Primeira Prova ON LINE_ Auditoria - 2021_2

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Primeira Prova ON LINE
Entrega 26 set em 18:00 Pontos 25 Perguntas 8
Disponível 26 set em 8:00 - 26 set em 18:00 aproximadamente 10 horas
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Enviado 26 set em 12:04
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2 / 2 ptsPergunta 1
Normas de auditoria são as regras ditadas pelos órgãos reguladores
da profissão contábil e tem por objetivo a regulação da profissão e
atividades bem como estabelecer diretrizes a serem seguidas pelos
profissionais no desenvolver de seus trabalhos. Em sua maioria, as
normas de auditoria são um guia de orientação geral; elas não trazem
um manual analítico de procedimentos. Por outro lado, fixam limites de
responsabilidade e orientam o comportamento do auditor.
Assim o auditor que realiza
 
auditoria, de acordo com as Normas de Auditoria, é responsável por
obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como
um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou
erro. Independentemente das limitações inerentes da auditoria, há um
risco evitável de que algumas distorções relevantes das
demonstrações contábeis podem ser detectadas, mesmo que a
auditoria seja devidamente planejada e realizada de acordo com as
normas de auditoria vigentes.
 
auditoria, de acordo com as Normas de Auditoria, pode ser o
responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações
contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas
por fraude ou erro. Devido às limitações inerentes da auditoria, há um
risco mensurável e evitável de que algumas distorções relevantes das
demonstrações contábeis podem não ser detectadas.
 
auditoria, de acordo com as Normas de Auditoria, é responsável por
obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como
um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou
erro. Devido às limitações inerentes da auditoria, há um risco inevitável
de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis
podem não ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente
planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria.
Auditoria, de acordo com as Normas de Auditoria, é responsável 
por obter segurança razoável de que as demonstrações 
contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes, 
causadas por fraude ou erro. Devido às limitações inerentes da 
auditoria, há um risco inevitável de que algumas distorções 
relevantes das demonstrações contábeis podem não ser 
detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada e 
realizada de acordo com as normas de auditoria.
 
auditoria, de acordo com as Normas de Auditoria, é responsável por
obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como
um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou
erro. Independentemente das limitações inerentes da auditoria, há um
risco evitável e consequentemente mensurável de que algumas
distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não ser
detectadas.
2 / 2 ptsPergunta 2
Em relação à aceitação do trabalho pelo auditor independente, existem
certas condições prévias que são da responsabilidade da
administração e/ou dos responsáveis pela governança, que o auditor
deve certificar-se antecipadamente à sua contratação.
Sobre esse assunto, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a
opção CORRETA: 
 
I. O auditor deve determinar se a estrutura de relatório financeiro a ser
aplicada na elaboração das demonstrações contábeis é aceitável.
II. O auditor deve obter a concordância da administração de que ela
reconhece e entende sua responsabilidade pelo controle interno que a
administração determinou como necessário para permitir a elaboração
de demonstrações contábeis livres de distorções relevantes,
independentemente se causadas por fraude ou erro.
III. O auditor deve obter a concordância da administração de que ela
reconhece e entende sua responsabilidade pela elaboração das
demonstrações contábeis, de acordo com a estrutura de relatório
financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada
apresentação.
IV. O auditor deve ter acesso a todas as informações relevantes de
que a administração tem conhecimento para a elaboração das
demonstrações contábeis, como registros, documentação e outros
assuntos.
 
Estão CORRETOS os itens:
 I, II e IV. 
 II, III e IV. 
 I, II e III. 
 I, II, III e IV. 
De acordo com a NBC TA todas as alternativas estão corretas.
2 / 2 ptsPergunta 3
A segregação de funções é um dos procedimentos de atividades de
controle para resguardar que as diretrizes da administração sejam
seguidas. Você esá avaliando, no processo de recebimento de caixa,
se existe a segregação de função.
 Assim, indique qual das funções a seguir estaria atendendo ao
procedimento de segregação de funções, no processo de recebimento
de caixa, se acumulada sob responsabilidade do mesmo indivíduo:
 Poder efetuar a baixa de créditos considerados incobráveis. 
 Autoridade para efetuar fechamentos de caixa. 
Fechar o caixa ela pode, o que não pode são as demais funções
elencadas.
 Redução do saldo da conta de Fornecedores a Pagar. 
 Autoridade para aprovar e registrar créditos em contas de clientes. 
2 / 2 ptsPergunta 4
O controle interno representa em uma organização o conjunto de
procedimentos, métodos ou rotinas com o objetivo de proteger os
ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração
na condução ordenada dos negócios da empresa. Os objetivos dos
controles internos são, entre outros, assegurar que as várias fases do
processo decisório, o fluxo de informações e a implementação das
decisões se revistam da necessária confiabilidade. Eles dividem-se
em: controles contábeis, administrativos e operacionais.
Em uma auditoria, por exemplo das demonstrações contábeis, o
auditor deve avaliar o sistema contábil e de controles internos da
entidade para determinar que os procedimentos e a documentação
processada pela contabilidade são operações fidedignas e
correspondem ao objetivo da empresa.
Nesse sentido o auditor deve considerar na avaliação do controle
interno:
 
I - O auditor deve ficar atento à eficiência e eficácia do sistema de
controle interno, por ser responsável pelo estabelecimento desse, pela
verificação de que está sendo seguido pelos funcionários e por suas
possíveis modificações no sentido de adaptá-lo às novas
circunstancias.
 PORQUE
II - A extensão e a natureza dos testes de auditoria a serem adotados
para avaliação da eficiência operacional do sistema é
substancialmente influenciada pelos procedimentos adotados pela
empresa. Nos aspectos específicos em que os controles são
considerados fracos o auditordeveria efetuar exames de auditoria
mais profundos e ou ampliar a extensão dos mesmos.
Analise as asserções acima e marque a resposta correta:
 Os itens I e II são verdadeiros, sendo que o II completa o I. 
 O item I é falso e o II é verdadeiro. 
A responsabilidade pela implantação do Sistema de controle é da 
empresa.
 O item I é verdadeiro e o II completa o I. 
 O item II é verdadeiro e completa o I. 
2 / 2 ptsPergunta 5
Com relação aos requisitos éticos relacionados à auditoria de
demonstrações contábeis, no caso de trabalho de auditoria ser de
interesse público e, portanto, exigido pelo Código de Ética Profissional
do Contador e pelas normas profissionais do CFC, requer-se que o
 auditor seja profissional funcionário da empresa auditada. 
 trabalho de auditoria seja realizado pela auditoria interna. 
 auditor seja independente da entidade sujeita à auditoria. 
De fato ele precisa ser independente à empresa auditada. 
 auditor seja independente e membro do comitê de auditoria. 
2 / 2 ptsPergunta 6
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado
mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro
aplicável.
Em relação a esse assunto, julgue os itens a seguir: 
 
1. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de
auditoria e exigências éticas relevantes dá condições ao auditor
para formar sua opinião.
2. As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da
entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão
geral dos responsáveis pela governança.
3. A auditoria das demonstrações contábeis, conduzida com base
na premissa de que a administração tem conhecimento de
certas responsabilidades, exime os auditores independentes
desses assuntos, quando comunicados na carta de
representações. Podem surgir situações em que a
administração não esteve presente no período mencionado no
relatório do auditor. Neste caso, a administração está
desobrigada de comunicar as representações aos auditores por
desconhecimento dos assuntos.
4. Como base para a opinião do auditor, as NBCs TA exigem que
ele obtenha segurança razoável de que as demonstrações
contábeis como um todo estão livres de distorção rele vante, 
independentemente se causadas por fraude ou erro. 
 
Estão corretos os itens: 
 1, 2 e 4. 
De fato apenas os itens 1 ,2 e 4 estão corretos considerando que 
a organização (GC) sempre deve comunicar a comunicar as 
representações aos auditores.
 1 e 3. 
 1, 2, 3 e 4. 
 3 e 4. 
3 / 5 ptsPergunta 7
Risco de auditoria é a possibilidade da existência de deficiências
materiais no controle e que não são detectadas pelo auditor durante a
auditoria.
Abaixo são apresentados diversos fatores de riscos encontrados em
trabalhos de auditoria.
 
Aspectos conhecidos referentes ao modelo e performance anterior do
sistema de controle; Competência da administração - Quanto menor a
competência maior o risco de deficiências no controle; Tamanho da
unidade - Maior a unidade sob exame, maior a magnitude de danos
potenciais; além disso, maior a demanda por controle com estreito
limite de erro; Mudanças recentes - Probabilidade das deficiências do
controle serem maiores durante períodos de parada; Complexidade de
operações - Probabilidade de erro é incrementada; Liquidez de Ativos
- Possível alvo de desfalques que põem o sistema de controle sob
pressão; Condições econômicas da unidade - O risco de quebras no
controle é frequentemente maior em unidades que estão sob
significante arrocho econômico. Rápido crescimento - Rápido
crescimento amplia o sistema de controle pessoal e gerencial de uma
operação. Extensão de operações computadorizadas - O grau para o
qual os controles são construídos dentro das funções do processo de
um computador pode reduzir visibilidade e atenção dada à adequação
do controle. Pressões sobre a administração para alcançar os
objetivos.
Esses riscos devem ser administrados pelo auditor sob pena de
colocar em riscos a sua opinião.
Assim, elabore uma reflexão sobre os diversos componentes do risco
de auditoria (inerente, controle e detecção) e elabore um texto
dissertativo de como o auditor pode minimizar os riscos de auditora em
trabalhos de auditoria.
Sua Resposta:
Risco de auditoria é a possibilidade da existência de deficiências
materiais no controle e que não são detectadas pelo auditor durante a
auditoria. Essencialmente a confiança do auditor gerencial na validade
das conclusões do relatório é derivada da avaliação da possibilidade
de erro indicada pelo risco de auditoria.
Risco Inerente
Risco inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma
transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa
ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções,
antes da consideração de quaisquer controles relacionados.
O risco inerente pode ser mais alto, por exemplo, para cálculos
complexos ou contas compostas de valores derivados de estimativas
contábeis sujeitas à incerteza significativa de estimativa. Ou seja, é um
aspecto relacionado à natureza da conta, e os fatos que influenciam
nela.
Este risco é definido como sendo a susceptibilidade do saldo de uma
conta ou tipo de operação, a erros importantes independentemente
dos efeitos dos controles internos correspondentes
Risco de controle
Já o risco de controle é uma função da eficácia do desenho (controles
estabelecidos), da implementação e da manutenção do controle
interno pela administração no tratamento dos riscos identificados que
ameaçam o cumprimento dos objetivos da entidade, que são
relevantes para a elaboração das demonstrações contábeis da
entidade. Ou seja, é o risco de que a distorção não seja prevenida,
detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno.
Risco de detecção
É o risco de não se identificar erros ou irregularidades relevantes, por
ser o exame efetuado em base de testes. Para evitar o risco de
detecção o auditor deve na fase de planejamento mapear as
características da empresa, como qualidade da administração,
tamanho da empresa, sistema contábil, auditoria interna, etc.
Assim como a natureza e volume das atividades do negócio e ainda os
dados contábeis apresentados. Dessa forma ele pode mensurar o
risco e planejar os trabalhos de auditoria baseados nas ferramentas
disponíveis nas normas contábeis para reduzir esse risco.
Sendo assim, é o risco de que os procedimentos executados pelo
auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente
baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante,
individualmente ou em conjunto com outras distorções. Por exemplo,
quanto maiores são os riscos de distorção relevante que o auditor
acredita existir, menor é o risco de detecção que pode ser aceito e,
portanto, mais persuasivas são as evidências de auditoria exigidas.
O risco de detecção é uma função da eficácia do procedimento de
auditoria e de sua aplicação pelo auditor.
os conceitos estão ok mas como o auditor pode minimizar os
riscos de auditora em trabalhos de auditoria?
8 / 8 ptsPergunta 8
Os resultados do trabalho da auditoria interna, além de constituírem
algo preciso para os gestores do alto comando, fornecem
recomendações corretivas e preventivas à exposição da organização
face aos riscos empresariais, que podem ser de natureza sistêmica,
operacional, financeira, mercadológica, de tecnologia da informação,
de recursos humanos, e de fatores externos que podem impactar os
resultados e estratégicas globais da empresa.
A auditoria independente das demonstrações contábeis constitui o
conjunto de procedimentos técnicos para a emissão de
relatório/opinião a respeito da adequação com que estas representam
a posição patrimonial e financeira, o resultado das operações, a
mutações do patrimônio líquido e as origens e aplicações de recursos
da entidade auditada, consoante àsNormas Brasileiras de
Contabilidade e a legislação específica no que for pertinente.
O trabalho de auditoria contribui para o aumento da confiabilidade das
informações contábeis apresentadas por uma empresa. As questões
éticas devem ser observadas e respeitadas durante todo o andamento
dos trabalhos.
Com base nessas informações, redija um texto dissertativo a respeito
das características da auditoria interna e externa, apresentando:
Sua Resposta:
As diferenças entre auditoria interna e externa.
Motivos para as empresas contratarem auditoria independente.
Relatar como a auditoria interna interfere no processo de redução
de custos, quanto à obrigatoriedade de ter as demonstrações
contábeis auditadas.
Como deve ser a integração entre auditores internos e
independentes.
Contribuições ao processo de gestão dos negócios.
As diferenças entre auditoria interna e externa.
Auditoria interna é o processo no qual é utilizado um auditor da própria
empresa. O auditor interno atua prioritariamente para atender a
administração e, por isso, tem muita proximidade da diretoria ou
presidência, pois o seu papel é avaliar se processos estão sendo feitos
corretamente e indicar as não conformidades. 
Já, a auditoria externa tem como principal foco a análise das políticas,
procedimentos e demonstrações contábeis. Como o nome sugere, é
realizado por profissionais independentes, que devem, ao final da
análise, emitir um parecer do que foi visualizado. As grandes
empresas são obrigadas por lei a utilizar auditores externos
registrados na Comissão de Valores Mobiliários (CVM).
Auditor interno:
é um profissional da própria empresa;
não há exigência por formação, podendo ser utilizados
especialistas na área de maior necessidade da empresa;
sua principal ação é analisar os controles e procedimentos
internos;
tem como principal objetivo cumprir as determinações da alta
administração e promover melhorias nos processos internos e
detecção de fraudes;
ao final da auditoria é recomendado ações para otimizar os
processos e garantir maior eficiência;
embora esse profissional responda diretamente à alta
administração, ele não é totalmente independe, devendo seguir as
orientações da diretoria;
o auditor interno tem responsabilidade direta com a empresa na
qual trabalha;
como o foco são os controles internos, o trabalho é contínuo.
Auditor externo:
é um profissional independente ou de uma empresa especialista
em auditoria;
precisa ser formado em ciências contábeis e ter registro no CRC;
sua principal ação está nas demonstrações contábeis e
necessidades específicas;
o foco principal é garantir a exatidão das informações financeiras e
sugerir ações para melhorar os resultados apresentados nas
demonstrações contábeis, atestando para o mercado a fidelidade
das informações e boas práticas;
depois da auditoria, o auditor externo deve emitir um
parecer contábil, apontando as oportunidades identificadas e
sugerindo melhorias;
o auditor externo tem alta autonomia e independência;
tem responsabilidade perante o cliente que o contratou, os
fornecedores, a empresa na qual atua e o governo;
o auditor externo atua apenas para realizar a atividade contratada,
ou seja, sua atividade é periódica.
Sendo assim, na auditoria interna o auditor é funcionário da empresa,
conhece profundamente o negócio e suas operações e tem papel
fundamental não só na verificação da realização das atividades de
acordo com o planejamento da auditoria, mas também a função de
colaborar na melhoria dos processos para a obtenção dos resultados
planejados de maneira mais eficiente possível e que garanta a eficácia
desses processos. O maior desafio pode ser quanto à independência,
visto que, como funcionário muitas vezes ele é ligado a determinado
diretor e essa subordinação é um empecilho para a prática totalmente
independente de sua atividade.
Motivos para as empresas contratarem auditoria
independente.
Os motivos podem ser por exigência legal, pois algumas categorias de
empresas são obrigadas a apresentar e publicar os relatórios de
auditoria. Pode ser também pelo mercado visto que os relatórios de
auditoria aumentam a confiança de investidores e do mercado e pode
ser também um importante fator de gestão, onde a diretoria entende a
relevância dos trabalhos de auditoria para detecção de desvios na
gestão, procedimentos e controles que com o auxilio do auditor podem
ser identificados e corrigidos configurando uma mola propulsora para o
crescimento da empresa.
Relatar como a auditoria interna interfere no processo de
redução de custos, quanto à obrigatoriedade de ter as
demonstrações contábeis auditadas.
A auditoria interna além de atender seus objetivos principais deve
também atentar a necessidade de redução de custos e eficácias da
função eu titular deve capacitar todos os seus auditores e faze-los
completos no menor prazo possível) utilizar os recursos de informática
para o aumento da eficiência e eliminar os levantamentos maçantes
destinados aos trainee) buscar o verdadeiro comprometimento dos
auditores no planejamento dos trabalhos) adotar procedimentos
administrativos mais simples para emissão e controle das
recomendações .esta forma, o custo com o pessoal de apoio e
supervisores pode ser zerado.
Portanto, o auditor deve capacitar sua equipe, usar da tecnologia
disponível, evitar os relatórios desnecessários e primar pela
simplicidade e eficácia dos processos e relatórios. Atuando na revisão
de processos o auditor também tem deve ter esse olhar para a
economia de insumos materiais e deve transmitir esses princípios para
a equipe, eliminando todas as atividades meio que não agregam valor
ao trabalho final. Com planejamento e adoção dessas medidas é
possível obter a redução dos custos.
Como deve ser a integração entre auditores internos e
independentes.
A integração entre ambas as auditorias se dá normalmente na
auditoria permanente das demonstrações contábeis que abrangem
exames em áreas operacionais e na auditoria das demonstrações
contábeis. A utilização dos trabalhos do auditor interno pelos Auditores
Independentes deve seguir alguns critérios estabelecidos pelo Guia
Internacional do IFAC sendo:
O auditor interno deve ser livre para se comunicar irrestritamente
com o Auditor Externo;
O auditor externo deve observar o alcance das tarefas executadas
pelo Auditor Interno e se os trabalhos efetuados pelo mesmo são
levados em consideração pela administração agindo
adequadamente às observações desses;
O auditor externo deve verificar a competência técnica do auditor
interno e se o mesmo tem adequado treinamento e competência
para executar suas tarefas. Se os trabalhos são planejados,
supervisionado, revisado e documentado e se existe manuais de
auditoria adequados assim como programas e materiais de
trabalho.
O trabalho do Auditor Externo deve levar em conta o trabalho do
auditor Interno e a responsabilidade do Auditor Externo a esses
trabalhos seria de levar em conta pela relevância na determinação
da natureza, cronologia e extensão dos procedimentos.
Sendo assim, a interação entre essas duas equipes pode evitar o
trabalho em duplicidade (após a certificação da qualidade da auditoria
interna pelo auditor independente de acordo com a norma contábil). A
auditoria interna pode contribuir com o trabalho do auditor externo,
pois conhece profundamente a empresa e os processos e pode
fornecer importantes dados para a realização do trabalho do auditor
externo.
Contribuições ao processo de gestão dos negócios.
O auditor é o grande parceiro da administração, pois atua diretamente
nos setores da empresa com o objetivo de garantir que o planejamento
da direção está sendo cumprido. No caso do auditor interno, ele é
capaz de identificar distorções no início dos processos e fazer uma
intervenção precoce no processo e levar uma informação importante
para a gestão no momento em que ela ocorre.
Quando não existe esse trabalho, muito tempo e recursos materiais e
financeiros podem ser consumidos até que a gestão tome
conhecimentos dos efeitos do erro.Aqui o auditor é um elo de auxilio
ao colaborar que exerce a função e a gestão corrigindo as distorções
antes que causem maiores prejuízos.
No caso do auditor externo, focado nas necessidades dos usuários da
informação contábil, ele pode contribuir levando para a empresa esse
olhar do cliente final, do mercado e apontando as distorções que
influenciam na avaliação da empresa. Ao seguir as recomendações do
auditor externo e traçando um planejamento de ação sobre os
indicadores que não são favoráveis para o mercado consumidor a
empresa pode melhorar sua politica de gestão e aumentar seu valor
agregando no mercado, baseado nas informações e parecer da
auditoria externa. 
Pontuação do teste: 23 de 25