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RI TA D E CÁ SS IA D E M O RA ES G O NZ AL ES - 11 38 59 76 86 1 - R IT A DE C ÁS SI A DE M O RA ES G O NZ AL ES - 11 38 59 76 86 1 IRRF/CSRF – PJ x PJ Retenções na Fonte – Prestações de Serviços M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Valdir de Oliveira Amorim Tax Coordinator Editorial-Tributário da AO3-IOB; Tributarista; Contabilista; MBA em Direito Tributário; Pós-Graduação em Auditoria, Contabilidade, Finanças e Controladoria; Mestrado em Ciências Sociais e Contabilidade; Professor Universitário; Autor de Livros; Conferencista, Palestrante e Mediador de Eventos Nacionais e Internacionais; Membro do American Institute of Certified Public Accountantes – AICPA; Especialista em Tributos Diretos e Indiretos, Legislação Contábil, Societária, Empresarial, Civil e Comercial. M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Apresentação Considerações iniciais M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 4 Sobre o Curso ➔ O que o aluno vai aprender neste curso? ➔ Para quem esse curso é indicado? ➔ Por que o aluno deve fazer esse curso? ➔ Falar das etapas do curso (que esta é a 1ª) ➔ Qual o risco de não fazer este curso no tempo certo? ➔ E quais são os benefícios que este curso oferece. M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Bloco 1 Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra (PJ x PJ) Módulo 1 (Parte 1) M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 6 1. Retenção na Fonte do IR – Serviços Profissionais Prestados por Pessoa Jurídica a outra Pessoa Jurídica ➔ Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à alíquota de 1,5% (um e meio por cento), as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional. (Art. 714 do RIR/2018) M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 7 Pagamento a efetiva entrega de recursos (dinheiro ou cheque), considerando como tal o depósito em conta bancária a favor do beneficiário (art. 34, parágrafo único, RIR/2018). Crédito entende-se por crédito o lançamento contábil efetuado por pessoa jurídica, nominal ao fornecedor do serviço, a débito de despesas em contrapartida com o crédito de conta do passivo, à vista da nota fiscal ou fatura emitida pela contratada e aceita pela contratante, considerando-se a partir dessa data o prazo para o recolhimento (Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 8/2014). 1.1 Conceituação de Pagamento ou Crédito M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 9564 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 8 Também deverá ser observado o registro do crédito de acordo com o Regime de Competência (CPC 00) "O regime de competência retrata com propriedade os efeitos de transações e outros eventos e circunstâncias sobre os recursos econômicos e reivindicações da entidade que reporta a informação nos períodos em que ditos efeitos são produzidos, ainda que os recebimentos e pagamentos em caixa derivados ocorram em períodos distintos. ” CFC - NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL 1.2 Regime de Competência M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 9 a) Serviço de consultoria contratado em junho de 2019, prestado em junho de 2019 e a nota fiscal emitida em 28/06/2019, à vista, no valor de R$ 5.000,00: ➔ IRRF 1,5% R$ 75,00 (R$ 5.000,00 x 1,5%) ➔ Período de apuração 30.06.2019 e Vencimento 19.07.2019 b) Serviço de análise técnica contratado e prestado em agosto de 2019, nota fiscal emitida em 15.08.2019 para pagamento em 3 parcelas (vencimentos 15.08, 16.09 e 15.10), no valor de R$ 60.000,00: ➔ IRRF 1,5% R$ 900,00 (R$ 60.000,00 x 1,5%) ➔ Período de apuração 31.08.2019 e Vencimento 20.09.2019 Exemplos M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 10 ➔ Os adiantamentos efetuados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, por conta de prestação de serviços para entrega futura, não estão sujeitos à incidência do Imposto de Renda na Fonte. ➔ A simples entrega do numerário, que não represente aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica, é irrelevante para o surgimento da obrigação tributária. ➔ Contudo, se parte do serviço já foi prestado ou está sendo executado, deve-se proceder à retenção do IR Fonte por ocasião do pagamento, pois, nessa hipótese, já ocorreu a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda. 1.3 Adiantamentos Concedidos por Pessoa Jurídica a outra Pessoa Jurídica não estão Sujeitos à Incidência do Imposto M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Módulo 1 Parte 2 – Lista de Serviços Prestados Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra PJ x PJ M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Bloco 1 Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra (PJ x PJ) Módulo 1 (Parte 2) M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 RI TA D E CÁ SS IA D E M O RA ES G O NZ AL ES - 11 38 59 76 86 1 - R IT A DE C ÁS SI A DE M O RA ES G O NZ AL ES - 11 38 59 76 86 1 13 O imposto incide independentemente da qualificação profissional dos sócios da beneficiária e do fato desta auferir receitas de quaisquer outras atividades, seja qual for o valor dos serviços em relação à receita bruta. Art. 714 do RIR/2018 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 14 1. administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens); 2. advocacia; 3. análise clínica laboratorial; 4. análises técnicas; 5. arquitetura; Art. 714 do RIR/2018 1.4 Listade Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 15 6. assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço); Art. 714 do RIR/2018 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 16 No item 06 da lista estão compreendidos (como sujeitos à incidência do imposto na fonte) tão-somente os serviços que configurem alto grau de especialização, obtido por meio de estabelecimentos de nível superior e técnico, vinculados diretamente à capacidade intelectual do indivíduo. Art. 714 do RIR/2018 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 17 Desse modo: a) os serviços de assessoria e consultoria técnica alcançados pela tributação na fonte em exame restringem-se àqueles resultantes da engenhosidade humana, tais como: especificação técnica para a fabricação de aparelhos e equipamentos em geral; assessoria administrativo-organizacional; consultoria jurídica etc.; b) não se sujeitam à aludida tributação na fonte os serviços de reparo e manutenção de aparelhos e equipamentos (domésticos ou industriais). (Parecer Normativo CST nº 37/1987 , Itens 3 a 5) 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Módulo 1 Parte 3 – Lista de Serviços Prestados Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra PJ x PJ M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Bloco 3 Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra (PJ x PJ) Módulo 1 (Parte 3) M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 20 7. assistência social; 8. auditoria; 9. avaliação e perícia; 10. biologia e biomedicina; 11. cálculo em geral; Art. 714 do RIR/2018 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 21 12. consultoria; 13. contabilidade; 14. desenho técnico; 15. economia; 16. elaboração de projetos; Art. 714 do RIR/2018 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Módulo 1 Parte 4 – Lista de Serviços Prestados na Engenharia Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra PJ x PJ M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Bloco 4 Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra (PJ x PJ) Módulo 1 (Parte 4) M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 24 17- engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas); Art. 714 do RIR/2018 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 RI TA D E CÁ SS IA D E M O RA ES G O NZ AL ES - 11 38 59 76 86 1 - R IT A DE C ÁS SI A DE M O RA ES G O NZ AL ES - 11 38 59 76 86 1 25 Obras de construção A exceção constante do item 17 da lista (que coloca fora do campo da incidência tributária a construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas) abrange as obras de construção em geral e as de montagem, instalação, restauração e manutenção de instalações e equipamentos industriais. 1.4 Lista de Serviços Prestados Serviços de Engenharia - Não-incidência M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 26 Também estão fora do campo da incidência, por exemplo, as obras de: prospecção, exploração e completação de poços de petróleo e gás; conservação de estradas; execução de serviços de automação industrial; construção de gasodutos, oleodutos e minerodutos; instalação e montagem de sistemas de telecomunicações, energia e sinalização ferroviária; obras destinadas a geração, aproveitamento e distribuição de energia; construção de rede de água e esgoto etc. 1.4 Lista de Serviços Prestados Serviços de Engenharia - Não-incidência M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 27 Contratos que abranjam trabalhos de caráter múltiplo e diversificado ➔ Também não é exigido o imposto na fonte sobre rendimentos decorrentes da execução de contratos de prestação de serviços que abranjam trabalhos de engenharia de caráter múltiplo e diversificado, como, por exemplo, contrato que englobe serviços preliminares de engenharia (tais como viabilidade e elaboração de projetos), execução física de construção civil ou obras assemelhadas e fiscalização de obras. – Res. CREA 218/73 1.4 Lista de Serviços Prestados Serviços de Engenharia - Não-incidência M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 28 O imposto na fonte incide somente sobre remunerações relativas ao desempenho de serviços pessoais da profissão, prestados por meio de sociedades simples ou explorados empresarialmente por intermédio de sociedades empresariais. Desse modo, é devido o imposto na fonte, por exemplo, sobre aremuneração dos seguintes serviços, quando prestados isoladamente: Lista no slide seguinte 1.4 Lista de Serviços Prestados Serviços de Engenharia Alcançados pela Incidência M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 29 a) estudos geofísicos; b) fiscalização de obras de engenharia em geral (construção, derrocamento, estrutura, inspeção, proteção, medições, testes etc.); c) elaboração de projetos de engenharia em geral; d) administração de obras; e) gerenciamento de obras; f) serviços de engenharia consultiva; g) serviços de engenharia informática (desenvolvimento e implantação de software e elaboração de projetos de hardware); h) planejamento de empreendimentos rurais e urbanos; i) prestação de orientação técnica; j) perícias técnicas. 1.4 Lista de Serviços Prestados Serviços de Engenharia Alcançados pela Incidência M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Módulo 1 Parte 5 – Lista de Serviços Prestados Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra PJ x PJ M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Bloco 5 Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra (PJ x PJ) Módulo 1 (Parte 5) M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 32 18. ensino e treinamento; Exemplos: cursos, treinamentos, escola de língua estrangeira contratada pela empresa, etc. 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 33 19. estatística; 20. fisioterapia; 21. fonoaudiologia; 22. geologia; 23. leilão; 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 34 24. medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro); 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 35 ➔ A incidência do imposto na fonte examinada neste trabalho restringe-se aos rendimentos decorrentes do desempenho de trabalhos pessoais da profissão de medicina que, normalmente, poderiam ser prestados em caráter individual e de forma autônoma, mas que, por conveniência empresarial, são executados mediante interveniência de sociedades simples ou empresariais. 1.4 Lista de Serviços Prestados Serviços de Medicina M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M AR IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 36 Dessa forma, estão fora do campo da incidência em questão: a) os serviços inerentes ao desempenho das atividades profissionais da medicina quando executados dentro do ambiente físico dos estabelecimentos de saúde mencionados no item 24 da lista deste trabalho (ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro), prestados sob subordinação técnica e administrativa da pessoa jurídica titular do empreendimento; essa exclusão abrange os serviços correlatos ao exercício da medicina, tais como análise clínica laboratorial, fisioterapia, fonoaudiologia, psicologia, psicanálise, radiologia e radioterapia; 1.4 Lista de Serviços Prestados Serviços de Medicina M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 RI TA D E CÁ SS IA D E M O RA ES G O NZ AL ES - 11 38 59 76 86 1 - R IT A DE C ÁS SI A DE M O RA ES G O NZ AL ES - 11 38 59 76 86 1 37 b) os rendimentos provenientes da execução de contratos de prestação de serviços médicos pactuados com pessoas jurídicas, visando a assistência médica de empregados e seus dependentes em ambulatório, casa de saúde, pronto- socorro, hospital e estabelecimentos assemelhados (referidos no item 24 da lista), desde que a prestação dos serviços seja realizada exclusivamente nos estabelecimentos de saúde mencionados, próprios ou de terceiros. 1.4 Lista de Serviços Prestados Serviços de Medicina M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 38 25. nutricionismo e dietética; 26. odontologia; 27. organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres; (organização de eventos) 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Módulo 1 Parte 6 – Lista de Serviços Prestados Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra PJ x PJ M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Bloco 6 Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra (PJ x PJ) Módulo 1 (Parte 6) M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 41 28. pesquisa em geral; 29. planejamento; 30. programação; (As importâncias pagas por PJ a outra PJ pela prestação de serviços de elaboração e atualização de programas de computador sujeitam-se à incidência do imposto na fonte por enquadrarem nos itens 06 e 30 da lista) 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 4230. programação: As atividades que envolvem o desenvolvimento de programas de computador (softwares) podem ser customizáveis ou não, o que será determinado conforme a aquisição do produto ou serviço contratado. Nessas hipóteses, muitas dúvidas surgem quanto à incidência do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), das contribuições sociais retidas na fonte (contribuição para o PIS-Pasep, Cofins e CSL - CSRF) e da Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (Cide). Elaboramos a seguir um quadro sinótico com a demonstração das principais situações que podem ocorrer a incidência dos referidos tributos: 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 43 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 44 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 45 30. Programação/Retenção na Fonte: O campo de incidência do IRRF e das CSRF, no que diz respeito à atividade de elaboração de programas de computador (softwares), alcança somente as operações caracterizadas como serviços profissionais. Assim, não serão tributadas, em relação a essas atividades, as situações em que se configure circulação de mercadorias. 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 46 30. Programação/Retenção na Fonte: Portanto, faz-se necessária a distinção entre venda de mercadorias e a prestação de serviços: a) venda de mercadoria: a entrega do objeto sem que se tenha de fazê-lo previamente, tal como ocorre com a comercialização do denominado software de prateleira, mesmo que sejam necessários determinados ajustes, de modo a atender às necessidades do cliente; b) prestação de serviço: o objeto da prestação é um ato do devedor com proveito patrimonial para o credor ou para terceiro, tal como ocorre na prestação de serviços de desenvolvimento do software. (Solução de Consulta Cosit nº 407/2017, item 20) 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 47 30. Programação/Retenção na Fonte: Em relação, especificamente, aos serviços de informática, podemos concluir que se considera remuneração de serviço profissional sujeitando-se, portanto, à incidência das retenções do IRRF e das contribuições sociais retidas na fonte, os serviços: a) assessoria e consultoria em informática; b) desenvolvimento e implantação de programas (software) por encomenda para uso exclusivo, elaborado para certo usuário ou que incluam fornecimento de suporte técnico em informática, compreendendo a atualização de programas e serviços correlatos; c) elaboração de projetos de hardware; d) desenvolvimento de melhorias e/ou de novas funcionalidades (customização) no software por encomenda para uso exclusivo, para atender necessidades específicas solicitadas pelo cliente; e) manutenção e suporte técnico remoto desde que vinculado às atividades enumeradas nas alíneas "b" e "d" acima. 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 48 30. Programação/Retenção na Fonte: Para finalizar, não se considera remuneração de serviços profissionais: a) a comercialização do software produzido em série, tambémchamado de "cópias múltiplas" ou padronizado; b) a licença de uso em caráter permanente de cópia de software de uso geral, não exclusivo, para uso em um mercado ou segmento de mercado; c) o aluguel ou licença de uso provisória de cópia de software de uso geral, não exclusivo, para uso em um mercado ou segmento de mercado; d) a manutenção e o suporte técnico remoto de software de uso geral voltada a manter o software sempre atualizado para que continue atendendo as necessidades dos licenciados no decorrer do tempo, desenvolvida em caráter geral, não exclusivo. 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 RI TA D E CÁ SS IA D E M O RA ES G O NZ AL ES - 11 38 59 76 86 1 - R IT A DE C ÁS SI A DE M O RA ES G O NZ AL ES - 11 38 59 76 86 1 49 30. Programação/Retenção na Fonte: ATENÇÃO: Cabe ressaltar, entretanto, que não obstante a manutenção de software de uso geral, não se caracterizar como serviços profissionais, os pagamentos a este título se sujeitam à retenção das contribuições, por se tratar de manutenção de bens móveis. (Solução de Consulta Cosit nº 230/2017 , itens 3 e 6 e subitens 19 a 21) 1.4 Lista de Serviços Prestados ATENÇÃO M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Módulo 1 Parte 7 – Lista de Serviços Prestados Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra PJ x PJ M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Bloco 7 Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra (PJ x PJ) Módulo 1 (Parte 7) M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 52 31. prótese; 32. psicologia e psicanálise; 33. química; 34. radiologia e radioterapia; 35. relações públicas; 36. serviço de despachante; 37. terapêutica ocupacional; 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 53 38. tradução ou interpretação comercial; 39. urbanismo; 40. veterinária. TRATAMOS DOS 40 ITENS DA LISTA DE SERVIÇOS DO ARTIGO 714 DO RIR/2018 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 54 “41” incluir na lista o serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber (factoring – que consta do art. 29 da Lei nº 10.833/2003) 1.4 Lista de Serviços Prestados M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 0095 64 34 Módulo 1 Parte 8 – Pessoas Jurídicas Ligadas e Dispensa de Detenção de IR na Fonte e CSRF – Simples Nacional Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra PJ x PJ M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Bloco 8 Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra (PJ x PJ) Módulo 1 (Parte 8) M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 57 Aplicar-se-á à tabela progressiva prevista no art. 677 do RIR/2018 (Decreto nº 9.580/2018), aos rendimentos brutos referidos no artigo anterior, quando a beneficiária for sociedade civil prestadora de serviços relativos à profissão legalmente regulamentada, controlada, direta ou indiretamente (Art. 715 do RIR/2018): I. por pessoas físicas que sejam diretores, gerentes ou controladores da pessoa jurídica que pagar ou creditar os rendimentos; ou II. pelo cônjuge, ou parente de primeiro grau, das pessoas físicas referidas no inciso anterior. Art. 715 do RIR/2018 1.5 Pessoas Jurídicas Ligadas M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 58 1.5 Pessoas Jurídicas Ligadas PJ “x” tomadora dos serviços PJ “y” prestadora dos serviços – quando seu controlador for diretor, gerente ou controlador da PJ “x” e os serviços forem sujeitos a profissão regulamentada Retenção tabela progressiva M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 59 Em relação a dispensa de IRRF de empresas do Simples Nacional há previsão legal na IN SRF nº 765/2007; Em relação a CSRF (4,65%) a pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional deverá apresentar à pessoa jurídica tomadora dos serviços declaração, na forma do Anexo I da IN SRF 459/2004, em 2 (duas) vias, assinadas pelo seu representante legal. 1.6 Dispensa de detenção de IR na Fonte e CSRF – Simples Nacional M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 60 (À pessoa jurídica pagadora xxx) (Nome da empresa yyy prestadora optante pelo Simples Nacional), com sede (endereço completo), inscrita no CNPJ sob o nº ..... DECLARA à (nome da pessoa jurídica pagadora), para fins de não incidência na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), e da Contribuição para o PIS/Pasep, a que se refere o art. 30 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, que é regularmente inscrita no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devido pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte – Simples Nacional, de que trata o art. 12 da Lei Complementar nº 123 de 14 de dezembro de 2006 Para esse efeito, a declarante informa que: I. preenche os seguintes requisitos: a) Conserva em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emissão, os documentos que comprovam a origem de suas receitas e a efetivação de suas despesas, bem assim a realização de quaisquer outros atos ou operações que venham a modificar sua situação patrimonial; b) cumpre as obrigações acessórias a que está sujeita, em conformidade com a legislação pertinente; II. o signatário é representante legal desta empresa, assumindo o compromisso de informar à Secretaria da Receita Federal do Brasil e à pessoa jurídica pagadora, imediatamente, eventual desenquadramento da presente situação e está ciente de que a falsidade na prestação destas informações, sem prejuízo do disposto no art. 32 da Lei nº 9.430, de 1996, o sujeitará, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrem, às penalidades previstas na legislação criminal e tributária, relativas à falsidade ideológica (art. 299 do Código Penal) e ao crime contra a ordem tributária (art. 1º da Lei nº 8.137, de 27 de dezembro de 1990). Local e data......................................................Assinatura M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 1700 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 RI TA D E CÁ SS IA D E M O RA ES G O NZ AL ES - 11 38 59 76 86 1 - R IT A DE C ÁS SI A DE M O RA ES G O NZ AL ES - 11 38 59 76 86 1 Módulo 1 Parte 9 – Serviços de Limpeza, Conservação, Segurança, Vigilância e Locação de Mão-de- Obra Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra PJ x PJ M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 Bloco 9 Serviços Profissionais, Limpeza, Segurança, Manutenção e Locação de Mão-de-Obra (PJ x PJ) Módulo 1 (Parte 9) M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 63 1.7.1 Serviços sujeitos à retenção do IR Estão sujeitos à incidência do Imposto de Renda, as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, simples ou empresariais, a título de remuneração pela: a) prestação de serviços de limpeza e conservação de bens imóveis, exceto reformas e obras assemelhadas; b) prestação de serviços de segurança e vigilância; c) locação de mão de obra de empregados da locadora colocados a serviço da locatária, pessoa jurídica, em local por esta determinado; e d) prestação de serviços de transporte de valores. 1.7 Serviços de Limpeza, Conservação, Segurança, Vigilância e Locação de Mão-de-Obra M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 64 ➔ Assim, temos: alíquota de 1% pelas importâncias pagas ou creditadas de pessoa jurídica à pessoa jurídica. ➔ O beneficiária é a pessoa jurídica. ➔ A responsabilidade pela retenção e recolhimento é da fonte pagadora (Art. 716 do RIR/2018; AD Cosar nº. 20/1995) CÓDIGO DE RECOLHIMENTO: 1708 1.7 Serviços de Limpeza, Conservação, Segurança, Vigilância e Locação de Mão-de-Obra M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 65 1.7.2 Fato Gerador O fato gerador do imposto ocorre na data em que o rendimento é pago ou creditado à pessoa jurídica beneficiária. Considera-se: a) pagamento do rendimento a entrega de recursos, inclusive mediante crédito em instituição financeira, a favor do beneficiário; b) crédito o lançamento contábil, feito pela pessoa jurídica nominal ao fornecedor do serviço, a débito de despesas em contrapartida com o crédito de conta do passivo, à vista da nota fiscal ou fatura emitida pela contratada e aceita pela contratante. 1.7 Serviços de Limpeza, Conservação, Segurança, Vigilância e Locação de Mão-de-Obra M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 66 1.7.3 Conceitos Consideram-se como serviços: a) de limpeza, conservação ou zeladoria os serviços de varrição, lavagem, enceramento, desinfecção, higienização, desentupimento, dedetização, desinsetização, imunização, desratização ou outros serviços destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservação de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificações, instalações, dependências, logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de uso comum; 1.7 Serviços de Limpeza, Conservação, Segurança, Vigilância e Locação de Mão-de-Obra M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R ID A M A R IA C O S T A B O R G E S 5 17 00 95 64 34 M A R G A R
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