AUDITORIA - 71 DISCURSIVAS

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Auditor - INSTITUTO DE PREVIDÊNCIA DO MUNICÍPIO 
DE RONDÔNIA - Ano: 2018 - Banca: IBADE - Auditoria - 
Auditoria - Descreva, em aproximadamente 20 linhas, 
quais são as fontes de evidências de auditoria indicando 
aquelas consideradas mais consistentes, justificando. 
- Resposta: A evidência de auditoria para a obtenção 
de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é 
conseguida pela execução de: (a) procedimentos de 
avaliação de riscos; e (b) procedimentos adicionais de 
auditoria, que abrangem: (i) testes de controles, 
quando exigidos pelas normas de auditoria ou quando 
o auditor assim escolheu; e (ii) procedimentos 
substantivos, inclusive testes de detalhes e 
procedimentos analíticos substantivos Alguma 
evidência de auditoria é obtida pela execução de 
procedimentos de auditoria para testar os registros 
contábeis, por exemplo, por meio de análise e revisão, 
re-execução dos procedimentos seguidos no processo 
de elaboração das demonstrações contábeis e 
conciliação de tipos e aplicações relacionadas das 
mesmas informações. Pela execução de tais 
procedimentos de auditoria, o auditor pode determinar 
que os registros contábeis são internamente 
consistentes e estão de acordo com as demonstrações 
contábeis. Geralmente obtém-se mais segurança com 
evidência de auditoria consistente obtida a partir de 
fontes diferentes ou de natureza diferente do que a 
partir de itens de evidência de auditoria considerados 
individualmente. Por exemplo, informações 
corroborativas obtidas de uma fonte independente da 
entidade podem aumentar a segurança que o auditor 
obtém da evidência de auditoria gerada internamente, 
tais como a evidência existente em registros contábeis, 
minutas de reuniões ou representação da 
administração. Entre as informações de fontes 
independentes da entidade que o auditor pode usar 
como evidência de auditoria podem estar confirmações 
de terceiros, relatórios de analistas e dados 
comparáveis sobre concorrentes (dados referenciais 
para benchmarking). Referências Bibliográficas: 1. NBC 
TA 315 2. NBC TA 330 3. NBC TA 500 
Auditor - PETROBRAS - Ano: 2018 - Banca: 
CESGRANRIO - Disciplina: Auditoria - Assunto: 
Auditoria - O auditor independente, na auditoria das 
demonstrações contábeis de uma indústria de médio 
porte fez as anotações, descritas abaixo, nos seus papéis 
de trabalho, com relação à movimentação e estocagem 
da matéria-prima As compras de matéria-prima são 
realizadas pelo setor de compras, que é separado do 
almoxarifado, por solicitação do supervisor do 
almoxarifado. As compras são normalmente realizadas 
no mesmo fornecedor, sob o fundamento do bom 
relacionamento comercial existente entre as empresas. 
Os produtos são recebidos e conferidos pelo comprador, 
que, por sua experiência com os materiais, carimba e 
assina as notas fiscais e, posteriormente, são guardados 
pelos auxiliares do almoxarifado O Almoxarifado é 
fechado, com acesso restrito ao supervisor e a quatro 
auxiliares devidamente treinados para as atividades. A 
saída de matéria-prima só é feita mediante requisições 
formais, devidamente assinadas pelo supervisor de 
produção Não há registro permanente de estoque e, em 
decorrência disso, são realizadas contagens físicas 
mensais do estoque pelos próprios auxiliares do 
almoxarifado, considerando-se a capacitação desses 
funcionários, bem como o seu conhecimento da 
localização de todos os produtos. Elabore um texto em 
que se analisem os pontos anotados pelo auditor, 
avaliando-se os procedimentos adotados e 
identificando- se os pontos fortes e os fracos, sob o 
e fo ue dos o t oles i te os das á eas de: • o p as 
• al oxa ifado 
- Resposta: Na questão, o candidato deveria elaborar 
um texto apresentando os itens abaixo. · Dois objetivos 
do controle interno, como por exemplo: - salvaguardar 
os ativos; - promover a eficiência das operações; - 
garantir o cumprimento dos objetivos dos processos, 
reduzindo o grau de risco associado; - garantir a 
confiabilidade nas demonstrações financeiras. · Dois 
procedimentos de auditoria que devem ser aplicados 
no sistema de controles internos, como por exemplo: - 
levantamento do sistema de controles internos da 
empresa; - testes de observância com verificação da 
existência dos controles (Walkthrough); - testes de 
observância e aderência com verificação da eficiência, 
eficácia e capacidade de mitigação dos riscos; - 
verificação da associação de controles internos aos 
processos críticos e chaves. · Dois exemplos de 
controles internos preventivos, tais como: - segregação 
de funções; - autorizações prévias (Senhas de sistemas, 
autorizações manuais); - limites de Alçadas; - travas 
sistêmicas. 
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Auditor - Controladoria Geral do Município de São Luis 
- Ano: 2015 - Banca: FCC - Disciplina: Auditoria - 
Assunto: Procedimentos de Auditoria - Os 
procedimentos de auditoria interna constituem exames 
e investigações, incluindo testes, que permitem ao 
auditor interno obter subsídios suficientes para 
fundamentar suas conclusões e recomendações. Numa 
auditoria, houve a necessidade de realizar testes para a 
obtenção de informações para fundamentar os 
resultados da autoria interna quanto à suficiência, 
exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema 
de informações do órgão auditado. Sobre este fato, 
responda: a - qual o tipo de teste é aplicável nesse caso? 
B - O que são informações suficientes, adequadas, 
relevantes e úteis? C - como são denominadas as 
informações que fundamentam os resultados de autoria 
interna? D - que técnica pode ser utilizada para 
determinar a extensão desses testes de auditoria? 
- Resposta: Abordagem esperada: Abordagem 
esperada: Constará da avaliação da prova discursiva o 
domínio técnico do conteúdo aplicado, a correção 
gramatical e a adequação vocabular, considerados os 
mecanismos básicos de Constituição do vernáculo e os 
procedimentos de coesão e argumentação. A- testes 
substantivos (item 12.2.3.3 da NBC TI 01) B- suficiente: 
informação factual e convincente, de tal forma que é 
uma pessoa Prudente e informada possa entendê-la da 
mesma forma que o auditor interno (item 12.2.3.5. I.a 
da NBC TI 01). Adequada: informação que, sendo 
confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por 
meio do uso apropriado das técnicas de auditoria 
interna (item 12.2.3.5. I.b da NBC TI 01). Relevante: 
informação que dá suporte às conclusões e as 
recomendações da auditoria interna (item 12.2.3.5. I.c 
da NBC TI 01). Útil: informação que auxilia a entidade a 
atingir suas metas (item 12.2.3.5. I.d da NBC TI 01). C - 
evidências (item 12.2.3.4 da NBC TI 01) d - técnica de 
amostragem (item 12.2.4.1 da NBC TI 01). 
Analista - CEITEC S.A. - Ano: 2016 - Banca: IADES - 
Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - Leia, com 
atenção, o texto a seguir: De acordo com a NBC TA 200, 
evid ias de audito ia são as i fo aç es utilizadas 
pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que 
se aseia a sua opi ião ; e is o de audito ia o is o 
de que o auditor expresse uma opinião de auditoria 
inadequada quando as demonstrações contábeiso tive e disto ção eleva te . CON“ELHO Fede al de 
Contabilidade. Normas brasileiras de contabilidade: NBC 
TA – de auditoria independente: NBC TA estrutura 
conceitual, NBC TA 200 a 810. Brasília: Conselho Federal 
de Contabilidade, 2012. A respeito desse assunto, redija 
um texto dissertativo e (ou) descritivo, abordando, 
necessariamente, os seguintes tópicos: a) evidências de 
auditoria: suficiência e adequação; b) risco de auditoria: 
risco de distorção relevante – risco inerente e risco de 
controle; · risco de detecção. 
Tribunais de Contas - TCE-PR (Auditor Substituto de 
Conselheiro) - Ano: 2016 - Banca: CESPE - Disciplina: 
Auditoria - Assunto: Relatório de Auditoria - Tendo em 
vista que as responsabilidades do auditor incluem a 
emissão de relatórios sobre demonstrações contábeis 
por eles auditadas, responda aos seguintes 
questionamentos. 1- Que situações motivam a emissão 
de relatório com modificação de opinião? [valor: 3,50 
pontos] 2- Em que situações é apropriada a emissão de 
opinião com ressalva ou a emissão de opinião adversa? 
[valor: 3,00 pontos] 3- Em que situações é apropriada a 
abstenção de opinião? [valor: 3,00 pontos] 
- Resposta: Situações que motivam um relatório com 
modificação de opinião - O auditor deve modificar a 
opinião no seu relatório quando concluir, apoiado em 
evidência de auditoria, que as demonstrações 
contábeis como um todo apresentam distorções 
relevantes, ou quando não conseguir obter evidência 
de auditoria apropriada e suficiente para concluir que 
as demonstrações contábeis como um todo não 
apresentam distorções relevantes. Situações em que é 
apropriada a emissão de opiniões com ressalva ou 
adversa - O auditor deve emitir uma opinião com 
ressalva quando, tendo obtido evidência de auditoria 
apropriada e suficiente, concluir que há distorções 
relevantes, mas não generalizadas, nas demonstrações 
contábeis; ou quando, não tendo conseguido obter 
evidência de auditoria apropriada e suficiente para 
suportar sua opinião, concluir que os possíveis efeitos 
de distorções não detectadas sobre as demonstrações 
contábeis seriam relevantes, mas não generalizados. 
Uma opinião adversa deve ser emitida quando, após 
obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, o 
auditor concluir que as distorções, individualmente ou 
em conjunto, são relevantes e generalizadas para as 
demonstrações contábeis. Situações em que é 
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apropriada a abstenção de opinião - A abstenção de 
opinião é justificável quando o auditor não consegue 
obter evidência de auditoria apropriada e suficiente 
para suportar sua opinião e conclui que os possíveis 
efeitos de distorções não detectadas sobre as 
demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e 
generalizados, ou ainda quando ele conclui que não é 
possível expressar uma opinião sobre as 
demonstrações contábeis devido à possível interação 
entre diversas incertezas e seu possível efeito 
cumulativo sobre essas demonstrações contábeis. 
Agências Reguladoras - ANP - Ano: 2012 - Banca: CESPE 
- Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - Uma 
auditoria envolve a execução de procedimentos 
selecionados para obtenção de evidência a respeito dos 
valores e de divulgações apresentados nas 
demonstrações contábeis. Os procedimentos 
selecionados dependem do julgamento do auditor, 
incluindo a avaliação dos riscos de distorção relevantes 
nas demonstrações contábeis, independentemente de 
terem sido causadas por fraude ou por erro. Relatório 
dos Auditores independentes sobre as demonstrações 
contábeis da Petrobrás, exercício de 2011, KPMG. 
Internet:< www.contas.tcu.gov.br>. Com relação à 
auditoria governamental e à análise dos atos de gestão, 
considere as seguintes informações contidas em um 
relatório de auditoria realizada na empresa estatal 
MAISGÁS DISTRIBUIDORA S/A. 1. foram apresentados 
resultados de exames acerca de atos e de consequentes 
fatos de gestão, ocorridos na unidade referida, no 
período de 1.o de janeiro X1 a 31 de dezembro X1, em 
estrita observância às normas de auditoria aplicáveis ao 
serviço público federal; 2. a MAISGÁS DISTRIBUIDORA 
S/A informou que, na apuração do inventário do 
próximo exercício, será intensificada a procura aos bens 
não localizados em inventários anteriores, cuja meta 
estabelecida pela diretoria executiva para o inventário 
de X2 é de 1% do valor dos bens não localizados; 3. foi 
constatada a ausência de comprovação da inviabilidade 
de competição na contratação dos serviços. O contrato 
n.o 123, celebrado com a empresa ABCD, cujo objeto, 
em síntese, é a conservação e a manutenção de X 
vagões tanques de propriedade da MAISGÁS, ocorreu 
mediante inexigibilidade de licitação. A MAISGÁS 
apresentou as justificativas para contratação direta, que 
são, e sí tese, as ue se segue : ... A uestão já foi 
objeto de análise por meio do PROCESSO Y, que 
concluiu pela possibilidade da realização da contratação 
direta da ABCD, levando em consideração as 
informações passadas pela consulente: os serviços 
seriam essenciais para prolongar a vida útil dos vagões-
tanques e para garantir os aspectos de segurança; no 
ano de X0 foi iniciado processo licitatório que terminou 
deserto, ou seja, sem interessados; a ABCD é a única 
empresa prestadora de serviços de manutenção de frota 
ferroviária na região em que os serviços devem ser 
prestados e o deslocamento dos vagões acarretaria 
au e to dos ustos. A e a das justifi ativas, os 
auditores teceram as seguintes considerações: no 
processo, não ficou comprovada a efetiva ausência de 
outras empresas na região que não pudessem atender 
às necessidades da MAISGÁS; o fato de não haver 
interessados na ocasião da licitação, em X0, não é 
fundamento suficiente para que se conclua pela 
inexistência de outras empresas aptas para o exercício 
de X2; não consta a justificativa do preço na contratação 
da ABCD, o que impossibilita verificar se preço 
contratado está compatível com o mercado. Esse preço 
poderia ser analisado em referência aos preços que 
ABCD estipula para seus outros clientes; não há 
evidências, também, no processo de contratação, da 
comprovação da pesquisa de preços, que deveriam ser 
compatíveis com o mercado, em relação à estimativa do 
orçamento. Atitude do(s) gestor(es): não formalizou 
adequadamente os processos licitatórios. Causa: 
ocorrência da licitação deserta em X0 e conhecimento 
informal da inexistência, na região, de outras empresas 
que pudessem atender satisfatoriamente às 
necessidades da empresa. Com base nas informações 
contidas na situação hipotética apresentada, faça o que 
se pede a seguir. I. Determine e caracterize o tipo de 
auditoria que foi realizada; [valor: 3,00 pontos] II. 
Proponha três procedimentos/técnicas de auditoria 
aplicáveis à execução da auditoria realizada; [valor: 3,00 
pontos] III. Cite os tipos de certificados possíveis de 
serem emitidos e determine o certificado adequado a 
ser emitido no posicionamento conclusivo da auditoria 
realizada. [valor: 3,00 pontos] 
Auditor - Controladoria Geral do Estado do Mato 
Grosso - Ano: 2015 - Banca: FMP - Disciplina: Auditoria 
- Assunto: Auditoria - Considerando o Código de Ética e 
Padrões de Auditoria da INTOSAI, indique cinco normas 
de Trabalho de Campo aplicáveis a todo o trabalho de 
auditoria. 
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- Resposta: A resposta deve levar em consideração o 
próprio texto do Código de Ética e Padrões de Auditoria 
da INTOSAI. Segundo consta naquele Código:3.0.3 As 
Normas de Trabalho de Campo aplicáveis a todo tipo 
de auditoria são: (a) O auditor deve planejar suas 
tarefas de maneira a assegurar uma auditoria de altaqualidade que esta seja realizada com a economia, 
eficiência, eficácia e prontidão devidas (vide parágrafo 
3.1.1). (b) O trabalho realizado pelo pessoal da 
auditoria em cada nível, e em cada fase da fiscalização, 
deve ser adequadamente supervisionado durante a 
auditoria e a documentação obtida deve ser revisada 
por um membro experiente da equipe fiscalizadora 
(vide parágrafo 3.2.1). (c) Para determinar a extensão 
e o alcance da auditoria, o auditor deve examinar e 
determinar o grau de confiabilidade do controle 
interno (vide parágrafo 3.3.1). 62 (d) Na execução da 
auditoria de conformidade (financeira) convém 
verificar a conformidade em relação às leis e aos 
regulamentos vigentes. O auditor deve desempenhar 
ações e procedimentos de auditoria que ofereçam uma 
garantia razoável de que serão detectados os erros, as 
irregularidades e os atos ilícitos que poderiam 
repercutir direta e substancialmente sobre os valores 
que figuram nos estados financeiros, ou sobre os 
resultados da auditoria de conformidade. Da mesma 
maneira, o auditor deve ter conhecimento da eventual 
existência de atos ilícitos que possam afetar indireta e 
substancialmente os valores que figuram nos estados 
financeiros ou os resultados da auditoria de 
conformidade. Na auditoria de desempenho convém 
avaliar a conformidade às leis e aos regulamentos 
vigentes, uma vez que isto se faz necessário para 
cumprimento dos objetivos da auditoria. O auditor 
deve desempenhar a auditoria de maneira que ofereça 
uma garantia razoável de que os atos ilícitos que 
poderiam afetar significativamente os objetivos da 
auditoria sejam detectados. Além disso, o auditor deve 
prestar especial atenção às situações ou transações 
suscetíveis de conter atos ilícitos que poderiam afetar 
diretamente os resultados da auditoria. Qualquer 
indicação da existência de inconformidades, atos 
ilegais, fraudes ou erros que possam ter efeitos 
materiais sobre a auditoria em curso deveriam 
motivar, por parte do auditor, o prolongamento dos 
procedimentos com a finalidade de verificar ou dissipar 
esse tipo de suspeitas. A auditoria de conformidade 
constitui um aspecto essencial da Auditoria 
governamental. Um dos objetivos mais importantes 
que este tipo de auditoria determina à EFS é de velar, 
com todos os meios disponíveis, pela integridade e 
validez do orçamento e das contas públicas. Graças a 
isso, o Parlamento ou a autoridade destinatária dos 
constatardecondiçõestemauditoriaderelatórios
seguramente a magnitude e a evolução das obrigações 
financeiras do Estado. Desta maneira, a EFS procederá 
ao exame das contas e dos estados financeiros da 
Administração, com objetivo de assegurar que todas as 
operações, e só elas, tenham sido devidamente 63 
contraídas, ordenadas, liquidadas e registradas. Caso 
inconformidade seja detectada, a fiscalização conclui-
seà o di a ia e teà o à u aà ap ovação à videà
parágrafo 3.4.1). (e) Para fundamentar os pareceres e 
as conclusões do auditor relativas à organização, ao 
programa, à atividade ou à função fiscalizada, devem 
ser apontadas provas adequadas, pertinentes e 
razoáveis (vide parágrafo 3.5.1). (f) Na auditoria de 
conformidade e financeira, e em qualquer outra classe 
de auditoria, quando procede, os auditores devem 
examinar as contas a fim de determinar se foram 
cumpridas as normas de contabilidade aceitáveis para 
a apresentação ou a publicação dos relatórios 
financeiros. O exame das contas deve ser realizado de 
maneira que proporcione uma base racional e deve 
expressar, acerca das contas, uma opinião. (vide 
parágrafo 3.6.1). Assim, a resposta deverá mencionar, 
dentre as normas acima, 5 normas que estejam dentre 
essas indicadas.Abaixo a tabela referência para a 
resposta, que, como dito nos esclarecimentos 
p eli i a es,à leva à e à onsideração os critérios de 
pontuação estabelecidos nas tabelas de pontuação, 
mas com a diferenciação decorrente da demonstração 
do conhecimento técnico e da capacidade de 
expressão, de argumentação e de convencimento em 
relação ao tema proposto. Ainda que atendendo à 
totalidade dos itens das tabelas, haverá importantes 
descontos proporcionais em relação aos erros 
cometidos e às imprecisões técnicas nas respostas 
dadas, ainda que o tema enfrentado não seja 
diretamente ligado à questão, pois as afirmações 
complementares, ditas erradamente, podem 
comprometer a resposta proporcional ou 
integralmente, tendo em conta o conhecimento 
esperado do candidato relativamente aos itens 
o sta tesà oàEdital. àPo tuaçãoàap o i adaà- Critério 
considerado da resposta - Resposta completa, 
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indicando corretamente 5 normas, sendo que, para 
cada norma correta indicada, caberá até - Uso correto 
e culto da língua portuguesa e questões formais da 
resposta. 
Auditor - Controladoria Geral do Estado do Mato 
Grosso - Ano: 2015 - Banca: FMP - Disciplina: Auditoria 
- Assunto: Auditoria - Levando em consideração os 
padrões do Institute of Internal Auditors – IIA, a 
atividade de auditoria deve avaliar e fazer 
recomendações apropriadas para a melhoria do 
processo de governança corporativa. Com que objetivos 
isto é feito? 
 - Resposta: A resposta deve levar em consideração as 
normas de desempenho das Normas Internacionais 
para o exercício profissional da auditoria interna do 
Institute of Internal Auditors – IIA, no âmbito das quais 
consta: 2130 – Governança Corporativa A atividade de 
auditoria interna deve avaliar e fazer recomendações 
apropriadas para a melhoria do processo de 
governança corporativa no cumprimento dos seguintes 
objetivos: Promoção da ética e valores apropriados 
dentro da organização. Assegurar a gestão do 
desempenho eficaz da organização e a 
responsabilidade por prestação de contas. Comunicar 
de forma eficaz às áreas apropriadas da organização, 
as informações relacionadas a risco e controle. 
Coordenar de forma eficaz as atividades e comunicar a 
informação entre o conselho, os auditores externos e 
internos e administração. A resposta deve indicar 
também o conhecimento da gestão corporativa e a sua 
inserção nas normas de desempenho do IIA - Abaixo a 
tabela referência para a resposta, que, como dito nos 
es la e i e tosàp eli i a es,à leva àe à o side açãoà
os critérios de pontuação estabelecidos nas tabelas de 
pontuação, mas com a diferenciação decorrente da 
demonstração do conhecimento técnico e da 
capacidade de expressão, de argumentação e de 
convencimento em relação ao tema proposto. Ainda 
que atendendo à totalidade dos itens das tabelas, 
haverá importantes descontos proporcionais em 
relação aos erros cometidos e às imprecisões técnicas 
nas respostas dadas, ainda que o tema enfrentado não 
seja diretamente ligado à questão, pois as afirmações 
complementares, ditas erradamente, podem 
comprometer a resposta proporcional ou 
integralmente, tendo em conta o conhecimento 
esperado do candidato relativamente aos itens 
o sta tesà oàEdital. àPontuação aproximada - Critério 
considerado da resposta - Menção ao objetivo de 
promoção da ética e valores apropriados dentro da 
organização Menção ao objetivo de assegurar a gestão 
do desempenho eficaz da organização e a 
responsabilidade por prestação de contas Menção ao 
objetivo de comunicar de forma eficaz às áreas 
apropriadas da organização, as informações 
relacionadas a risco e controle. Menção ao objetivo de 
coordenar de forma eficaz as atividades e comunicar a 
informação entre o conselho, os auditores externos e 
internos e administração Menção às normas de 
desempenho do IIA e à atividade de governança 
corporativa como o sistema de direção, 
monitoramento e incentivo das organizações, tendo 
em vista as relações entre sócios, conselho de 
administração, diretoria, órgãos de fiscalizaçãoe 
controle e demais partes interessadas. Uso correto e 
culto da língua portuguesa e questões formais da 
resposta. 
Auditor - Controladoria Geral do Estado do Mato 
Grosso - Ano: 2015 - Banca: FMP - Disciplina: Auditoria 
- Assunto: Auditoria - PEÇA PRÁTICA - Considere a 
seguinte questão hipotética: Em auditoria realizada em 
autarquia do Estado do Mato Grosso, a equipe de 
auditoria apontou os seguintes fatos: 1 – Foram 
realizadas, sem licitação, compras de material de 
expediente no valor de R$ 7.000,00 (sete mil reais) 
durante o exercício financeiro. 2 – Foi realizado contrato 
de parceria público-privada, no valor de R$ 
12.000.000,00 (doze milhões de reais), em que foi 
transferida a parceiro privado a incumbência de aplicar 
as multas decorrentes de infrações, de responsabilidade 
da autarquia. 3 – No contrato relacionado à construção 
de uma unidade da autarquia, foi necessária a alteração 
contratual qualitativa do objeto tendo em vista que 
algumas salas necessitariam de pisos e revestimentos 
diferenciados, tendo em vista que nela se instalariam 
laboratórios. Assim, o valor o valor originário, previsto 
na licitação, passou de R$ 3.000.000,00 (três milhões de 
reais) para R$ 3.700.000,00 (três milhões e setecentos 
mil reais). 4 – A Unidade de Controle Interno da 
autarquia é composta por dois servidores, ambos os 
detentores de cargo em comissão: um exercia 
concomitantemente a chefia da unidade de transportes, 
e o outro, a direção de operações. Em relação ao 
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primeiro, colegas afirmaram que o viram recebendo 
vantagem indevida no desempenho do cargo. 5 – Nos 
pagamentos relacionados a convênios, a liquidação foi 
feita com a apresentação de recibos desacompanhados 
de notas fiscais. 6 – Verificou-se que doze agentes 
administrativos cujas admissões tiveram seus registros 
negados pelo TCE-MT, em decisão transitada em 
julgado, continuavam a exercer suas atividades na 
autarquia. 7 – Não foi apresentado inventário de bens 
relacionados ao patrimônio da autarquia. 8 – A 
autarquia não possui sítio na internet para a publicação 
dos dados relacionados a pessoal, contratos e execução 
financeira. Na condição de supervisor do serviço de 
auditoria, responsável pela análise dos fatos, produza a 
peça técnica enfrentando as situações levantadas. 
 - Resposta: A questão apresentada diz respeito a uma 
série de situações administrativas que podem aparecer 
em relatórios de auditorias. A peça prática a ser 
apresentada diz respeito à análise pelo supervisor de 
auditoria dos fatos levantados, de forma que o 
candidato, na condição de supervisor, deve fazer a 
manifestação conclusiva em relação a cada uma das 
situações apresentadas. Abaixo a tabela referência 
para a resposta, que, como dito nos esclarecimentos 
p eli i a es,à leva à e à o side açãoà osà it ios de 
pontuação estabelecidos nas tabelas de pontuação, 
mas com a diferenciação decorrente da demonstração 
do conhecimento técnico e da capacidade de 
expressão, de argumentação e de convencimento em 
relação ao tema proposto. Ainda que atendendo à 
totalidade dos itens das tabelas, haverá importantes 
descontos proporcionais em relação aos erros 
cometidos e às imprecisões técnicas nas respostas 
dadas, ainda que o tema enfrentado não seja 
diretamente ligado à questão, pois as afirmações 
complementares, ditas erradamente, podem 
comprometer a resposta proporcional ou 
integralmente, tendo em conta o conhecimento 
esperado do candidato relativamente aos itens 
o sta tesà oàEdital. àC it ioà o side adoàdaà esposta:à
Menção ao fato de que, no valor apresentando, é 
possível a dispensa de licitação, nos termos do art. 24 
da Lei 8.666/93. No entanto, a dispensa vai exigir 
justificativa da escolha e expresso procedimento que o 
declare, sendo a ausência deste procedimento falha 
formal relevante. Menção à existência de duas falhas 
relevantes no item, sendo uma relativa ao valor, 
insuficiente para uma parceria público-privada, que 
deve ter ao menos R$ 20.000.000,00, e a outra 
relacionada à transferência de atribuição exclusiva do 
poder público, exercício de poder de polícia relacionado 
à aplicação de multas. Menção de que a alteração 
qualitativa do objeto é possível, em face do art. 65, I, 
da Lei 8.666/93, e que o valor está dentro da margem 
de 25% a que se refere o § 1º do mesmo artigo. No 
entanto, é preciso dar a justificativa para a alteração 
do projeto, sendo a sua ausência falha formal 
importante. Menção ao princípio da segregação de 
unções e à indicação de que o controle interno deve ser 
realizado por servidores de provimento efetivo, 
submetidos à Controladoria Geral do Estado. Menção à 
prática de crime contra a Administração Pública e 
prática de ato de improbidade administrativa no 
recebimento de vantagem patrimonial indevida, 
passíveis de comunicação ao Ministério Público 
Estadual. Menção às normas de finanças públicas, em 
especial a Lei 4.320, que exigem a regular liquidação 
de despesas, sendo que, em relação a transferências 
decorrentes de convênios, imperativa a apresentação 
de notas fiscais de compras e serviços para o 
ressarcimento respectivo. Menção de que a negativa 
de registro pelo Tribunal de Contas traz como 
consequência a necessidade de desconstituição do ato 
pela autoridade administrativa, sendo a manutenção 
dos servidores falha administrativa grave. Menção no 
sentido de que, no âmbito do controle patrimonial, a 
apresentação do inventário de bens que compõem o 
patrimônio da entidade constitui documento que deve 
ser apresentado para o efetivo controle interno das 
contas da entidade. Menção ao fato de que, desde a 
Lei da Transparência, seguida da Lei de Acesso a 
Informações, a manutenção de site de transparência, 
com as informações relacionadas aos gastos públicos, 
de forma clara, é obrigação imperativa das entidades 
de dir-to-ei público, sendo que a sua não 
disponibilização ofende aos preceitos da Lei de 
responsabilidade Fiscal, que foi alterada por aquela lei. 
2- Uso correto e culto da língua portuguesa e questões 
formais da resposta. 
Analista Judiciário - TRE-AC - Ano: 2015 - Banca: AOCP - 
Disciplina: Auditoria - Auditoria - Em relação à 
auditoria, no que se refere ao setor público, responda: 
qual é seu campo de especialização e para quem está 
voltada; o que compreende e quais aspectos/interesses 
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 9 
estão envolvidos; quais são as vertentes da auditoria no 
setor público, qual é o foco e qual é a finalidade de cada 
vertente. Apresente sua resposta de forma objetiva. 
- Resposta: O Campo de especialização é a auditoria 
governamental e ela está voltada para administração 
pública (direta e indireta). A auditoria compreende 
auditoria interna e externa, envolvendo o patrimônio e 
o interesse público. As vertentes da auditoria no setor 
público são: Auditoria tributária-fiscal: cujo o foco é o 
patrimônio privado com a finalidade de identificar e 
corrigir as atitudes contributivas (principalmente nas 
áreas dos impostos, taxas e contribuições como INSS, 
FGTS, IR). Auditoria de gestão pública: cujo o foco é o 
controle da gestão pública com a finalidade de 
observar, além dos princípios de auditoria geral, 
aqueles que norteiam a Administração Pública. 
Analista Judiciário - TRE-AC - Ano: 2015 - Banca: AOCP - 
Disciplina: Auditoria - Auditoria - Apresente, de forma 
o jetiva, ual a fi alidade do pla eja e to e 
audito ia e uais são suas etapas. 
- Resposta: O planejamento em auditoria tem a 
finalidade de delimitar o objetivo e o escopo da 
auditoria, definir a estratégia metodológica a ser 
adotada e estimar os recursos, os custos e o prazo 
necessárioà sua realização. Etapas do planejamento 
em auditoria: a) análise preliminar do objeto de 
auditoria; b) definição do objetivo e escopo da 
auditoria; c) especificação dos critérios de auditoria; d) 
elaboração da matriz de planejamento; e) validação da 
matriz de planejamento; f) definição das técnicas de 
auditoria; g) elaboração de instrumentos de coleta de 
dados; h) teste-piloto; i) elaboração do plano de 
auditoria; j) elaboração do programa de auditoria. 
Analista - TELEBRAS - Ano: 2015 - Banca: CESPE - 
Disciplina: Auditoria - Auditoria - Elabore texto 
dissertativo acerca do papel dos testes de auditoria na 
convicção do auditor, atendendo, necessariamente, ao 
que se pede a seguir. Apresente a finalidade dos 
seguintes procedimentos: 1- revisão analítica; [valor: 
7,00 pontos] 2- testes substantivos; [valor: 7,00 pontos] 
3- testes de observância. [valor: 7,00 pontos] 4- 
Elabore uma fluxogramação básica para testar a 
superavaliação de transações. [valor: 8,50 pontos] 5- 
Discorra sobre os requisitos básicos de auditoria para a 
execução de teste de superavaliação. [valor: 8,50 
pontos] 
- Resposta: 1. O auditor aplica certos testes de 
auditoria para obter as evidências ou as provas 
necessárias à formulação de sua opinião. Entre eles, os 
mais conhecidos e os mais comumente aplicados são os 
testes de observância e os testes substantivos. O teste 
de observância visa provar a credibilidade do sistema 
de controle interno estruturado pela empresa, ao passo 
que a avaliação da regularidade e da exatidão do 
registro das operações é obtida a partir da aplicação 
dos testes substantivos. A revisão analítica é um dos 
procedimentos básicos a ser considerado pelo auditor 
na aplicação dos testes de observância e substantivos, 
devendo seu uso ser considerado caso o auditor 
perceba variação inesperada ou tendência atípica em 
determinado enquadramento contábil (relacionamento 
econômico-financeiro). Se a revisão analítica não for 
suficiente para dirimir as questões suscitadas, o 
auditor deverá executar novos procedimentos de 
auditoria ou combinar testes de observância com 
substantivos, até formar opinião para conclusão 
satisfatória. Caso a revisão analítica não seja suficiente 
para elucidar a questão, o auditor poderá aplicar 
testes combinados. Se a conta-problema for de 
natureza devedora, o auditor poderá optar pelo teste 
de superavaliação, que é o mais indicado para 
confirmar se o saldo da conta está errado para mais. 2. 
A aplicação do teste de superavaliação é simples, o 
auditor poderá optar pela forma em que irá rastrear o 
valor em suspeição a partir do registro no livro razão 
até o documento-suporte do lançamento contábil, que 
pode ser mais bem compreendido pelo fluxograma 
horizontal abaixo (sem prejuízo de sua concepção na 
vertical), por contemplar todas as etapas 
imprescindíveis à validação do referido teste: 3. Cabe 
frisar que o teste de superavaliação, na essência, exige 
atendimento a certos requisitos não identificáveis no 
fluxograma, mas necessários à formação de opinião do 
auditor. São eles: conferência da soma da conta da 
razão geral; seleção do débito/parcela e conferência 
de seu valor com o valor total dos registros geral, 
intermediário e inicial; conferência da soma dos 
registros final, intermediário e inicial; conferência do 
valor do registro inicial com o documento original, 
suporte do lançamento contábil. 
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 10 
Analista - TRE-AC - Ano: 2015 - Banca: AOCP - Auditoria 
- Auditoria - Em relação à auditoria, no que se refere ao 
setor público, responda: qual é seu campo de 
especialização e para quem está voltada; o que 
compreende e quais aspectos/interesses estão 
envolvidos; quais são as vertentes da auditoria no setor 
público, qual é o foco e qual é a finalidade de cada 
vertente. Apresente sua resposta de forma objetiva. 
- Resposta: O Campo de especialização é a auditoria 
governamental e ela está voltada para administração 
pública (direta e indireta). A auditoria compreende 
auditoria interna e externa, envolvendo o patrimônio e 
o interesse público. As vertentes da auditoria no setor 
público são: Auditoria tributária-fiscal: cujo o foco é o 
patrimônio privado com a finalidade de identificar e 
corrigir as atitudes contributivas (principalmente nas 
áreas dos impostos, taxas e contribuições como INSS, 
FGTS, IR). Auditoria de gestão pública: cujo o foco é o 
controle da gestão pública com a finalidade de 
observar, além dos princípios de auditoria geral, 
aqueles que norteiam a Administração Pública. 
Analista - TRE-AC - Ano: 2015 - Banca: AOCP - Auditoria 
- Auditoria - Apresente, de forma objetiva, qual é a 
finalidade do "planejamento em auditoria" e quais são 
suas etapas. 
- Resposta: O planejamento em auditoria tem a 
finalidade de delimitar o objetivo e o escopo da 
auditoria, definir a estratégia metodológica a ser 
adotada e estimar os recursos, os custos e o prazo 
necessário à sua realização. Etapas do planejamento 
em auditoria: a) análise preliminar do objeto de 
auditoria; b) definição do objetivo e escopo da 
auditoria; c) especificação dos critérios de auditoria; d) 
elaboração da matriz de planejamento; e) validação da 
matriz de planejamento; f) definição das técnicas de 
auditoria; g) elaboração de instrumentos de coleta de 
dados; h) teste-piloto; i) elaboração do plano de 
auditoria; j) elaboração do programa de auditoria. 
Tribunais de Contas - TCU - Ano: 2015 - Banca: CESPE - 
Auditoria - Auditoria - Espera-se que o auditor, 
adotando as normas técnicas, prepare uma 
documentação de auditoria suficiente para que um 
outro auditor experiente, s em qualquer conexão prévia 
com a auditoria realizada, compreenda os principais 
pontos levantados durante a auditoria, as conclusões 
apresentadas e os principais julgamentos que levaram a 
tais conclusões. INTOSAI - Audit Documentation. ISSAI 
1230 (com adaptações)-Considerando que o fragmento 
de texto acima tem caráter exclusivamente motivador, 
redija um texto dissertativo acerca de confidencialidade 
e transparência nas documentações de auditoria do 
setor público, de acordo com as orientações da INTOSAI 
(International Organization of Supreme Audit 
Institutions). Ao elaborar seu texto, aborde os seguintes 
aspectos: 1- equilíbrio entre a confidencialidade e a 
transparência; [valor: 7,00 pontos] 2- responsabilidades 
do auditor: valor: 6,00 pontos] 3- maneiras de lidar com 
as requisições de terceiros por informações da 
auditoria, [valor: 6,00 pontos] 
- Resposta: 1. Quanto ao quesito do equilíbrio entre 
confidencialidade e transparência, a ISSAI 1230 
estabelece que as exigências éticas relevantes definem 
como obrigação para o pessoal de auditoria a 
observância permanente da confidencialidade das 
informações contidas na documentação trabalhada, 
exceto quando uma delegação específica tenha sido 
dada pela entidade de auditoria para divulgar tais 
informações ou quando existe uma obrigação legal ou 
profissional para tanto. Uma diferença fundamental 
entre o setor público e privado consiste no fato de 
exigências de legislação específica para o setor público 
estarem relacionadas com a confidencialidade, por um 
lado, e com o acesso às informações por partes 
interessadas, por outro lado. 2. Sobre o aspecto da 
responsabilidade do auditor, espera-se que o candidato 
mencione, pelo menos, que o equilíbrio entre 
confidencialidade e transparência requer do 
profissional um julgamento de valor, que garanta que 
a natureza confidencial da documentação esteja 
claramente identificada, ao mesmo tempo que permita 
o acesso apropriado a outras informações. Dada essa 
responsabilidade, é importante que o profissional 
esteja familiarizado com as políticas e procedimentos 
daCorte Suprema de Contas relacionadas à 
confidencialidade. Tais procedimentos devem incluir os 
tipos de documentação de auditoria considerados 
confidenciais e os tipos de documentação que devem 
estar disponíveis ao público, com a definição clara das 
responsabilidades pela divulgação e das rotinas para 
tornar as informações disponíveis, quando for o caso. O 
eventual descumprimento das responsabilidades do 
auditor quanto à confidencialidade implica severas 
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 11 
consequências adversas, tanto no que diz respeito aos 
aspectos funcionais como em relação à própria 
auditoria realizada.3. Com referência ao quesito das 
requisições de terceiros por informações da auditoria, o 
candidato deve ressaltar que, nos casos em que a 
entidade auditada tenha a obrigação legal de obter e 
reter informações, por princípio, as requisições de 
pessoas de fora por estas informações devem ser 
encaminhadas para a entidade auditada. Nas situações 
em que o auditor considerar conceder o acesso à 
documentação de auditoria, ele deve, antes de 
divulgar a informação, consultar as partes interessadas 
(entre as quais está a entidade auditada com quem a 
informação está relacionada). Nesses casos, o auditor 
do setor público deve garantir que as pessoas com 
acesso tenham o mesmo nível de confidencialidade do 
próprio auditor. 
Tribunais de Contas - TCU (Técnico Federal de Controle 
Externo) - Ano: 2015 - Banca: CESPE - Auditoria - 
Auditoria - A Constituição Federal de 1988 atribuiu ao 
TCU o papel de auxiliar o Congresso Nacional no 
exercício do controle externo, atribuindo-lhe, ainda, 
uma série de competências. Leis posteriores, 
entretanto, têm fixado outras atribuições para o TCU, 
como ocorreu com a edição da Lei de Responsabilidade 
Fiscal. Para cumprir suas funções e responsabilidades, o 
TCU realiza diversas modalidades de fiscalização, 
utilizando, para isso, diversos instrumentos. 
Considerando que o texto acima tem caráter 
unicamente motivador, redija um texto que conceitue e 
apresente, à luz do sistema de fiscalização do TCU, as 
funções dos instrumentos auditoria [valor: 1,75 ponto], 
inspeção [valor: 1,50 ponto] e monitoramento [valor: 
1,50 ponto]. 
- Resposta: 1 – Auditoria - Auditoria é um exame 
sistemático das atividades desenvolvidas por um ente, 
com vistas à verificação de sua conformidade com as 
disposições preestabelecidas, a eficácia de sua 
implementação e sua adequação. Para o TCU, 
auditoria é o instrumento de fiscalização usado para 
examinar a legalidade e legitimidade dos atos de 
gestão dos responsáveis pela coisa pública dos pontos 
de vista contábil, financeiro, orçamentário e 
patrimonial; serve, ainda, para avaliar o desempenho 
dos órgãos e entidades jurisdicionados e para subsidiar 
a apreciação dos atos sujeitos a registro. 2 – Inspeção - 
Inspecionar significa olhar, examinar, verificar. Para o 
TCU, inspeção é o instrumento de fiscalização utilizado 
para suprir omissões e lacunas de informações, 
esclarecer dúvidas ou apurar denúncias ou 
representações quanto à legalidade, à legitimidade e à 
economicidade de fatos da administração e de atos 
administrativos praticados por qualquer responsável 
sujeito a sua jurisdição. 3 – Monitoramento - 
Monitorar é acompanhar, supervisionar ou submeter a 
controle. Para o TCU, monitoramento é o instrumento 
de fiscalização utilizado para verificar o cumprimento 
das deliberações e recomendações do tribunal e os 
resultados delas advindos. 
Tribunais de Contas - TCE-AL (Auditor Substituto de 
Conselheiro) - Ano: 2008 - Banca: FCC - Auditoria - 
Auditoria - Considerando a legislação vigente no ano 
calendário de 2007, ou seja, antes da vigência da lei 
11638/07, explique, de forma concisa: a- os 
procedimentos, além da certidão de sua existência , 
que devem ser adotados na auditoria de participações 
societárias permanentes; b- os métodos de avaliação 
dessas participações societárias e no que consistem; c- 
os critérios previstos na lei das sociedades por ações 
para utilização desses métodos (definindo o que é 
controle, coligação e no que consiste a relevância do 
investimento); e d- o tratamento dado ao recebimento 
de dividendos em cada um deles. 
- Resposta: a- o primeiro procedimento é verificar quais 
os investimentos permanentes que são avaliados pelo 
custo de aquisição e quais são avaliados pelo método 
de equivalência patrimonial e se a empresa auditada 
os classificou corretamente.O segundo procedimento é 
verificar se os cálculos de avaliação estão corretos; b- 
avaliação pelo custo de aquisição é o método mais 
simples e, como o próprio nome indica, o investimento 
é avaliado pelo seu valor de aquisição. avaliação pelo 
método de equivalência patrimonial (MEP) consiste em 
registrar o valor do investimento através da 
multiplicação da participação percentual a investidora 
a detém em relação ao capital social da investida pelo 
patrimônio líquido (PL) desta. Esse método tem como 
corolário que, sempre que o patrimônio líquido da 
investida aumenta ou diminui, o valor do investimento 
permanente na investidora também aumentará ou 
diminuirá proporcionalmente a participação percentual 
que ela possua no capital da investida; c- a Lei da 
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 12 
Sociedades por Ações determina que devam ser 
avaliados pelo método da equivalência patrimonial 
(MEP) os investimentos permanentes relevantes em 
controladas e em coligadas nas quais a investidora 
possua pelo menos 20% do capital social da investida o 
que demonstra que tenha influência na sua 
administração .Os investimentos que não atenderem a 
essa regra serão avaliados pelo custo de 
aquisição.Uma sociedade controla outra quando 
possui, direta ou indiretamente, direitos de sócio que 
lhe permitem ter preponderância nas decisões tomadas 
pela assembleia geral da companhia.Duas sociedades 
são coligadas quando a investidora detém pelo menos 
10% do capital social da investida.Para avaliar seus 
investimentos permanentes são relevantes de, existem 
duas regras coexistentes: 1- o investimento é 
relevante, isoladamente , quando o seu valor contábil 
for, no mínimo, igual a 10% do patrimônio líquido da 
investidora; ou 2- os investimentos em coligadas e 
controladas são relevantes se a soma dos seus valores 
contábeis for igual, no mínimo, a 15% do patrimônio 
líquido da investidora.Então, se o investimento for 
relevante em controlada, ele ser avaliado pelo MEP. Se 
o investimento for relevante em coligada, ele será 
automaticamente avaliado pelo MEP se a investidora 
detiver pelo 20% do capital da investida. Os 
investimentos relevantes em coligadas, nas quais a 
investidora detenha entre 10 e 19,99% do capital da 
investida, somente poderão ser avaliados pelo MEP se 
a investidora comprovar que tem influência na 
administração da investida. Um exemplo de influência 
é quando a investidora pode nomear um administrador 
na investida; d- o recebimento de dividendos por parte 
da investidora em função de sua participação no 
capital social da investida é contabilizado de diferentes 
maneiras quando investimento for avaliado pelo custo 
ou pelo MEP. No caso de investimentos avaliados pelo 
custo, os dividendos recebidos terão como 
contrapartida credora a seu registro no ativo uma 
conta de resultado operacional pronto no caso de 
investimentos avaliados MEP, a contrapartida credora 
de entrada de recursos no ativo da companhia é a 
redução da própria conta onde é registrada a 
participação societária. 
Tribunais de Contas - Concurso: TCE-GO - Ano: 2014 - 
Banca: FCC - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - 
Dentre fontes de informação que podem ser 
aproveitadaspelo Analista de Controle Externo - 
Especialidade Contabilidade está a utilização dos 
trabalhos de auditoria interna. Os procedimentos de 
auditoria interna constitui em exames investigações que 
permitem a obtenção de subsídios para fundamentar 
conclusões e recomendações. Nos termos do dispositivo 
na NBC TI 01 emitida pelo Conselho Federal de 
Contabilidade, discorra sobre os testes que podem ser 
feitos, três finalidades e os procedimentos que podem 
ser considerados na sua aplicação. 
 - Resposta: Os textos de obtenção visam à obtenção de 
razoável segurança que os controles internos 
estabelecidos pela administração estão em efetivo 
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento 
pelos funcionários e administradores da entidade. Na 
sua aplicação, devem ser considerados os seguintes 
procedimentos: inspeção - verificação de registros, 
documentos e ativos tangíveis. Observação - 
acompanhamento de processo ou procedimento 
quando de sua execução. Investigação e confirmação - 
obtenção de informações perante pessoas físicas ou 
jurídicas conhecedores das transações e das outras 
ações, dentro ou fora da entidade. Os testes 
substantivos visam à obtenção de evidência quanto a 
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos 
pelo sistema de informação da entidade. 
Auditor - Concurso: Controladoria-Geral do Estado do 
Piauí (CGE-PI) - Ano: 2015 - Banca: CESPE - Disciplina: 
Auditoria - Assunto: Auditoria - PARECER TÉCNICO - 
Controladoria-Geral do Estado do Piauí realizou trabalho 
de auditoria em uma rodovia estadual, em trecho onde 
estão em execução obras de duplicação rodoviária, de 
responsabilidade do governo do estado, cuja evolução, à 
época da auditoria, apresentava, conforme o 
cronograma, conclusão de 70% dos serviços de 
terraplenagem; 50% dos serviços de drenagem; e 30% 
dos serviços de pavimentação. Para o desenvolvimento 
do trabalho, a equipe de auditores tomou como base o 
projeto executivo de referência da licitação, bem como 
o 1.º Relatório de Revisão de Projeto em Fase de Obra 
(1.º RRPFO), apresentado pela empresa construtora ao 
contratante, que aceitou a revisão. Após cruzamento de 
informações e dados, os auditores indicaram como 
indícios de irregularidades os seguintes itens: 1- erro no 
projeto de terraplenagem, devido a acréscimo de 40% 
no volume de corte em material de 3.ª categoria (rocha) 
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 13 
indicado no 1.º RRPFO, que foi destinado a bota-fora; 2- 
solução antieconômica adotada para a camada de base 
da nova pista (duplicação), pois não houve previsão de 
utilização do material de 3.ª categoria para compor a 
mistura de 70% solo +30% brita indicada no projeto 
executivo, sendo prevista pedreira comercial para tal. 
Durante a visita técnica à obra, os auditores observaram 
danos precoces no pavimento recém-construído (trincas 
e afundamentos), em trechos nos quais, no projeto 
executivo, constava a execução de colchão drenante 
para que fossem evitadas umidades excessivas nas 
camadas estruturantes do pavimento, uma vez que o 
nível do lençol freático apresenta-se elevado no período 
chuvoso. A respeito da situação hipotética acima 
apresentada, redija um parecer técnico, de acordo com 
os padrões de auditoria governamental, tratando, 
necessariamente, dos seguintes aspectos: 1- fase de 
planejamento da auditoria, em que devem ser 
abordadas as hipóteses de achado; [valor: 10,00 pontos] 
2- fase de campo, em que devem ser detalhados os 
procedimentos adotados na visita técnica à obra para 
checagem das hipóteses de achado; [valor: 16,00 
pontos] 3- elaboração do relatório de auditoria, dando-
se enfoque nos pontos a serem tratados e às 
conclusões. [valor: 12,00 pontos] 
Auditor - Concurso: Controladoria-Geral do Estado do 
Piauí (CGE-PI) - Ano: 2015 - Banca: CESPE - Disciplina: 
Auditoria - Assunto: Auditoria - PARECER TÉCNICO - 
Após ter sido finalizado trabalho de identificação dos 
requisitos de segurança que deveria implementar, 
determinada organização contratou uma empresa para 
elaborar relatório técnico com base na NBR ISO/IEC n.º 
17.799. No relatório, deveriam ser propostos controles 
que garantissem a redução dos riscos a um nível 
aceitável. As áreas que deveriam ser mencionadas no 
relatório e a respectiva sugestão de controle a ser 
implementada estão listadas abaixo. 1 Política de 
segurança (política de segurança de informações): um 
documento com a política de segurança deve ser 
elaborado e aprovado pela alta gestão do órgão, 
publicado e divulgado, restritamente, aos colaboradores 
afetos à área de segurança de informação do órgão. 2 
Segurança física e ambiental (áreas de segurança): deve 
ser definido perímetro de segurança com vistas a 
impedir interferência nas instalações físicas e nas 
informações da organização, por meio de barreiras de 
segurança apropriadas e controles de entrada. 3 
Gerenciamento de comunicações e operações 
(housekeeping): com vistas a assegurar as demandas 
atuais e futuras dos recursos, devem ser feitas projeções 
para garantir poder de processamento e 
armazenamento adequados dos sistemas de 
informações da organização. 4 Controle de acesso 
(computação móvel e trabalho a distância): em 
ambientes seguros, essa opção não deve ser 
considerada, devido aos potenciais riscos do trabalho 
remoto. Não cabe à organização aplicar políticas ou 
controles formais, mas cabe apenas à outra parte 
implantar e assegurar a proteção ao local onde é 
realizado o trabalho a distância, sob pena de 
responsabilização por eventuais danos. 5 
Gerenciamento da continuidade do negócio 
(continuidade do negócio): processos e regras devem 
ser implantados para que sejam eliminadas as 
interrupções causadas por falhas de segurança advindas 
de acidentes, falhas em equipamentos e ações 
deliberadas. Para que se garantam níveis aceitáveis de 
prevenção, devem ser excluídas ameaças resultantes de 
desastres naturais. 6 Obediência a exigências 
(considerações para auditoria de sistemas): devem 
existir controles para acesso às ferramentas e aos dados 
da auditoria de sistemas que devem ser incorporados 
aos softwares monitorados, de modo que essas 
ferramentas fiquem agregadas aos sistemas 
operacionais e de desenvolvimento. A salvaguarda 
desses dados e ferramentas deve ser mantida em 
bibliotecas de fitas regularmente testadas, para garantir 
que sejam confiáveis para uso emergencial quando 
necessário. Considerando a situação hipotética acima, 
redija um parecer técnico com base na NBR ISO/IEC n.º 
17.799 acerca do relatório mencionado. No seu parecer, 
faça o que se pede a seguir. 1- Descreva, para cada área 
mencionada, o objetivo de controle e a importância de 
se alcançar esse objetivo. [valor: 18,00 pontos] 2- Avalie 
se o relatório está correto quanto à assertividade de 
cada um dos controles propostos, fazendo, quando 
necessário, as recomendações que julgar corretas. 
[valor: 20,00 pontos] 
Consultor Legislativo - Concurso: Câmara Municipal do 
Rio de Janeiro - Ano: 2015 - Banca: FJG - Disciplina: 
Auditoria - Assunto: Auditoria - A fiscalização é a forma 
de atuação pela qual são alocados recursos humanos e 
materiais com o objetivo de avaliar a gestão dos 
recursos públicos. Esse processo consiste, basicamente, 
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 14 
em capturar dados e informações, analisar, produzir um 
diagnóstico e formar um juízo de valor. Essa função 
compreende a realização de auditorias e inspeções. 
Tendo em vista as informações acima, conceituar essas 
duas formas de fiscalização, considerando os tipos de 
iniciativas e suas características. 
Analista - Concurso: INMETRO - Ano: 2014 - Banca: 
IDECAN - Disciplina: Auditoria- Assunto: Auditoria - 
Antônio Carlos é um empresário do ramo têxtil e, desde 
a constituição de seu negócio, em 2004, a organização 
expa diu‐se o side avel e te. “a e‐se ue a e p esa 
o p a at ia‐p i a e p oduz te idos voltados pa a o 
atacado. Porém, nos últimos anos, não houve um 
aprimoramento dos procedimentos administrativos e 
operacionais. Uma auditoria contratada identificou 
algumas falhas referentes aos controles internos desta 
entidade, o que demonstra a vulnerabilidade deste 
sistema, a saber: Fernando da Mata foi contratado para 
ser o responsável pelo setor de compras, conferência 
das mercadorias e, em alguns casos, efetuar 
pagamentos;alguns processos são controlados de forma 
manual, o que gera divergência entre os setores 
financeiro, contábil e de almoxarifado; os relatórios 
concebidos pelo sistema NKT, tais como o do 
patrimônio, não condiz com o quantitativo em poder da 
empresa e qualquer funcionário, tem acesso ao 
sobrecarga de trabalho e exercem funções múltiplas 
dentro da organização como, por exemplo, um auxiliar 
de produção que é normalmente requisitado para atuar 
em outro setor; e, não há manuais internos de 
organização e procedimentos. Na forma de uma 
recomendação para a entidade, elabore um texto 
descrevendo os princípios fundamentais dos controles 
contábeis que deverão ser identificados e apresentados 
como resposta às falhas descritas. 
- Resposta: Fernando da Mata efetua pagamentos, 
compras etc: segregação de funções. Processos 
manuais: amarração do sistema. Divergência entre os 
relatórios concebidos pelo sistema NKT e a quantidade 
física: confronto dos ativos com os registros. Acesso 
ilimitado à fábrica: acesso aos ativos. Funções 
múltiplas exercidas: responsabilidades e segregação de 
funções. Manual de organização: definir no manual 
interno da organização as responsabilidades / rotinas 
internas. Fonte: ALMEIDA, Marcelo. Auditoria um curso 
moderno e completo. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2012. 
(pág. 58). TÁBUA DE CORREÇÃO – ASPECTOS TÉCNICOS 
– 15,0 pontos -Princípios fundamentais. Valor: 6,0 
pontos -Controle Interno. Valor: 3,0 pontos -
Procedimentos administrativos e operacionais. Valor: 
3,0 pontos -Vulnerabilidade. Valor: 3,0 
Analista - Concurso: INMETRO - Ano: 2014 - Banca: 
IDECAN - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - 
Mais do ue a o igação de i fo a o desejo de 
disponibilizar para as partes interessadas as 
informações que sejam de seu interesse e não apenas 
aquelas impostas por disposições de leis ou 
regulamentos. A adequada transparência resulta em um 
clima de confiança, tanto internamente quanto nas 
relações da empresa com terceiros. Não deve 
est i gi ‐se ao dese pe ho e o i o‐fi a ei o, 
contemplando, também, os demais fatores (inclusive 
intangíveis) que norteiam a ação gerencial e que 
conduze a iação de valo . C digo das Melho es 
Práticas de Governança Corporativa, 2009.) De acordo 
com o Código das Melhores Práticas de Governança 
Corporativa (2009), disserte sobre o Princípio da 
Transparência, as políticas de divulgação e a 
importância da auditoria independente neste processo. 
- Resposta: Transparência (disclosure): O 
di eto ‐p eside teà deveà ga a ti à ueà seja à p estadasà
informações aos stakeholders de seus interesses; 
Prestar também informações além daquelas exigidas 
por lei ou regulamento; Comunicações devem ter 
clareza prevalecendo à substância sobre a forma; e, As 
comunicações devem oferecer correta compreensão da 
organização. Auditoria independente:Profissional 
independente; As organizações devem ter suas 
demonstrações financeiras auditadas; Verificar se as 
demonstrações financeiras refletem adequadamente a 
realidade da sociedade; e, (Parecer) opinião emitida 
pelos auditores sobre a posição patrimonial e 
financeira e os resultados do período. Políticas de 
divulgação: A premissa é que a divulgação seja 
completa, objetiva, tempestiva e igualitária; 
Formalização de uma política de divulgação e 
informação; Esta política deve contemplar a 
divulgação de informações além das exigidas por lei ou 
regulamento; e, A organização deve disponibilizar ao 
mercado seu relatório anual, incluindo as 
demonstrações financeiras e os relatórios 
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 15 
socioambientais, de preferência, auditados. Fonte: 
Código das Melhores Práticas de Governança 
Corporativa (2009). TÁBUA DE CORREÇÃO – ASPECTOS 
TÉCNICOS – 15,0 pontos -Princípio da transparência. 
Valor: 7,0 pontos -Políticas de divulgação. Valor: 4,0 
pontos -Importância da auditoria. Valor: 4,0 pontos 
Tribunais de Contas - Concurso: TCE/PI - Ano: 2014 - 
Banca: FCC - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - 
Um determinado Tribunal de Contas recebeu denúncia 
informando sobre irregularidades na compra 
(superfaturamento de preço) e na distribuição (desvio) 
de medicamentos destinados aos postos de saúde em 
uma das Prefeituras sujeitas a sua fiscalização. Com o 
objetivo de obter evidências que permitam aos técnicos 
fundamentarem sua opinião, quanto à veracidade dos 
fatos narrados na denúncia, pede-se indicar: a. O tipo de 
auditoria; e b. três procedimentos de auditoria que 
deverão ser adotados. Justifique-os. 
 - Resposta: A. Tipo de Auditoria: Auditoria de 
regularidade ou conformidade. B. Dos procedimentos 
de auditoria, a seguir relacionados, o candidato deverá 
citar e justificar três procedimentos, valendo 10 pontos 
cada um, e poderá obter no máximo 30 pontos. B.1. 
Avaliação do Sistema de Controle Interno: avaliação 
dos controles que auxiliam a entidade a cumprir as leis, 
as normas e os regulamentos. B.2. Circularização 
(Confirmação Externa):Consiste na confirmação, junto 
a terceiros, de fatos alegados pela entidade. B.3. 
Exame e comparação de livros e registos: estabelecem 
o confronto, o contejamento, a comparação de 
registros e documentos, para a comprovação da 
validade e autenticidade do universo, população ou 
amostra examinada. B.4. Exame e comprovação 
documental: consistem em apurar, demonstrar, 
corroborar e concorrer para provar, acima de qualquer 
dúvida cabível, a validade e autenticidade de uma 
situação, documento ou atributo ou responsabilidade 
do universo auditado, através de provas obtidas em 
documentos integrantes dos processos administrativo, 
orçamentário, financeiro, contábil, operacional, 
patrimonial, ou gerencial do ente público no curso 
normal da sua atividade e dos quais o profissional 
deauditoria governamental se vale para evidenciar 
suas constatações, conclusões e recomendações. B.5. – 
Inspeção física: é o ato físico de verificação, atento e 
minucioso do objeto (ex: bens móveis e imóveis) sob 
exame, dentro ou fora das instalações do ente 
auditado, observando-o no seu aspecto estrutural, com 
objetivo precípuo de constatar a sua existência, 
características ou condições físicas. B.6. Recálculo: 
Objetiva a conferência das operações que envolvam 
cálculos. É a técnica mais simples e a mais completa, 
amplamente utilizada, em virtude de a quase 
totalidade das operações do órgão/empresa auditada 
envolver valores. B.7.- Observação/indagação: 
Consiste em olhar como um determinado processo ou 
procedimento está sendo executado por outros. B.8. 
Entrevista: Consiste na elaboração de perguntas 
objetivando a obtenção de respostas para quesitos 
previamente definidos. B.9. – Análise de contas 
contábeis: Objetiva examinar as transações que 
geraram lançamentos em determinada conta contábil. 
Essa técnica parte dos lançamentos contábeis para a 
identificação dos fatos e documentos que o suportam. 
B.10. – Revisão analítica: objetiva verificar o 
comportamento de valores significativos, mediante 
índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros 
meios, com vista à identificação de situações sou 
tendências atípicas.B.11- Confirmação e investigação: 
Esta técnica é utilizada na obtenção de informações 
perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das 
transações e das operações, dentro ou fora da 
entidade. Cabe informar que esta norma trata de 
auditoria interna. 
Auditor - Concurso: CONAB - Ano: 2014 - Banca: IADES - 
Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - Redija um 
texto dissertativo e (ou) descritivo abordando, 
necessariamente, as três dimensões utilizadas pela 
auditoria interna para diagnóstico do desempenho de 
unidades organizacionais. 
- Resposta:A prova discursiva para o cargo de Analista 
– Auditoria solicitou, ao candidato, a elaboração de um 
texto dissertativo sobre três dimensões utilizadas pela 
auditoria interna para diagnóstico do desempenho de 
unidades organizacionais. Esse assunto está presente 
em várias partes do Manual de Auditoria Interna 
(MAI), porém é tratado mais diretamente no subitem 
8.1, intitulado Dimensões do desempenho (Avaliação 
de natureza operacional, CONAB, 2009, p.42 e 43). 
Para correção, em relação ao Tema/Texto (TX), foi 
levada em consideração a adequação ao tema, bem 
como organização textual; quanto à Argumentação 
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 16 
(AR) foram avaliados o conhecimento do assunto e a 
apresentação de informações, fatos e opiniões 
pertinentes ao tema; no quesito Coerência 
Argumentativa (CA) foi verificada a seleção e 
ordenação de argumentos; e, por fim, sobre a 
Elaboração Crítica (EC), foi avaliada a pertinência dos 
argumentos selecionados com o estabelecimento de 
relações lógicas. Assim, esperava-se que a dissertação 
apresentasse: (1) uma breve introdução, esclarecendo 
ao leitor sobre o assunto a ser tratado; (2) a citação e 
descrição das três das dimensões de desempenho: 
economicidade, eficiência, eficácia. Além disso, foi 
considerada positiva a citação das outras dimensões, 
efetividade e equidade, voltadas para os programas de 
governo; (3) uma breve conclusão sobre os argumentos 
expostos. Quanto a cada uma das três dimensões, a 
abordagem deveria contemplar as seguintes ideias a 
seguir. No que se refere à dimensão e o o i idade ,à
o texto deveria abordar a existência de uma relação 
direta com a minimização dos custos de determinado 
processo ou atividade, sem que haja comprometimento 
dos padrões de qualidade almejados; a relação da 
dimensão com a habilidade de a organização ou 
unidade organizacional gerir adequadamente os 
recursos financeiros de que dispõe, numa dinâmica de 
economia de meios ou custos mínimos. Quanto à 
di e sãoà efi i ia ,àaàa o dage àdeve iaàe pli ita à
a relação entre produtos - bens ou serviços - gerados 
numa atividade ou processo e os custos dos insumos 
empregados, num determinado período de tempo. 
deveria também citar as relações de consequência: Se 
a unidade organizacional consegue obter mais 
produção para um determinado insumo, ela aumentou 
a eficiência; se consegue obter os mesmos produtos 
com menos insumos, foi eficiente. A respeito da 
di e sãoà efi ia ,à se iaà e ess ioà e io a à ueà
trata-se de uma medida do nível de alcance das metas 
oriundas do planejamento da Companhia, em um 
determinado período de tempo, independentemente 
dos custos incorridos na execução. 
Auditor Fiscal - Concurso: ISS-Salvador/BA - Ano: 2015 - 
Banca: FUNCAB - Disciplina: Auditoria - Assunto: 
Auditoria - Redija um texto a respeito da utilização de 
procedimentos analíticos na execução de auditorias, 
descrevendo a finalidade desses procedimentos, a 
maneira como o auditor deve planejá-los e executá-los, 
e o nível de segurança obtido através de sua aplicação. 
Adicionalmente, contextualize a aplicabilidade desses 
procedimentos e identifique a correlação com outros 
procedimentos, assim como demonstre a relação entre 
os riscos avaliados na área auditada e as evidências 
produzidas por esse tipo de procedimento. 
Auditor de Controle Interno - Concurso: GDF - Ano: 
2014 - Banca: FUNIVERSA - Disciplina: Auditoria - 
Assunto: Controle Interno - A cidadania foi concebida 
como a participação integral do indivíduo na 
comunidade política. Manifestava-se, por exemplo, 
como lealdade ao padrão de civilização vigente e à sua 
herança social, e como acesso ao bem-estar e à 
segurança material. Esse conceito vem sendo 
consideravelmente ampliado. Deixou de abranger 
apenas os direitos e deveres políticos, para incorporar 
também os direitos civis, sociais e econômicos. Hoje, o 
conceito de cidadania está associado à participação 
integral dos cidadãos na comunidade. Internet: . 
Controle interno, controles internos e sistema ou 
estrutura de controle(s) interno(s) são expressões 
sinônimas, utilizadas para referir-se ao processo 
composto pelas regras de estrutura organizacional e 
pelo conjunto de políticas e procedimentos adotados 
por uma organização para a vigilância, fiscalização e 
verificação, que permite prever, observar, dirigir ou 
governar os eventos que possam impactar na 
consecução de seus objetivos. É, pois, um processo 
organizacional de responsabilidade da própria gestão, 
adotado com o intuito de assegurar uma razoável 
margem de garantia de que os objetivos da organização 
sejam atingidos. Internet: . Considerando que os 
fragmentos de texto acima têm caráter unicamente 
motivador, redija um texto dissertativo a respeito do 
seguinte tema. O CONTROLE INTERNO COMO 
EXPRESSÃO DO EXERCÍCIO DA CIDADANIA. 
Auditor de Controle Interno - Concurso: GDF - Ano: 
2014 - Banca: FUNIVERSA - Disciplina: Auditoria - 
Assunto: Controle Interno - Além de ser condição 
necessária para que os cidadãos possam exercer 
efetivamente o controle social, a promoção da 
transparência pública pode evitar atos indevidos e 
arbitrários por parte dos governantes e dos 
administradores públicos. Internet: . A Instrução 
Normativa n.º 16/1991, do Departamento de Tesouro 
Na io al, o eitua o t ole i te o o o o o ju to 
de atividades, planos, métodos e procedimentos 
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 17 
interligados utilizado com vistas a assegurar que o 
objetivo dos órgãos e das entidades da Administração 
Pública sejam alcançados, de forma confiável e 
concreta, evidenciando eventuais desvios ao longo da 
gestão, até a consecução dos objetivos fixados pelo 
Poder Públi o. I te et: o adaptaç es . 
Considerando que os fragmentos de texto acima têm 
caráter unicamente motivador, redija um texto 
dissertativo a respeito do seguinte tema. O CONTROLE 
INTERNO EM TEMPOS DE GARANTIA DO ACESSO À 
INFORMAÇÃO COMO MECANISMO DE CONTROLE 
SOCIAL 
Administrador - Concurso: Assembleia Legislativa 
de Minas Gerais - Ano: 2014 - Banca: FUMARC - 
Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - 
Explique sinteticamente como poderá ser feita 
uma auditoria permanente de imagem da ALMG 
nos principais veículos da mídia mineira (imprensa, 
rádio e televisão) com base em Wilson da Costa 
Bueno, In: Duarte e Barros (2006, p. 345-351). 
Analista - Concurso: Ministério Público do Estado 
do Paraná - Ano: 2014 - Banca: ESSP - Disciplina: 
Auditoria - Assunto: Auditoria - O contador, na 
função de auditor independente, deve manter seu 
nível de competência profissional pelo 
conhecimento atualizado dos Princípios 
Fundamentais de Contabilidade e das Normas 
Brasileiras de Contabilidade, das técnicas 
contábeis, especialmente na área de auditoria, da 
legislação inerente à profissão, dos conceitos e 
técnicas administrativas e da legislação específica 
aplicável à entidade auditada. O auditor, para 
assumir a responsabilidade por uma auditoria das 
demonstrações contábeis, deve ter? 
- Resposta: Conhecimento da atividade da 
entidade auditada, de forma suficiente para que 
lhe seja possívelidentificar e compreender as 
transações realizadas pela mesma e as práticas 
contábeis aplicadas, que possam ter efeitos 
relevantes sobre a posição patrimonial e 
financeira da entidade, e o parecer a ser emitido 
por ele sobre as demonstrações contábeis.FONTE: 
ART. 1 DA RES. 821-97 
Analista - Concurso: Ministério Público do Estado 
do Paraná - Ano: 2014 - Banca: ESSP - Disciplina: 
Auditoria - Assunto: Auditoria - O sigilo 
profissional deve ser observado em quais 
circunstâncias? 
- Resposta: a) na relação entre o auditor e a 
entidade auditada; b) na relação entre os 
auditores; c) na relação entre os auditores e os 
organismos reguladores e fiscalizadores; e d) na 
relação entre o auditor e demais terceiros. FONTE: 
ART. 1.6.1 DA RES. 821-97 O auditor interno deve 
ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na 
realização dos trabalhos e na exposição das 
conclusões. A amplitude do trabalho do auditor 
interno e sua responsabilidade estão limitadas à 
sua área de atuação. A utilização da equipe 
técnica supõe razoável segurança de que o 
trabalho venha a ser executado por pessoas com 
capacitação profissional e treinamento requeridos 
nas circunstâncias. Cabe também ao auditor 
interno, quando solicitado, prestar assessoria ao 
Conselho Fiscal ou Órgãos equivalentes. 
Tribunais de Contas - Concurso: TCDF - Ano: 2013 - 
Banca: CESPE - Disciplina: Auditoria - Assunto: 
Auditoria - PEÇA PRÁTICA - Para coibir casos como 
o ocorrido na empresa Enron Corporation, em 
2002, um dos maiores escândalos envolvendo 
inconsistências contábeis no mercado de capitais 
da história dos Estados Unidos da América, e para 
proteger os investidores, com vistas à melhoria da 
precisão e ao aumento da confiabilidade das 
divulgações corporativas, o governo americano 
promulgou a Lei Sarbanes-Oxley (Lei SARBOX), 
regramento aplicável às empresas norte-
americanas, bem como às empresas de quaisquer 
países que possuam recibos representativos de 
ações negociadas no mercado de capital dos 
Estados Unidos. Se o Banco Santos, por exemplo, à 
época da intervenção sofrida pelo Banco Central 
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 18 
do Brasil dada a descoberta de irregularidades que 
contabilizaram R$ 2,23 bilhões, tivesse ADRs 
(americandepositaryreceipts) de níveis 2 e 3 
negociadas em bolsa norte-americana, a instituição 
teria sido alcançada pelos preceitos da Lei SARBOX. 
Na Lei SARBOX, é dedicado um título à 
conformação dos serviços prestados por auditor 
(Title II – Auditor Independence), tratando a seção 
201 da prestação de serviços incompatíveis com as 
atividades de auditoria (Services 
OutsidetheScopeofPracticeofAuditors); na Seção 
202, consideram-se os requerimentos de 
preaprovação (PreapprovalRequirements) para 
serviços de não auditoria; na Seção 203, é prevista 
a criação de um comitê de auditoria com as 
seguintes atribuições: monitorar as atividades do 
auditor interno, contratar e monitorar os serviços 
do auditor independente. De acordo com o Título 
III (Corporate Responsibility) da referida lei, as 
companhias são responsáveis pela exatidão dos 
relatórios que contêm as demonstrações 
financeiras e a emissão da declaração de 
responsabilidade pela qualidade dos controles 
internos. A Seção 302 desse título trata da 
certificação dos controles internos. Consoante o 
estabelecido na Seção 404 do Título IV (Enhanced 
Financial Disclosures) da Lei SARBOX, a companhia 
deve criar e manter uma estrutura de controles 
internos adequada aos propósitos de seu negócio e 
à sua missão, e a administração deve incluir no 
relatório anual sua avaliação sobre a eficácia dos 
controles internos. No cumprimento dos objetivos 
dessa seção, a maior parte das empresas 
brasileiras tem utilizado os critérios do COSO 
(CommiteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadw
ayCommission) para a formatação de uma 
estrutura de controles internos capaz de encartar 
os termos da SARBOX. A partir de 2004, com nova 
estrutura, o COSO – ERM (Enterprise Risk 
Management) passou enfatizar a importância de 
identificar e gerenciar riscos em toda a empresa, 
com base em oito componentes: ambiente de 
controle interno; definição de objetivos; 
identificação de eventos; avaliação de riscos; 
resposta ao risco; atividades de controle; 
informação e comunicação; e monitoramento. A 
partir das informações acima, de caráter 
meramente motivador, considere a seguinte 
situação hipotética. Um auditor público, durante a 
execução de uma auditoria nas dependências de 
um ente público, obteve do auditado documento 
em que se registraram o atendimento à Lei 
SARBOX e o uso dos critérios do COSO na 
formatação da estrutura dos controles internos. Ao 
finalizar os trabalhos de campo, o auditor 
procedeu aos registros listados a seguir: 1. A 
aquisição de cinquenta computadores, cada um no 
valor de R$ 5.000, decorreu da homologação do 
processo licitatório n.º XX/ANO, tendo o exame 
físico comprovado a existência dos computadores 
e a existência de documentação comprobatória da 
despesa, com o atesto do Sr. Audir, chefe do 
Departamento de Patrimônio. Verificou-se, ainda, 
que, do total de computadores adquiridos por 
meio do referido processo licitatório, trinta foram 
registrados no módulo contábil do sistema 
integrado de gestão empresarial do ente público 
pelo Sr. Nildo, técnico da área de contabilidade 
com atribuição para desempenhar a atividade. O 
registro do restante (vinte computadores) no 
módulo contábil do sistema integrado de gestão 
empresarial foi realizado pelo Sr. Audir. 2. Na 
documentação obtida do auditado, foram 
encontradas certificações trimestral e anual dos 
controles e procedimentos de divulgação. 3. Os 
três membros do comitê de auditoria também são 
membros do conselho de administração do ente 
público auditado. Apurou-se que o conselheiro Sr. 
César é diretor financeiro do referido ente público 
e sua formação acadêmica é condizente com o 
cargo que ocupa. 4. O contrato firmado para a 
prestação de serviços pelo auditor independente é 
de R$ 1 milhão. Verificou-se que a empresa de 
auditoria também foi contratada pelo montante de 
R$ 48.000 para realizar serviços de asseguração 
limitada do relatório de sustentabilidade do 
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 19 
exercício. Com base nas informações e na situação 
hipotética acima apresentada, redija um parecer 
acerca das observações feitas pelo auditor público, 
abordando, necessariamente, os seguintes 
aspectos: 1- preceitos da Lei SARBOX; [valor: 4,50 
pontos] 2- aplicação dos critérios do COSO; [valor: 
5,00 pontos] 3- identificação dos princípios de 
controle interno. [valor: 5,00 pontos] 
Analista - Concurso: Casa de Rui Barbosa - Ano: 
2013 - Banca: AOCP - Disciplina: Auditoria - 
Assunto: Auditoria - Os exames de auditoria 
devem ser planejados e executados na expectativa 
de que os eventos relevantes relacionados com as 
demonstrações contábeis sejam identificados. 
Dessa forma, descrever quando a relevância 
deverá ser considerada pelo auditor. 
- Resposta: NBCT11.2 - 11.2.2.2 – A relevância 
deve ser considerada pelo auditor quando: a) 
determinar a natureza, oportunidade e extensão 
dos procedimentos de auditoria; b) avaliar o 
efeito das distorções sobre os saldos, 
denominações e classificação das contas; c) 
determinar a adequação da apresentação e da 
divulgação da informação contábil. 
Analista - Concurso: FUB - Ano: 2013 - Banca: 
CESPE - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - 
Muitos são os critérios por meio dos quais um 
programa pode ser objeto de avaliação. De um 
modo geral, a auditoria operacional, em particular 
no setor público, vem tentando caracterizar alguns 
desses possíveis