados. Cite o exemplo de teste que pode ser utilizado em fornecedores. Justifique a sua resposta. Controle interno é o plano da organização e todos os métodos e medidas coordenadas, adotados dentro de uma empresa para salvaguardar seus ativos, verificar a adequação e confiabilidade de seus dados contábeis, promover a eficiência operacional e fomentar o respeito e obediência ás políticas administrativas fixadas pela gestão. Conforme a NBC T 11 - Normas de auditoria independente das demonstrações contábeis, item 11.1.1.1, A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. A auditoria se posiciona como uma técnica contábil que utiliza procedimentos específicos e baseia-se em testes seletivos e de amostragem, mais do que em exames pormenorizados de todas as transações. Para que um auditor se apoie em testes, deve haver evidência de que os itens neles incluídos são representativos de todos os itens iguais, ocorridos no período contábil e apresentados nas demonstrações financeiras. Os meios à disposição do auditor para a seleção de itens a serem testados são: (i) seleção detodos os itens (exame de 100%); (ii) seleção de itens específicos; e (iii) amostragem de auditoria. Consulta à NBC T 11.11- Amostragem de auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compõem o saldo de uma conta, ou classe de transações, para permitir que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria sobre algumas características dos itens selecionados, para formar, ou ajudar a formar, uma conclusão sobre a população. Um dos objetivos essenciais dos exames de controles internos é o de determinar o grau de confiança que estes merecem atribuição esta da auditoria interna. O objetivo principal da auditoria, independentemente de ser ou não interna, é o de se determinar e avaliar a confiabilidade das demonstrações financeiras e dos registros contábeis que deram suporte a essas demonstrações em um determinado período financeiro. A fim de informar aos usuários da informação contábil a condição financeira da empresa ou da organização auditada, o auditor tem que examinar os livros de contabilidade, em especial, o diário e o razão, além dos documentos mais relevantes comprobatórios das operações contabilizadas. Nesse processo ele pode encontrar alguns erros ou fraudes. Portanto, na avaliação de risco, auditor considera o controle interno relevante para a elaboração das demonstrações contábeis da entidade, para planejar procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstancia, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno da entidade. Entretanto, comunicar por escrito quaisquer deficiências significativas nos controles internos relevantes para a auditoria das demonstrações contábeis que identificarmos durante a auditoria. No que tange a pagamento a fornecedores, o auditor deve efetuar os seguintes testes: Verificar se todas as aquisições a prazo foram contabilizadas. Verificar se as obrigações foram reconhecidas mediante a passagem de propriedade do bem, ou seja, em seu recebimento. Verificar as contas do razão e comparar com data do reconhecimento da obrigação. Verificar se todas as dividas com fornecedores foram registradas em sua integridade. 2 / 2 ptsPergunta 3 O objetivo do auditor, depois de ter formado opinião sobre as demonstrações contábeis, é chamar a atenção dos usuários, quando necessário, por meio de comunicação adicional clara no relatório, para definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época do relatório de auditoria e a natureza das comunicações requeridas. referir-se apenas a informações não apresentadas ou divulgadas nas demonstrações contábeis. qualquer outro assunto que seja relevante para os usuários entenderem a auditoria, a responsabilidade do contador ou do relatório de auditoria. um assunto que, apesar de apropriadamente apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis, tem tal importância, que é fundamental para o entendimento das demonstrações contábeis pelos usuários. Correto!Correto! 2 / 2 ptsPergunta 4 A determinação da materialidade para o planejamento envolve o exercício de julgamento profissional. Aplica-se frequentemente uma porcentagem a um referencial selecionado como ponto de partida para determinar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo. Os fatores que podem afetar a identificação de referencial apropriado incluem: I. Os elementos das demonstrações contábeis (por exemplo, ativo, passivo, patrimônio líquido, receita, despesa). II. Os itens que tendem a atrair a atenção dos usuários das demonstrações contábeis da entidade específica (por exemplo, com o objetivo de avaliar o desempenho das operações, os usuários tendem a focar sua atenção em lucro, receita ou patrimônio líquido). III. A natureza da entidade, a fase do seu ciclo de vida, o seu setor e o ambiente econômico em que atua. IV. A estrutura societária da entidade e como ela é financiada (por exemplo, se a entidade é financiada somente por dívida em vez de capital próprio, os usuários dão mais importância a informações sobre os ativos, e processos que os envolvam, do que nos resultados da entidade). V. A volatilidade relativa do referencial. Após análise dos itens acima, assinale a alternativa CORRETA: Todos os itens são falsos. Apenas o item I é verdadeiro. Apenas os itens III, IV, V são falsos. Todos os itens são verdadeiros. Correto!Correto! Apenas os itens I e II são verdadeiros. 2 / 2 ptsPergunta 5 A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados de modo a concluir ou ajudar a concluir, sobre a população da qual a amostra é retirada. Sobre a amostragem é CORRETO afirmar: A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística. Correto!Correto! Ao definir uma amostra de auditoria, o contador deve considerar os fins específicos a serem alcançados e a combinação de procedimentos de auditoria que devem alcançar esses fins. O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicação de fórmula com base não estatística ou por meio do exercício do julgamento profissional. A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não estatística é uma questão de julgamento do contador, entretanto, o tamanho da amostra não é um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas. Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de modo que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida de não ser selecionada. 2 / 2 ptsPergunta 6 NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria. Essa Norma se aplica quando o auditor independente decide usar amostragem na execução de procedimentos de auditoria. Essa Norma trata do uso de amostragem estatística e não estatística na definição e seleção da amostra de auditoria, na execução de testes de controles e de detalhes e na avaliação dos resultados da amostra. Considerando essa norma, avalie os itens abaixo: I. Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a população. II. População é o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir. III. Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. IV. Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem. V. Anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população. VI. Unidade de amostragem é cada um dos itens individuais que constituem uma população. VII. Amostragem estatística é a abordagem à amostragem com as seguintes características: seleção aleatória dos itens da amostra e o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem. VIII. Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário). IX. Distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população. Taxa tolerável de desvio é a taxa de desvio dos procedimentos de controles internos previstos, definida pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que essa taxa de desvio não seja excedida pela taxa real de desvio na população.Sinalize a alternativa CORRETA: Apenas os itens I, II, III, IV são verdadeiros. Apenas os itens V, VI, VII, VIII e IX são falsos. Apenas o item I é verdadeiro. Todos os itens são verdadeiros. Correto!Correto! Todos os itens são falsos. 2 / 2 ptsPergunta 7 As distorções fazem parte do trabalho de auditoria. Se houver uma distorção relevante das demonstrações contábeis, relacionada com a não divulgação de informações que devem ser divulgadas, o auditor deve: Descrever a natureza da informação omitida no parágrafo contendo a base para a modificação. Correto!Correto! Discutir a divulgação com os responsáveis pela governança. A menos que proibido por lei ou regulamento, incluir as divulgações omitidas, desde que praticável e que o auditor não tenha obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre a informação omitida. Deve incluir uma explicação sobre como as divulgações estão corretas no parágrafo contendo a base para a modificação. Pontuação do teste: 18 de 25
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