RETENÇÕES NA FONTE

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CURSO: RETENÇÕES NA FONTE CURSO: RETENÇÕES NA FONTE 
INSS, IR, PIS, COFINS e CSLL INSS, IR, PIS, COFINS e CSLL INSS, IR, PIS, COFINS e CSLL INSS, IR, PIS, COFINS e CSLL 
Luiz Geraldo Alves da CunhaLuiz Geraldo Alves da Cunha
Objetivo:Objetivo:
LevarLevar aoao conhecimentoconhecimento dosdos participantesparticipantes todatoda aa legislaçãolegislação queque
normatizanormatiza aa sistemáticasistemática dasdas RetençõesRetenções nana Fonte,Fonte, inclusiveinclusive aa
apresentaçãoapresentação dede casoscasos práticospráticos ee exercíciosexercícios dede fixaçãofixação parapara evitaremevitarem 0303
(três)(três) situaçõessituações::(três)(três) situaçõessituações::
•• aa nãonão retençãoretenção nana fontefonte quandoquando aa mesmamesma éé devidadevida;;
•• aa retençãoretenção indevidaindevida;; ee
•• aa retençãoretenção ee oo nãonão recolhimentorecolhimento dosdos impostosimpostos retidosretidos..
ObjetivoObjetivo maiormaior:: asas empresasempresas nãonão incorreremincorrerem emem penalidades,penalidades,
inclusiveinclusive oo crimecrime porpor apropriaçãoapropriação indébitaindébita..
2
ÍNDICE GERAL:ÍNDICE GERAL:
Introdução.................................................................4
INSS..........................................................................10
Imposto de Renda.....................................................50Imposto de Renda.....................................................50
Pis, Cofins e CSLL.......................................................70
Órgãos Públicos........................................................94
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I N T R O D U Ç Ã OI N T R O D U Ç Ã O
4
IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES DEVIDAS PELAS EMPRESASIMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES DEVIDAS PELAS EMPRESAS
Sujeitos à Retenção na Fonte
• PIS – Programa de Integração Social
• COFINS - Contribuição para o
Financiamento da Seguridade Social
Não Sujeitos à Retenção na 
Fonte
• ICMS – Imposto sobre Circulação de
Mercadorias e Prestação de Serviços
IPI –• CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido
• IRPJ – Imposto de Renda das Pessoas
Jurídicas
• ISSQN - Imposto sobre Serviços de
Qualquer Natureza
• INSS – Instituto Nacional do Seguro Social
• IPI – Imposto sobre Produtos
Industrializados
5
DEFINIÇÕES DEFINIÇÕES 
•• ArtArt.. 128128 dodo CTNCTN
Sem prejuízo do disposto neste
Capítulo, a lei pode atribuir de
modo expresso a responsabilidade
pelo crédito tributário a terceira
pessoa, vinculada ao fato gerador
da respectiva obrigação, excluindo
a responsabilidade do contribuinte
•• SujeitoSujeito AtivoAtivo
São os responsáveis pela
Administração e os Recebimentos
dos Tributos, que são União,
Estado, Distrito Federal e
Municípios.
•• SujeitoSujeito PassivoPassivoa responsabilidade do contribuinteou atribuindo-a a este em caráter
supletivo do cumprimento total ou
parcial da referida obrigação.
•• Retenção na FonteRetenção na Fonte
É a antecipação do recolhimento
pelo Sujeito Passivo ao Sujeito
Ativo, ou seja, o recolhimento
antecipado pelo Contribuinte.
•• SujeitoSujeito PassivoPassivo
São as Pessoas Físicas ou Jurídicas
responsáveis pelo pagamento do
Tributo.
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REGIMES REGIMES DE TRIBUTAÇÃODE TRIBUTAÇÃO
LUCRO 
ARBITRADO
LUCRO REAL
LUCRO 
PRESUMIDO 
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SIMPLES 
NACIONAL
ARBITRADO PRESUMIDO 
CAPÍTULO I. INTRODUÇÃO
– verificar o anexo pelo qual a empresa está sendo tributada
PIS PIS – 0,65% sobre o faturamento
COFINSCOFINS – 3% sobre o faturamento
CSLLCSLL – 9% sobre o Lucro Presumido
IRPJIRPJ – 15% sobre o Lucro Presumido
BASEBASE DEDE CALCULOCALCULO EE INCIDÊNCIAINCIDÊNCIA
PIS PIS – 1,65% sobre o faturamento
COFINSCOFINS – 7,6% sobre o faturamento
CSLLCSLL – 9% sobre o Lucro Real
IRPJIRPJ – 15% sobre o Lucro Real IRPJIRPJ – 15% sobre o Lucro Presumido
ISS ISS – alíquota mínima de 2% e máxima 
de 5%
INSSINSS – percentual aproximado entre 
25,5 % e 27,8%
Lembrar do INSSINSS que é descontado dos 
empregados
8
IRPJIRPJ – 15% sobre o Lucro Real 
ISS ISS – alíquota mínima de 2% e máxima 
de 5%
INSSINSS – percentual aproximado entre 
25,5 % e 27,8%
Lembrar do INSSINSS que é descontado dos 
empregados
O I. INTRODUÇÃO
ATENÇÃO PARA O ANEXO IV, NÃO CONTEMPLADA A CPPATENÇÃO PARA O ANEXO IV, NÃO CONTEMPLADA A CPP--INSS PARTE EMPRESA INSS PARTE EMPRESA 
Pagamento à parte, fora do DASPagamento à parte, fora do DAS
Anexos (antigos) do Simples Nacional Anexos (antigos) do Simples Nacional -- III III -- IV IV 
Receita Bruta em 12 
meses (em R$)
ALÍQ. IRPJ CSLL COFINS
PIS/PAS
EP
CPPCPP ISS
Alíquota IRPJ CSLL COFINS Pis/Pasep ISS
Até 180.000 6,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00% 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00%
Até 360.000 8,21% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 2,79% 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79%
Até 480.000 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50% 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50%
Até 720.000 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84% 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84%
Até 900.000 11,40% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87% 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87%
Até 1.080.000 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23% 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23%
Até 1.260.000 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26% 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26%
Anexo III Anexo IV
4,97%
Até 1.440.000 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31% 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31%
Até 1.620.000 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61% 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61%
Até 1.800.000 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65% 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65%
Até 1.980.000 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00% 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00%
Até 2.160.000 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00% 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00%
Até 2.340.000 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00% 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00%
Até 2.520.000 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00% 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00%
Até 2.700.000 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00% 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00%
Até 2.880.000 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00% 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00%
Até 3.060.000 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00% 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00%
Até 3.240.000 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00% 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00%
Até 3.420.000 17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00% 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00%
Até 3.600.000 17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 0,57% 7,83% 5,00% 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00%
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I N S I N S SS
Instituto Nacional do Seguro SocialInstituto Nacional do Seguro Social
Legislação:
A partir de 17.11.2009, IN RFB nº 971, de 13.11.2009, artigo 112 ao 150 – alterada
IN RFB 1.238, de 11.01.2012
IN RFB nº 1.080, de 03.11.2010
IN RFB 1.071, de 16.09.2010
IN RFB nº 980, de 17.11.2009
Até 16.11.2009, IN SRP 3/2005, artigo 140 ao 177
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ÍNDICE:
• Da Incidência da retenção, da compensação e dos códigos de recolhimento da GPS
• Dos conceitos: cessão de mão de obra, dependências de terceiros, serviços contínuos,
colocação à disposição da empresa e empreitada
• Serviços sujeitos à retenção na fonte
• Não aplicação da retenção e dispensa da retenção
• Deduções da base de cálculo
• Como proceder no Simples Nacional
• Regras para a dedução de materiais e equipamentos• Regras para a dedução de materiais e equipamentos
• Obrigatoriedade do destaque na nota fiscal
• Subcontratação
• Demais situações e obrigações na retenção na fonte
• Percentuais de retenção adicionais – atividades especiais
• Resumo da retenção na construção civil
• Retenção na fonte na desoneração da folha de pagamento
• Exercícios
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CAPÍTULO III. INSSDADA INCIDÊNCIAINCIDÊNCIA DADA RETENÇÃORETENÇÃO
A empresa contratante de serviços prestados mediante:
CESSÃO DE MÃO DE OBRA ou EMPREITADA
Inclusive em regime de trabalho temporário
Reter 11% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de
serviços
Recolher à Previdência Social a importância retidaRecolher à Previdência Social a importânciaretida
Identificado com a denominação social e o CNPJ da empresa contratada.
CONTRATADA : Prestador de Serviço, empresa que cedeu a mão de obra ou 
executou o serviço de empreitada 
CONTRATANTE: Tomador de Serviço, empresa que recebeu a mão de obra ou o 
serviços
Artigo 112 12
CAPÍTULO III. INSSCOMPENSAÇÃOCOMPENSAÇÃO PELAPELA CONTRATADACONTRATADA
O valor retido deve ser compensado por qualquer estabelecimento da empresa
contratada com as contribuições devidas à Previdência Social.
Na impossibilidade de haver compensação integral da retenção na própria
competência, o crédito em favor da empresa prestadora de serviços poderá ser
compensado nas competências subsequentes, ou ser objeto de pedido de
restituição.
TERCEIROSTERCEIROS (Sistema(Sistema S)S): Não são objetos de compensação, deverão ser recolhidos.
São entidades privadas de serviço social e de formação profissional vinculadas ao
sistema sindical, criadas por lei e mantidas por meio de contribuições
compulsoriamente cobradas dos empregadores sobre a folha de pagamento. São
eles:
SENAC, SESC, SENAI, SESI, SENAT, SEST, SENAR, SESCOOP, SEBRAE, DPC, INCRA e
FNDE.
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Artigo 113
CAPÍTULO III. INSSDOSDOS CONCEITOSCONCEITOS
CessãoCessão dede MãoMão--dede--obraobra
É a colocação à disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas
de terceiros, de trabalhadores que realizem SERVIÇOSSERVIÇOS CONTÍNUOSCONTÍNUOS, relacionados ou
não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de
contratação, inclusive por meio de trabalho temporário na forma da Lei 6019/1974.
DependênciasDependências dede TerceirosTerceiros
São aquelas indicadas pela empresa contratante, que não sejam as suas próprias e
que não pertençam à empresa prestadora dos serviços.
Artigo 115
14
CAPÍTULO III. INSSServiçosServiços ContínuosContínuos
São aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se
repetem periódica ou sistematicamente, ligados ou não a sua atividade fim, ainda
que sua execução seja realizada de forma intermitente (com
interrupções/intervalos) ou por diferentes trabalhadores.
Colocação à Disposição da EmpresaColocação à Disposição da Empresa
É a cessão do trabalhador, em caráter não-eventual, respeitados os limites do
contrato.contrato.
EmpreitadaEmpreitada
Empreitada é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de
serviço, por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de
equipamentos, que podem ou não ser utilizados, realizada nas dependências da
empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como
objeto um resultado pretendido.
Artigo 116
15
CAPÍTULO III. INSSObservaçãoObservação::
Na Cessão de Mão de Obra é o contratante quem dirigirá a prestação de serviço,
visto que se o trabalhador estivesse à disposição do prestador de serviço, este é que
comandaria o desenvolvimento do trabalho.
Os serviços a serem executados devem ser contínuos, assim entendidos aqueles dos
quais a contratante necessita permanentemente, que se repetem periódica ou
sistematicamente.
Não importando a continuidade da prestação dos serviços por parte dosNão importando a continuidade da prestação dos serviços por parte dos
trabalhadores da contratada e sim a continuidade dos serviços em si, por exemplo: a
empresa comercial necessita permanentemente dos serviços de cobrança, não
importa se determinada contratada realiza este serviço permanentemente, podendo
ser exercido por ela ou por outras contratadas, a continuidade se refere ao serviço e
não ao prestador.
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CAPÍTULO III. INSSSERVIÇOSSERVIÇOS SUJEITOSSUJEITOS ÀÀ RETENÇÃORETENÇÃO MEDIANTEMEDIANTE CESSÃOCESSÃO DEDE MÃOMÃO DEDE
OBRAOBRA OUOU EMPREITADAEMPREITADA
Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra ou
empreitada, observado o disposto no art. 149, da IN RFB 971/2009 os serviços de:
I - limpeza, conservação ou zeladoria, que se constituam em varrição, lavagem,
enceramento ou em outros serviços destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservação
de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificações, instalações, dependências,
logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de uso comum;logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de uso comum;
II - vigilância ou segurança, que tenham por finalidade a garantia da integridade
física de pessoas ou a preservação de bens patrimoniais;
Exemplos:
a) Serviços de vigilância bancária e predial;
b) Segurança de transporte de valores e cargas;
c) Segurança bancária etc.
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CAPÍTULO III. INSSIII - construção civil,
que envolvam a construção, a demolição, a reforma ou o acréscimo de edificações ou de
qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares que se
integrem a esse conjunto, tais como a reparação de jardins ou de passeios, a colocação de
grades ou de instrumentos de recreação, de urbanização ou de sinalização de rodovias ou de
vias públicas;
Abrange também: desde a preparação do solo (terraplanagem, limpeza do solo, remoção de
rochas, abertura de poços et.) até a limpeza final da obra após a sua conclusão.
Portanto engloba: a construção propriamente dita, a demolição, as fundações, a pintura, osPortanto engloba: a construção propriamente dita, a demolição, as fundações, a pintura, os
revestimentos, a ampliação, a reforma, a recuperação e, em alguns casos, a própria
conservação do imóvel, obras complementares e quaisquer benfeitorias agregadas ao solo ou
subsolo.
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CAPÍTULO III. INSSSOLUÇÃO DE DIVERGÊNCIA COSIT nº 36, de 4 de dezembro de 2013
D.O.U. 20.12.2013
ASSUNTO: Simples Nacional
EMENTA: Instalação, manutenção e reparação hidráulica, elétrica, sanitária, de gás e de
sistemas contra incêndio. Tributação.
Anexo III da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
Os serviços de instalação, manutenção e reparação hidráulica, elétrica, sanitária, de gás e de
sistemas contra incêndio são tributados pelo Anexo III da Lei Complementar nº 123, desistemas contra incêndio são tributados pelo Anexo III da Lei Complementar nº 123, de
2006, e não estão sujeitos à retenção da contribuição previdenciária prevista no art. 31 da
Lei nº 8.212, de 1991, ainda que prestados mediante empreitada. Entretanto, se forem
prestados mediante cessão ou locação de mão-de-obra, constituem atividade vedada ao
Simples Nacional. Caso a ME ou EPP seja contratada para construir imóvel ou executar obra
de engenharia em que os serviços de instalação hidráulica, elétrica, sanitária, de gás ou de
sistemas contra incêndio façam parte do respectivo contrato, sua tributação ocorrerá
juntamente com a obra, na forma do Anexo IV da Lei Complementar nº 123, de 2006.
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CAPÍTULO III. INSS
IV - natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, aração ou
gradeamento, capina, colocação ou reparação de cercas, irrigação, adubação, controle de
pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia,
inseminação, castração, marcação, ordenhamento e embalagem ou extração de produtos de
origem animal ou vegetal;
V - digitação, que compreendam a inserção de dados em meio informatizado por
operação de teclados ou de similares;
VI - preparação de dados para processamento, executados com vistas aVI - preparação de dados para processamento, executados com vistas a
viabilizar ou a facilitar o processamento de informações, tais como o escaneamento manual
ou a leitura ótica.
Os serviços de vigilância ou segurança prestados por meio de monitoramento
eletrônico não estão sujeitos à retenção.
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MEDIANTEMEDIANTE CESSÃOCESSÃO DEDE MÃOMÃO DEDE OBRAOBRA
Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra,
observado o disposto no art. 149 da IN RFB 971/2009, os serviços de:
I - acabamento, que envolvam a conclusão, o preparo final ou a incorporação das últimas
partes ou dos componentes de produtos, para o fim de colocá-los em condição de uso;
Exemplo: pintura, polimento, arremate, etc.
II - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadoriasvisando àII - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando à
preservação ou à conservação de suas características para transporte ou guarda;
Exemplo: colocação dos produtos em caixas, sacos plásticos, isopor, etc.
III - acondicionamento, compreendendo os serviços envolvidos no processo de
colocação ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo
de sua colocação em paletes, empilhamento, amarração, dentre outros;
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CAPÍTULO III. INSSIV - cobrança, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos à empresa
contratante, ainda que executados periodicamente;
Exemplo: cobrança de títulos de crédito, de mensalidades associativas de clubes, entidades de
classe, e outros.
V - coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos, que envolvam a busca, o
transporte, a separação, o tratamento ou a transformação de materiais inservíveis ou
resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a utilização de
equipamentos tipo contêineres ou caçambas estacionárias;
Exemplo: lixos domiciliares, industriais, hospitalares, de feiras livres, entulhos, operação deExemplo: lixos domiciliares, industriais, hospitalares, de feiras livres, entulhos, operação de
usinas de compostagem e de incineradores, galhos de árvores, rejeitos, etc.
VI - copa, que envolvam a preparação, o manuseio e a distribuição de todo ou de qualquer
produto alimentício;
VII - hotelaria, que concorram para o atendimento ao hóspede em hotel, pousada,
paciente em hospital, clínica ou em outros estabelecimentos do gênero;
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VIII - corte ou ligação de serviços públicos, que tenham como objetivo a
interrupção ou a conexão do fornecimento de água, de esgoto, de energia elétrica, de gás ou
de telecomunicações;
IX - distribuição, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que
em via pública, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de periódicos, de jornais, de
revistas ou de amostras, dentre outros produtos, mesmo que distribuídos no mesmo período
a vários contratantes;
- treinamento e ensino,X - treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de serviços
envolvidos na transmissão de conhecimentos para a instrução ou para a capacitação de
pessoas;
XI - entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer
chegar ao destinatário documentos diversos tais como, conta de água, conta de energia
elétrica, conta de telefone, boleto de cobrança, cartão de crédito, mala direta ou similares;
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CAPÍTULO III. INSSXII - ligação de medidores, que tenham por objeto a instalação de equipamentos
destinados a aferir o consumo ou a utilização de determinado produto ou serviço;
XIII - leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das
informações aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o consumo de
água, de gás ou de energia elétrica;
XIV - manutenção de instalações, de máquinas ou de equipamentos,
quando indispensáveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantidaquando indispensáveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida
equipe à disposição da contratante;
XV - montagem, que envolvam a reunião sistemática, conforme disposição
predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peças de um dispositivo, de um
mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se
destina;
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CAPÍTULO III. INSSXVI - operação de máquinas, de equipamentos e de veículos
movimentação ou funcionamento, envolvendo serviços do tipo manobra de veículo, operação
de guindaste, painel eletroeletrônico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou
caminhão fora-de-estrada;
XVII - operação de pedágio ou de terminal de transporte, que envolvam a
manutenção, a conservação, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de passageiros
terrestre, aéreo ou aquático, de rodovia, de via pública, e que envolvam serviços prestados
diretamente aos usuários;
XVIII - operação de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concessão
ou de subconcessão, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aquático ou
aéreo;
XIX - portaria, recepção ou ascensorista, realizados com vistas ao ordenamento
ou ao controle do trânsito de pessoas em locais de acesso público ou à distribuição de
encomendas ou de documentos;
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CAPÍTULO III. INSS
XX - recepção, triagem ou movimentação, relacionados ao recebimento, à
contagem, à conferência, à seleção ou ao remanejamento de materiais;
XXI - promoção de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade colocar em
evidência as qualidades de produtos ou a realização de shows, de feiras, de convenções, de
rodeios, de festas ou de jogos;
XXII - secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho de rotinas
administrativas;administrativas;
XXIII - saúde, quando prestados por empresas da área da saúde e direcionados ao
atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado
físico, mental ou emocional desses pacientes;
XXIV - telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operação de centrais ou de
aparelhos telefônicos ou de teleatendimento.
Artigo 118
26
CAPÍTULO III. INSSNÃONÃO APLICAÇÃOAPLICAÇÃO DADA RETENÇÃORETENÇÃO
Quando:
I - à contratação de serviços prestados por trabalhadores avulsos por intermédio de sindicato
da categoria ou de OGMO;
OGMOs, são entidades sem fins lucrativos, que administram escala de trabalhos portuários, responde pelo
cadastramento e registro, controle e fiscalização da mão-de-obra, e pelo pagamento dos encargos sociais e
previdenciários e ainda o treinam e habilitam profissional da categoria e a organizam os setores de Medicina
Ocupacional e Segurança do Trabalho
empreitada totalII - à empreitada total, aplicando-se, nesse caso, o instituto da solidariedade, não existe
o benefício de ordem, a contratante poderá elidir-se da responsabilidade solidária mediante a
retenção de 11% (onze por cento).
III - à contratação de entidade beneficente de assistência social isenta de
contribuições sociais;
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CAPÍTULO III. INSSIV - ao contribuinte individual equiparado à empresa e à pessoa física;
V - à contratação de serviços de transporte de cargas, a partir de 10 de junho de
2003, Decreto nº 4.729.
Exemplo:
De (A) Distribuidor para (B) Transportadora – Não haverá retenção
De (B)Transportadora para (C) Transportador Autônomo – Haverá Retenção na Fonte base
reduzida a 20%.
VI - à empreitada realizada nas dependências da contratada;VI - à empreitada realizada nas dependências da contratada;
Não há o deslocamento do trabalhadorNão há o deslocamento do trabalhador
VII - aos órgãos públicos da administração direta, autarquias e
fundações de direito público quando contratantes de obra de construção civil,
reforma ou acréscimo, por meio de empreitada total ou parcial, observado o disposto no
inciso IV do § 2º do art. 151, ressalvado o caso de contratarem serviços de construção civil
mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, em que se obrigam a efetuar a retenção
prevista no art. 112, todos da IN RFB 971/2009.
Artigo 149
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CAPÍTULO III. INSS
LISTALISTA DEDE SERVIÇOSSERVIÇOS EXAUSTIVAEXAUSTIVA OUOU EXEMPLIFICATIVA?EXEMPLIFICATIVA?
EXAUSTIVA: É exaustiva a relação dos serviços sujeitos à retenção.
EXEMPLIFICATIVA: - É exemplificativa com relação a pormenorização das tarefas
compreendidas em cada um dos serviços sujeitos à retenção.compreendidas em cada um dos serviços sujeitos à retenção.
Artigo 119
29
CAPÍTULO III. INSSDISPENSADISPENSA DEDE RETENÇÃORETENÇÃOQuando:
I - o valor correspondente a 11% (onze por cento) dos serviços for inferior ao limite
mínimo estabelecido pela RFB para recolhimento em documento de arrecadação; (R$ 10,00).
Artigo 398 da IN RFB 1238 de 11.01.2012.
II - a contratada não possuir empregados, o serviço for prestado
pessoalmente pelo titular ou sócio e o seu faturamento do mês anterior
for igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite máximo do salário-de-
contribuição, cumulativamentecumulativamente;R$ 5.839,45 x 2 = R$ 11.678,90.contribuição cumulativamentecumulativamente
Exemplos:
30
Situações/Meses Fevereiro Março Abril Maio
Empregado -o- -o- -o- 01
Executou os serviços Sócio Sócio Sócio Sócio
Faturamento mês anterior R$ 11.678,90 R$ 10.000,00 R$ 3.000,00 R$ 5.000,00
Faturamento mês atual R$ 10.000,00 R$ 3.000,00 R$ 5.000,00 R$ 2.500,00
Retenção ?
CAPÍTULO III. INSS
III - a contratação envolver somente serviços profissionais relativos ao exercício
de profissão regulamentada por legislação federal, ou serviços de
treinamento e ensino inciso X do art. 118, desde que prestados pessoalmente pelos
sócios, sem o concurso de empregados ou de outros contribuintes individuais.
COMPROVAÇÃOCOMPROVAÇÃO DASDAS SITUAÇÕESSITUAÇÕES DOSDOS INCISOSINCISOS IIII ee IIIIII::
A contratada apresentará declaração assinada por seu representante legalA contratada apresentará declaração assinada por seu representante legal
Sob as penas da lei, de que não possui empregados e o seu faturamento no mês anterior foi
igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite máximo do salário-de-contribuição ouou que o serviço
foi prestado por sócio da empresa, no exercício de profissão regulamentada, ou, se for o caso,
por profissional da área de treinamento e ensino, e sem o concurso de empregados ou
contribuintes individuais
Ou consignará o fato na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços.
31
CAPÍTULO III. INSSSERVIÇOSSERVIÇOS PROFISSIONAISPROFISSIONAIS DEDE PROFISSÃOPROFISSÃO REGULAMENTADAREGULAMENTADA PORPOR LEILEI
FEDERALFEDERAL::
Dentre outros, os prestados por administradores, advogados, aeronautas, aeroviários,
agenciadores de propaganda, agrônomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais, atuários,
auxiliares de laboratório, bibliotecários, biólogos, biomédicos, cirurgiões dentistas,
contabilistas, economistas domésticos, economistas, enfermeiros, engenheiros, estatísticos,
farmacêuticos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos, geógrafos, geólogos,
guias de turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais, leiloeiros, massagistas, médicos,guias de turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais, leiloeiros, massagistas, médicos,
meteorologistas, nutricionistas, psicólogos, publicitários, químicos, radialistas, secretárias,
taquígrafos, técnicos de arquivos, técnicos em biblioteconomia, técnicos em radiologia e
tecnólogos.
Artigo 120
32
CAPÍTULO III. INSSDEDUÇÕESDEDUÇÕES DADA BASEBASE DEDE CÁLCULOCÁLCULO
Poderão ser deduzidas da base de cálculo da retenção as parcelas que estiverem
discriminadas na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, que
correspondam:
1 - ao custo da alimentação in natura fornecida pela contratada, de acordo
com os programas de alimentação aprovados pelo Ministério do Trabalho e Emprego
(MTE), conforme Lei 6.321/1976;(MTE), conforme Lei 6.321/1976;
2 - ao fornecimento de vale-transporte de conformidade com a legislação
própria.
A fiscalização do INSS poderá exigir da contratada a comprovação das deduções
previstas acima.
33
TAXATAXA DEDE ADMINISTRAÇÃOADMINISTRAÇÃO::
Ainda que figure discriminado na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de
serviços
Não poderá ser objeto de dedução da base de cálculo da retenção
Inclusive no caso de serviços prestados por trabalhadores temporários.
Na hipótese da empresa contratada emitir duas notas fiscais, faturas ou recibos,
relativos ao mesmo serviçorelativos ao mesmo serviço
A retenção incidirá sobre o valor de cada uma dessas notas, faturas ou recibos.
IncidênciaIncidência sobresobre oo valorvalor dede cadacada notanota fiscalfiscal..
Artigo 124
34
CAPÍTULO III. INSSSIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL 
O art.191, dispõe que as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que prestarem
serviços mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada não estão sujeitas à
retenção do INSS, excetuada:
I- tributada na forma dos Anexos IV e V até 31 de dezembro de 2008; e
II- tributada na forma do Anexo IV, partir de 1º de janeiro de 2009.II- tributada na forma do Anexo IV, partir de 1º de janeiro de 2009.
No entanto, haverá a obrigatoriedade da retenção das MEs ou a EPPs tributadas na
forma do Anexo IV, ou seja:
-construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de
subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como
decoração de interiores;
-serviço de vigilância, limpeza ou conservação;
-serviços advocatícios.
35
CAPÍTULO III. INSS
FORNECIMENTOFORNECIMENTO DEDE MATERIAISMATERIAIS OUOU EQUIPAMENTOEQUIPAMENTO
Artigos 121, 122 e 123 (121 melhor situação, 122 razoável e 123 horrível).
Art. 121. Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios ou de terceiros, exceto os
equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, não integram a base de cálculo da
retenção, desde que:
-Discriminados no contrato e na nota fiscal.
Considera-se discriminação no contrato os valores nele consignados ou previstos em planilha à parte, desde que esta seja
parte integrante do contrato mediante cláusula nele expressa.
-O valor do material não poderá ser superior ao valor de aquisição ou de locação para fins de
apuração da base de cálculo da retenção.apuração da base de cálculo da retenção.
-A contratada manterá em seu poder, os documentos fiscais de aquisição do material.
-Exemplos:
36
Informações Valores Valores
Valor do serviço R$ 10.000,00 R$ 70.000,00
Valor do material R$ 90.000,00 R$ 30.000,00
Valor total cobrado R$ 100.000,00 R$ 100.000,00
BC da Retenção (valor efetivo do serviço)
Art. 122. Caso esteja previsto em contrato, sem a respectiva discriminação de valores, desde
que discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, o valor no
mínimomínimo da base de cálculo será de:
I - 50% (cinquenta por cento) do valor bruto;
II - 30% (trinta por cento) do valor bruto: serviços de transporte de passageiros, cujas
despesas de combustível e de manutenção dos veículos corram por conta da contratada;
III - 65% (sessenta e cinco por cento) para limpeza hospitalar, e 80% (oitenta por cento)
quando se referir aos demais tipos de limpeza.
Exemplos:Exemplos:
37
Informações Valores Valores
Valor do serviço R$ 10.000,00 R$ 80.000,00
Valor do material R$ 90.000,00 R$ 20.000,00
Valor total cobrado R$ 100.000,00 R$ 100.000,00
BC da Retenção (mínimo 50% do valor total gasto)
CAPÍTULO III. INSS
CONSTRUÇÃOCONSTRUÇÃO CIVILCIVIL –– MATERIALMATERIAL::
I – havendo o fornecimento de equipamento e os respectivos valores constarem em contrato,
aplica-se o disposto no art. 121; ou
II – não havendo discriminação de valores em contrato, mesmo previsto em contrato, a base
de cálculo corresponderá, no mínimo, para a prestação de serviços em geral a 50% e aos
percentuais específicos abaixo relacionados para a construção civil:
a) 10% para pavimentação asfáltica;a) 10% para pavimentação asfáltica;
b) 15% para terraplenagem, aterro sanitário e dragagem;
c) 45% para obras de arte (pontes ou viadutos);
d) 50% para drenagem; e
e) 35% para os demais serviços realizados com a utilização de equipamentos, exceto os
manuais.
38
CAPÍTULO III. INSS
Art. 123.
Não existindo previsão contratual, mesmo havendo discriminação de valores na
nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, a base de cálculo da
retenção será o valor bruto do documento fiscal.
Retenção sobre 100% do valor bruto
Informações Valores Valores
Valor do serviço R$ 15.000,00 R$ 75.000,00
Valor do material R$ 85.000,00 R$ 25.000,00
39
Valor do material R$ 85.000,00 R$ 25.000,00
Valor total cobrado R$ 100.000,00 R$ 100.000,00
BC da Retenção (100% do valor total gasto)
Observação:
Na falta de discriminação de valores no documento fiscal, a base de cálculo da
retenção será o seu valor bruto, ainda que exista previsão contratual, com ou
sem discriminação de valores em contrato.
DESTAQUE DESTAQUE DA RETENÇÃO NO DA RETENÇÃO NO DOCUMENTODOCUMENTO
Obrigatório, que bom, que ótimo!!!Obrigatório, quebom, que ótimo!!!
A contratada deverá destacar o valor da retenção com o título de "RETENÇÃO PARA A
PREVIDÊNCIA SOCIAL“, logo após a descrição dos serviços prestados, apenas para produzir
efeito com parcela dedutível, sem alterar o valor da nota fiscal.
Falta do destaque constitui infração ao § 1º do art. 31 da Lei 8.212/1991.
Artigo s 126 e 132
SUBCONTRATAÇÃOSUBCONTRATAÇÃO
Artigo 127
Poderão ser deduzidos do valor da retenção a ser efetuada pela contratante os valores retidos
da subcontratada e comprovadamente recolhidos pela contratada, desde que refiram à
mesma competência e ao mesmo serviço.mesma competência e ao mesmo serviço.
Empresa A contrata B por R$ 100.000,00 que contrata C por R$ 63.636,36
Quais valores serão retidos???
40
Informações Valores contratados Valores a serem pagos Valores a serem retidos
Contratante (A) -o- R$ 96.000,00 R$ 11.000 – R$ 7.000 = R$ 4.000
Contratada (B) R$ 100.000,00 R$ 56.636,36 R$ 7.000,00
Subcontratada (C) R$ 63.636,36 -o- -o-
MEI MEI –– MICRO EMPREENDEDOR INDIVIDUALMICRO EMPREENDEDOR INDIVIDUAL
Art. 201. A empresa contratante de serviços executados por intermédio do MEI mantém, em
relação a esta contratação, a obrigatoriedade de recolhimento da contribuição a que se
referem o inciso III e o § 5º do art. 72, bem como o cumprimento das obrigações acessórias
relativas à contratação de contribuinte individual.
I - em relação ao MEI que for contratado para prestar serviços de hidráulica, eletricidade,
pintura, alvenaria, carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos a partir de 1º de julho
de 2009;de 2009;
(Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1453, de 24 de fevereiro de 2014) 
41
CAPÍTULO III. INSS
DemaisDemais situaçõessituações ee obrigaçõesobrigações nana RFRF
AdiantamentoAdiantamento:: A documento fiscal estará sujeito à retenção.
VencimentoVencimento:: A partir da competência Novembro/2008, até o dia vinte do mês
subseqüente, não havendo expediente bancário naquele dia, antecipa-se o recolhimento para
o dia útil imediatamente anterior.
RecolhimentoRecolhimento emem DocumentoDocumento ÚnicoÚnico:: A contratante deverá efetuar o recolhimento dos
valores retidos num único documento de arrecadação.
FaltaFalta dede RecolhimentoRecolhimento:: Configura, em tese, crime contra a Previdência Social previsto no
art. 168-A do Código Penal.art. 168-A do Código Penal.
42
CompensaçãoCompensação ConsolidadaConsolidada porpor EstabelecimentoEstabelecimento:: A empresa contratada poderá consolidar
as contribuições incidentes sobre a remuneração de todos os segurados envolvidos na prestação
de serviços e dos segurados alocados no setor administrativo.
ElaboraçãoElaboração dede FolhasFolhas dede PagamentosPagamentos DistintasDistintas:: A empresa contratada deverá elaborar
folhas de pagamento distintas e o respectivo resumo geral, para cada estabelecimento ou obra
de construção civil da empresa contratante.
Exceto: Quando utilizar os mesmos segurados para atender a várias empresas contratantes,
alternadamente, no mesmo período.
CAPÍTULO III. INSS
PERCENTUAISPERCENTUAIS DEDE RETENÇÃORETENÇÃO ADICIONAISADICIONAIS -- ATIVIDADESATIVIDADES ESPECIAISESPECIAIS
Quando a atividade for exercida em condições especiais que prejudiquem a saúde ou a
integridade física dos empregados, de forma a possibilitar a concessão de aposentadoria
especial:
após 15 (quinze) de trabalho, 15% de retenção,
após 20 (vinte) de trabalho, 14% de retenção,
após 25 (vinte e cinco) 13% de retenção.
Exemplos de agentes nocivos:
a) físicos: ruídos, vibrações, calor, pressões anormais, radiações ionizantes, etc.;
b) químicos: névoas, neblinas, poeiras, fumos, gases, vapores de substâncias nocivas
presentes no ambiente de trabalho, absorvidos pelas vias respiratórias ou por outras
vias;
c) Biológicos – bactérias, fungos, bacilos, vírus, parasitas, etc.
Artigo 145
43
CAPÍTULO III. INSSRETENÇÃORETENÇÃO NANA CONSTRUÇÃOCONSTRUÇÃO CIVILCIVIL
Sujeita-se à retenção do INSS:
I - a prestação de serviços mediante contrato de empreitada parcial;
II - a prestação de serviços mediante contrato de subempreitada;
III - a prestação de serviços tais como os discriminados no Anexo VII; e IV - a reforma
de pequeno valor;
Artigo 142
NãoNão sese sujeitasujeita àà retenção,retenção, aa prestaçãoprestação dede serviçosserviços dede::
I - administração, fiscalização, supervisão ou gerenciamento de obras;
II - assessoria ou consultoria técnicas;
III - controle de qualidade de materiais;
IV - fornecimento de concreto usinado, de massa asfáltica ou de argamassa usinada
ou preparada;
V - jateamento ou hidrojateamento;
44
CAPÍTULO III. INSSVI - perfuração de poço artesiano;
VII - elaboração de projeto da construção civil;
VIII - ensaios geotécnicos de campo ou de laboratório (sondagens de solo, provas de
carga, ensaios de resistência, amostragens, testes em laboratório de solos ou outros
serviços afins);
IX - serviços de topografia;
X - instalação de antena coletiva;
XI - instalação de aparelhos de ar condicionado, de refrigeração, de ventilação, deXI - instalação de aparelhos de ar condicionado, de refrigeração, de ventilação, de
aquecimento, de calefação ou de exaustão;
XII - instalação de sistemas de ar condicionado, de refrigeração, de ventilação, de
aquecimento, de calefação ou de exaustão, quando a venda for realizada com
emissão da NF. de venda mercantil;
XIII - instalação de estruturas e esquadrias metálicas, de equipamento ou de
material, quando for emitida apenas a NF. de venda mercantil;
45
XIV - locação de caçamba;
XV - locação de máquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utensílios
sem fornecimento de mão-de-obra; e XVI - fundações especiais.
Quando para os serviços relacionados nos incisos XII e XIII, houver emissão de NF de
serviços relativa à mão-de-obra, os valores desses serviços integrarão a base de
cálculo da retenção.
Artigo 143
Serviços múltiplos, não sujeitos à retenção e sujeitos à retenção:
Aplicar-se-á a retenção apenas para o serviço sujeito à retenção, desde queAplicar-se-á a retenção apenas para o serviço sujeito à retenção, desde que
discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços.
Não havendo discriminação na NF, aplicar-se-á a retenção a todos os serviços
contratados.
Artigo 144.
46
CAPÍTULO III. INSSLeiLei 1212..715715,, dede 1717..0909..20122012,, artart.. 5555
DESONERAÇÃODESONERAÇÃO DEDE FOLHAFOLHA PAGAMENTOPAGAMENTO
A Lei 12.546, de 14 de dezembro de 2011, passa a vigorar com as seguintes
alterações:
Até 31.12.2014, as empresas abaixo, contribuirão com 2% de INSS sobre a Receita
Bruta.
- de TI, de TIC e de call center e de concepção, desenvolvimento ou projeto de
ciruitos integrados;ciruitos integrados;
- do setor hoteleiro (CNAE 5510-8/01); e
- de transporte rodoviário coletivo de passageiros, com intinerário fixo, municipal,
intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal, interestadual e
internacional (classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0).
-Construção civil, a partir de 01.04.2013, conforme MP 601, de 28.12.2012.
RETENÇÃO : Será de 3,5% e não de 11%.
47
CAPÍTULO III. INSS
PerguntasPerguntas::
Haverá retenção do INSS para as situações a seguir, levando em conta que houve cessão de
mão de obra dos trabalhadores envolvidos nas referidas prestações de serviços? Justifique.
1. Serviço de limpeza prestado pela titular, a empresa não tem funcionário e o faturamento
no mês anterior foi de R$ 11.678,92.
2. Serviços de transporte de passageiros.2. Serviços de transporte de passageiros.
3. Empresa de Construção Civil optante pelo Simples Nacional.
4. Serviço de advocacia prestado pelo sócio do escritório.
48
CAPÍTULO III. INSS
5. Serviços de contabilidade prestado por funcionário (CLT), sendo o prestador optante pelo
Simples Nacional?
6. Serviços de transporte de cargas, contratante (atacadista) e contratada (transportadora).
7. Consultoria técnica na área de engenharia.
8. Serviço de digitação sendo o prestador dos serviços optante pelo Lucro Presumido.9. Serviço de advocacia prestado por advogado CLT.
10. Qual valor será retido pela Contratante da Contratada do serviço a ser pago no valor de
R$ 150.000,00 sendo que houve uma subcontratação no valor de R$ 50.000,00?
( ) R$ 5.500,00 ( ) R$ 16.500,00 ( ) R$ 11.000,00
49
IMPOSTO DE RENDAIMPOSTO DE RENDA
Legislação:Legislação:
(ATUAIS) Artigos 714, 716, 718, 719 e 723 do RIR, Decreto 9.580, de 22.11.2018
(SUBSTITUÍDOS) Artigos 647, 649, 651 e 652 do RIR, Decreto 3.000 de 1999.
(SUBSTITUÍDO) Artigo 29 da Lei 10.833, de 29 de dezembro de 2003.
IN 765, de 02 de agosto de 2007.
50
ÍNDICE:
• Serviços sujeitos à retenção na fonte - detalhamento
• Fato gerador
• Incidência através de solução de consulta
• Procedimentos com relação ao adiantamento de serviços
• Isenção e não incidência através de solução de consulta
• Exemplos de valores retidos
• Códigos de recolhimento dos darfs
• Alíquotas
• Prazo de recolhimento
• Procedimentos para compensação dos valores recolhidos
• Informe de rendimentos
• DIRF
51
SITUAÇÕES / OCORRÊNCIAS IR PIS/COFINS/CSLL
Fato gerador
Condomínio – tomador
Simples Nacional Prestador
Simples Nacional Tomador
Serviço de conservação
Serviço de manutenção
52
Serviço de conserto
Serviços comissionados
Agências de Propaganda e 
Publicidade
Acumula valores ?
Existe valor mínimo ?
CAPÍTULO IV. IRRF
SERVIÇOSSERVIÇOS SUJEITOSSUJEITOS ÀÀ RETENÇÃORETENÇÃO NANA FONTEFONTE EE LEGISLAÇÃOLEGISLAÇÃO
REGULAMENTADORAREGULAMENTADORA
SERVIÇOSSERVIÇOS PROFISSIONAISPROFISSIONAIS PRESTADOSPRESTADOS –– PROFISSÕESPROFISSÕES REGULAMENTASREGULAMENTAS - Art.
714 do RIR.
SERVIÇOSSERVIÇOS DEDE LIMPEZA,LIMPEZA, CONSERVAÇÃO,CONSERVAÇÃO, SEGURANÇA,SEGURANÇA, VIGILÂNCIAVIGILÂNCIA EE
LOCAÇÃOLOCAÇÃO DEDE MÃOMÃO DEDE OBRAOBRA - Art. 716 do RIR.LOCAÇÃOLOCAÇÃO DEDE MÃOMÃO DEDE OBRAOBRA - Art. 716 do RIR.
COMISSÕESCOMISSÕES EE CORRETAGENSCORRETAGENS e SERVIÇOSSERVIÇOS DEDE PROPAGANDAPROPAGANDA EE PUBLICIDADEPUBLICIDADE
- Art. 718 do RIR.
53
SERVIÇOSSERVIÇOS PRESTADOSPRESTADOS PORPOR ASSOCIADOSASSOCIADOS DEDE COOPERATIVASCOOPERATIVAS DEDE TRABALHO,TRABALHO,
ASSOCIAÇÕESASSOCIAÇÕES DEDE PROFISSIONAISPROFISSIONAIS OUOU ASSEMELHADOSASSEMELHADOS - Art. 719 do RIR.
FACTORINGFACTORING – Art. 723 do RIR.
FATOFATO GERADORGERADOR
São as importâncias e/ou rendimentos pagos ou creditadas por pessoas jurídicas a
outras pessoas jurídicas ou a cooperativas de trabalho, associações de profissionais
ou assemelhados (no caso do artigo 652 do RIR / 1999 – Decreto nº 3.000/1999),
sendo o que ocorrer primeiro.
O IV. IRRF
DETALHAMENTODETALHAMENTO DOSDOS SERVIÇOSSERVIÇOS SUJETIOSSUJETIOS ÀÀ RETENÇÃORETENÇÃO NANA FONTEFONTE
SERVIÇOSSERVIÇOS PROFISSIONAISPROFISSIONAIS -- Art. 714 do RIR.SERVIÇOSSERVIÇOS PROFISSIONAISPROFISSIONAIS -- Art. 714 do RIR.
1. administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos
para aquisição de bens); 2. advocacia; 3. análise clínica laboratorial;
4. análises técnicas; 5. arquitetura; 6. assessoria e consultoria técnica (exceto o
serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria
ou comércio explorado pelo prestador do serviço); 7. assistência social;
8. auditoria; 9. avaliação e perícia; 10. biologia e biomedicina; 11. cálculo em
geral; 12. consultoria; 13. contabilidade; 14. desenho técnico; 15. economia;
16. elaboração de projetos;
54
CAPÍTULO IV. IRRF17. engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obrasassemelhadas); 18. ensino e treinamento; 19. estatística; 20. fisioterapia;
21. fonoaudiologia; 22. geologia; 23. leilão; 24. medicina (exceto a prestada
por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso
sob orientação médica, hospital e pronto-socorro); 25. nutricionismo e dietética;
26. odontologia; 27. organização de feiras de amostras, congressos, seminários,
simpósios e congêneres; 28. pesquisa em geral; 29. planejamento;
30. programação; 31. prótese; 32. psicologia e psicanálise; 33. química;
34. radiologia e radioterapia; 35. relações públicas; 36. serviço de despachante;
37. terapêutica ocupacional; 38. tradução ou interpretação comercial;
39. urbanismo; 40. veterinária.39. urbanismo; 40. veterinária.
55
INCIDÊNCIAINCIDÊNCIA –– SOLUÇÕESSOLUÇÕES DEDE CONSULTACONSULTA
Locação ou cessão do direito de uso de programas de computadores elaborados para certo usuário. (SC.
nº 383/2004–6ª RF).
Prestação de serviços de informática, compreendendo treinamento, consultoria, implantação e
desenvolvimento de sistemas. (SC. nº 75/2005 – 1ª RF).
Manutenção de Programas (softwares). (SC. nº 93/204 – 6ª RF).
Serviços de Manutenção de Softwares, compreendendo a atualização de programas e serviços correlatos.
No entanto a revenda de softwares de prateleira e de suas licenças não se sujeitam à retenção. (Solução
de Consulta nº 105/2005 – 1ª RF).
CAPÍTULO IV. IRRF
Prestação de Serviços de manutenção técnica e preventiva em sistema de ar-condicionado
central e em elevadores, cabe a retenção do IR Fonte. Os serviços de reparação e
manutenção de aparelhos e equipamentos (domésticos ou industriais) não estão sujeitos à
retenção do IR Fonte. (SC. nº 93/2004 – 6° RF).
SOLUÇÕESSOLUÇÕES DEDE CONSULTACONSULTA –– DEFINIÇÃODEFINIÇÃO
São decisões da Superintendência da Regional da Receita Federal, as quais só aproveitam
diretamente quem elaborou a consulta, mas servem como um indicador do entendimento do
Fisco na correspondente Região Fiscal.
ADIANTAMENTOADIANTAMENTO DEDE IMPORTÂNCIAIMPORTÂNCIA
56
Os adiantamentos efetuados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas por conta de
prestação de serviços para entrega futura não estão sujeitos à Retenção do IR Fonte.
O fato gerador é a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda ou dos
proventos de qualquer natureza
Todavia, mesmo nesses casos, a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica deve ser
anterior ou concomitante à aquisição da disponibilidade financeira. A simples entrega do
numerário, que não represente aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica, é irrelevante
para o surgimento da obrigação tributária.
Os adiantamentos que não implicam retenção do Imposto de Renda Fonte são aqueles
efetuados sem que o serviço tenha sido prestado ou executado.
Serviços de Advocacia
ADVADV
Advogados Associados
S/S
NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS nº 00130
Endereço:
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ: 01.111.111/0001-59 CCM 1.111.111-1
Natureza da Operação: SERVIÇOS
Prestação de serviços: Advocacia
Data da Emissão: 31.01.2018
Vencimento: 28.02.2018
USUÁRIO FINAL OU DESTINATÁRIO
Nome: LUNE IMÓVEIS LTDA.
Endereço: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ(MF) 02.222.222/0001-22 Inscrição Estadual: 222.222222.222
57
CNPJ(MF) 02.222.222/0001-22 Inscrição Estadual: 222.222222.222
DISCRIMINAÇÃO DOS SERVIÇOS VALOR
Honorários Advocatícios do mês de Janeiro.2018.
Retenções na Fonte:
IRRFonte....................R$ 450,00
Pis................................R$ 195,00
Cofins..........................R$ 900,00
CSLL...........................R$ 300,00
Valor Líquido da Nota Fiscal...................R$ 28.155,00
R$ 30.000,00
VALOR DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS R$ 30.000,00
DARF de recolhimento:
MINISTÉRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
Documentos de Arrecadação de Receitas Federais
DARF IRRFONTE 
02–Período de Apuração 31.01.2018
03-Número do CNPJ 02.222.222/0001-22
04-Código da Receita 1708
01 – Nome/Telefone
LUNE Imóveis Ltda.
05-Número de referência
06-Data de Vencimento 20.02.2018
Atenção: - Preenchimento, conforme Instrução 
Normativa : RFB 736/07
07-Valor Principal 450,00
08-Valor da Multa
58
IRRFonte sobre a nota fiscal n. 00130 da ADV 
Advogados Associados S/S.
08-Valor da Multa
09-Valor dos juros e/ou encargos DL-1025/69
10-Valor Total 450,00
11-Autenticação Bancária (Somente nas 1ª e 2ª vias)
CAPÍTULO IV. IRRFSERVIÇOSSERVIÇOS DEDE LIMPEZALIMPEZA EE CONSERVAÇÃOCONSERVAÇÃO DEDE BENSBENS IMÓVEIS,IMÓVEIS,
SEGURANÇASEGURANÇA EE VIGILÂNCIAVIGILÂNCIA MÓVELMÓVEL EE IMÓVELIMÓVEL EE LOCAÇÃOLOCAÇÃO DEDE MÃOMÃO--
DEDE--OBRAOBRA - Art. 716 do RIR.
Prestação de Serviços de Transporte de Valores: Estão sujeitas à incidência do IRF, conf. ATO
DECLARATÓRIO (NORMATIVO) COSIT Nº 6, 02.05.2000, (DOU 03.05.2000), uma vez que o
principal objetivo da empresa transportadora de valores é a segurança dos bens
transportados, considerando-se os serviços prestados, portanto, como de segurança e não de
transporte.
Elevador: Sobre as importâncias pagas ou creditadas a empresas, pela prestação de serviços
de manutenção técnica ou preventiva em sistema de ar-condicionado central e em
elevadores, cabe a retenção do IR, pela alíquota de 1,5%.
59
COMISSÕESCOMISSÕES EE CORRETAGENSCORRETAGENS PAGASPAGAS ÀÀ PESSOAPESSOA JURÍDICAJURÍDICA - Art. 718 do RIR.
Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, as importâncias pagas ou creditadas por
pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas a título de comissões, corretagens ou qualquer
outra remuneração pela representação comercial ou pela mediação na realização de negócios
civis e comerciais.
AUTOAUTO--RECOLHIMENTORECOLHIMENTO
RecolhimentoRecolhimento dodo ImpostoImposto pelopelo própriopróprio prestadorprestador dodo serviçoserviço
a) colocação ou negociação de títulos de renda fixa;
b) operações realizadas em Bolsas de Valores e em Bolsas de Mercadorias;
c) distribuição de emissão de valores mobiliários, quando a pessoa jurídica atuar como
agente da companhia emissora;
d) operações de câmbio;
e) vendas de passagens, excursões ou viagens;e) vendas de passagens, excursões ou viagens;
f) administração de cartões de crédito;
g) prestação de distribuição de refeições pelo sistema de refeições-convênio; e
h) prestação de serviços de administração de convênios.
InsIns SRFSRF nºsnºs 153153//19871987,, 177177//19871987 ee 107107//19911991 ee ADEADE CoratCorat nºnº 99//20022002))
60
CAPÍTULO IV. IRRF
SERVIÇOSSERVIÇOS DEDE PROPAGANDAPROPAGANDA EE PUBLICIDADEPUBLICIDADE- Art. 718 do RIR.
Excluem-se as importâncias diretamente pagas ou repassadas para empresas de rádio, televisão,
publicidade ao ar livre (outdoor), cinema jornais e revistas.
APPAPP Agência de Agência de 
Propaganda e Publicidade Propaganda e Publicidade 
Ltda. Ltda. 
NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS nº 00130
Endereço:
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ: 01.111.111/0001-59 CCM 1.111.111-1
Natureza da Operação: SERVIÇOS
Prestação de serviços: Propaganda e Publicidade
Data da Emissão: 31.01.2018
Vencimento: 28.02.2018
USUÁRIO FINAL OU DESTINATÁRIO
61
Nome: LUNE IMÓVEIS LTDA.
Endereço: 
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ(MF) 02.222.222/0001-22 Inscrição Estadual: 222.222222.222
DISCRIMINAÇÃO DOS SERVIÇOS VALOR
Serviços prestados no mês de Janeiro.2018.
Veiculação na Rede Globo (não tributável)..........................R$ 80.000,00
Serviços da agência (tributável).............................................R$ 20.000,00
Retenções na Fonte:
Valor a ser antecipado....................R$ 300,00
R$ 100.000,00
VALOR DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS R$ 100.000,00
DARF de recolhimento em nome e CNPJ da 
Agência (auto -recolhimento).
O prestador de serviço deverá enviar o informe de rendimentos ao tomador até o
dia 31.01 do ano seguinte.
ULO IV. IRRF
MINISTÉRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
Documentos de Arrecadação de Receitas Federais
DARF IR 
02–Período de Apuração 31.01.2018
03-Número do CNPJ 01.111.111/0001-59
04-Código da Receita 8045
01 – Nome/Telefone 05-Número de referência
62
01 – Nome/Telefone
APP Agência de Propaganda e Publicidade Ltda.
05-Número de referência
06-Data de Vencimento 20.02.2018
Atenção: - Preenchimento, conforme Instrução 
Normativa : RFB 736/07
IR sobre a nota fiscal n. 00130 da LUNE Imóveis 
Ltda.
07-Valor Principal 300,00
08-Valor da Multa
09-Valor dos juros e/ou encargos DL-
1025/69
10-Valor Total 300,00
11-Autenticação Bancária (Somente nas 1ª e 2ª vias)
SERVIÇOSSERVIÇOS PRESTADOSPRESTADOS PORPOR ASSOCIADOSASSOCIADOS DEDE COOPERATIVASCOOPERATIVAS DEDE
TRABALHOTRABALHO - Art.719 do RIR.
Deverão ser discriminadas em faturas as importâncias relativas aos serviços pessoais
prestados à pessoa jurídica por seus associados e as importâncias que correspondem a outros
custos ou despesas, pois somente as parcelas relativas a serviços pessoais sofrem a retenção
do IR Fonte.
Para transporte rodoviário de cargas ou de passageiros, as importâncias relativas aos serviços
pessoais deverão ser discriminadas em parcela tributável e parcela não tributável.
63
pessoais deverão ser discriminadas em parcela tributável e parcela não tributável.
VALOR TRIBUTÁVEL (BASE PARA RETENÇÃO)
TRANSPORTE DE CARGAS = 40% do rendimento bruto; e
TRANSPORTE DE PASSAGEIROS = 60% do rendimento bruto.
NF. referente transporte de passageiros - verificar valor tributável e não tributável
COOPCOOP TRANS TRANS 
Cooperativa de Transporte de 
Passageiros Ltda.
NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS nº 00130
Endereço:
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ: 01.111.111/0001-59 CCM 1.111.111-1
Natureza da Operação: SERVIÇOS
Prestação de serviços: Transporte
Data da Emissão: 31.01.2018
Vencimento: 28.02.2018
USUÁRIO FINAL OU DESTINATÁRIO
Nome: LUNE IMÓVEIS LTDA.
Endereço: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ(MF) 02.222.222/0001-22 Inscrição Estadual: 222.222222.222
64
CNPJ(MF) 02.222.222/0001-22 Inscrição Estadual: 222.222222.222
DISCRIMINAÇÃO DOS SERVIÇOS VALOR
Serviços de transporte de passageiros prestados em Janeiro.2018.
Valor tributável: R$ 18.000,00
Valor não tributável: R$ 12.000,00
Retenções na Fonte:
IRRFonte....................R$ 270,00
Pis................................R$ 117,00
Cofins..........................R$ 540,00
Valor Líquido da Nota Fiscal...................R$ 29.073,00
R$ 30.000,00
VALOR DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS R$ 30.000,00
Nota Fiscal referente transporte de cargas - verificar valor tributável e não tributável
COOPCOOP TRANS TRANS 
Cooperativa de Transporte de 
Cargas Ltda.
NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS nº 00130
Endereço:
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ: 01.111.111/0001-59 CCM 1.111.111-1
Natureza da Operação: SERVIÇOS
Prestação de serviços: Transporte
Data da Emissão: 31.01.2018
Vencimento: 28.02.2018
USUÁRIO FINAL OU DESTINATÁRIO
Nome: LUNE IMÓVEIS LTDA.
Endereço: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ(MF) 02.222.222/0001-22 Inscrição Estadual: 222.222222.222
65
DISCRIMINAÇÃO DOS SERVIÇOS VALOR
Serviços de transporte de cargas prestados em Janeiro.2018.
Valor tributável: R$ 12.000,00
Valor não tributável: R$ 18.000,00
Retenções na Fonte:
IRRFonte....................R$ 180,00
Pis................................R$ 78,00
Cofins..........................R$ 360,00
Valor Líquido da Nota Fiscal...................R$ 29.382,00
R$ 30.000,00
VALOR DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS R$ 30.000,00
FACTORINGFACTORING – Art. 723 do RIR.
A Retenção na Fonte incidirá sobre o Ad Valorem.
Exemplo:
Valor do título negociado R$ 150.000,00
Valor pago pelo título R$ 142.500,00
Deságio (Receita da Factoring) R$ 7.500,00
Serviços (Ad Valorem) R$ 700,00
Valor do IR a ser retido R$ 10,50
CÓDIGOSCÓDIGOSDEDE RECOLHIMENTORECOLHIMENTO
1.1. Remuneração de Serviços Profissionais..................................1708
1.2. Serviços de Limpeza, Conservação, Segurança e Locação de Mão de
obra................................................................................................1708
1.3. Comissões e Corretagens........................................................8045
1.4. Serviços de Propaganda e Publicidade...................................8045
1.5. Serviços Associados de Cooperativas de Trabalho.................3280
1.6. Serviços de Factoring..............................................................5944
66
CAPÍTULO IV. IRRF
ALÍQUOTASALÍQUOTAS
1.1. Remuneração de Serviços Profissionais....................................1,5%
1.2. Limpeza, Conservação, Segurança e Locação de Mão de obra....1%
1.3. Comissões e Corretagens..........................................................1,5%
1.4. Serviços de Propaganda e Publicidade.....................................1,5%
1.5. Associados de Cooperativas de Trabalho..................................1,5%
1.6. Factoring....................................................................................1,5%
PRAZOPRAZO DEDE RECOLHIMENTORECOLHIMENTO
A partir de 01.10.2008: até o último dia útil do segundo decêndio do mês seguinte ao crédito ou
pagamento do rendimento.
67
PROCEDIMENTOPROCEDIMENTO DEDE COMPENSAÇÃOCOMPENSAÇÃO -- Art. 650 do RIR/1999.
Exemplo de compensação para empresa prestadora de serviços optante pelo regime tributário
do Lucro Presumido:
Faturamento de Prestação de Serviços................R$ 670,00
Base de cálculo = 32% x R$ 670,00 = R$ 214,40
Imposto de Renda devido = 15% sobre a base de cálculo = R$ 214,40 x 15% = R$ 32,16
Imposto de Renda a recolher = R$ 32,16 – R$ 10,05 (valor retido) = R$ 22,11
DispensaDispensa dede Retenção,Retenção, valorvalor InferiorInferior ouou == aa RR$$ 1010,,0000 -- (art. 724, II, do RIR/1999).
CAPÍTULO IV. IRRF
COMPROVANTECOMPROVANTE ANUALANUAL DEDE RENDIMENTOSRENDIMENTOS PAGOSPAGOS OUOU CREDITADOSCREDITADOS
68
CAPÍTULO IV. IRRF
DECLARAÇÃODECLARAÇÃO DEDE IMPOSTOIMPOSTO DEDE RENDARENDA RETIDORETIDO NANA FONTEFONTE –– DIRFDIRF
EFDEFD--ReinfReinf
Anualmente, até o último dia útil de fevereiro do ano, as pessoas jurídicas que efetuarem a
retenção de que trata esta Instrução Normativa deverão apresentar DECLARAÇÃO DE
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (DIRF), nela discriminando, mensalmente, o
somatório dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por código de recolhimento.
Informação consolidada de todos os prestadores de serviços.Informação consolidada de todos os prestadores de serviços.
Data limite para entrega: Último dia útil do mês se fevereiro do ano subsequente ao período
das informações.
Cuidado: cruzamento de informações da DIRF com a DIPJ (ECF), DIRPF e DCTF.
69
PIS, COFINS e CONTRIBUIÇÃO SOCIAL PIS, COFINS e CONTRIBUIÇÃO SOCIAL 
SOBRE O LUCRO LÍQUIDOSOBRE O LUCRO LÍQUIDO
IN SRF nº 459, de 18 de outubro de 2004.IN SRF nº 459, de 18 de outubro de 2004.IN SRF nº 459, de 18 de outubro de 2004.IN SRF nº 459, de 18 de outubro de 2004.
Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, artigos 30, 31, 32, 35 e 36. Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, artigos 30, 31, 32, 35 e 36. 
IN RFB nº 1.151, de 3 de maio de 2011.IN RFB nº 1.151, de 3 de maio de 2011.
IN RFB nº 791, de 10 de dezembro de 2007.IN RFB nº 791, de 10 de dezembro de 2007.
IN RFB nº 765, de 2 de agosto de 2007.IN RFB nº 765, de 2 de agosto de 2007.
LEI nº 13.137, de 19 de junho de 2015, artigo 24.LEI nº 13.137, de 19 de junho de 2015, artigo 24.
70
ÍNDICE:
• Serviços sujeitos à retenção na fonte - detalhamento
• Responsáveis pela retenção na fonte
• Serviços não sujeitos à retenção na fonte
• Percentuais para retenção
• Forma de cálculo
• Do vencimento
• Códigos dos darfs
• Exercícios
71
CAPÍTULO V. PIS, COFINS E CSLLSERVIÇOSSERVIÇOS SUJEITOSSUJEITOS AA RETENÇÃORETENÇÃO NANA FONTEFONTE
- SERVIÇOS DE PROFISSÃO REGULAMENTADA
- SERVIÇOS DE LIMPEZA, CONSERVAÇÃO, OU ZELADORIA DE IMÓVEIS
- SERVIÇOS MANUTENÇÃO E CONSERVAÇÃO DE MÓVEIS E IMÓVEIS, EXCETO
CONSERTO
- SERVIÇOS DE SEGURANÇA E/OU VIGILÂNCIA- SERVIÇOS DE SEGURANÇA E/OU VIGILÂNCIA
- SERVIÇOS DE LOCAÇÃO DE MÃO-DE-OBRA
- SERVIÇOS DE TRANSPORTE DE VALORES
- SERVIÇOS DE COOPERATIVA DE TRABALHO
- SERVIÇOS DE FACTORING
72
CAPÍTULO V. PIS, COFINS E CSLL
RESPONSÁVEISRESPONSÁVEIS PELAPELA RETENÇÃORETENÇÃO NANA FONTEFONTE
OCORRERÁ A RETENÇÃO NA FONTE INCLUSIVE QUANDO OS PAGAMENTOS FOREM
EFETUADOS POR: - Parágrafo primeiro do Art. 30 da Lei 10.833/2003.
Pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas de direito privado,
inclusive:
I - associações, inclusive entidades sindicais, federações, confederações, centrais
sindicais e serviços sociais autônomos;
II - sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas;
III - fundações de direito privado;
IV - condomínios edifícios.IV - condomínios edifícios.
V- entidades sem fins lucrativos; e
VI- partidos políticos.
FATOFATO GERADORGERADOR = O Pagamento do Serviço Prestado
73
DISPENSADISPENSA DADA RETENÇÃORETENÇÃO NANA FONTEFONTE Art. 1º, parágrafo oitavo, da IN SRF nº 459/2004):
1. Entidades governamentais da administração pública Federal, Estadual, Municipal e do Distrito
Federal;
2. Pessoas Jurídicas inscritas no Simples Nacional; e
3. Consulados.
DETALHAMENTODETALHAMENTO DOSDOS SERVIÇOSSERVIÇOS PROFISSIONAISPROFISSIONAIS
1. administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos
para aquisição de bens); 2. advocacia; 3. análise clínica laboratorial;
4. análises técnicas; 5. arquitetura; 6. assessoria e consultoria técnica (exceto o
serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria
ou comércio explorado pelo prestador do serviço); 7. assistência social;
8. auditoria; 9. avaliação e perícia; 10. biologia e biomedicina; 11. cálculo em
geral; 12. consultoria; 13. contabilidade; 14. desenho técnico;
15. economia; 16. elaboração de projetos; 17. engenharia (exceto construção
de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas); 18. ensino e treinamento;de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas); 18. ensino e treinamento;
19. estatística; 20. fisioterapia; 21. fonoaudiologia; 22. geologia; 23. leilão;
24. medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde,
casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro);
25. nutricionismo e dietética; 26. odontologia; 27. organização de feiras de
amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres; 28. pesquisa em geral;
29. planejamento; 30. programação; 31. prótese; 32. psicologia e psicanálise;
33. química; 34. radiologia e radioterapia; 35. relações públicas; 36. serviço de
despachante; 37. terapêutica ocupacional; 38. tradução ou interpretação
comercial; 39. urbanismo; 40. veterinária.
74
CAPÍTULO V. PIS, COFINS E CSLL
SERVIÇOSSERVIÇOS DEDE LIMPEZA,LIMPEZA, CONSERVAÇÃOCONSERVAÇÃO OUOU ZELADORIAZELADORIA DEDE IMÓVEISIMÓVEIS
Correspondem aos serviços de varrição, lavagem, enceramento, desinfecção, higienização,
desentupimento, dedetização, desinsetização, imunização, desratização ou outros serviços
destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservação de praias, jardins, rodovias,
monumentos, edificações, instalações, dependências, logradouros, vias públicas, pátios ou de
áreas de uso comum. (IN SRF nº 459/2004).
SERVIÇOSSERVIÇOS DEDE MANUTENÇÃOMANUTENÇÃO EE CONSERVAÇÃOCONSERVAÇÃO DEDE MÓVEISMÓVEIS EE
IMÓVEISIMÓVEIS
Todo e qualquer serviço de manutenção ou conservação de edificações, instalações,
máquinas, veículos automotores, embarcações, aeronaves, aparelhos,
75
máquinas, veículos automotores, embarcações, aeronaves, aparelhos,
equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer bem, quando destinadas a
mantê-los em condições eficientes de operação, exceto se a manutenção for feita
em caráter isolado , como mero conserto de um bem defeituoso (IN SRF
459/2004).
Revisão e reparo de veículosem garantia , destacar o valor da mão de obra do
valor das peças de reposição (Solução de Consulta nº 130/2005 – 1ª RF).
Forma sistemática , mesmo sem contrato (Solução de Consulta nº 130/2005 – 1ª
RF).
CAPÍTULO V. PIS, COFINS E CSLL
DEDE SEGURANÇASEGURANÇA E/OUE/OU VIGILÂNCIAVIGILÂNCIA
Correspondem aos serviços que tenham por finalidade a garantia da integridade
física de pessoas ou a preservação de valores e de bens patrimoniais, inclusive
escolta de veículos de transporte de pessoas ou cargas.
Serviços de Monitoramento de Veículos à Distância, considerados serviços de
segurança (Solução de Consulta nº 199/2004, 8ª RF).
SERVIÇOSSERVIÇOS DEDE LOCAÇÃOLOCAÇÃO DEDE MÃOMÃO DEDE OBRAOBRA
Enquadra-se o serviço temporário, bem como a empreitada e a cessão de mão de
obra.
76
obra.
Empreitada , os pagamentos efetuados por pessoa jurídica à outra pessoa jurídica
de direito privado, pela remuneração dos serviços de engenharia relativos a
contratos de empreitada, que abrangem a execução de obras de construção civil,
com o fornecimento de materiais e mão de obra (empreitada total/global) não estão
sujeitos à retenção na fonte .
SERVIÇOS DE TRANSPORTE DE VALORESSERVIÇOS DE TRANSPORTE DE VALORES
Inclusive de Vales-Transporte e Refeição (SC. nº 291/2005 – 8ª RF)
SERVIÇOSSERVIÇOS DEDE COOPERATIVACOOPERATIVA DEDE TRABALHOTRABALHO
Sofrem retenção do PIS e da COFINS somente os serviços profissionais (Art. 647
do RIR/1999), quando prestados por cooperativas ou associações de
profissionais.
Não sofrem retenção da CSLL (Lei nº 10.865/2004).
As cooperativas de consumo sofrem retenção na fonte das três contribuições.
77
CAPÍTULO V. PIS, COFINS E CSLLModeloModelo dede declaraçãodeclaração parapara empresaempresa dodo SimplesSimples NacionalNacional
Ilmo. Sr. (pessoa jurídica pagadora)
(Nome da empresa), com sede (endereço completo), inscrita no CNPJ sob o nº..... DECLARA à (nome da pessoa jurídica pagadora), para fins
de não incidência na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins), e da Contribuição para o PIS/Pasep, a que se refere o art. 30 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, que é regularmente
inscrita no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte - Simples Nacional, de que trata o art. 12 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
Para esse efeito, a declarante informa que:
I - preenche os seguintes requisitos:
a) conserva em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emissão, os documentos que comprovam a origem de suas receitas
e a efetivação de suas despesas, bem assim a realização de quaisquer outros atos ou operações que venham a modificar sua situação
patrimonial;
b) cumpre as obrigações acessórias a que está sujeita, em conformidade com a legislação pertinente;b) cumpre as obrigações acessórias a que está sujeita, em conformidade com a legislação pertinente;
II - o signatário é representante legal desta empresa, assumindo o compromisso de informar à Secretaria da Receita Federal do Brasil e à
pessoa jurídica pagadora, imediatamente, eventual desenquadramento da presente situação e está ciente de que a falsidade na prestação
destas informações, sem prejuízo do disposto no art. 32 da Lei nº 9.430, de 1996, o sujeitará, juntamente com as demais pessoas que para
ela concorrem, às penalidades previstas na legislação criminal e tributária, relativas à falsidade ideológica (art. 299 do Código Penal) e ao
crime contra a ordem tributária (art. 1º da Lei nº 8.137, de 27 de dezembro de 1990).
Local e data......................................................
Assinatura do Responsável
78
CAPÍTULO V. PIS, COFINS E CSLL
DOSDOS PERCENTUAISPERCENTUAIS::
CSLL = 1%, COFINS = 3% e PIS/PASEP = 0,65%
FORMAFORMA DEDE CALCULOCALCULO:: Lei 13.137, 19.06.2015, artigo 24
Fica dispensada a retenção de valor igual ou inferior a R$ 10,00
DODO VENCIMENTOVENCIMENTO:: Lei 13.137, 19.06.2015, artigo 24
Até o último dia útil do segundo decêndio do mês subsequente àquele mês em que
tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos bens ou prestadora do
serviço.serviço.
CÓDIGOSCÓDIGOS DOSDOS DARFSDARFS::
Recolhimento Unificado
Quando recolhidos de forma unificada, o código de arrecadação 5952.
Quando recolhido de forma individualizada:
CSLL 5987, COFINS 5960 e PIS/PASEP 5979.
79
CAPÍTULO V. PIS, COFINS E CSLL
COMPENSAÇÃO:
Somente pelo regime de caixa, quando do recebimento:
Muita atenção, olha a importância da Contabilidade!!!
Cuidado com empresas do Lucro Presumido que optaram pela 
tributação pelo regime de competência.
80
EXERCÍCIOS:EXERCÍCIOS:
PROJETAR PROJETAR 
Projetos em Engenharia
Ltda.
NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS nº 00146
Endereço:
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ: 01.276.161/0001-96 CCM 1.111.111-1
Natureza da Operação: SERVIÇOS
Prestação de serviços: Engenharia
Data da Emissão: 29.05.2018
Vencimento: 26.06.2018
USUÁRIO FINAL OU DESTINATÁRIO
Nome: LUNE IMÓVEIS LTDA.
Endereço: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ(MF) 02.222.222/0001-22 Inscrição Estadual: Isenta
81
CNPJ(MF) 02.222.222/0001-22 Inscrição Estadual: Isenta
DISCRIMINAÇÃO DOS SERVIÇOS VALOR
Serviços prestados referente projetos elaborados na área de 
engenharia no mês de Maio.2018.
R$ 15.700,00
VALOR DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS R$ 15.700,00
DARF:
MINISTÉRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
Documentos de Arrecadação de Receitas Federais
DARF IRRFONTE 
02–Período de Apuração
03-Número do CNPJ 
04-Código da Receita
01 – Nome/Telefone 05-Número de referência
06-Data de Vencimento
Atenção: - Preenchimento, conforme Instrução 
Normativa : RFB 736/07
07-Valor Principal
08-Valor da Multa
82
08-Valor da Multa
09-Valor dos juros e/ou encargos DL-
1025/69
10-Valor Total
11-Autenticação Bancária (Somente nas 1ª e 2ª vias)
DARF:
MINISTÉRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
Documentos de Arrecadação de Receitas Federais
PIS/COFINS/CSLL RETIDOS NA FONTE 
02–Período de Apuração
03-Número do CNPJ 
04-Código da Receita
01 – Nome/Telefone 05-Número de referência
06-Data de Vencimento
Atenção: - Preenchimento, conforme Instrução 
Normativa : RFB 736/07
07-Valor Principal
08-Valor da Multa
83
08-Valor da Multa
09-Valor dos juros e/ou encargos DL-
1025/69
10-Valor Total
11-Autenticação Bancária (Somente nas 1ª e 2ª vias)
CTB CTB 
Assessoria Contábil S/S 
Ltda.
NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS nº 0000541
Endereço:
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ: 09.871. 951/0001-16 CCM 1.111.111-1
Natureza da Operação: SERVIÇOS
Prestação de serviços: Contabilidade
Data da Emissão: 24.07.2018
Vencimento: 05.08.2018
USUÁRIO FINAL OU DESTINATÁRIO
Nome: SOLAZER COMÉRCIO DE BRINQUEDOS LTDA.
Endereço: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ(MF) 03.232.424/0001-33 Inscrição Estadual: 222.222222.222
84
CNPJ(MF) 03.232.424/0001-33 Inscrição Estadual: 222.222222.222
DISCRIMINAÇÃO DOS SERVIÇOS VALOR
Mensalidade de Julho.2018.
Empresa optante pelo Simples Nacional portanto desobrigada da 
retenção do IR e do PIS/COFINS/CSLL.
R$ 1.576,00
VALOR DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS R$ 1.576,00
DARF:
MINISTÉRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
Documentos de Arrecadação de Receitas Federais
DARF IRRFONTE 
02–Período de Apuração
03-Número do CNPJ 
04-Código da Receita
01 – Nome/Telefone 05-Número de referência
06-Data de Vencimento
Atenção: - Preenchimento, conforme Instrução 
Normativa : RFB736/07
07-Valor Principal
08-Valor da Multa
85
08-Valor da Multa
09-Valor dos juros e/ou encargos DL-
1025/69
10-Valor Total
11-Autenticação Bancária (Somente nas 1ª e 2ª vias)
DARF:
MINISTÉRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
Documentos de Arrecadação de Receitas Federais
PIS/COFINS/CSLL RETIDOS NA FONTE 
02–Período de Apuração
03-Número do CNPJ 
04-Código da Receita
01 – Nome/Telefone 05-Número de referência
06-Data de Vencimento
Atenção: - Preenchimento, conforme Instrução 
Normativa : RFB 736/07
07-Valor Principal
08-Valor da Multa
86
08-Valor da Multa
09-Valor dos juros e/ou encargos 
DL-1025/69
10-Valor Total
11-Autenticação Bancária (Somente nas 1ª e 2ª vias)
M.M.I.M.M.I.
Manutenção de Máquinas 
Industriais Ltda.
NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS nº 00413
Endereço:
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ: 04.115.142/0001-51 CCM 1.111.111-1
Natureza da Operação: SERVIÇOS
Prestação de serviços: Manutenção de Máquinas
Data da Emissão: 15.07.2018
Vencimento: 24.07.2018
USUÁRIO FINAL OU DESTINATÁRIO
Nome: REPUXE INDÚSTRIA LTDA.
Endereço: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ(MF) 08.266.152/0001-26 Inscrição Estadual: 222.222222.222
87
CNPJ(MF) 08.266.152/0001-26 Inscrição Estadual: 222.222222.222
DISCRIMINAÇÃO DOS SERVIÇOS VALOR
Serviços prestados referente a manutenção de máquinas 
industriais no mês de Julho.2018.
R$ 32.000,00
VALOR DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS R$ 32.000,00
DARF:
MINISTÉRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
Documentos de Arrecadação de Receitas Federais
DARF IRRFONTE 
02–Período de Apuração
03-Número do CNPJ 
04-Código da Receita
01 – Nome/Telefone 05-Número de referência
06-Data de Vencimento
Atenção: - Preenchimento, conforme Instrução 
Normativa : RFB 736/07
07-Valor Principal
08-Valor da Multa
88
08-Valor da Multa
09-Valor dos juros e/ou encargos DL-
1025/69
10-Valor Total
11-Autenticação Bancária (Somente nas 1ª e 2ª vias)
DARF:
MINISTÉRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
Documentos de Arrecadação de Receitas Federais
PIS/COFINS/CSLL RETIDOS NA FONTE 
02–Período de Apuração
03-Número do CNPJ 
04-Código da Receita
01 – Nome/Telefone 05-Número de referência
06-Data de Vencimento
Atenção: - Preenchimento, conforme Instrução 
Normativa : RFB 736/07
07-Valor Principal
08-Valor da Multa
89
08-Valor da Multa
09-Valor dos juros e/ou encargos DL-
1025/69
10-Valor Total
11-Autenticação Bancária (Somente nas 1ª e 2ª vias)
LGAC LGAC 
Representação Comercial 
Ltda.
NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS nº 00023
Endereço:
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ: 05.411.810/0001-35 CCM 1.111.111-1
Natureza da Operação: SERVIÇOS
Prestação de serviços: Representação Comercial
Data da Emissão: 30.06.2018
Vencimento: 10.07.2018
USUÁRIO FINAL OU DESTINATÁRIO
Nome: COEMB COMÉRCIO DE EMBALAGENS LTDA.
Endereço: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Município: São Paulo Estado: São Paulo
CNPJ(MF) 01.261.432/0001-24 Inscrição Estadual: 222.222222.222
90
CNPJ(MF) 01.261.432/0001-24 Inscrição Estadual: 222.222222.222
DISCRIMINAÇÃO DOS SERVIÇOS VALOR
Comissão pela representação comercial no mês de Junho.2018. R$ 6.000,00
VALOR DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS R$ 6.000,00
DARF de recolhimento:
MINISTÉRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
Documentos de Arrecadação de Receitas Federais
DARF IRRFONTE 
02–Período de Apuração
03-Número do CNPJ 
04-Código da Receita
01 – Nome/Telefone 05-Número de referência
06-Data de Vencimento
Atenção: - Preenchimento, conforme Instrução 
Normativa : RFB 736/07
07-Valor Principal
08-Valor da Multa
91
08-Valor da Multa
09-Valor dos juros e/ou encargos DL-
1025/69
10-Valor Total
11-Autenticação Bancária (Somente nas 1ª e 2ª vias)
DARF de recolhimento:
MINISTÉRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
Documentos de Arrecadação de Receitas Federais
PIS/COFINS/CSLL RETIDOS NA FONTE 
02–Período de Apuração
03-Número do CNPJ 
04-Código da Receita
01 – Nome/Telefone 05-Número de referência
06-Data de Vencimento
Atenção: - Preenchimento, conforme Instrução 
Normativa : RFB 736/07
07-Valor Principal
08-Valor da Multa
92
08-Valor da Multa
09-Valor dos juros e/ou encargos DL-
1025/69
10-Valor Total
11-Autenticação Bancária (Somente nas 1ª e 2ª vias)
Os serviços abaixo estão sujeitos a Retenção na Fonte?
Serviços IR PCC
Fisioterapia
Digitação
Transporte de passageiros
Locação de equipamentos
Advocacia (valor da nota fiscal R$ 215,10)
Advocacia (valor da nota fiscal R$ 400,00)Advocacia (valor da nota fiscal R$ 400,00)
Advocacia (valor da nota fiscal R$ 666,70)
Segurança
Corretagem de Seguros
Plano de Saúde e Odontológico
Manutenção de computadores
93
ÓRGÃOS PÚBLICOSÓRGÃOS PÚBLICOS
94
CAPÍTULO VI. ÓRGÃOS PÚBLICOS
NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO
SERVIÇO PRESTADO
ALÍQUOTAS
PRECEN
TUAL
CÓDIGO 
DO 
DARF IR CSLL COFINS
PIS/
PASEP
- Alimentação;
ANEXO I ANEXO I –– TABELA DE RETENÇÕESTABELA DE RETENÇÕES
- Alimentação;
- Energia elétrica;
- Serviços prestados com emprego de materiais;
- Construção Civil por empreitada com emprego de
materiais;
- Serviços hospitalares;
- Transporte de cargas, exceto os relacionados no
código 8767;
- Mercadorias e bens em geral.
1,2 1,0 3,0 0,65 5,85 6147
95
CAPÍTULO VI. ÓRGÃOS PÚBLICOS
- Gasolina, óleo diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP) e
querosene de aviação (QAV) adquiridos de produtor ou
importador;
- Demais combustíveis derivados de petróleo e gás natural, e
dos demais produtos derivados de petróleo, adquiridos de
produtor, importador, distribuidor ou varejista;
- Álcool etílico hidratado para fins carburantes, adquirido
diretamente do distribuidor.
0,24 1,0 3,0 0,65 4,89 9060
- Gasolina, exceto gasolina de aviação, óleo diesel e gás
liquefeito de petróleo (GLP) e querosene de aviação
adquiridos de distribuidores e comerciantes varejistas, e
álcool para fins carburantes quando adquirido,
exclusivamente, de comerciante varejista.
0,24 1,0 0,0 0,0 1,24 8739
96
CAPÍTULO VI. ÓRGÃOS PÚBLICOS
- Transporte internacional de cargas efetuado por empresas nacionais;
- Estaleiros navais brasileiros nas atividades de Construção, conservação,
modernização, conversão e reparo de embarcações pré-registradas ou
registradas no REB, instituído pela Lei nº 9.432, de 08 de janeiro de 1997;
- Aquisição de livros no mercado interno;
- Medicamentos, produtos de perfumaria, de toucador e de higiene
pessoal a que se refere o art. 1º da Lei nº 10.147, de 2000, com a redação
dada pela Lei nº 10.548, de 2002, adquiridos de atacadistas ou varejistas;
Pneus novos de borracha e Câmaras-de-ar de borracha, classificados nas
posições 40.11 e 40.13 da TIPI, adquiridos de atacadistas e varejistas;
- Máquinas, veículos e tratores de que trata o caput do art 20 desta IN e 1,2 1,0 0,0 0,0 2,2 8767- Máquinas, veículos e tratores de que trata o caput do art 20 desta IN e
autopeças constantes do Anexo I e II, da Lei nº 10.485, de 3 de julho de
2002, adquiridos de atacadistas e varejistas;
- Água, refrigerante e cerveja sem álcool, classificados nos códigos 22.01 e
22.02 da TIPI, adquiridos de atacadistas e varejistas.
- Outros produtos ou serviços beneficiados com isenção, não incidência ou
alíquotas zero da Cofins e da Contribuição para o PIS/Pasep.
1,2 1,0 0,0 0,0 2,2 8767
97
CAPÍTULO V. PIS, COFINS E CSLL
- Passagens aéreas, rodoviárias e demais serviços de
transporte de passageiros, exceto as relacionadas no
código 8850.
2,40 1,0 3,0 0,65 7,05 6175
- Transporte internacional de passageiros efetuado por
empresas nacionais.
2,40