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UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA – APS CONTABILIDADE DE CUSTOS DANIEL HENRIQUE GONÇALVES JUNIOR N399210 GABRIEL DE SOUZA NOGUEIRA N496DH2 JONAS CASALI MELO D955FG0 LUIZ EDUARDO MONTEIRO FERREIRA N3895A5 RODRIGO LOPES SANTOS DE ALMEIDA N3996A8 TOMMY DA SILVA PIRES N385391 RIBEIRÃO PRETO 2021 DANIEL HENRIQUE GONÇALVES JUNIOR N399210 GABRIEL DE SOUZA NOGUEIRA N496DH2 JONAS CASALI MELO D955FG0 LUIZ EDUARDO MONTEIRO FERREIRA N3895A5 RODRIGO LOPES SANTOS DE ALMEIDA N3996A8 TOMMY DA SILVA PIRES N385391 ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA – APS CONTABILIDADE DE CUSTOS Trabalho de Atividade Prática Supervisionado apresentado ao Instituto de Ciências Sociais e Comunicação da Universidade Paulista, como parte dos requisitos necessários para a obtenção do título de Bacharel em Ciências Contábeis. Orientador: Professor Leandro Torres. RIBEIRÃO PRETO 2021 SUMÁRIO 1. TRANSAÇÕES .................................................................................................................. 4 2. EXTRATO DO DIÁRIO .................................................................................................. 13 3. RAZONETES ................................................................................................................... 23 4. FICHA DE MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE MATÉRIA PRIMA .................... 25 4.1. METODO MPM ........................................................................................................ 25 4.2. CUSTOS .................................................................................................................... 26 4.2.1. JANEIRO ........................................................................................................... 26 4.2.2. FEVEREIRO ...................................................................................................... 27 4.2.3. MARÇO ............................................................................................................. 28 5. FICHA DE MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS ........ 29 5.1. METODO MPM ........................................................................................................ 29 5.1.1. TORNEIRA NORMAL ...................................................................................... 29 5.1.2. TORNEIRA ESPECIAL .................................................................................... 29 6. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ................................................................................ 30 6.1. JANEIRO ................................................................................................................... 30 6.2. FEVEREIRO ............................................................................................................. 32 6.3. MARÇO ..................................................................................................................... 34 6.4. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO APÓS ENCERRAMENTO ............................ 36 7. BALANÇO PATRIMONIAL .......................................................................................... 37 8. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO – DRE ................................ 38 9. CONCLUSÃO .................................................................................................................. 39 4 1. TRANSAÇÕES 5 6 7 8 9 10 11 12 13 2. EXTRATO DO DIÁRIO 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 3. RAZONETES 24 25 4. FICHA DE MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE MATÉRIA PRIMA 4.1.METODO MPM Ficha de Movimentação do Estoque de Matéria Prima (Média Ponderada Móvel) QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ 31/12/X1 500 8,18 4.090,00 05/01/X2 15.000 8,82 132.300,00 15.500 8,7994 136.390,00 30/01/X2 9.000 8,7994 79.194,19 30/01/X2 4.500 8,7994 39.597,10 2.000 8,7994 17.598,71 05/02/x2 30.000 10,2375 307.125,00 32.000 10,1476 324.723,71 27/02/x2 11.700 10,1476 118.727,11 27/02/x2 5.850 10,1476 59.363,55 14.450 10,1476 146.633,05 05/03/x2 30.000 10,2375 307.125,00 44.450 10,2083 453.758,05 31/03/x2 11.700 10,2083 119.436,88 31/03/x2 5.850 10,2083 59.718,44 26.900 10,2083 274.602,74 DATA ENTRADAS SAIDAS SALDO 26 4.2.CUSTOS 4.2.1. JANEIRO Custos ocorridos no mês de Janeiro: Unidades a serem produzidas: TORNEIRA NORMAL 9000 UNIDADES; TORNEIRA ESPECIAL 3000 UNIDADES. Obs.: A Torneira Normal utiliza 1,00 KG/Unid. e a Torneira Especial utiliza 1,50 KG/Unid. – Informações para alocação do CIF aos Departamentos Normal Especial Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Vendas mês (em unidades) 8.800 2.900 11.700 Consumo de MP (Ferro em Kg) 9.000 4.500 13.500 N° de funcionários 15 6 9 4 6 5 45 Tempo uso de horas máquina (horas) 4.800 4.200 3.000 12.000 N° de requisições 600 300 300 1.200 Mão de Obra Direta Torneira Normal: R$ 43.020,00 Torneira Especial: R$ 21.510,00 Custos indiretos a serem apropriados: Custos R$ Salários 56.970,00 Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento Energia Elétrica 14.500,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Material de manutenção 5.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de manutenção Aluguel da Fábrica 30.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Utilidades (CGF) 2.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Seguro das máquinas 3.500,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Depreciação das máquinas 10.000,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Total 121.970,00 Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos: Custos Critérios Administração da fábrica Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários. Manutenção Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas. Almoxarifado Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições. Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima) CIF FUNDIÇÃO CROMAÇÃO MONTAGEM ALMOXARIF ADO MANUTENÇÃO ADM.FÁBRIC A TOTAL Salários 14.670,00 4.900,00 8.100,00 4.900,00 11.400,00 13.000,00 56.970,00 Energia Elétrica 5.800,00 5.075,00 3.625,00 14.500,00 Mat.Manutenção 5.000,00 5.000,00 Aluguel 30.000,00 30.000,00 Utilidades 2.000,00 2.000,00 Seg.Máquinas 1.400,00 1.225,00 875 3.500,00 Deprec..Máquinas 4.000,00 3.500,00 2.500,00 10.000,00 Total 25.870,00 14.700,00 15.100,00 4.900,00 16.400,00 45.000,00 121.970,00 Adm..Fábrica 16.875,00 6.750,00 10.125,00 4.500,00 6.750,00 -45.000,00 - Soma 42.745,00 21.450,00 25.225,00 9.400,00 23.150,00 - 121.970,00 Manutenção 9.260,00 8.102,50 5.787,50 -23.150,00 - Soma 52.005,00 29.552,50 31.012,50 9.400,00 - 121.970,00 Almoxarifado 4.700,00 2.350,00 2.350,00 (9.400,00 - - - Total 56.705,00 31.902,50 33.362,50 - - - 121.970,00 Apuração do Custo dos Produtos Acabados Os custos dos Departamentos de Fundição e Montagem são alocados aos produtos proporcionalmente à quantidade produzida. Somente a Torneira Especial passa pelo processo de Cromação. Torneira Normal Torneira Especial Total Matéria-Prima 79.194,19 39.597,10 118.791,29 Mão-de-Obra Direta 43.020,00 21.510,00 64.530,00 Total dos Custos Diretos 122.194,19 61.127,10 183.321,29 Fundição 42.528,75 14.176,25 56.705,00 Cromação 31.902,50 31.902,50 Montagem 25.021,88 8.340,62 33.362,50 Total CIF 67.550,6354.419,37 121.970,00 Custo Total 189.764,82 115.526,47 305.291,29 Quantidade Produzida 9.000 3.000 12.000 Custo Unitário 21,085 38,5088 Dados Físicos TORNEIRAS DEPARTAMENTOS TOTAL GERAL Critérios 27 4.2.2. FEVEREIRO Custos ocorridos no mês de Fevereiro: Unidades a serem produzidas: TORNEIRA NORMAL 11700 UNIDADES; TORNEIRA ESPECIAL 3900 UNIDADES. Obs.: A Torneira Normal utiliza 1,00 KG/Unid. e a Torneira Especial utiliza 1,50 KG/Unid. – Informações para alocação do CIF aos Departamentos Normal Especial Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Vendas mês (em unidades) 8.800 2.900 11.700 Consumo de MP (Ferro em Kg) 11.700 5.850 17.550 N° de funcionários 15 6 9 4 6 5 45 Tempo uso de horas máquina (horas) 4.800 4.200 3.000 12.000 N° de requisições 600 300 300 1.200 Mão de Obra Direta Torneira Normal: R$ 43.020,00 Torneira Especial: R$ 21.510,00 Custos indiretos a serem apropriados: Custos R$ Salários 56.970,00 Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento Energia Elétrica 14.790,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Material de manutenção 5.100,00 Apropriado diretamente ao departamento de manutenção Aluguel da Fábrica 30.600,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Utilidades (CGF) 2.040,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Seguro das máquinas 3.570,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Depreciação das máquinas 10.000,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Total 123.070,00 Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos: Custos Critérios Administração da fábrica Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários. Manutenção Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas. Almoxarifado Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições. Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima) CIF FUNDIÇÃO CROMAÇÃO MONTAGEM ALMOXARIF ADO MANUTENÇÃO ADM.FÁBRIC A TOTAL Salários 14.670,00 4.900,00 8.100,00 4.900,00 11.400,00 13.000,00 56.970,00 Energia Elétrica 5.916,00 5.176,50 3.697,50 14.790,00 Mat.Manutenção 5.100,00 5.100,00 Aluguel 30.600,00 30.600,00 Utilidades 2.040,00 2.040,00 Seg.Máquinas 1.428,00 1.249,50 892,5 3.570,00 Deprec..Máquinas 4.000,00 3.500,00 2.500,00 10.000,00 Total 26.014,00 14.826,00 15.190,00 4.900,00 16.500,00 45.640,00 123.070,00 Adm..Fábrica 17.115,00 6.846,00 10.269,00 4.564,00 6.846,00 -45.640,00 - Soma 43.129,00 21.672,00 25.459,00 9.464,00 23.346,00 - 123.070,00 Manutenção 9.338,40 8.171,10 5.836,50 -23.346,00 - Soma 52.467,40 29.843,10 31.295,50 9.464,00 - 123.070,00 Almoxarifado 4.732,00 2.366,00 2.366,00 -9.464,00 - - - Total 57.199,40 32.209,10 33.661,50 - - - 123.070,00 Apuração do Custo dos Produtos Acabados Os custos dos Departamentos de Fundição e Montagem são alocados aos produtos proporcionalmente à quantidade produzida. Somente a Torneira Especial passa pelo processo de Cromação. Torneira Normal Torneira Especial Total Matéria-Prima 118.727,11 59.363,55 178.090,66 Mão-de-Obra Direta 43.020,00 21.510,00 64.530,00 Total dos Custos Diretos 161.747,11 80.873,55 242.620,66 Fundição 42.899,55 14.299,85 57.199,40 Cromação 32.209,10 32.209,10 Montagem 25.246,13 8.415,38 33.661,50 Total CIF 68.145,68 54.924,33 123.070,00 Custo Total 229.892,79 135.797,88 365.690,66 Quantidade Produzida 11.700 3.900 15.600 Custo Unitário 19,6490 34,8200 Critérios Dados Físicos TORNEIRAS DEPARTAMENTOS TOTAL GERAL 28 4.2.3. MARÇO Custos ocorridos no mês de Março: Unidades a serem produzidas: TORNEIRA NORMAL 11700 UNIDADES; TORNEIRA ESPECIAL 3900 UNIDADES. Obs.: A Torneira Normal utiliza 1,00 KG/Unid. e a Torneira Especial utiliza 1,50 KG/Unid. – Informações para alocação do CIF aos Departamentos Normal Especial Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Vendas mês (em unidades) 8.800 2.900 11.700 Consumo de MP (Ferro em Kg) 11.700 5.850 17.550 N° de funcionários 15 6 9 4 6 5 45 Tempo uso de horas máquina (horas) 4.800 4.200 3.000 12.000 N° de requisições 600 300 300 1.200 Mão de Obra Direta Torneira Normal: R$ 43.020,00 Torneira Especial: R$ 21.510,00 15085,8 Custos indiretos a serem apropriados: Custos R$ Salários 56.970,00 Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento Energia Elétrica 15.085,80 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Material de manutenção 5.202,00 Apropriado diretamente ao departamento de manutenção Aluguel da Fábrica 31.212,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Utilidades (CGF) 2.080,80 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Seguro das máquinas 3.641,40 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Depreciação das máquinas 10.000,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Total 124.192,00 Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos: Custos Critérios Administração da fábrica Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários. Manutenção Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas. Almoxarifado Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições. Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima) CIF FUNDIÇÃO CROMAÇÃO MONTAGEM ALMOXARIF ADO MANUTENÇÃO ADM.FÁBRIC A TOTAL Salários 14.670,00 4.900,00 8.100,00 4.900,00 11.400,00 13.000,00 56.970,00 Energia Elétrica 6.034,32 5.280,03 3.771,45 15.085,80 Mat.Manutenção 5.202,00 5.202,00 Aluguel 31.212,00 31.212,00 Utilidades 2.080,80 2.080,80 Seg.Máquinas 1.456,56 1.274,49 910,35 3.641,40 Deprec..Máquinas 4.000,00 3.500,00 2.500,00 10.000,00 Total 26.160,88 14.954,52 15.281,80 4.900,00 16.602,00 46.292,80 124.192,00 Adm..Fábrica 17.359,80 6.943,92 10.415,88 4.629,28 6.943,92 -46.292,80 - Soma 43.520,68 21.898,44 25.697,68 9.529,28 23.545,92 - 124.192,00 Manutenção 9.418,37 8.241,07 5.886,48 -23.545,92 - Soma 52.939,05 30.139,51 31.584,16 9.529,28 - 124.192,00 Almoxarifado 4.764,64 2.382,32 2.382,32 -9529,28 - - - Total 57.703,69 32.521,83 33.966,48 - - - 124.192,00 Apuração do Custo dos Produtos Acabados Os custos dos Departamentos de Fundição e Montagem são alocados aos produtos proporcionalmente à quantidade produzida. Somente a Torneira Especial passa pelo processo de Cromação. Torneira Normal Torneira Especial Total Matéria-Prima 119.436,88 59.718,44 179.155,32 Mão-de-Obra Direta 43.020,00 21.510,00 64.530,00 Total dos Custos Diretos 162.456,88 81.228,44 243.685,32 Fundição 43.277,77 14.425,92 57.703,69 Cromação 32.521,83 32.521,83 Montagem 25.474,86 8.491,62 33.966,48 Total CIF 68.752,63 55.439,37 124.192,00 Custo Total 231.209,50 136.667,81 367.877,32 Quantidade Produzida 11.700 3.900 15.600 Custo Unitário 19,7615 35,0430 Dados Físicos TORNEIRAS DEPARTAMENTOS TOTAL GERAL Critérios 29 5. FICHA DE MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS 5.1.METODO MPM 5.1.1. TORNEIRA NORMAL 5.1.2. TORNEIRA ESPECIAL Ficha de Movimentação do Estoque de produtos acabados TORNEIRA NORMAL (Média Ponderada Móvel) QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ 31/12/X1 200 17,0000 3.400,00 Jan/X2 9.000 21,0850 189.764,82 9.200 20,9962 193.164,82 30/01/X2 8.800 20,9962 184.766,35 400 20,9962 8.398,47 Fev/X2 11.700 19,6490 229.892,79 12.100 19,6935 238.291,26 27/02/X2 8.800 19,6935 173.302,73 3.300 19,6935 64.988,53 Mar/X2 11.700 19,7615 231.209,50 15.000 19,7465 296.198,03 31/03/X2 8.800 19,7465 173.769,51 6.200 19,7465 122.428,52DATA ENTRADAS SAIDAS SALDO 30 6. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 6.1.JANEIRO 31 32 6.2.FEVEREIRO 33 34 6.3.MARÇO 35 36 6.4.BALANCETE DE VERIFICAÇÃO APÓS ENCERRAMENTO 37 7. BALANÇO PATRIMONIAL 38 8. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO – DRE 39 9. CONCLUSÃO Como visto nas operações contabilizando os custos envolvidos, a empresa conseguiu fechar com saldo positivo, de R$ 353.741,00, resultado demonstrado na DRE. No cálculo feito na D.R.E percebemos a relevância dos custos totais na gestão financeira da empresa (Indústria de torneiras LTDA). Percebemos que de acordo com a Receita Liquida de Vendas sendo um valor de R$ 1.656.111,00 e os custos sendo um valor de R$ 845.230,37, isso equivale a 51,03% da receita liquida de vendas . OBS (ICMS sobre as vendas equivale a R$ 252.360,00 resultado obtido pela receita bruta de vendas e serviços) Já o PIS e COFINS sobre as vendas chegou ao valor de R$ 194.529,00, cálculo deduzido pela receita bruta de vendas. Nesse APS conseguimos entender a importância de compreender como os custos afetam na gestão da empresa. Além disso conseguimos ter uma gestão mais ampla de tudo que está sendo feito e produzido pela empresa. Temos uma visão mais clara de onde devemos cortar gastos desnecessários e até mesmo fazer novos investimentos para um aumento de produtividade e qualidade dos produtos.
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