AUDITORIA - 71 DISCURSIVAS

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Auditor - INSTITUTO DE PREVIDÊNCIA DO MUNICÍPIO 
DE RONDÔNIA - Ano: 2018 - Banca: IBADE - Auditoria - 
Auditoria - Descreva, em aproximadamente 20 linhas, 
quais são as fontes de evidências de auditoria indicando 
aquelas consideradas mais consistentes, justificando. 
- Resposta: A evidência de auditoria para a obtenção 
de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é 
conseguida pela execução de: (a) procedimentos de 
avaliação de riscos; e (b) procedimentos adicionais de 
auditoria, que abrangem: (i) testes de controles, 
quando exigidos pelas normas de auditoria ou quando 
o auditor assim escolheu; e (ii) procedimentos 
substantivos, inclusive testes de detalhes e 
procedimentos analíticos substantivos Alguma 
evidência de auditoria é obtida pela execução de 
procedimentos de auditoria para testar os registros 
contábeis, por exemplo, por meio de análise e revisão, 
re-execução dos procedimentos seguidos no processo 
de elaboração das demonstrações contábeis e 
conciliação de tipos e aplicações relacionadas das 
mesmas informações. Pela execução de tais 
procedimentos de auditoria, o auditor pode determinar 
que os registros contábeis são internamente 
consistentes e estão de acordo com as demonstrações 
contábeis. Geralmente obtém-se mais segurança com 
evidência de auditoria consistente obtida a partir de 
fontes diferentes ou de natureza diferente do que a 
partir de itens de evidência de auditoria considerados 
individualmente. Por exemplo, informações 
corroborativas obtidas de uma fonte independente da 
entidade podem aumentar a segurança que o auditor 
obtém da evidência de auditoria gerada internamente, 
tais como a evidência existente em registros contábeis, 
minutas de reuniões ou representação da 
administração. Entre as informações de fontes 
independentes da entidade que o auditor pode usar 
como evidência de auditoria podem estar confirmações 
de terceiros, relatórios de analistas e dados 
comparáveis sobre concorrentes (dados referenciais 
para benchmarking). Referências Bibliográficas: 1. NBC 
TA 315 2. NBC TA 330 3. NBC TA 500 
Auditor - PETROBRAS - Ano: 2018 - Banca: 
CESGRANRIO - Disciplina: Auditoria - Assunto: 
Auditoria - O auditor independente, na auditoria das 
demonstrações contábeis de uma indústria de médio 
porte fez as anotações, descritas abaixo, nos seus papéis 
de trabalho, com relação à movimentação e estocagem 
da matéria-prima As compras de matéria-prima são 
realizadas pelo setor de compras, que é separado do 
almoxarifado, por solicitação do supervisor do 
almoxarifado. As compras são normalmente realizadas 
no mesmo fornecedor, sob o fundamento do bom 
relacionamento comercial existente entre as empresas. 
Os produtos são recebidos e conferidos pelo comprador, 
que, por sua experiência com os materiais, carimba e 
assina as notas fiscais e, posteriormente, são guardados 
pelos auxiliares do almoxarifado O Almoxarifado é 
fechado, com acesso restrito ao supervisor e a quatro 
auxiliares devidamente treinados para as atividades. A 
saída de matéria-prima só é feita mediante requisições 
formais, devidamente assinadas pelo supervisor de 
produção Não há registro permanente de estoque e, em 
decorrência disso, são realizadas contagens físicas 
mensais do estoque pelos próprios auxiliares do 
almoxarifado, considerando-se a capacitação desses 
funcionários, bem como o seu conhecimento da 
localização de todos os produtos. Elabore um texto em 
que se analisem os pontos anotados pelo auditor, 
avaliando-se os procedimentos adotados e 
identificando- se os pontos fortes e os fracos, sob o 
e fo ue dos o t oles i te os das á eas de: • o p as 
• al oxa ifado 
- Resposta: Na questão, o candidato deveria elaborar 
um texto apresentando os itens abaixo. · Dois objetivos 
do controle interno, como por exemplo: - salvaguardar 
os ativos; - promover a eficiência das operações; - 
garantir o cumprimento dos objetivos dos processos, 
reduzindo o grau de risco associado; - garantir a 
confiabilidade nas demonstrações financeiras. · Dois 
procedimentos de auditoria que devem ser aplicados 
no sistema de controles internos, como por exemplo: - 
levantamento do sistema de controles internos da 
empresa; - testes de observância com verificação da 
existência dos controles (Walkthrough); - testes de 
observância e aderência com verificação da eficiência, 
eficácia e capacidade de mitigação dos riscos; - 
verificação da associação de controles internos aos 
processos críticos e chaves. · Dois exemplos de 
controles internos preventivos, tais como: - segregação 
de funções; - autorizações prévias (Senhas de sistemas, 
autorizações manuais); - limites de Alçadas; - travas 
sistêmicas. 
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Auditor - Controladoria Geral do Município de São Luis 
- Ano: 2015 - Banca: FCC - Disciplina: Auditoria - 
Assunto: Procedimentos de Auditoria - Os 
procedimentos de auditoria interna constituem exames 
e investigações, incluindo testes, que permitem ao 
auditor interno obter subsídios suficientes para 
fundamentar suas conclusões e recomendações. Numa 
auditoria, houve a necessidade de realizar testes para a 
obtenção de informações para fundamentar os 
resultados da autoria interna quanto à suficiência, 
exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema 
de informações do órgão auditado. Sobre este fato, 
responda: a - qual o tipo de teste é aplicável nesse caso? 
B - O que são informações suficientes, adequadas, 
relevantes e úteis? C - como são denominadas as 
informações que fundamentam os resultados de autoria 
interna? D - que técnica pode ser utilizada para 
determinar a extensão desses testes de auditoria? 
- Resposta: Abordagem esperada: Abordagem 
esperada: Constará da avaliação da prova discursiva o 
domínio técnico do conteúdo aplicado, a correção 
gramatical e a adequação vocabular, considerados os 
mecanismos básicos de Constituição do vernáculo e os 
procedimentos de coesão e argumentação. A- testes 
substantivos (item 12.2.3.3 da NBC TI 01) B- suficiente: 
informação factual e convincente, de tal forma que é 
uma pessoa Prudente e informada possa entendê-la da 
mesma forma que o auditor interno (item 12.2.3.5. I.a 
da NBC TI 01). Adequada: informação que, sendo 
confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por 
meio do uso apropriado das técnicas de auditoria 
interna (item 12.2.3.5. I.b da NBC TI 01). Relevante: 
informação que dá suporte às conclusões e as 
recomendações da auditoria interna (item 12.2.3.5. I.c 
da NBC TI 01). Útil: informação que auxilia a entidade a 
atingir suas metas (item 12.2.3.5. I.d da NBC TI 01). C - 
evidências (item 12.2.3.4 da NBC TI 01) d - técnica de 
amostragem (item 12.2.4.1 da NBC TI 01). 
Analista - CEITEC S.A. - Ano: 2016 - Banca: IADES - 
Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - Leia, com 
atenção, o texto a seguir: De acordo com a NBC TA 200, 
evid ias de audito ia são as i fo aç es utilizadas 
pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que 
se aseia a sua opi ião ; e is o de audito ia o is o 
de que o auditor expresse uma opinião de auditoria 
inadequada quando as demonstrações contábeiso tive e disto ção eleva te . CON“ELHO Fede al de 
Contabilidade. Normas brasileiras de contabilidade: NBC 
TA – de auditoria independente: NBC TA estrutura 
conceitual, NBC TA 200 a 810. Brasília: Conselho Federal 
de Contabilidade, 2012. A respeito desse assunto, redija 
um texto dissertativo e (ou) descritivo, abordando, 
necessariamente, os seguintes tópicos: a) evidências de 
auditoria: suficiência e adequação; b) risco de auditoria: 
risco de distorção relevante – risco inerente e risco de 
controle; · risco de detecção. 
Tribunais de Contas - TCE-PR (Auditor Substituto de 
Conselheiro) - Ano: 2016 - Banca: CESPE - Disciplina: 
Auditoria - Assunto: Relatório de Auditoria - Tendo em 
vista que as responsabilidades do auditor incluem a 
emissão de relatórios sobre demonstrações contábeis 
por eles auditadas, responda aos seguintes 
questionamentos. 1- Que situações motivam a emissão 
de relatório com modificação de opinião? [valor: 3,50 
pontos] 2- Em que situações é apropriada a emissão de 
opinião com ressalva ou a emissão de opinião adversa? 
[valor: 3,00 pontos] 3- Em que situações é apropriada a 
abstenção de opinião? [valor: 3,00 pontos] 
- Resposta: Situações que motivam um relatório com 
modificação de opinião - O auditor deve modificar a 
opinião no seu relatório quando concluir, apoiado em 
evidência de auditoria, que as demonstrações 
contábeis como um todo apresentam distorções 
relevantes, ou quando não conseguir obter evidência 
de auditoria apropriada e suficiente para concluir que 
as demonstrações contábeis como um todo não 
apresentam distorções relevantes. Situações em que é 
apropriada a emissão de opiniões com ressalva ou 
adversa - O auditor deve emitir uma opinião com 
ressalva quando, tendo obtido evidência de auditoria 
apropriada e suficiente, concluir que há distorções 
relevantes, mas não generalizadas, nas demonstrações 
contábeis; ou quando, não tendo conseguido obter 
evidência de auditoria apropriada e suficiente para 
suportar sua opinião, concluir que os possíveis efeitos 
de distorções não detectadas sobre as demonstrações 
contábeis seriam relevantes, mas não generalizados. 
Uma opinião adversa deve ser emitida quando, após 
obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, o 
auditor concluir que as distorções, individualmente ou 
em conjunto, são relevantes e generalizadas para as 
demonstrações contábeis. Situações em que é 
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apropriada a abstenção de opinião - A abstenção de 
opinião é justificável quando o auditor não consegue 
obter evidência de auditoria apropriada e suficiente 
para suportar sua opinião e conclui que os possíveis 
efeitos de distorções não detectadas sobre as 
demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e 
generalizados, ou ainda quando ele conclui que não é 
possível expressar uma opinião sobre as 
demonstrações contábeis devido à possível interação 
entre diversas incertezas e seu possível efeito 
cumulativo sobre essas demonstrações contábeis. 
Agências Reguladoras - ANP - Ano: 2012 - Banca: CESPE 
- Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - Uma 
auditoria envolve a execução de procedimentos 
selecionados para obtenção de evidência a respeito dos 
valores e de divulgações apresentados nas 
demonstrações contábeis. Os procedimentos 
selecionados dependem do julgamento do auditor, 
incluindo a avaliação dos riscos de distorção relevantes 
nas demonstrações contábeis, independentemente de 
terem sido causadas por fraude ou por erro. Relatório 
dos Auditores independentes sobre as demonstrações 
contábeis da Petrobrás, exercício de 2011, KPMG. 
Internet:< www.contas.tcu.gov.br>. Com relação à 
auditoria governamental e à análise dos atos de gestão, 
considere as seguintes informações contidas em um 
relatório de auditoria realizada na empresa estatal 
MAISGÁS DISTRIBUIDORA S/A. 1. foram apresentados 
resultados de exames acerca de atos e de consequentes 
fatos de gestão, ocorridos na unidade referida, no 
período de 1.o de janeiro X1 a 31 de dezembro X1, em 
estrita observância às normas de auditoria aplicáveis ao 
serviço público federal; 2. a MAISGÁS DISTRIBUIDORA 
S/A informou que, na apuração do inventário do 
próximo exercício, será intensificada a procura aos bens 
não localizados em inventários anteriores, cuja meta 
estabelecida pela diretoria executiva para o inventário 
de X2 é de 1% do valor dos bens não localizados; 3. foi 
constatada a ausência de comprovação da inviabilidade 
de competição na contratação dos serviços. O contrato 
n.o 123, celebrado com a empresa ABCD, cujo objeto, 
em síntese, é a conservação e a manutenção de X 
vagões tanques de propriedade da MAISGÁS, ocorreu 
mediante inexigibilidade de licitação. A MAISGÁS 
apresentou as justificativas para contratação direta, que 
são, e sí tese, as ue se segue : ... A uestão já foi 
objeto de análise por meio do PROCESSO Y, que 
concluiu pela possibilidade da realização da contratação 
direta da ABCD, levando em consideração as 
informações passadas pela consulente: os serviços 
seriam essenciais para prolongar a vida útil dos vagões-
tanques e para garantir os aspectos de segurança; no 
ano de X0 foi iniciado processo licitatório que terminou 
deserto, ou seja, sem interessados; a ABCD é a única 
empresa prestadora de serviços de manutenção de frota 
ferroviária na região em que os serviços devem ser 
prestados e o deslocamento dos vagões acarretaria 
au e to dos ustos. A e a das justifi ativas, os 
auditores teceram as seguintes considerações: no 
processo, não ficou comprovada a efetiva ausência de 
outras empresas na região que não pudessem atender 
às necessidades da MAISGÁS; o fato de não haver 
interessados na ocasião da licitação, em X0, não é 
fundamento suficiente para que se conclua pela 
inexistência de outras empresas aptas para o exercício 
de X2; não consta a justificativa do preço na contratação 
da ABCD, o que impossibilita verificar se preço 
contratado está compatível com o mercado. Esse preço 
poderia ser analisado em referência aos preços que 
ABCD estipula para seus outros clientes; não há 
evidências, também, no processo de contratação, da 
comprovação da pesquisa de preços, que deveriam ser 
compatíveis com o mercado, em relação à estimativa do 
orçamento. Atitude do(s) gestor(es): não formalizou 
adequadamente os processos licitatórios. Causa: 
ocorrência da licitação deserta em X0 e conhecimento 
informal da inexistência, na região, de outras empresas 
que pudessem atender satisfatoriamente às 
necessidades da empresa. Com base nas informações 
contidas na situação hipotética apresentada, faça o que 
se pede a seguir. I. Determine e caracterize o tipo de 
auditoria que foi realizada; [valor: 3,00 pontos] II. 
Proponha três procedimentos/técnicas de auditoria 
aplicáveis à execução da auditoria realizada; [valor: 3,00 
pontos] III. Cite os tipos de certificados possíveis de 
serem emitidos e determine o certificado adequado a 
ser emitido no posicionamento conclusivo da auditoria 
realizada. [valor: 3,00 pontos] 
Auditor - Controladoria Geral do Estado do Mato 
Grosso - Ano: 2015 - Banca: FMP - Disciplina: Auditoria 
- Assunto: Auditoria - Considerando o Código de Ética e 
Padrões de Auditoria da INTOSAI, indique cinco normas 
de Trabalho de Campo aplicáveis a todo o trabalho de 
auditoria. 
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- Resposta: A resposta deve levar em consideração o 
próprio texto do Código de Ética e Padrões de Auditoria 
da INTOSAI. Segundo consta naquele Código:3.0.3 As 
Normas de Trabalho de Campo aplicáveis a todo tipo 
de auditoria são: (a) O auditor deve planejar suas 
tarefas de maneira a assegurar uma auditoria de altaqualidade que esta seja realizada com a economia, 
eficiência, eficácia e prontidão devidas (vide parágrafo 
3.1.1). (b) O trabalho realizado pelo pessoal da 
auditoria em cada nível, e em cada fase da fiscalização, 
deve ser adequadamente supervisionado durante a 
auditoria e a documentação obtida deve ser revisada 
por um membro experiente da equipe fiscalizadora 
(vide parágrafo 3.2.1). (c) Para determinar a extensão 
e o alcance da auditoria, o auditor deve examinar e 
determinar o grau de confiabilidade do controle 
interno (vide parágrafo 3.3.1). 62 (d) Na execução da 
auditoria de conformidade (financeira) convém 
verificar a conformidade em relação às leis e aos 
regulamentos vigentes. O auditor deve desempenhar 
ações e procedimentos de auditoria que ofereçam uma 
garantia razoável de que serão detectados os erros, as 
irregularidades e os atos ilícitos que poderiam 
repercutir direta e substancialmente sobre os valores 
que figuram nos estados financeiros, ou sobre os 
resultados da auditoria de conformidade. Da mesma 
maneira, o auditor deve ter conhecimento da eventual 
existência de atos ilícitos que possam afetar indireta e 
substancialmente os valores que figuram nos estados 
financeiros ou os resultados da auditoria de 
conformidade. Na auditoria de desempenho convém 
avaliar a conformidade às leis e aos regulamentos 
vigentes, uma vez que isto se faz necessário para 
cumprimento dos objetivos da auditoria. O auditor 
deve desempenhar a auditoria de maneira que ofereça 
uma garantia razoável de que os atos ilícitos que 
poderiam afetar significativamente os objetivos da 
auditoria sejam detectados. Além disso, o auditor deve 
prestar especial atenção às situações ou transações 
suscetíveis de conter atos ilícitos que poderiam afetar 
diretamente os resultados da auditoria. Qualquer 
indicação da existência de inconformidades, atos 
ilegais, fraudes ou erros que possam ter efeitos 
materiais sobre a auditoria em curso deveriam 
motivar, por parte do auditor, o prolongamento dos 
procedimentos com a finalidade de verificar ou dissipar 
esse tipo de suspeitas. A auditoria de conformidade 
constitui um aspecto essencial da Auditoria 
governamental. Um dos objetivos mais importantes 
que este tipo de auditoria determina à EFS é de velar, 
com todos os meios disponíveis, pela integridade e 
validez do orçamento e das contas públicas. Graças a 
isso, o Parlamento ou a autoridade destinatária dos 
constatardecondiçõestemauditoriaderelatórios
seguramente a magnitude e a evolução das obrigações 
financeiras do Estado. Desta maneira, a EFS procederá 
ao exame das contas e dos estados financeiros da 
Administração, com objetivo de assegurar que todas as 
operações, e só elas, tenham sido devidamente 63 
contraídas, ordenadas, liquidadas e registradas. Caso 
inconformidade seja detectada, a fiscalização conclui-
seà o di a ia e teà o à u aà ap ovação à videà
parágrafo 3.4.1). (e) Para fundamentar os pareceres e 
as conclusões do auditor relativas à organização, ao 
programa, à atividade ou à função fiscalizada, devem 
ser apontadas provas adequadas, pertinentes e 
razoáveis (vide parágrafo 3.5.1). (f) Na auditoria de 
conformidade e financeira, e em qualquer outra classe 
de auditoria, quando procede, os auditores devem 
examinar as contas a fim de determinar se foram 
cumpridas as normas de contabilidade aceitáveis para 
a apresentação ou a publicação dos relatórios 
financeiros. O exame das contas deve ser realizado de 
maneira que proporcione uma base racional e deve 
expressar, acerca das contas, uma opinião. (vide 
parágrafo 3.6.1). Assim, a resposta deverá mencionar, 
dentre as normas acima, 5 normas que estejam dentre 
essas indicadas.Abaixo a tabela referência para a 
resposta, que, como dito nos esclarecimentos 
p eli i a es,à leva à e à onsideração os critérios de 
pontuação estabelecidos nas tabelas de pontuação, 
mas com a diferenciação decorrente da demonstração 
do conhecimento técnico e da capacidade de 
expressão, de argumentação e de convencimento em 
relação ao tema proposto. Ainda que atendendo à 
totalidade dos itens das tabelas, haverá importantes 
descontos proporcionais em relação aos erros 
cometidos e às imprecisões técnicas nas respostas 
dadas, ainda que o tema enfrentado não seja 
diretamente ligado à questão, pois as afirmações 
complementares, ditas erradamente, podem 
comprometer a resposta proporcional ou 
integralmente, tendo em conta o conhecimento 
esperado do candidato relativamente aos itens 
o sta tesà oàEdital. àPo tuaçãoàap o i adaà- Critério 
considerado da resposta - Resposta completa, 
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indicando corretamente 5 normas, sendo que, para 
cada norma correta indicada, caberá até - Uso correto 
e culto da língua portuguesa e questões formais da 
resposta. 
Auditor - Controladoria Geral do Estado do Mato 
Grosso - Ano: 2015 - Banca: FMP - Disciplina: Auditoria 
- Assunto: Auditoria - Levando em consideração os 
padrões do Institute of Internal Auditors – IIA, a 
atividade de auditoria deve avaliar e fazer 
recomendações apropriadas para a melhoria do 
processo de governança corporativa. Com que objetivos 
isto é feito? 
 - Resposta: A resposta deve levar em consideração as 
normas de desempenho das Normas Internacionais 
para o exercício profissional da auditoria interna do 
Institute of Internal Auditors – IIA, no âmbito das quais 
consta: 2130 – Governança Corporativa A atividade de 
auditoria interna deve avaliar e fazer recomendações 
apropriadas para a melhoria do processo de 
governança corporativa no cumprimento dos seguintes 
objetivos: Promoção da ética e valores apropriados 
dentro da organização. Assegurar a gestão do 
desempenho eficaz da organização e a 
responsabilidade por prestação de contas. Comunicar 
de forma eficaz às áreas apropriadas da organização, 
as informações relacionadas a risco e controle. 
Coordenar de forma eficaz as atividades e comunicar a 
informação entre o conselho, os auditores externos e 
internos e administração. A resposta deve indicar 
também o conhecimento da gestão corporativa e a sua 
inserção nas normas de desempenho do IIA - Abaixo a 
tabela referência para a resposta, que, como dito nos 
es la e i e tosàp eli i a es,à leva àe à o side açãoà
os critérios de pontuação estabelecidos nas tabelas de 
pontuação, mas com a diferenciação decorrente da 
demonstração do conhecimento técnico e da 
capacidade de expressão, de argumentação e de 
convencimento em relação ao tema proposto. Ainda 
que atendendo à totalidade dos itens das tabelas, 
haverá importantes descontos proporcionais em 
relação aos erros cometidos e às imprecisões técnicas 
nas respostas dadas, ainda que o tema enfrentado não 
seja diretamente ligado à questão, pois as afirmações 
complementares, ditas erradamente, podem 
comprometer a resposta proporcional ou 
integralmente, tendo em conta o conhecimento 
esperado do candidato relativamente aos itens 
o sta tesà oàEdital. àPontuação aproximada - Critério 
considerado da resposta - Menção ao objetivo de 
promoção da ética e valores apropriados dentro da 
organização Menção ao objetivo de assegurar a gestão 
do desempenho eficaz da organização e a 
responsabilidade por prestação de contas Menção ao 
objetivo de comunicar de forma eficaz às áreas 
apropriadas da organização, as informações 
relacionadas a risco e controle. Menção ao objetivo de 
coordenar de forma eficaz as atividades e comunicar a 
informação entre o conselho, os auditores externos e 
internos e administração Menção às normas de 
desempenho do IIA e à atividade de governança 
corporativa como o sistema de direção, 
monitoramento e incentivo das organizações, tendo 
em vista as relações entre sócios, conselho de 
administração, diretoria, órgãos de fiscalizaçãoe 
controle e demais partes interessadas. Uso correto e 
culto da língua portuguesa e questões formais da 
resposta. 
Auditor - Controladoria Geral do Estado do Mato 
Grosso - Ano: 2015 - Banca: FMP - Disciplina: Auditoria 
- Assunto: Auditoria - PEÇA PRÁTICA - Considere a 
seguinte questão hipotética: Em auditoria realizada em 
autarquia do Estado do Mato Grosso, a equipe de 
auditoria apontou os seguintes fatos: 1 – Foram 
realizadas, sem licitação, compras de material de 
expediente no valor de R$ 7.000,00 (sete mil reais) 
durante o exercício financeiro. 2 – Foi realizado contrato 
de parceria público-privada, no valor de R$ 
12.000.000,00 (doze milhões de reais), em que foi 
transferida a parceiro privado a incumbência de aplicar 
as multas decorrentes de infrações, de responsabilidade 
da autarquia. 3 – No contrato relacionado à construção 
de uma unidade da autarquia, foi necessária a alteração 
contratual qualitativa do objeto tendo em vista que 
algumas salas necessitariam de pisos e revestimentos 
diferenciados, tendo em vista que nela se instalariam 
laboratórios. Assim, o valor o valor originário, previsto 
na licitação, passou de R$ 3.000.000,00 (três milhões de 
reais) para R$ 3.700.000,00 (três milhões e setecentos 
mil reais). 4 – A Unidade de Controle Interno da 
autarquia é composta por dois servidores, ambos os 
detentores de cargo em comissão: um exercia 
concomitantemente a chefia da unidade de transportes, 
e o outro, a direção de operações. Em relação ao 
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primeiro, colegas afirmaram que o viram recebendo 
vantagem indevida no desempenho do cargo. 5 – Nos 
pagamentos relacionados a convênios, a liquidação foi 
feita com a apresentação de recibos desacompanhados 
de notas fiscais. 6 – Verificou-se que doze agentes 
administrativos cujas admissões tiveram seus registros 
negados pelo TCE-MT, em decisão transitada em 
julgado, continuavam a exercer suas atividades na 
autarquia. 7 – Não foi apresentado inventário de bens 
relacionados ao patrimônio da autarquia. 8 – A 
autarquia não possui sítio na internet para a publicação 
dos dados relacionados a pessoal, contratos e execução 
financeira. Na condição de supervisor do serviço de 
auditoria, responsável pela análise dos fatos, produza a 
peça técnica enfrentando as situações levantadas. 
 - Resposta: A questão apresentada diz respeito a uma 
série de situações administrativas que podem aparecer 
em relatórios de auditorias. A peça prática a ser 
apresentada diz respeito à análise pelo supervisor de 
auditoria dos fatos levantados, de forma que o 
candidato, na condição de supervisor, deve fazer a 
manifestação conclusiva em relação a cada uma das 
situações apresentadas. Abaixo a tabela referência 
para a resposta, que, como dito nos esclarecimentos 
p eli i a es,à leva à e à o side açãoà osà it ios de 
pontuação estabelecidos nas tabelas de pontuação, 
mas com a diferenciação decorrente da demonstração 
do conhecimento técnico e da capacidade de 
expressão, de argumentação e de convencimento em 
relação ao tema proposto. Ainda que atendendo à 
totalidade dos itens das tabelas, haverá importantes 
descontos proporcionais em relação aos erros 
cometidos e às imprecisões técnicas nas respostas 
dadas, ainda que o tema enfrentado não seja 
diretamente ligado à questão, pois as afirmações 
complementares, ditas erradamente, podem 
comprometer a resposta proporcional ou 
integralmente, tendo em conta o conhecimento 
esperado do candidato relativamente aos itens 
o sta tesà oàEdital. àC it ioà o side adoàdaà esposta:à
Menção ao fato de que, no valor apresentando, é 
possível a dispensa de licitação, nos termos do art. 24 
da Lei 8.666/93. No entanto, a dispensa vai exigir 
justificativa da escolha e expresso procedimento que o 
declare, sendo a ausência deste procedimento falha 
formal relevante. Menção à existência de duas falhas 
relevantes no item, sendo uma relativa ao valor, 
insuficiente para uma parceria público-privada, que 
deve ter ao menos R$ 20.000.000,00, e a outra 
relacionada à transferência de atribuição exclusiva do 
poder público, exercício de poder de polícia relacionado 
à aplicação de multas. Menção de que a alteração 
qualitativa do objeto é possível, em face do art. 65, I, 
da Lei 8.666/93, e que o valor está dentro da margem 
de 25% a que se refere o § 1º do mesmo artigo. No 
entanto, é preciso dar a justificativa para a alteração 
do projeto, sendo a sua ausência falha formal 
importante. Menção ao princípio da segregação de 
unções e à indicação de que o controle interno deve ser 
realizado por servidores de provimento efetivo, 
submetidos à Controladoria Geral do Estado. Menção à 
prática de crime contra a Administração Pública e 
prática de ato de improbidade administrativa no 
recebimento de vantagem patrimonial indevida, 
passíveis de comunicação ao Ministério Público 
Estadual. Menção às normas de finanças públicas, em 
especial a Lei 4.320, que exigem a regular liquidação 
de despesas, sendo que, em relação a transferências 
decorrentes de convênios, imperativa a apresentação 
de notas fiscais de compras e serviços para o 
ressarcimento respectivo. Menção de que a negativa 
de registro pelo Tribunal de Contas traz como 
consequência a necessidade de desconstituição do ato 
pela autoridade administrativa, sendo a manutenção 
dos servidores falha administrativa grave. Menção no 
sentido de que, no âmbito do controle patrimonial, a 
apresentação do inventário de bens que compõem o 
patrimônio da entidade constitui documento que deve 
ser apresentado para o efetivo controle interno das 
contas da entidade. Menção ao fato de que, desde a 
Lei da Transparência, seguida da Lei de Acesso a 
Informações, a manutenção de site de transparência, 
com as informações relacionadas aos gastos públicos, 
de forma clara, é obrigação imperativa das entidades 
de dir-to-ei público, sendo que a sua não 
disponibilização ofende aos preceitos da Lei de 
responsabilidade Fiscal, que foi alterada por aquela lei. 
2- Uso correto e culto da língua portuguesa e questões 
formais da resposta. 
Analista Judiciário - TRE-AC - Ano: 2015 - Banca: AOCP - 
Disciplina: Auditoria - Auditoria - Em relação à 
auditoria, no que se refere ao setor público, responda: 
qual é seu campo de especialização e para quem está 
voltada; o que compreende e quais aspectos/interesses 
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 9 
estão envolvidos; quais são as vertentes da auditoria no 
setor público, qual é o foco e qual é a finalidade de cada 
vertente. Apresente sua resposta de forma objetiva. 
- Resposta: O Campo de especialização é a auditoria 
governamental e ela está voltada para administração 
pública (direta e indireta). A auditoria compreende 
auditoria interna e externa, envolvendo o patrimônio e 
o interesse público. As vertentes da auditoria no setor 
público são: Auditoria tributária-fiscal: cujo o foco é o 
patrimônio privado com a finalidade de identificar e 
corrigir as atitudes contributivas (principalmente nas 
áreas dos impostos, taxas e contribuições como INSS, 
FGTS, IR). Auditoria de gestão pública: cujo o foco é o 
controle da gestão pública com a finalidade de 
observar, além dos princípios de auditoria geral, 
aqueles que norteiam a Administração Pública. 
Analista Judiciário - TRE-AC - Ano: 2015 - Banca: AOCP - 
Disciplina: Auditoria - Auditoria - Apresente, de forma 
o jetiva, ual a fi alidade do pla eja e to e 
audito ia e uais são suas etapas. 
- Resposta: O planejamento em auditoria tem a 
finalidade de delimitar o objetivo e o escopo da 
auditoria, definir a estratégia metodológica a ser 
adotada e estimar os recursos, os custos e o prazo 
necessárioà sua realização. Etapas do planejamento 
em auditoria: a) análise preliminar do objeto de 
auditoria; b) definição do objetivo e escopo da 
auditoria; c) especificação dos critérios de auditoria; d) 
elaboração da matriz de planejamento; e) validação da 
matriz de planejamento; f) definição das técnicas de 
auditoria; g) elaboração de instrumentos de coleta de 
dados; h) teste-piloto; i) elaboração do plano de 
auditoria; j) elaboração do programa de auditoria. 
Analista - TELEBRAS - Ano: 2015 - Banca: CESPE - 
Disciplina: Auditoria - Auditoria - Elabore texto 
dissertativo acerca do papel dos testes de auditoria na 
convicção do auditor, atendendo, necessariamente, ao 
que se pede a seguir. Apresente a finalidade dos 
seguintes procedimentos: 1- revisão analítica; [valor: 
7,00 pontos] 2- testes substantivos; [valor: 7,00 pontos] 
3- testes de observância. [valor: 7,00 pontos] 4- 
Elabore uma fluxogramação básica para testar a 
superavaliação de transações. [valor: 8,50 pontos] 5- 
Discorra sobre os requisitos básicos de auditoria para a 
execução de teste de superavaliação. [valor: 8,50 
pontos] 
- Resposta: 1. O auditor aplica certos testes de 
auditoria para obter as evidências ou as provas 
necessárias à formulação de sua opinião. Entre eles, os 
mais conhecidos e os mais comumente aplicados são os 
testes de observância e os testes substantivos. O teste 
de observância visa provar a credibilidade do sistema 
de controle interno estruturado pela empresa, ao passo 
que a avaliação da regularidade e da exatidão do 
registro das operações é obtida a partir da aplicação 
dos testes substantivos. A revisão analítica é um dos 
procedimentos básicos a ser considerado pelo auditor 
na aplicação dos testes de observância e substantivos, 
devendo seu uso ser considerado caso o auditor 
perceba variação inesperada ou tendência atípica em 
determinado enquadramento contábil (relacionamento 
econômico-financeiro). Se a revisão analítica não for 
suficiente para dirimir as questões suscitadas, o 
auditor deverá executar novos procedimentos de 
auditoria ou combinar testes de observância com 
substantivos, até formar opinião para conclusão 
satisfatória. Caso a revisão analítica não seja suficiente 
para elucidar a questão, o auditor poderá aplicar 
testes combinados. Se a conta-problema for de 
natureza devedora, o auditor poderá optar pelo teste 
de superavaliação, que é o mais indicado para 
confirmar se o saldo da conta está errado para mais. 2. 
A aplicação do teste de superavaliação é simples, o 
auditor poderá optar pela forma em que irá rastrear o 
valor em suspeição a partir do registro no livro razão 
até o documento-suporte do lançamento contábil, que 
pode ser mais bem compreendido pelo fluxograma 
horizontal abaixo (sem prejuízo de sua concepção na 
vertical), por contemplar todas as etapas 
imprescindíveis à validação do referido teste: 3. Cabe 
frisar que o teste de superavaliação, na essência, exige 
atendimento a certos requisitos não identificáveis no 
fluxograma, mas necessários à formação de opinião do 
auditor. São eles: conferência da soma da conta da 
razão geral; seleção do débito/parcela e conferência 
de seu valor com o valor total dos registros geral, 
intermediário e inicial; conferência da soma dos 
registros final, intermediário e inicial; conferência do 
valor do registro inicial com o documento original, 
suporte do lançamento contábil. 
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 10 
Analista - TRE-AC - Ano: 2015 - Banca: AOCP - Auditoria 
- Auditoria - Em relação à auditoria, no que se refere ao 
setor público, responda: qual é seu campo de 
especialização e para quem está voltada; o que 
compreende e quais aspectos/interesses estão 
envolvidos; quais são as vertentes da auditoria no setor 
público, qual é o foco e qual é a finalidade de cada 
vertente. Apresente sua resposta de forma objetiva. 
- Resposta: O Campo de especialização é a auditoria 
governamental e ela está voltada para administração 
pública (direta e indireta). A auditoria compreende 
auditoria interna e externa, envolvendo o patrimônio e 
o interesse público. As vertentes da auditoria no setor 
público são: Auditoria tributária-fiscal: cujo o foco é o 
patrimônio privado com a finalidade de identificar e 
corrigir as atitudes contributivas (principalmente nas 
áreas dos impostos, taxas e contribuições como INSS, 
FGTS, IR). Auditoria de gestão pública: cujo o foco é o 
controle da gestão pública com a finalidade de 
observar, além dos princípios de auditoria geral, 
aqueles que norteiam a Administração Pública. 
Analista - TRE-AC - Ano: 2015 - Banca: AOCP - Auditoria 
- Auditoria - Apresente, de forma objetiva, qual é a 
finalidade do "planejamento em auditoria" e quais são 
suas etapas. 
- Resposta: O planejamento em auditoria tem a 
finalidade de delimitar o objetivo e o escopo da 
auditoria, definir a estratégia metodológica a ser 
adotada e estimar os recursos, os custos e o prazo 
necessário à sua realização. Etapas do planejamento 
em auditoria: a) análise preliminar do objeto de 
auditoria; b) definição do objetivo e escopo da 
auditoria; c) especificação dos critérios de auditoria; d) 
elaboração da matriz de planejamento; e) validação da 
matriz de planejamento; f) definição das técnicas de 
auditoria; g) elaboração de instrumentos de coleta de 
dados; h) teste-piloto; i) elaboração do plano de 
auditoria; j) elaboração do programa de auditoria. 
Tribunais de Contas - TCU - Ano: 2015 - Banca: CESPE - 
Auditoria - Auditoria - Espera-se que o auditor, 
adotando as normas técnicas, prepare uma 
documentação de auditoria suficiente para que um 
outro auditor experiente, s em qualquer conexão prévia 
com a auditoria realizada, compreenda os principais 
pontos levantados durante a auditoria, as conclusões 
apresentadas e os principais julgamentos que levaram a 
tais conclusões. INTOSAI - Audit Documentation. ISSAI 
1230 (com adaptações)-Considerando que o fragmento 
de texto acima tem caráter exclusivamente motivador, 
redija um texto dissertativo acerca de confidencialidade 
e transparência nas documentações de auditoria do 
setor público, de acordo com as orientações da INTOSAI 
(International Organization of Supreme Audit 
Institutions). Ao elaborar seu texto, aborde os seguintes 
aspectos: 1- equilíbrio entre a confidencialidade e a 
transparência; [valor: 7,00 pontos] 2- responsabilidades 
do auditor: valor: 6,00 pontos] 3- maneiras de lidar com 
as requisições de terceiros por informações da 
auditoria, [valor: 6,00 pontos] 
- Resposta: 1. Quanto ao quesito do equilíbrio entre 
confidencialidade e transparência, a ISSAI 1230 
estabelece que as exigências éticas relevantes definem 
como obrigação para o pessoal de auditoria a 
observância permanente da confidencialidade das 
informações contidas na documentação trabalhada, 
exceto quando uma delegação específica tenha sido 
dada pela entidade de auditoria para divulgar tais 
informações ou quando existe uma obrigação legal ou 
profissional para tanto. Uma diferença fundamental 
entre o setor público e privado consiste no fato de 
exigências de legislação específica para o setor público 
estarem relacionadas com a confidencialidade, por um 
lado, e com o acesso às informações por partes 
interessadas, por outro lado. 2. Sobre o aspecto da 
responsabilidade do auditor, espera-se que o candidato 
mencione, pelo menos, que o equilíbrio entre 
confidencialidade e transparência requer do 
profissional um julgamento de valor, que garanta que 
a natureza confidencial da documentação esteja 
claramente identificada, ao mesmo tempo que permita 
o acesso apropriado a outras informações. Dada essa 
responsabilidade, é importante que o profissional 
esteja familiarizado com as políticas e procedimentos 
daCorte Suprema de Contas relacionadas à 
confidencialidade. Tais procedimentos devem incluir os 
tipos de documentação de auditoria considerados 
confidenciais e os tipos de documentação que devem 
estar disponíveis ao público, com a definição clara das 
responsabilidades pela divulgação e das rotinas para 
tornar as informações disponíveis, quando for o caso. O 
eventual descumprimento das responsabilidades do 
auditor quanto à confidencialidade implica severas 
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 11 
consequências adversas, tanto no que diz respeito aos 
aspectos funcionais como em relação à própria 
auditoria realizada.3. Com referência ao quesito das 
requisições de terceiros por informações da auditoria, o 
candidato deve ressaltar que, nos casos em que a 
entidade auditada tenha a obrigação legal de obter e 
reter informações, por princípio, as requisições de 
pessoas de fora por estas informações devem ser 
encaminhadas para a entidade auditada. Nas situações 
em que o auditor considerar conceder o acesso à 
documentação de auditoria, ele deve, antes de 
divulgar a informação, consultar as partes interessadas 
(entre as quais está a entidade auditada com quem a 
informação está relacionada). Nesses casos, o auditor 
do setor público deve garantir que as pessoas com 
acesso tenham o mesmo nível de confidencialidade do 
próprio auditor. 
Tribunais de Contas - TCU (Técnico Federal de Controle 
Externo) - Ano: 2015 - Banca: CESPE - Auditoria - 
Auditoria - A Constituição Federal de 1988 atribuiu ao 
TCU o papel de auxiliar o Congresso Nacional no 
exercício do controle externo, atribuindo-lhe, ainda, 
uma série de competências. Leis posteriores, 
entretanto, têm fixado outras atribuições para o TCU, 
como ocorreu com a edição da Lei de Responsabilidade 
Fiscal. Para cumprir suas funções e responsabilidades, o 
TCU realiza diversas modalidades de fiscalização, 
utilizando, para isso, diversos instrumentos. 
Considerando que o texto acima tem caráter 
unicamente motivador, redija um texto que conceitue e 
apresente, à luz do sistema de fiscalização do TCU, as 
funções dos instrumentos auditoria [valor: 1,75 ponto], 
inspeção [valor: 1,50 ponto] e monitoramento [valor: 
1,50 ponto]. 
- Resposta: 1 – Auditoria - Auditoria é um exame 
sistemático das atividades desenvolvidas por um ente, 
com vistas à verificação de sua conformidade com as 
disposições preestabelecidas, a eficácia de sua 
implementação e sua adequação. Para o TCU, 
auditoria é o instrumento de fiscalização usado para 
examinar a legalidade e legitimidade dos atos de 
gestão dos responsáveis pela coisa pública dos pontos 
de vista contábil, financeiro, orçamentário e 
patrimonial; serve, ainda, para avaliar o desempenho 
dos órgãos e entidades jurisdicionados e para subsidiar 
a apreciação dos atos sujeitos a registro. 2 – Inspeção - 
Inspecionar significa olhar, examinar, verificar. Para o 
TCU, inspeção é o instrumento de fiscalização utilizado 
para suprir omissões e lacunas de informações, 
esclarecer dúvidas ou apurar denúncias ou 
representações quanto à legalidade, à legitimidade e à 
economicidade de fatos da administração e de atos 
administrativos praticados por qualquer responsável 
sujeito a sua jurisdição. 3 – Monitoramento - 
Monitorar é acompanhar, supervisionar ou submeter a 
controle. Para o TCU, monitoramento é o instrumento 
de fiscalização utilizado para verificar o cumprimento 
das deliberações e recomendações do tribunal e os 
resultados delas advindos. 
Tribunais de Contas - TCE-AL (Auditor Substituto de 
Conselheiro) - Ano: 2008 - Banca: FCC - Auditoria - 
Auditoria - Considerando a legislação vigente no ano 
calendário de 2007, ou seja, antes da vigência da lei 
11638/07, explique, de forma concisa: a- os 
procedimentos, além da certidão de sua existência , 
que devem ser adotados na auditoria de participações 
societárias permanentes; b- os métodos de avaliação 
dessas participações societárias e no que consistem; c- 
os critérios previstos na lei das sociedades por ações 
para utilização desses métodos (definindo o que é 
controle, coligação e no que consiste a relevância do 
investimento); e d- o tratamento dado ao recebimento 
de dividendos em cada um deles. 
- Resposta: a- o primeiro procedimento é verificar quais 
os investimentos permanentes que são avaliados pelo 
custo de aquisição e quais são avaliados pelo método 
de equivalência patrimonial e se a empresa auditada 
os classificou corretamente.O segundo procedimento é 
verificar se os cálculos de avaliação estão corretos; b- 
avaliação pelo custo de aquisição é o método mais 
simples e, como o próprio nome indica, o investimento 
é avaliado pelo seu valor de aquisição. avaliação pelo 
método de equivalência patrimonial (MEP) consiste em 
registrar o valor do investimento através da 
multiplicação da participação percentual a investidora 
a detém em relação ao capital social da investida pelo 
patrimônio líquido (PL) desta. Esse método tem como 
corolário que, sempre que o patrimônio líquido da 
investida aumenta ou diminui, o valor do investimento 
permanente na investidora também aumentará ou 
diminuirá proporcionalmente a participação percentual 
que ela possua no capital da investida; c- a Lei da 
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 12 
Sociedades por Ações determina que devam ser 
avaliados pelo método da equivalência patrimonial 
(MEP) os investimentos permanentes relevantes em 
controladas e em coligadas nas quais a investidora 
possua pelo menos 20% do capital social da investida o 
que demonstra que tenha influência na sua 
administração .Os investimentos que não atenderem a 
essa regra serão avaliados pelo custo de 
aquisição.Uma sociedade controla outra quando 
possui, direta ou indiretamente, direitos de sócio que 
lhe permitem ter preponderância nas decisões tomadas 
pela assembleia geral da companhia.Duas sociedades 
são coligadas quando a investidora detém pelo menos 
10% do capital social da investida.Para avaliar seus 
investimentos permanentes são relevantes de, existem 
duas regras coexistentes: 1- o investimento é 
relevante, isoladamente , quando o seu valor contábil 
for, no mínimo, igual a 10% do patrimônio líquido da 
investidora; ou 2- os investimentos em coligadas e 
controladas são relevantes se a soma dos seus valores 
contábeis for igual, no mínimo, a 15% do patrimônio 
líquido da investidora.Então, se o investimento for 
relevante em controlada, ele ser avaliado pelo MEP. Se 
o investimento for relevante em coligada, ele será 
automaticamente avaliado pelo MEP se a investidora 
detiver pelo 20% do capital da investida. Os 
investimentos relevantes em coligadas, nas quais a 
investidora detenha entre 10 e 19,99% do capital da 
investida, somente poderão ser avaliados pelo MEP se 
a investidora comprovar que tem influência na 
administração da investida. Um exemplo de influência 
é quando a investidora pode nomear um administrador 
na investida; d- o recebimento de dividendos por parte 
da investidora em função de sua participação no 
capital social da investida é contabilizado de diferentes 
maneiras quando investimento for avaliado pelo custo 
ou pelo MEP. No caso de investimentos avaliados pelo 
custo, os dividendos recebidos terão como 
contrapartida credora a seu registro no ativo uma 
conta de resultado operacional pronto no caso de 
investimentos avaliados MEP, a contrapartida credora 
de entrada de recursos no ativo da companhia é a 
redução da própria conta onde é registrada a 
participação societária. 
Tribunais de Contas - Concurso: TCE-GO - Ano: 2014 - 
Banca: FCC - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - 
Dentre fontes de informação que podem ser 
aproveitadaspelo Analista de Controle Externo - 
Especialidade Contabilidade está a utilização dos 
trabalhos de auditoria interna. Os procedimentos de 
auditoria interna constitui em exames investigações que 
permitem a obtenção de subsídios para fundamentar 
conclusões e recomendações. Nos termos do dispositivo 
na NBC TI 01 emitida pelo Conselho Federal de 
Contabilidade, discorra sobre os testes que podem ser 
feitos, três finalidades e os procedimentos que podem 
ser considerados na sua aplicação. 
 - Resposta: Os textos de obtenção visam à obtenção de 
razoável segurança que os controles internos 
estabelecidos pela administração estão em efetivo 
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento 
pelos funcionários e administradores da entidade. Na 
sua aplicação, devem ser considerados os seguintes 
procedimentos: inspeção - verificação de registros, 
documentos e ativos tangíveis. Observação - 
acompanhamento de processo ou procedimento 
quando de sua execução. Investigação e confirmação - 
obtenção de informações perante pessoas físicas ou 
jurídicas conhecedores das transações e das outras 
ações, dentro ou fora da entidade. Os testes 
substantivos visam à obtenção de evidência quanto a 
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos 
pelo sistema de informação da entidade. 
Auditor - Concurso: Controladoria-Geral do Estado do 
Piauí (CGE-PI) - Ano: 2015 - Banca: CESPE - Disciplina: 
Auditoria - Assunto: Auditoria - PARECER TÉCNICO - 
Controladoria-Geral do Estado do Piauí realizou trabalho 
de auditoria em uma rodovia estadual, em trecho onde 
estão em execução obras de duplicação rodoviária, de 
responsabilidade do governo do estado, cuja evolução, à 
época da auditoria, apresentava, conforme o 
cronograma, conclusão de 70% dos serviços de 
terraplenagem; 50% dos serviços de drenagem; e 30% 
dos serviços de pavimentação. Para o desenvolvimento 
do trabalho, a equipe de auditores tomou como base o 
projeto executivo de referência da licitação, bem como 
o 1.º Relatório de Revisão de Projeto em Fase de Obra 
(1.º RRPFO), apresentado pela empresa construtora ao 
contratante, que aceitou a revisão. Após cruzamento de 
informações e dados, os auditores indicaram como 
indícios de irregularidades os seguintes itens: 1- erro no 
projeto de terraplenagem, devido a acréscimo de 40% 
no volume de corte em material de 3.ª categoria (rocha) 
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 13 
indicado no 1.º RRPFO, que foi destinado a bota-fora; 2- 
solução antieconômica adotada para a camada de base 
da nova pista (duplicação), pois não houve previsão de 
utilização do material de 3.ª categoria para compor a 
mistura de 70% solo +30% brita indicada no projeto 
executivo, sendo prevista pedreira comercial para tal. 
Durante a visita técnica à obra, os auditores observaram 
danos precoces no pavimento recém-construído (trincas 
e afundamentos), em trechos nos quais, no projeto 
executivo, constava a execução de colchão drenante 
para que fossem evitadas umidades excessivas nas 
camadas estruturantes do pavimento, uma vez que o 
nível do lençol freático apresenta-se elevado no período 
chuvoso. A respeito da situação hipotética acima 
apresentada, redija um parecer técnico, de acordo com 
os padrões de auditoria governamental, tratando, 
necessariamente, dos seguintes aspectos: 1- fase de 
planejamento da auditoria, em que devem ser 
abordadas as hipóteses de achado; [valor: 10,00 pontos] 
2- fase de campo, em que devem ser detalhados os 
procedimentos adotados na visita técnica à obra para 
checagem das hipóteses de achado; [valor: 16,00 
pontos] 3- elaboração do relatório de auditoria, dando-
se enfoque nos pontos a serem tratados e às 
conclusões. [valor: 12,00 pontos] 
Auditor - Concurso: Controladoria-Geral do Estado do 
Piauí (CGE-PI) - Ano: 2015 - Banca: CESPE - Disciplina: 
Auditoria - Assunto: Auditoria - PARECER TÉCNICO - 
Após ter sido finalizado trabalho de identificação dos 
requisitos de segurança que deveria implementar, 
determinada organização contratou uma empresa para 
elaborar relatório técnico com base na NBR ISO/IEC n.º 
17.799. No relatório, deveriam ser propostos controles 
que garantissem a redução dos riscos a um nível 
aceitável. As áreas que deveriam ser mencionadas no 
relatório e a respectiva sugestão de controle a ser 
implementada estão listadas abaixo. 1 Política de 
segurança (política de segurança de informações): um 
documento com a política de segurança deve ser 
elaborado e aprovado pela alta gestão do órgão, 
publicado e divulgado, restritamente, aos colaboradores 
afetos à área de segurança de informação do órgão. 2 
Segurança física e ambiental (áreas de segurança): deve 
ser definido perímetro de segurança com vistas a 
impedir interferência nas instalações físicas e nas 
informações da organização, por meio de barreiras de 
segurança apropriadas e controles de entrada. 3 
Gerenciamento de comunicações e operações 
(housekeeping): com vistas a assegurar as demandas 
atuais e futuras dos recursos, devem ser feitas projeções 
para garantir poder de processamento e 
armazenamento adequados dos sistemas de 
informações da organização. 4 Controle de acesso 
(computação móvel e trabalho a distância): em 
ambientes seguros, essa opção não deve ser 
considerada, devido aos potenciais riscos do trabalho 
remoto. Não cabe à organização aplicar políticas ou 
controles formais, mas cabe apenas à outra parte 
implantar e assegurar a proteção ao local onde é 
realizado o trabalho a distância, sob pena de 
responsabilização por eventuais danos. 5 
Gerenciamento da continuidade do negócio 
(continuidade do negócio): processos e regras devem 
ser implantados para que sejam eliminadas as 
interrupções causadas por falhas de segurança advindas 
de acidentes, falhas em equipamentos e ações 
deliberadas. Para que se garantam níveis aceitáveis de 
prevenção, devem ser excluídas ameaças resultantes de 
desastres naturais. 6 Obediência a exigências 
(considerações para auditoria de sistemas): devem 
existir controles para acesso às ferramentas e aos dados 
da auditoria de sistemas que devem ser incorporados 
aos softwares monitorados, de modo que essas 
ferramentas fiquem agregadas aos sistemas 
operacionais e de desenvolvimento. A salvaguarda 
desses dados e ferramentas deve ser mantida em 
bibliotecas de fitas regularmente testadas, para garantir 
que sejam confiáveis para uso emergencial quando 
necessário. Considerando a situação hipotética acima, 
redija um parecer técnico com base na NBR ISO/IEC n.º 
17.799 acerca do relatório mencionado. No seu parecer, 
faça o que se pede a seguir. 1- Descreva, para cada área 
mencionada, o objetivo de controle e a importância de 
se alcançar esse objetivo. [valor: 18,00 pontos] 2- Avalie 
se o relatório está correto quanto à assertividade de 
cada um dos controles propostos, fazendo, quando 
necessário, as recomendações que julgar corretas. 
[valor: 20,00 pontos] 
Consultor Legislativo - Concurso: Câmara Municipal do 
Rio de Janeiro - Ano: 2015 - Banca: FJG - Disciplina: 
Auditoria - Assunto: Auditoria - A fiscalização é a forma 
de atuação pela qual são alocados recursos humanos e 
materiais com o objetivo de avaliar a gestão dos 
recursos públicos. Esse processo consiste, basicamente, 
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 14 
em capturar dados e informações, analisar, produzir um 
diagnóstico e formar um juízo de valor. Essa função 
compreende a realização de auditorias e inspeções. 
Tendo em vista as informações acima, conceituar essas 
duas formas de fiscalização, considerando os tipos de 
iniciativas e suas características. 
Analista - Concurso: INMETRO - Ano: 2014 - Banca: 
IDECAN - Disciplina: Auditoria- Assunto: Auditoria - 
Antônio Carlos é um empresário do ramo têxtil e, desde 
a constituição de seu negócio, em 2004, a organização 
expa diu‐se o side avel e te. “a e‐se ue a e p esa 
o p a at ia‐p i a e p oduz te idos voltados pa a o 
atacado. Porém, nos últimos anos, não houve um 
aprimoramento dos procedimentos administrativos e 
operacionais. Uma auditoria contratada identificou 
algumas falhas referentes aos controles internos desta 
entidade, o que demonstra a vulnerabilidade deste 
sistema, a saber: Fernando da Mata foi contratado para 
ser o responsável pelo setor de compras, conferência 
das mercadorias e, em alguns casos, efetuar 
pagamentos;alguns processos são controlados de forma 
manual, o que gera divergência entre os setores 
financeiro, contábil e de almoxarifado; os relatórios 
concebidos pelo sistema NKT, tais como o do 
patrimônio, não condiz com o quantitativo em poder da 
empresa e qualquer funcionário, tem acesso ao 
sobrecarga de trabalho e exercem funções múltiplas 
dentro da organização como, por exemplo, um auxiliar 
de produção que é normalmente requisitado para atuar 
em outro setor; e, não há manuais internos de 
organização e procedimentos. Na forma de uma 
recomendação para a entidade, elabore um texto 
descrevendo os princípios fundamentais dos controles 
contábeis que deverão ser identificados e apresentados 
como resposta às falhas descritas. 
- Resposta: Fernando da Mata efetua pagamentos, 
compras etc: segregação de funções. Processos 
manuais: amarração do sistema. Divergência entre os 
relatórios concebidos pelo sistema NKT e a quantidade 
física: confronto dos ativos com os registros. Acesso 
ilimitado à fábrica: acesso aos ativos. Funções 
múltiplas exercidas: responsabilidades e segregação de 
funções. Manual de organização: definir no manual 
interno da organização as responsabilidades / rotinas 
internas. Fonte: ALMEIDA, Marcelo. Auditoria um curso 
moderno e completo. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2012. 
(pág. 58). TÁBUA DE CORREÇÃO – ASPECTOS TÉCNICOS 
– 15,0 pontos -Princípios fundamentais. Valor: 6,0 
pontos -Controle Interno. Valor: 3,0 pontos -
Procedimentos administrativos e operacionais. Valor: 
3,0 pontos -Vulnerabilidade. Valor: 3,0 
Analista - Concurso: INMETRO - Ano: 2014 - Banca: 
IDECAN - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - 
Mais do ue a o igação de i fo a o desejo de 
disponibilizar para as partes interessadas as 
informações que sejam de seu interesse e não apenas 
aquelas impostas por disposições de leis ou 
regulamentos. A adequada transparência resulta em um 
clima de confiança, tanto internamente quanto nas 
relações da empresa com terceiros. Não deve 
est i gi ‐se ao dese pe ho e o i o‐fi a ei o, 
contemplando, também, os demais fatores (inclusive 
intangíveis) que norteiam a ação gerencial e que 
conduze a iação de valo . C digo das Melho es 
Práticas de Governança Corporativa, 2009.) De acordo 
com o Código das Melhores Práticas de Governança 
Corporativa (2009), disserte sobre o Princípio da 
Transparência, as políticas de divulgação e a 
importância da auditoria independente neste processo. 
- Resposta: Transparência (disclosure): O 
di eto ‐p eside teà deveà ga a ti à ueà seja à p estadasà
informações aos stakeholders de seus interesses; 
Prestar também informações além daquelas exigidas 
por lei ou regulamento; Comunicações devem ter 
clareza prevalecendo à substância sobre a forma; e, As 
comunicações devem oferecer correta compreensão da 
organização. Auditoria independente:Profissional 
independente; As organizações devem ter suas 
demonstrações financeiras auditadas; Verificar se as 
demonstrações financeiras refletem adequadamente a 
realidade da sociedade; e, (Parecer) opinião emitida 
pelos auditores sobre a posição patrimonial e 
financeira e os resultados do período. Políticas de 
divulgação: A premissa é que a divulgação seja 
completa, objetiva, tempestiva e igualitária; 
Formalização de uma política de divulgação e 
informação; Esta política deve contemplar a 
divulgação de informações além das exigidas por lei ou 
regulamento; e, A organização deve disponibilizar ao 
mercado seu relatório anual, incluindo as 
demonstrações financeiras e os relatórios 
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 15 
socioambientais, de preferência, auditados. Fonte: 
Código das Melhores Práticas de Governança 
Corporativa (2009). TÁBUA DE CORREÇÃO – ASPECTOS 
TÉCNICOS – 15,0 pontos -Princípio da transparência. 
Valor: 7,0 pontos -Políticas de divulgação. Valor: 4,0 
pontos -Importância da auditoria. Valor: 4,0 pontos 
Tribunais de Contas - Concurso: TCE/PI - Ano: 2014 - 
Banca: FCC - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - 
Um determinado Tribunal de Contas recebeu denúncia 
informando sobre irregularidades na compra 
(superfaturamento de preço) e na distribuição (desvio) 
de medicamentos destinados aos postos de saúde em 
uma das Prefeituras sujeitas a sua fiscalização. Com o 
objetivo de obter evidências que permitam aos técnicos 
fundamentarem sua opinião, quanto à veracidade dos 
fatos narrados na denúncia, pede-se indicar: a. O tipo de 
auditoria; e b. três procedimentos de auditoria que 
deverão ser adotados. Justifique-os. 
 - Resposta: A. Tipo de Auditoria: Auditoria de 
regularidade ou conformidade. B. Dos procedimentos 
de auditoria, a seguir relacionados, o candidato deverá 
citar e justificar três procedimentos, valendo 10 pontos 
cada um, e poderá obter no máximo 30 pontos. B.1. 
Avaliação do Sistema de Controle Interno: avaliação 
dos controles que auxiliam a entidade a cumprir as leis, 
as normas e os regulamentos. B.2. Circularização 
(Confirmação Externa):Consiste na confirmação, junto 
a terceiros, de fatos alegados pela entidade. B.3. 
Exame e comparação de livros e registos: estabelecem 
o confronto, o contejamento, a comparação de 
registros e documentos, para a comprovação da 
validade e autenticidade do universo, população ou 
amostra examinada. B.4. Exame e comprovação 
documental: consistem em apurar, demonstrar, 
corroborar e concorrer para provar, acima de qualquer 
dúvida cabível, a validade e autenticidade de uma 
situação, documento ou atributo ou responsabilidade 
do universo auditado, através de provas obtidas em 
documentos integrantes dos processos administrativo, 
orçamentário, financeiro, contábil, operacional, 
patrimonial, ou gerencial do ente público no curso 
normal da sua atividade e dos quais o profissional 
deauditoria governamental se vale para evidenciar 
suas constatações, conclusões e recomendações. B.5. – 
Inspeção física: é o ato físico de verificação, atento e 
minucioso do objeto (ex: bens móveis e imóveis) sob 
exame, dentro ou fora das instalações do ente 
auditado, observando-o no seu aspecto estrutural, com 
objetivo precípuo de constatar a sua existência, 
características ou condições físicas. B.6. Recálculo: 
Objetiva a conferência das operações que envolvam 
cálculos. É a técnica mais simples e a mais completa, 
amplamente utilizada, em virtude de a quase 
totalidade das operações do órgão/empresa auditada 
envolver valores. B.7.- Observação/indagação: 
Consiste em olhar como um determinado processo ou 
procedimento está sendo executado por outros. B.8. 
Entrevista: Consiste na elaboração de perguntas 
objetivando a obtenção de respostas para quesitos 
previamente definidos. B.9. – Análise de contas 
contábeis: Objetiva examinar as transações que 
geraram lançamentos em determinada conta contábil. 
Essa técnica parte dos lançamentos contábeis para a 
identificação dos fatos e documentos que o suportam. 
B.10. – Revisão analítica: objetiva verificar o 
comportamento de valores significativos, mediante 
índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros 
meios, com vista à identificação de situações sou 
tendências atípicas.B.11- Confirmação e investigação: 
Esta técnica é utilizada na obtenção de informações 
perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das 
transações e das operações, dentro ou fora da 
entidade. Cabe informar que esta norma trata de 
auditoria interna. 
Auditor - Concurso: CONAB - Ano: 2014 - Banca: IADES - 
Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - Redija um 
texto dissertativo e (ou) descritivo abordando, 
necessariamente, as três dimensões utilizadas pela 
auditoria interna para diagnóstico do desempenho de 
unidades organizacionais. 
- Resposta:A prova discursiva para o cargo de Analista 
– Auditoria solicitou, ao candidato, a elaboração de um 
texto dissertativo sobre três dimensões utilizadas pela 
auditoria interna para diagnóstico do desempenho de 
unidades organizacionais. Esse assunto está presente 
em várias partes do Manual de Auditoria Interna 
(MAI), porém é tratado mais diretamente no subitem 
8.1, intitulado Dimensões do desempenho (Avaliação 
de natureza operacional, CONAB, 2009, p.42 e 43). 
Para correção, em relação ao Tema/Texto (TX), foi 
levada em consideração a adequação ao tema, bem 
como organização textual; quanto à Argumentação 
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 16 
(AR) foram avaliados o conhecimento do assunto e a 
apresentação de informações, fatos e opiniões 
pertinentes ao tema; no quesito Coerência 
Argumentativa (CA) foi verificada a seleção e 
ordenação de argumentos; e, por fim, sobre a 
Elaboração Crítica (EC), foi avaliada a pertinência dos 
argumentos selecionados com o estabelecimento de 
relações lógicas. Assim, esperava-se que a dissertação 
apresentasse: (1) uma breve introdução, esclarecendo 
ao leitor sobre o assunto a ser tratado; (2) a citação e 
descrição das três das dimensões de desempenho: 
economicidade, eficiência, eficácia. Além disso, foi 
considerada positiva a citação das outras dimensões, 
efetividade e equidade, voltadas para os programas de 
governo; (3) uma breve conclusão sobre os argumentos 
expostos. Quanto a cada uma das três dimensões, a 
abordagem deveria contemplar as seguintes ideias a 
seguir. No que se refere à dimensão e o o i idade ,à
o texto deveria abordar a existência de uma relação 
direta com a minimização dos custos de determinado 
processo ou atividade, sem que haja comprometimento 
dos padrões de qualidade almejados; a relação da 
dimensão com a habilidade de a organização ou 
unidade organizacional gerir adequadamente os 
recursos financeiros de que dispõe, numa dinâmica de 
economia de meios ou custos mínimos. Quanto à 
di e sãoà efi i ia ,àaàa o dage àdeve iaàe pli ita à
a relação entre produtos - bens ou serviços - gerados 
numa atividade ou processo e os custos dos insumos 
empregados, num determinado período de tempo. 
deveria também citar as relações de consequência: Se 
a unidade organizacional consegue obter mais 
produção para um determinado insumo, ela aumentou 
a eficiência; se consegue obter os mesmos produtos 
com menos insumos, foi eficiente. A respeito da 
di e sãoà efi ia ,à se iaà e ess ioà e io a à ueà
trata-se de uma medida do nível de alcance das metas 
oriundas do planejamento da Companhia, em um 
determinado período de tempo, independentemente 
dos custos incorridos na execução. 
Auditor Fiscal - Concurso: ISS-Salvador/BA - Ano: 2015 - 
Banca: FUNCAB - Disciplina: Auditoria - Assunto: 
Auditoria - Redija um texto a respeito da utilização de 
procedimentos analíticos na execução de auditorias, 
descrevendo a finalidade desses procedimentos, a 
maneira como o auditor deve planejá-los e executá-los, 
e o nível de segurança obtido através de sua aplicação. 
Adicionalmente, contextualize a aplicabilidade desses 
procedimentos e identifique a correlação com outros 
procedimentos, assim como demonstre a relação entre 
os riscos avaliados na área auditada e as evidências 
produzidas por esse tipo de procedimento. 
Auditor de Controle Interno - Concurso: GDF - Ano: 
2014 - Banca: FUNIVERSA - Disciplina: Auditoria - 
Assunto: Controle Interno - A cidadania foi concebida 
como a participação integral do indivíduo na 
comunidade política. Manifestava-se, por exemplo, 
como lealdade ao padrão de civilização vigente e à sua 
herança social, e como acesso ao bem-estar e à 
segurança material. Esse conceito vem sendo 
consideravelmente ampliado. Deixou de abranger 
apenas os direitos e deveres políticos, para incorporar 
também os direitos civis, sociais e econômicos. Hoje, o 
conceito de cidadania está associado à participação 
integral dos cidadãos na comunidade. Internet: . 
Controle interno, controles internos e sistema ou 
estrutura de controle(s) interno(s) são expressões 
sinônimas, utilizadas para referir-se ao processo 
composto pelas regras de estrutura organizacional e 
pelo conjunto de políticas e procedimentos adotados 
por uma organização para a vigilância, fiscalização e 
verificação, que permite prever, observar, dirigir ou 
governar os eventos que possam impactar na 
consecução de seus objetivos. É, pois, um processo 
organizacional de responsabilidade da própria gestão, 
adotado com o intuito de assegurar uma razoável 
margem de garantia de que os objetivos da organização 
sejam atingidos. Internet: . Considerando que os 
fragmentos de texto acima têm caráter unicamente 
motivador, redija um texto dissertativo a respeito do 
seguinte tema. O CONTROLE INTERNO COMO 
EXPRESSÃO DO EXERCÍCIO DA CIDADANIA. 
Auditor de Controle Interno - Concurso: GDF - Ano: 
2014 - Banca: FUNIVERSA - Disciplina: Auditoria - 
Assunto: Controle Interno - Além de ser condição 
necessária para que os cidadãos possam exercer 
efetivamente o controle social, a promoção da 
transparência pública pode evitar atos indevidos e 
arbitrários por parte dos governantes e dos 
administradores públicos. Internet: . A Instrução 
Normativa n.º 16/1991, do Departamento de Tesouro 
Na io al, o eitua o t ole i te o o o o o ju to 
de atividades, planos, métodos e procedimentos 
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 17 
interligados utilizado com vistas a assegurar que o 
objetivo dos órgãos e das entidades da Administração 
Pública sejam alcançados, de forma confiável e 
concreta, evidenciando eventuais desvios ao longo da 
gestão, até a consecução dos objetivos fixados pelo 
Poder Públi o. I te et: o adaptaç es . 
Considerando que os fragmentos de texto acima têm 
caráter unicamente motivador, redija um texto 
dissertativo a respeito do seguinte tema. O CONTROLE 
INTERNO EM TEMPOS DE GARANTIA DO ACESSO À 
INFORMAÇÃO COMO MECANISMO DE CONTROLE 
SOCIAL 
Administrador - Concurso: Assembleia Legislativa 
de Minas Gerais - Ano: 2014 - Banca: FUMARC - 
Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - 
Explique sinteticamente como poderá ser feita 
uma auditoria permanente de imagem da ALMG 
nos principais veículos da mídia mineira (imprensa, 
rádio e televisão) com base em Wilson da Costa 
Bueno, In: Duarte e Barros (2006, p. 345-351). 
Analista - Concurso: Ministério Público do Estado 
do Paraná - Ano: 2014 - Banca: ESSP - Disciplina: 
Auditoria - Assunto: Auditoria - O contador, na 
função de auditor independente, deve manter seu 
nível de competência profissional pelo 
conhecimento atualizado dos Princípios 
Fundamentais de Contabilidade e das Normas 
Brasileiras de Contabilidade, das técnicas 
contábeis, especialmente na área de auditoria, da 
legislação inerente à profissão, dos conceitos e 
técnicas administrativas e da legislação específica 
aplicável à entidade auditada. O auditor, para 
assumir a responsabilidade por uma auditoria das 
demonstrações contábeis, deve ter? 
- Resposta: Conhecimento da atividade da 
entidade auditada, de forma suficiente para que 
lhe seja possívelidentificar e compreender as 
transações realizadas pela mesma e as práticas 
contábeis aplicadas, que possam ter efeitos 
relevantes sobre a posição patrimonial e 
financeira da entidade, e o parecer a ser emitido 
por ele sobre as demonstrações contábeis.FONTE: 
ART. 1 DA RES. 821-97 
Analista - Concurso: Ministério Público do Estado 
do Paraná - Ano: 2014 - Banca: ESSP - Disciplina: 
Auditoria - Assunto: Auditoria - O sigilo 
profissional deve ser observado em quais 
circunstâncias? 
- Resposta: a) na relação entre o auditor e a 
entidade auditada; b) na relação entre os 
auditores; c) na relação entre os auditores e os 
organismos reguladores e fiscalizadores; e d) na 
relação entre o auditor e demais terceiros. FONTE: 
ART. 1.6.1 DA RES. 821-97 O auditor interno deve 
ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na 
realização dos trabalhos e na exposição das 
conclusões. A amplitude do trabalho do auditor 
interno e sua responsabilidade estão limitadas à 
sua área de atuação. A utilização da equipe 
técnica supõe razoável segurança de que o 
trabalho venha a ser executado por pessoas com 
capacitação profissional e treinamento requeridos 
nas circunstâncias. Cabe também ao auditor 
interno, quando solicitado, prestar assessoria ao 
Conselho Fiscal ou Órgãos equivalentes. 
Tribunais de Contas - Concurso: TCDF - Ano: 2013 - 
Banca: CESPE - Disciplina: Auditoria - Assunto: 
Auditoria - PEÇA PRÁTICA - Para coibir casos como 
o ocorrido na empresa Enron Corporation, em 
2002, um dos maiores escândalos envolvendo 
inconsistências contábeis no mercado de capitais 
da história dos Estados Unidos da América, e para 
proteger os investidores, com vistas à melhoria da 
precisão e ao aumento da confiabilidade das 
divulgações corporativas, o governo americano 
promulgou a Lei Sarbanes-Oxley (Lei SARBOX), 
regramento aplicável às empresas norte-
americanas, bem como às empresas de quaisquer 
países que possuam recibos representativos de 
ações negociadas no mercado de capital dos 
Estados Unidos. Se o Banco Santos, por exemplo, à 
época da intervenção sofrida pelo Banco Central 
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 18 
do Brasil dada a descoberta de irregularidades que 
contabilizaram R$ 2,23 bilhões, tivesse ADRs 
(americandepositaryreceipts) de níveis 2 e 3 
negociadas em bolsa norte-americana, a instituição 
teria sido alcançada pelos preceitos da Lei SARBOX. 
Na Lei SARBOX, é dedicado um título à 
conformação dos serviços prestados por auditor 
(Title II – Auditor Independence), tratando a seção 
201 da prestação de serviços incompatíveis com as 
atividades de auditoria (Services 
OutsidetheScopeofPracticeofAuditors); na Seção 
202, consideram-se os requerimentos de 
preaprovação (PreapprovalRequirements) para 
serviços de não auditoria; na Seção 203, é prevista 
a criação de um comitê de auditoria com as 
seguintes atribuições: monitorar as atividades do 
auditor interno, contratar e monitorar os serviços 
do auditor independente. De acordo com o Título 
III (Corporate Responsibility) da referida lei, as 
companhias são responsáveis pela exatidão dos 
relatórios que contêm as demonstrações 
financeiras e a emissão da declaração de 
responsabilidade pela qualidade dos controles 
internos. A Seção 302 desse título trata da 
certificação dos controles internos. Consoante o 
estabelecido na Seção 404 do Título IV (Enhanced 
Financial Disclosures) da Lei SARBOX, a companhia 
deve criar e manter uma estrutura de controles 
internos adequada aos propósitos de seu negócio e 
à sua missão, e a administração deve incluir no 
relatório anual sua avaliação sobre a eficácia dos 
controles internos. No cumprimento dos objetivos 
dessa seção, a maior parte das empresas 
brasileiras tem utilizado os critérios do COSO 
(CommiteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadw
ayCommission) para a formatação de uma 
estrutura de controles internos capaz de encartar 
os termos da SARBOX. A partir de 2004, com nova 
estrutura, o COSO – ERM (Enterprise Risk 
Management) passou enfatizar a importância de 
identificar e gerenciar riscos em toda a empresa, 
com base em oito componentes: ambiente de 
controle interno; definição de objetivos; 
identificação de eventos; avaliação de riscos; 
resposta ao risco; atividades de controle; 
informação e comunicação; e monitoramento. A 
partir das informações acima, de caráter 
meramente motivador, considere a seguinte 
situação hipotética. Um auditor público, durante a 
execução de uma auditoria nas dependências de 
um ente público, obteve do auditado documento 
em que se registraram o atendimento à Lei 
SARBOX e o uso dos critérios do COSO na 
formatação da estrutura dos controles internos. Ao 
finalizar os trabalhos de campo, o auditor 
procedeu aos registros listados a seguir: 1. A 
aquisição de cinquenta computadores, cada um no 
valor de R$ 5.000, decorreu da homologação do 
processo licitatório n.º XX/ANO, tendo o exame 
físico comprovado a existência dos computadores 
e a existência de documentação comprobatória da 
despesa, com o atesto do Sr. Audir, chefe do 
Departamento de Patrimônio. Verificou-se, ainda, 
que, do total de computadores adquiridos por 
meio do referido processo licitatório, trinta foram 
registrados no módulo contábil do sistema 
integrado de gestão empresarial do ente público 
pelo Sr. Nildo, técnico da área de contabilidade 
com atribuição para desempenhar a atividade. O 
registro do restante (vinte computadores) no 
módulo contábil do sistema integrado de gestão 
empresarial foi realizado pelo Sr. Audir. 2. Na 
documentação obtida do auditado, foram 
encontradas certificações trimestral e anual dos 
controles e procedimentos de divulgação. 3. Os 
três membros do comitê de auditoria também são 
membros do conselho de administração do ente 
público auditado. Apurou-se que o conselheiro Sr. 
César é diretor financeiro do referido ente público 
e sua formação acadêmica é condizente com o 
cargo que ocupa. 4. O contrato firmado para a 
prestação de serviços pelo auditor independente é 
de R$ 1 milhão. Verificou-se que a empresa de 
auditoria também foi contratada pelo montante de 
R$ 48.000 para realizar serviços de asseguração 
limitada do relatório de sustentabilidade do 
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 19 
exercício. Com base nas informações e na situação 
hipotética acima apresentada, redija um parecer 
acerca das observações feitas pelo auditor público, 
abordando, necessariamente, os seguintes 
aspectos: 1- preceitos da Lei SARBOX; [valor: 4,50 
pontos] 2- aplicação dos critérios do COSO; [valor: 
5,00 pontos] 3- identificação dos princípios de 
controle interno. [valor: 5,00 pontos] 
Analista - Concurso: Casa de Rui Barbosa - Ano: 
2013 - Banca: AOCP - Disciplina: Auditoria - 
Assunto: Auditoria - Os exames de auditoria 
devem ser planejados e executados na expectativa 
de que os eventos relevantes relacionados com as 
demonstrações contábeis sejam identificados. 
Dessa forma, descrever quando a relevância 
deverá ser considerada pelo auditor. 
- Resposta: NBCT11.2 - 11.2.2.2 – A relevância 
deve ser considerada pelo auditor quando: a) 
determinar a natureza, oportunidade e extensão 
dos procedimentos de auditoria; b) avaliar o 
efeito das distorções sobre os saldos, 
denominações e classificação das contas; c) 
determinar a adequação da apresentação e da 
divulgação da informação contábil. 
Analista - Concurso: FUB - Ano: 2013 - Banca: 
CESPE - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - 
Muitos são os critérios por meio dos quais um 
programa pode ser objeto de avaliação. De um 
modo geral, a auditoria operacional, em particular 
no setor público, vem tentando caracterizar alguns 
desses possíveiscritérios, conhecidos como os 
diversos Es: eficiência, eficácia, economicidade, 
efetividade, equidade. A combinação desses 
conceitos pode, com efeito, estabelecer paralelos 
valiosos, sobretudo quando se comparam órgãos 
ou entidades diferentes ou, mesmo, no âmbito de 
um mesmo órgão ou entidade, momentos distintos 
ou circunstâncias diversas. Considerando que o 
texto acima tem caráter motivador, compare a 
situação de duas instituições A e B que ministraram 
um mesmo curso, com a finalidade de formar 
profissionais para o mercado de trabalho, levando 
em conta as informações a seguir. 1- A instituição A 
preencheu todas as vagas disponíveis, 
selecionando 30 alunos em duas turmas de 15. 
Desses 30 alunos, 15 concluíram o curso no prazo 
médio de 3 anos. Após determinado tempo, 12 
deles conseguiram emprego ou melhoraram suas 
condições nas antigas ocupações. 1- instituição B 
também preencheu todas as vagas disponíveis, 
tendo selecionado 20 alunos e formado uma única 
turma. Desses 20 alunos, 15 concluíram o curso no 
prazo médio de 4 anos. Após determinado tempo 
(comparável ao utilizado para o levantamento 
realizado com os ex-alunos de A), 10 deles 
conseguiram emprego ou melhoraram suas 
condições nas antigas ocupações. A partir dessas 
informações, redija um texto dissertativo que 
contemple a comparação dos resultados obtidos 
por cada uma das instituições, analisando-os e 
tomando como referência, necessariamente, os 
conceitos de eficiência [valor: 6,00 pontos]; 
eficácia [valor: 7,00 pontos] e efetividade [valor: 
6,00 pontos] 
 - Resposta: As comparações devem ser efetuadas 
tomando por base as informações 
disponibilizadas, quais sejam os fluxos de alunos, 
o período para a conclusão do curso e o grau de 
inserção dos formados no mercado de trabalho ou 
na melhoria de suas condições profissionais. 
Quesito 1 (eficiência) Como o número total de 
vagas disponíveis foi preenchido pelas duas 
instituições, a primeira distinção importante 
reside no fato de A ter formado duas turmas e B, 
uma, com número maior que o das turmas de A. 
Isso determinou um ganho de escala, 
independentemente de quaisquer considerações 
de natureza qualitativa. B, portanto, foi mais 
efi ie te ,àopta do,àpo àe e plo,àpo àu aà aio à
relação alunos/professor. Quesito 2 (eficácia) Por 
outro lado, enquanto A formou apenas metade 
das turmas, B formou 75% de sua única turma, o 
ueà à evelado àdeàte àal a çadoà aio à efi ia ,à
pois esse é, afinal, o maior objetivo de uma 
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 20 
instituição de ensino. Esse resultado foi 
comprometido pelo aumento do prazo na 
conclusão do curso, mas, relacionando metas 
(atingidas e esperadas) e tempos (alcançados e 
previstos), B ainda obteria um resultado melhor 
do que A. Quesito 3 (efetividade) - O terceiro 
critério que pode ser relacionado é o da 
efetividade ,àe p essaàpeloàa essoàeà elho iaà oà
mercado de trabalho. Pode-se verificar que A 
conseguiu empregar ou melhorar as condições de 
trabalho de 80% de seus alunos formados, ao 
passo que B obteve apenas 66,7% de sucesso. Isso 
poderia ser também, a expressão da maior 
qualidade do curso ministrado por A, visto que 
acabou propiciando uma melhor condição de vida 
a uma maior proporção de seus alunos formados. 
Auditoria - Concurso: Agência Nacional de Aviação 
Civil - ANAC - Ano: 2012 - Banca: CESPE - A 
AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E O 
SEU PAPEL NA GERAÇÃO DE CREDIBILIDADE PARA 
A EMPRESA - Ao elaborar seu texto, faça, 
necessariamente, o que se pede a seguir. 1- 
Enumere os princípios fundamentais da ética 
profissional que devem ser observados pelos 
auditores. 2- Defina o que vem a ser risco de 
auditoria e comente sobre as principais 
repercussões relacionadas à emissão de parecer de 
auditoria com conclusão inapropriada. 3- Comente 
a respeito da mensuração de valor justo e do efeito 
das estimativas contábeis na emissão de opinião 
sobre as demonstrações contábeis. 
Auditoria - Concurso: ANP - Agência Nacional do 
Petróleo - Ano: 2012 - Banca: CESPE - Uma 
auditoria envolve a execução de procedimentos 
selecionados para obtenção de evidência a 
respeito dos valores e de divulgações apresentados 
nas demonstrações contábeis. Os procedimentos 
selecionados dependem do julgamento do auditor, 
incluindo a avaliação dos riscos de distorção 
relevantes nas demonstrações contábeis, 
independentemente de terem sido causadas por 
fraude ou por erro. Relatório dos auditores 
independentes sobre as demonstrações contábeis 
da Petrobrás, exercício de 2011, KPMG. Internet:< 
www.contas.tcu.gov.br>. Com relação à auditoria 
governamental e à análise dos atos de gestão, 
considere as seguintes informações contidas em 
um relatório de auditoria realizada na empresa 
estatal MAISGÁS DISTRIBUIDORA S/A. 1. foram 
apresentados resultados de exames acerca de atos 
e de consequentes fatos de gestão, ocorridos na 
unidade referida, no período de 1.o de janeiro X1 a 
31 de dezembro X1, em estrita observância às 
normas de auditoria aplicáveis ao serviço público 
federal; 2. a MAISGÁS DISTRIBUIDORA S/A 
informou que, na apuração do inventário do 
próximo exercício, será intensificada a procura aos 
bens não localizados em inventários anteriores, 
cuja meta estabelecida pela diretoria executiva 
para o inventário de X2 é de 1% do valor dos bens 
não localizados; 3. foi constatada a ausência de 
comprovação da inviabilidade de competição na 
contratação dos serviços. O contrato nº 123, 
celebrado com a empresa ABCD, cujo objeto, em 
síntese, é a conservação e a manutenção de X 
vagões tanques de propriedade da MAISGÁS, 
ocorreu mediante inexigibilidade de licitação. A 
MAISGÁS apresentou as justificativas para 
contratação direta, que são, em síntese, as que se 
segue : ... A uestão já foi o jeto de a álise po 
meio do PROCESSO Y, que concluiu pela 
possibilidade da realização da contratação direta 
da ABCD, levando em consideração as informações 
passadas pela consulente: 1- os serviços seriam 
essenciais para prolongar a vida útil dos vagões-
tanques e para garantir os aspectos de segurança; 
2- no ano de X0 foi iniciado processo licitatório que 
terminou deserto, ou seja, sem interessados; 3- a 
ABCD é a única empresa prestadora de serviços de 
manutenção de frota ferroviária na região em que 
os serviços devem ser prestados e o deslocamento 
dos vag es a a eta ia au e to dos ustos. 
Acerca das justificativas, os auditores teceram as 
seguintes considerações: A- no processo, não ficou 
comprovada a efetiva ausência de outras empresas 
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 21 
na região que não pudessem atender às 
necessidades da MAISGÁS; B- o fato de não haver 
interessados na ocasião da licitação, em X0, não é 
fundamento suficiente para que se conclua pela 
inexistência de outras empresas aptas para o 
exercício de X2; C- não consta a justificativa do 
preço na contratação da ABCD, o que impossibilita 
verificar se preço contratado está compatível com 
o mercado. Esse preço poderia ser analisado em 
referência aos preços que ABCD estipula para seus 
outros clientes; D- não há evidências, também, no 
processo de contratação, da comprovação da 
pesquisa de preços, que deveriam ser compatíveis 
com o mercado, em relação à estimativa do 
orçamento. Atitude do(s) gestor(es): não 
formalizou adequadamente os processos 
licitatórios. Causa: ocorrência da licitação deserta 
em X0 e conhecimento informal da inexistência, na 
região, de outras empresas que pudessem atender 
satisfatoriamente às necessidades da empresa. 
Com base nas informações contidas na situação 
hipotética apresentada, faça o que se pede a 
seguir. I. Determine e caracterizeo tipo de 
auditoria que foi realizada; II. Proponha três 
procedimentos/técnicas de auditoria aplicáveis à 
execução da auditoria realizada; III. Cite os tipos de 
certificados possíveis de serem emitidos e 
determine o certificado adequado a ser emitido no 
posicionamento conclusivo da auditoria realizada. 
Auditoria - Concurso: Auditor-Fiscal da Receita 
Federal - Ano: 2009 - Banca: ESAF - Considerando 
a classificação de riscos apresentada na Matriz de 
Risco abaixo e estabelecendo que a mesma 
representa respectivamente a ocorrência de riscos 
das Áreas de: [1] imobilizado, [2] contas a receber 
e [3] estoques, elabore uma redação abordando os 
níveis de riscos apontados na matriz em relação 
aos testes de circularização e inventário físico, a 
serem aplicados, justificando a resposta. Matriz de 
risco: [1] Nível de Risco Baixo e Probabilidade de 
Ocorrer Baixa [2] Nível de Risco Médio e 
Probabilidade de Ocorrer Baixa [3] Nível de Risco 
Alta e Probabilidade de Ocorrer Alta 
Auditoria - Concurso: Auditor-Fiscal da Receita 
Federal - Ano: 2012 - Banca: ESAF - O trabalho de 
auditoria governamental deve atender a diversas 
normas e procedimentos para sua realização. 
Elabore uma dissertação, em um mínimo de 40 
(quarenta) e um máximo de 60 (sessenta) linhas, 
evidenciando os principais pontos quanto à 
Metodologia e elaboração do planejamento 
abordando o objetivo, abrangência, controle 
vertical ou transversal, prazo e legalidade, 
confiabilidade e vulnerabilidade, critérios de 
determinação de relevância, materialidade e risco, 
uso da estatística e da seleção de amostra, a 
documentação, opinião do auditor, recomendação 
e relatório final. 
Auditoria - Concurso: DATAPREV - Ano: 2009 - 
Banca: UFF - Vale do-se de normas e padrões de 
natureza técnica e ética claramente determinados, 
a auditoria torna-se elemento fundamental no 
sistema de informações, medição de desempenho 
e p estação de o tas da ad i ist ação. De t o 
do tema proposto, os seguintes aspectos do texto 
serão objetos de avaliação: 1. tipos de auditoria 
(conceitos e diferenças); 2. instrumentos usados no 
trabalho do auditor; 3. relatórios emitidos pela 
auditoria; 4. Testes em auditoria. 
Auditoria - Concurso: DATAPREV - Ano: 2006 - 
Banca: CESPE - Redija um texto dissertativo, 
abordando a questão da determinação do 
tamanho da amostra para situações em que haja 
restrição de custo, limitação de tempo para se 
efetuar o levantamento e unidades amostrais que 
se recusam a participar da pesquisa. Apresente 
alguns exemplos como ilustração. 
Auditoria - Concurso: Departamento Nacional de 
Produção Mineral - DNPM - Ano: 2010 - Banca: 
MOVENS - Redija um texto dissertativo a respeito 
da utilidade dos relatórios/pareceres dos auditores 
independentes para a decisão de investimento e 
para o mercado em geral. Considerando, ainda, a 
necessidade de auditoria nas demonstrações 
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 22 
contábeis, aborde, necessariamente, os seguintes 
aspectos: I – conflito de interesses – os usuários de 
demonstrações contábeis teriam o temor de que, 
sem a auditoria, as demonstrações contábeis 
poderiam estar intencionalmente tendenciosas em 
favor da administração; II – consequência – 
demonstrações contábeis auditadas representam 
importante fonte de informação para a tomada de 
decisões sobre investimentos; III – complexidade – 
com o aumento da complexidade da contabilidade 
e do processo de elaboração das demonstrações 
contábeis crescem também os riscos de distorções 
e erros não intencionais; IV – distância – a 
separação física, o tempo disponível e o custo 
tornam impraticável o acesso direto aos registros 
contábeis que suportam as demonstrações 
contábeis. 
Auditoria - Concurso: DERSA - Ano: 2009 - Banca: 
ZAMBINI - Ao acompanhar a realização da 
auditoria nos Estoques de Mercadorias da empresa 
o auditor detectou uma diferença entre a 
quantidade física e a quantidade registrada no 
sistema de controle de estoque. A diferença a 
menor no estoque da empresa foi ocasionada pela 
fragilidade do controle interno: o empregado 
responsável pelo controle do estoque efetua o 
registro contábil de entrada e saída, todos os 
empregados da empresa têm acesso ao estoque da 
empresa, mercadorias avariadas ou obsoletas são 
descartadas sem os devidos registros contábeis e 
acesso dos entregadores ao local de 
armazenamento das mercadorias. O valor 
referente à diferença de quantidade foi calculada 
em R$ 25.000,00. Como Auditor elabore um 
relatório apontando as sugestões para a fragilidade 
do sistema e faça uma proposta de lançamento 
para ajustar o valor no Diário da Empresa. 
- Resposta: 1. Implantar a segregação de funções 
não permitindo que o empregado responsável 
pelo controle físico efetue o registro contábil. 2. 
Restringir o acesso físico ao local de 
armazenamento do estoque limitando a entrada e 
permanência para que somente tenham acesso os 
empregados do setor. 3. Incluir o descarte de 
mercadorias no sistema contábil efetuando assim 
o devido registro da perda de mercadoria. 4. 
Proibir o acesso dos entregadores ao local de 
armazenamento. Proposta de lançamento. Data: 
dia/mês/ano. Débito: Perda ou Despesas com 
Perda. Crédito: Mercadorias ou Estoques de 
Mercadorias R$ 25.000,00. Histórico: Diferença 
apurada na contagem de estoque. Ou Data: 
dia/mês/ano. Perda ou Despesas com Perda. a 
Mercadorias ou Estoques de Mercadorias R$ 
25.000,00. Histórico: Diferença apurada na 
contagem de estoque. Linha de raciocínio: 
Conhecimento para apontar as fragilidades no 
processo de estocagem. Sugerir medidas para 
contornar as deficiências do processo apresentado 
no exercício. Conhecimento contábil dos registros 
referentes a Mercadorias. 
Auditoria - Concurso: DERSA - Ano: 2009 - Banca: 
ZAMBINI - O Auditor interno da Empresa 
Conceituada S.A. estava aplicando um 
procedimento de auditoria quando detectou uma 
omissão de registro no sistema contábil. Ao 
prepara o relatório o mesmo ficou confuso quanto 
à classificação do evento, se deveria classificá-la 
como uma fraude ou como um erro. O empregado 
responsável pela omissão alega que ocorreu uma 
desatenção e que não teria como detectá-la em 
função do volume de transações da empresa. 
Realizando outros procedimentos o Auditor obteve 
evidencias de que a omissão gerou para a empresa 
o pagamento em duplicidade de uma dívida 
(duplicatas a pagar) e que o empregado 
responsável pela omissão não tinha a menor 
condição de saber quem seria beneficiado pela 
omissão. Elabore um relatório apontando a 
diferença entre fraude e erro e classifique a 
omissão com base nos fatos apresentados. 
- Resposta: 1. Fraude: Ato intencional. O ato é 
planejado (preparado), é um ataque ao controle 
interno da empresa e gera um beneficio esperado 
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 23 
para o idealizador, executor e/ou terceiro 
envolvido. 2. Erro: Ato não intencional. O ato não 
é planejado (preparado), é uma falha no controle 
interno da empresa e poderá gerar um beneficio 
não esperado para o executor do ato ou terceiro. 
3. A diferença está relacionada ao planejamento e 
ao benefício gerado pelo evento. 4. A omissão 
deverá ser classificada como ERRO tendo em vista 
que o Auditor não conseguiu evidência que o ato 
foi planejado e que o empregado teria 
conhecimento do futuro beneficiário. Linha de 
raciocínio: Conhecimento da classificação adotada 
pela Resolução no. 820/97, capacidade para 
classificar a situação proposta segundo a 
definição apresentada na referida resolução e 
apresentação da diferença entre omissão 
classificada como fraude e omissão classificada 
como erro. 
Auditoria - Concurso: DERSA- Ano: 2009 - Banca: 
ZAMBINI - A empresa Informada S.A. implantou 
um sistema de controle interno com base no 
o t ole io t i o dos e p egados i p essão 
digital). Para ter acesso à determinada 
dependência da empresa o empregado necessita 
confirmar sua digital duas vezes. No caso do Centro 
de Processamento de Dados – CPD, o acesso ao 
terminal se dá por meio de senha alfanumérica de 
8 (oito) dígitos. O Auditor ao confrontar a lista de 
acesso às dependências do CPD com a lista de 
usuários dos terminais instalados no CPD detectou 
uma diferença (número de usuários superior ao 
número de pessoas que utilizaram a digital para 
entrar no CPD). Além disso, no relatório de 
utilização dos terminais constaram que alguns 
terminais ficaram ligados ininterruptamente por 
um período superior a 48 horas e que havia 
usuários solicitando a impressão de documentos 
sigilosos com a autorização dada por superior que 
estava em gozo de férias. Elabore um relatório 
abordando as falhas no controle interno e 
classifique o acesso ao CPD e o acesso ao Terminal. 
- Resposta: 1. O sistema permite que o usuário 
tenha acesso ao terminal independente de 
utilização da digital para acesso ao ambiente. 2. 
O sistema permite que o usuário deixe o terminal 
ligado (aberto). 3. O sistema permite a utilização 
de senha de empregados em gozo de férias. 4. 
Uso indevido de senha de Superiores hierárquicos. 
5. Impressão de documentos sigilosos com 
autorização de Superiores mesmo em gozo de 
férias. 6. Classificação dos acessos: a) acesso ao 
CPD – acesso Físico, e b) acesso ao Terminal – 
acesso Lógico. Linha de raciocínio: Efetuar a 
interpretação do texto. Identificar as falhas nos 
processos adotados pela empresa em relação ao 
controle interno para acesso ao CPD e ao 
terminal. Efetuar a classificação do acesso ao CPD 
(ambiente físico) e ao terminal (Sistema de 
informação). 
Auditoria - Concurso: DERSA - Ano: 2009 - Banca: 
ZAMBINI - Ao executar um programa de auditoria 
para o grupo do Ativo Imobilizado (conta veículos). 
O Auditor selecionou uma amostra de veículos 
levando em consideração o número final de sua 
respectiva placa. Após a aplicação do teste o seu 
Superior solicitou que o mesmo efetua-se o teste 
com base numa seleção aleatória do mesmo 
tamanho da anterior. Inconformado o Auditor 
tentou convencer o seu Supervisor de que se 
comparassem os resultados dos dois 
procedimentos a diferença seria irrelevante. Para 
mostrar que tinha razão o Auditor utilizou o 
exemplo do Caldeirão de sopa. Como saber se a 
sopa está ou não salgada? Basta misturá-la e 
experimentar uma porção necessária e suficiente 
para permitir que se expresse a opinião sobre todo 
o caldeirão, sem a necessidade de tomar todo o 
caldeirão de sopa. Elabore um relatório sobre o 
caso abordando; a) as duas formas de amostragem 
segundo a Resolução do CFC no. 820/97, b) a 
classificação da seleção do Auditor e do Supervisor, 
e b) a representatividade na amostragem. 
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 24 
- Resposta: 1. Amostragem estatística é aquela 
em que a amostra é selecionada cientificamente 
com a finalidade de que os resultados obtidos 
possam ser estendidos ao conjunto de acordo com 
a teoria da probabilidade ou as regras 
estatísticas. 2. Amostragem não estatística (por 
julgamento) é aquela em que a amostra é 
determinada pelo auditor utilizando sua 
experiência, critério e conhecimento da entidade. 
3. Seleção do Auditor não estatística (casual). 4. 
Seleção do Supervisor estatística (probabilística). 
5. A representatividade é uma característica da 
amostra em representar todos os aspectos da 
população, permitindo assim que se expresse a 
opinião a respeito da população com base apenas 
nos testes aplicados na amostra. 
Auditoria - Concurso: Secretaria de Planejamento 
e Gestão do Distrito Federal - SEPLAG DF - Ano: 
2009 - Banca: FUNIVERSA - Fiscalização e auditoria 
são conceitos próximos, mas distintos. De maneira 
simples, a primeira tem como objetivo encontrar 
fraudes e irregularidades. A segunda tem por 
atribuição verificar se, de acordo com a 
documentação, os dados apresentados pelas 
organizações são confiáveis. Considerando que o 
trecho acima tem caráter unicamente motivador, 
redija um texto dissertativo contemplando de que 
modo um profissional da área de Auditoria e 
Fiscalização – Controle Interno, no exercício de 
suas atividades, pode contribuir com o 
desempenho da Secretaria de Estado de 
Planejamento e Gestão. 
Auditoria - Concurso: Tribunal de Contas da União 
- TCU - Ano: 2011 - Banca: CESPE - O Código de 
Ética da Organização Internacional de Entidades 
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) dedica um 
capítulo à independência, objetividade e 
imparcialidade que devem nortear a postura dos 
auditores do setor público. Para os auditores é 
indispensável a independência em relação à 
entidade fiscalizada e outros grupos de interesses 
externos. Os auditores devem ser objetivos ao 
tratar dos assuntos submetidos a revisão e 
imparciais em suas informações; mas não basta 
que o sejam; devem também parecê-lo. Tendo o 
fragmento de texto acima como referência inicial, 
considere os seguintes casos hipotéticos: 1- Um 
auditor foi designado para a realização de seu 
trabalho em companhia aberta, da qual detém um 
lote de ações adquiridas em bolsa. 2- Um auditor 
trabalhou recentemente na empresa para a qual 
foi designado, onde exerceu cargo de direção 
intermediária. 3- Um auditor foi designado para 
realizar trabalho em empresa da qual um dos 
diretores é seu parente próximo. Com referência a 
esses casos hipotéticos, redija parecer acerca da 
observância dos preceitos éticos na atuação do 
auditor em cada caso. Em seu texto, avalie, nas 
três situações, se é possível configurar-se conflito 
de interesses que comprometa a independência do 
auditor. 
Auditoria - Concurso: Tribunal de Contas da União 
- TCU - Ano: 2011 - Banca: CESPE - Redija um texto 
dissertativo acerca do seguinte tema: AUDITORIA 
COMO INSTRUMENTO DE PREVENÇÃO DE 
DESASTRES FINANCEIROS. Ao elaborar seu texto, 
aborde, necessariamente, os seguintes aspectos: 1- 
eficácia dos relatórios de auditoria; 2- necessidade 
de independência do auditor; 3- responsabilidades 
das entidades de auditoria. 
Auditoria - Concurso: Tribunal de Contas do 
Estado do Espírito Santo - TCE-ES - Ano: 2012 - 
Banca: CESPE - De acordo as Normas de Auditoria 
Governamental (NAGs), os trabalhos de auditoria, 
quando concluídos, devem ser comunicados e 
divulgados formalmente por meio de um relatório 
de auditoria governamental ou, simplesmente, 
relatório de auditoria, em cuja elaboração, deve-se 
observar uma série de ritos formais: desde o 
tratamento conferido ao destinatário até a forma 
final da edição do texto. Tento como referência as 
informações acima apresentadas, classifique, de 
acordo com as NAGs, os relatórios de auditoria 
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 25 
quanto à forma de execução e indique as principais 
características de cada um dos tipos classificados. 
- Resposta: ASPECTOS MACRO ESTRUTURAIS -
Quesitos Avaliados -1 Apresentação e estrutura 
textual (legibilidade, respeito as margens a 
indicação de parágrafos) -2 desenvolvimento do 
tema -21 Cautela, zelo a julgamento profissional 
- 2.2 Competência a desenvolvimento profissional 
-2.3 Comportamento profissional -2.4 Conflitos de 
interesse -2.5 Sigilo profissional 
Auditoria - Concurso: Tribunal de Contas do 
Estado do Espirito Santos - TCE-ES - Ano: 2012 - 
Banca: CESPE - A atividade de auditoria 
governamental exercida pelo Tribunal de Contas 
reveste-se de um acentuado caráter social, 
portanto, as normas que a regulamtêm uma 
importância inegável e a sua observação interessa 
não só a essa corte, mas também aos auditores e a 
todos os destinatários dos resultados de seus 
trabalhos. Tais normas representam os requisitos 
básicos para assegurar que os auditores sejam 
independentes, íntegros, imparciais, objetivos e 
competentes no desenvolvimento dos trabalhos de 
auditoria, de modo a garantir a credibilidade e a 
imparcialidade das informações e dos resultados 
dos trabalhos produzidos. Com esse propósito, o 
Tribunal de Contas do Estado do Espírito Santo, por 
meio da Resolução n.º 225/2010, instituiu seu 
próprio Código de Ética, cujos objetivos estão 
assim definidos: Art. 3.º (...) I tornar transparentes 
as regras éticas de conduta dos membros do 
Tribunal de Contas, para que a sociedade possa 
aferir sua integridade e a lisura do processo de 
apreciação das contas públicas; II contribuir para o 
aperfeiçoamento dos padrões éticos dos 
integrantes do Tribunal de Contas; III assegurar aos 
membros do Tribunal de Contas a preservação de 
sua imagem e reputação, quando seu 
comportamento se pautar pelas normas éticas 
estabelecidas neste Código; IV propiciar, no campo 
ético, regras específicas sobre o conflito de 
interesses públicos e privados e limitar a utilização 
de informação privilegiada após o exercício do 
cargo; V estimular, no campo ético, o intercâmbio 
de experiências, conhecimentos entre os setores 
pú li o e p ivado. Co side a do ue o texto 
acima tem caráter unicamente motivador, discorra 
sobre os princípios e regras gerais que devem ser 
observados pelo auditor, tanto em seu trabalho 
individual quanto no desenvolvimento de trabalho 
em equipe. Ao elaborar seu texto, aborde, 
necessariamente, os seguintes aspectos: 1- 
cautela, zelo e julgamento profissional; 2- 
competência e desenvolvimento profissional; 3- 
comportamento profissional e cortesia; 4- conflitos 
de interesse; 5- sigilo profissional. 
Auditoria - Concurso: Tribunal de Contas do 
Estado do Espirito Santos - TCE-ES - Ano: 2012 - 
Banca: CESPE - De acordo com as Normas de 
Auditoria Governamental (NAGs), o tribunal de 
contas deve, periodicamente, aprovar, com base 
em proposta de grupo de trabalho próprio, 
programa de garantia de qualidade a ser aplicado 
às auditorias concluídas, isto é, trabalhos cujos 
relatórios tenham sido julgados ou apreciados pelo 
tribunal de contas, a fim de garantir o 
aprimoramento das novas auditorias em 
conformidade com a legislação, bem como com as 
políticas e normas do tribunal. Considerando que o 
texto acima tem caráter unicamente motivador, 
descreva as fases do programa de controle de 
qualidade dos trabalhos de auditoria 
governamental. 
- Resposta: Quesitos Avaliados -1 Apresentação e 
estrutura textual (legibilidade, respeito as 
margens a indicação de parágrafos) -2 
Desenvolvimento do tema -2.1 Fases do programa 
de controle de qualidade dos trabalhos de 
auditoria governamental: supervisão; revisões 
internas, revisões externas. 
Auditoria - Concurso: Tribunal de Contas do 
Estado do Pará - TCE-PA - Ano: 2012 - Banca: 
AOCP - Discorra sobre o que o auditor 
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 26 
independente deve tratar, especificamente, a 
respeito das normas referentes à execução dos 
trabalhos de auditoria. 
- Resposta: As normas relativas à execução dos 
trabalhos de auditoria devem tratar de: 1. 
Planejamento e supervisão dos trabalhos de 
auditoria (planejamento, avaliação dos controles 
internos, analise dos saldos das contas do 
balanço, visando obter evidencias suficientes para 
posterior emissão de parecer). 2. Relevância dos 
dados a serem analisados em relação ao objeto 
da auditoria e sobre o risco de distorção para 
determinar a extensão dos procedimentos de 
auditoria a ser aplicado. 3. Riscos de auditoria 
relacionados a confiabilidade dos dados e 
informações, detalhados em risco inerente, risco 
de controle e risco de detecção. 4. Supervisão do 
trabalho e a garantia da qualidade certificada 
mediante formas de controle de qualidade pelos 
próprios pares, a fim de evitar distorções e erros 
de analises que refletem no parecer. 5. Avaliação 
do sistema contábil e de controle interno e a fase 
de analise para determinar a extensão e 
profundidade dos exames a ser aplicado sobre a 
amostra. 
Auditoria - Concurso: Tribunal de Contas do 
Estado do Tocantins - TCE-TO - Ano: 2008 - Banca: 
CESPE - Evidências constatadas durante auditorias 
anteriores sobre o desenho ou a operação de 
controles podem ser consideradas pelo auditor ao 
avaliar o risco de controle na auditoria corrente. 
Desse modo, apresente e explique pelo menos três 
pontos a considerar acerca da avaliação da 
utilidade de evidência obtida em auditorias 
anteriores. 
Auditor - Concurso: SEPLAG-MG - Ano: 2012 - 
Banca: IBFC - Disciplina: Auditoria - Assunto: 
Auditoria - Auditoria Governamental: conceitos, 
finalidade e tipos. 
- Resposta: Auditoria Governamental é um 
conjunto de técnicas que visa a avaliar a gestão 
pública, pelos processos e resultados gerenciais, e 
a aplicação de recursos públicos por entidades de 
direito público e privado, mediante a 
confrontação entre uma situação encontrada com 
um determinado critério técnico, operacional ou 
legal. A finalidade é comprovar a legalidade e 
legitimidade dos atos e fatos administrativos e 
avaliar os resultados alcançados, quanto aos 
aspectos de eficiência, eficácia e economicidade 
da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, 
contábil e finalística das unidades, e das 
entidades da administração pública, em todas as 
esferas de governo e níveis de poder, bem como a 
aplicação de recursos públicos por entidades de 
direito privado, quando legalmente autorizadas 
neste sentido. A Auditoria classifica-se em cinco 
tipos: Auditoria de Avaliação da Gestão, de 
Acompanhamento da Gestão, Contábil, 
Operacional e Especial. (Fonte - Livro de Auditoria 
- Ricardo J. Ferreira - Editora Ferreira). Auditoria 
de Avaliação da Gestão: objetiva emitir opinião 
com vistas a certificar a regularidade das contas, 
verificar a execução de contratos, acordos, 
convênios ou ajustes, a probidade na aplicação 
dos dinheiros públicos e na guarda ou 
administração de valores e outros bens da União 
ou a ela confiados, compreendendo, entre outros, 
os seguintes aspectos: exame das peças que 
instruem os processos de tomada ou prestação de 
contas; exame da documentação comprobatória 
dos atos e fatos administrativos; verificação da 
eficiência dos sistemas de controles 
administrativo e contábil; verificação do 
cumprimento da legislação pertinente; e 
avaliação dos resultados operacionais e da 
execução dos programas de governo quanto à 
economicidade, eficiência, e eficácia dos mesmos. 
Auditoria de Acompanhamento da Gestão: 
Realizada ao longo dos processos de gestão, com 
o objetivo de se atuar em tempo real sobre os 
atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e 
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 27 
negativos de uma unidade ou entidade federal, 
evidenciando melhorias e economias existentes 
no processo ou prevenindo gargalos ao 
desempenho da sua missão institucional. 
Auditoria Contábil: compreende o exame dos 
registros e documentos e na coleta de 
informações e confirmações, mediante 
procedimentos específicos, pertinentes ao 
controle de patrimônio de uma unidade, entidade 
ou projeto. Objetivam obter elementos 
comprobatórios suficientes que permitam opinar 
se os registros contábeis foram efetuados de 
acordo com os Princípios de Contabilidade e se as 
demonstrações deles originárias refletem, 
adequadamente, em seus aspectos mais 
relevantes, a situação econômico-financeira dopatrimônio, os resultados do período 
administrativo examinado e as demais situações 
nelas demonstradas. Auditoria Operacional: 
consiste em avaliar as ações gerenciais e os 
procedimentos relacionados ao processo 
operacional, ou parte dele, das unidades ou 
entidades da administração pública federal, 
programas de governo, projetos, atividades, ou 
segmentos destes, com a finalidade de emitir uma 
opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da 
eficiência, eficácia e economicidade, procurando 
auxiliar a administração na gerência e nos 
resultados, por meio de recomendações, que 
visem aprimorar os procedimentos, melhorar os 
controles e aumentar a responsabilidade 
gerencial. Auditoria Especial: objetiva o exame de 
fatos ou situações consideradas relevantes, de 
natureza incomum ou extraordinária, sendo 
realizadas para atender determinação expressa 
de autoridade competente. 
Auditor - Concurso: Agência de Fomento da Bahia 
- Ano: 2009 - Banca: AOCP - Disciplina: Auditoria - 
Assunto: Auditoria - Há métodos gráficos 
utilizados em procedimentos tabulares para a 
sintetização de dados quantitativos. a) Cite dois 
desses métodos. b) Descreva, sucintamente, a 
função deles. 
Auditor - Concurso: Agência de Fomento da Bahia 
- Ano: 2009 - Banca: AOCP - Disciplina: Auditoria - 
Assunto: Auditoria - Os relatórios emitidos por 
auditores independentes variam de amplitude, 
forma e conteúdo, de acordo com a natureza do 
exame executado, do alcance dos procedimentos 
efetuados, dos fins a que se destinam os relatórios 
e, principalmente, de acordo com as conclusões a 
que chegou o auditor em decorrência de seu 
exame dos registros e respectivas demonstrações 
contábeis. Em relação ao exposto, responda o que 
se pede. a) Cite três tipos de relatórios formais. b) 
Qual é a finalidade dos relatórios de auditoria? 
Auditor - Concurso: Agência de Fomento da Bahia 
- Ano: 2009 - Banca: AOCP - Disciplina: Auditoria - 
Assunto: Auditoria - A Distribuição de Frequência é 
um sumário tabular de dados que mostra a 
frequência (ou números) de observações em cada 
uma das diversas classes não sobrepostas. a) Cite 
dois elementos da uma distribuição de frequência. 
b) Cite dois tipos de frequência. 
Auditor - Concurso: Prefeitura de Salvador - Ano: 
2012 - Banca: CESGRANRIO - Disciplina: Auditoria 
- Assunto: Auditoria - O Sistema Nacional de 
Auditoria (SNA) dispõe de dois tipos de auditoria 
realizados junto ao Sistema Único de Saúde (SUS). 
São elas: auditoria analítica e auditoria 
operacional. a) O que visa aferir a auditoria 
analítica, utilizada como rotina, na análise 
pormenorizada de relatórios e documentos? b) 
Descreva o que visa aferir a auditoria operacional. 
- Resposta: a) Padrão de Resposta Esperado: Visa 
traçar o perfil de um sistema, atividade ou 
serviço, aferindo a eficácia, a eficiência e a 
efetividade dos serviços prestados, bem como a 
adequação dos recursos aplicados. b) Padrão de 
Resposta Esperado: Visa aferir de modo contínuo 
a adequação, a eficiência, a eficácia e os 
resultados dos serviços de saúde, identificar 
distorções, promover correções e buscar 
aperfeiçoamento do atendimento médico-
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 28 
hospitalar, procurando obter melhor relação 
custo-benefício na política de atendimento das 
necessidades do paciente e promover processo 
educativo com vistas à melhoria da qualidade do 
atendimento. 
Auditor - Concurso: ANAC - Ano: 2012 - Banca: 
CESPE - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - 
As instituições podem empregar seus meios 
internos de comunicação ou de reuniões periódicas 
para divulgar a importância e a necessidade da 
auditoria contábil, assim como destacar os 
resultados positivos que se obtêm por meio dessa 
valiosa ferramenta de trabalho da contabilidade, 
na orientação técnica ao combate a fraudes e 
erros, contribuindo, assim, para a transparência e 
confiabilidade das demonstrações contábeis. 
Evidência - Consultoria em Sistemas de 
Comunicação. Internet: 
<www.evidenciagrupo.com.br> (com adaptações). 
Considerando que o fragmento de texto acima tem 
caráter unicamente motivador, redija um texto 
dissertativo acerca do seguinte tema. A AUDITORIA 
DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E O SEU PAPEL 
NA GERAÇÃO DE CREDIBILIDADE PARA A EMPRESA 
- Ao elaborar seu texto, faça, necessariamente, o 
que se pede a seguir: 1- Enumere os princípios 
fundamentais da ética profissional que devem ser 
observados pelos auditores. [valor: 3,00 pontos]. 2- 
Defina o que vem a ser risco de auditoria e 
comente sobre as principais repercussões 
relacionadas à emissão de parecer de auditoria 
com conclusão inapropriada. [valor: 3,00 pontos] 
3- Comente a respeito da mensuração de valor 
justo e do efeito das estimativas contábeis na 
emissão de opinião sobre as demonstrações 
contábeis. [valor: 3,50 pontos] 
Auditor - Concurso: TRE-SP - Ano: 2012 - Banca: 
FCC - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - 
Estamos com auditoria! A frase era dita em 
surdina, mas era possível notar a modulação que o 
medo transmitia à voz. No entanto, aqueles dois 
senhores sisudos de terno e gravata, que ficavam 
alguns dias no local onde trabalhávamos nunca se 
voltaram contra nós. Ao contrário, aquelas eram 
ocasiões em que éramos lembrados de coisas 
importantes que deviam ser feitas e não o estavam 
sendo, de problemas que teriam graves 
consequências para muitas pessoas e para nós 
mesmos caso não fossem solucionados, de 
pequenas providências cujo trabalho presente era 
em muito compensado pela tranquilidade no 
futuro. (depoimento de um gerente de banco já 
aposentado) Considerando o depoimento acima 
somente como uma ilustração, redija um texto 
dissertativo-argumentativo sobre o seguinte tema: 
A auditoria independente como aliada dos que 
trabalham nos setores auditados. 
Auditoria - Concurso: BNDES - Ano: 2008 - Banca: 
CESGRANRIO - Disciplina: Auditoria - Assunto: 
Auditoria - Na execução dos trabalhos de 
auditoria, é muito comum o auditor adotar 
procedimentos de Revisão Analítica para fazer um 
planejamento mais adequado de avaliação de 
riscos inerentes às contas que apresentarem 
distorções consideradas relevantes. Alguns dos 
indicadores mais utilizados na Revisão Analítica 
são: Rotação do Ativo (Giro do Ativo); Margem de 
lucro (Margem líquida); Retorno sobre o Ativo. 
Apresente: a) o conceito técnico de revisão 
analítica; b) a finalidade e a interpretação técnica 
dos três indicadores acima mencionados utilizados 
na Revisão Analítica. 
 - Resposta: a) Conceito técnico de revisão 
analítica: avaliação de informações financeiras 
mediante estudo de relações plausíveis entre 
dados tanto financeiros quanto não financeiros. 
(BOYNTON, 2002, p. 188). (valor: 2,5 pontos) b) 
Finalidade e interpretação técnica dos três 
indicadores Rotação do Ativo Finalidade: mede a 
relação entre a receita de vendas e o Ativo total. 
Interpretação: Quanto maior for esse indicador, 
melhor é a situação da empresa, o que significa 
que a companhia está conseguindo gerar maior 
volume de vendas em seus Ativos. Margem de 
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 29 
lucro (Margem líquida) Finalidade: mede a 
lucratividade como percentual da receita de 
vendas. Interpretação: Quanto maior for esse 
indicador, melhor é a situação da empresa, pois 
maior será o lucro da companhia, independente 
dos custos de financiamento. Retorno sobre o 
Ativo Finalidade: mede a rentabilidade, relaciona 
a lucratividade com a estrutura de custos. 
Interpretação: Quanto maior for esse indicador, 
melhor é a situação da empresa, pois significa que 
maior será o retorno gerado pelo Ativo. (valor: 7,5 
pontos) 
Auditoria - Concurso:ICMS-ES - Ano: 2008 - Banca: 
CESPE - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - 
A falta de contabilização das receitas operacionais 
e não operacionais das pessoas jurídicas, 
conhecida como omissão de receitas, pode ser 
detectada de diversos modos. Alguns deles estão 
expressamente mencionados nas legislações 
tributárias, caracterizando, até mesmo, a hipótese 
de presunção da omissão. Um dos casos mais 
conhecidos é o do chamado passivo fictício. 
Considerando que o texto acima tem caráter 
unicamente motivador, redija um texto dissertivo 
acerca do tema A omissão de receitas e o passivo 
fictício. Ao elaborar seu texto, aborde, 
necessariamente, os seguintes aspectos: 1- 
caracterização do passivo fictício e da presunção 
de omissão de receita; 2- a relação entre a 
existência de passivo fictício e o saldo da conta 
caixa; 3- importância da identificação da natureza 
das receitas omitidas e os respectivos efeitos em 
face de diferentes tipos de tributos incidentes 
sobre as mesmas. 
Auditoria - Concurso: ABDI - Ano: 2013 - Banca: 
QUADRIX - Disciplina: Auditoria - Assunto: 
Auditoria - Comente, de forma técnica e 
organizada, as exigências profissionais impostas 
pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) para 
que o contador possa atuar na condição de auditor 
externo independente. 
Auditoria - Concurso: TCE-TO - Ano: 2008 - Banca: 
CESPE - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - 
A auditoria de gestão pública é a realizada pelo 
Estado, visando ao controle de sua gestão, 
observando, além dos princípios de auditoria geral, 
aqueles que norteiam a administração pública. Os 
atos e fatos da gestão pública trazem em si o dever 
de prestar contas em decorrência da 
responsabilidade delegada (accountability), 
possuindo características próprias e condições 
peculiares que os distinguem dos atos e fatos da 
gestão privada. Considerando que o texto acima 
tem caráter motivador, redija um texto dissertativo 
acerca do seguinte tema: A auditoria no setor 
público - Ao elaborar seu texto, aborde, 
necessariamente, os seguintes aspectos: 1- o 
controle interno e externo nas três esferas da 
estrutura político-administrativa brasileira; 2- a 
auditoria governamental e suas peculiaridades; 3- 
a abrangência da auditoria governamental e 4- a 
importância da auditoria da gestão pública para a 
administração e a economia brasileiras. 
Auditoria - Concurso: PETROBRAS - Ano: 2008 - 
Banca: CESGRANRIO - Disciplina: Auditoria - 
Assunto: Auditoria - Em uma auditoria interna 
realizada em 2008, pela primeira vez, no processo 
de compras da XYZ S.A., empresa do ramo 
alimentício criada no ano 2000, na etapa de 
entrevista e levantamento do fluxo das atividades, 
foi constatado que o processo funciona da forma 
relatada a seguir. O Sr. Rui, analista sênior de 
compras, recebe os pedidos de compras dos 
setores equisitantes, realiza a cotação de preços 
entre os fornecedores cadastrados no sistema por 
ele mesmo, e escolhe um fornecedor. Robson, 
Analista Júnior de Compras, registra a compra no 
sistema e envia a fatura e o pedido de compra já 
autorizado por ele, independente do valor, para o 
setor financeiro realizar o pagamento. O Sr. Rui 
comentou que há três anos, devido à demissão de 
três funcionários, realizada pela Companhia para 
redução de gastos, o setor conta apenas com dois 
funcionários. Com base nas informações acima, 
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 30 
redija um breve relatório de auditoria apontando 
os três principais problemas existentes no processo 
de compras, duas causas, dois riscos e respectivas 
consequências, e três recomendações. 
Auditoria - Concurso: PETROBRAS - Ano: 2008 - 
Banca: CESGRANRIO - Disciplina: Auditoria - 
Assunto: Auditoria - No planejamento anual de 
auditoria interna de uma determinada Companhia, 
constava que seria realizada uma auditoria no 
processo de contas a receber da empresa, com o 
escopo englobando desde o operacional até o 
contábil. De uma forma geral, indique quais são os 
dois principais objetivos ligados a este tipo de 
auditoria e quatro procedimentos que devem ser 
utilizados na auditoria de Contas a Receber com 
este escopo. 
Auditoria - Concurso: TRE-GO - Ano: 2009 - Banca: 
CESPE - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - 
Segundo as Diretrizes para Aplicação de Normas de 
Auditoria Operacional, da Organização 
Internacional de Entidades Fiscalizadoras 
Superiores (INTOSAI), a auditoria de gestão ocupa-
se basicamente de examinar a economia, a 
eficiência e a eficácia das atividades do setor 
público. Em conformidade com as Normas de 
Auditoria (NA 1.0.40), cada auditoria de gestão 
pode ter como objetivo examinar um ou mais de 
um desses aspectos. Considerando que o texto 
acima tem caráter unicamente motivador, redija 
um texto dissertativo acerca do tema que se segue. 
O conceito de eficiência aplicável à auditoria no 
setor público. Ao elaborar seu texto, aborde, 
necessariamente, os seguintes aspectos: 1- 
eficiência como uma relação entre as atividades e 
o custo dos recursos utilizados (inputs) e a 
qualidade e a quantidade dos serviços prestados 
(outputs); 2- possibilidade de obtenção dos 
mesmos resultados utilizando-se menos recursos; 
3- possibilidade de obtenção de melhores 
resultados empregando-se os mesmos recursos. 
Tribunais de Contas - Concurso: TCU - Ano: 2013 - 
Banca: CESPE - Disciplina: Auditoria - Assunto: 
Auditoria - Em auditoria realizada pelo Tribunal de 
Contas do Estado X para avaliar a qualidade do 
serviço de transporte público coletivo prestado na 
capital bem como a atuação do órgão gestor na 
promoção da qualidade desse serviço, foram 
visitados todos os terminais de ônibus e estações 
de metrô e foi estabelecida uma amostra aleatória 
estratificada por eixo populacional, 
compreendendo 335 paradas de ônibus, o que 
representa uma margem de erro de 5% e intervalo 
de confiança de 95%. No relatório da auditoria, 
constam as seguintes constatações: 1 baixa 
qualidade do serviço prestado pelas empresas 
permissionárias — serviço inferior ao do metrô; 2 
baixo índice de informação do serviço de 
transporte rodoviário quanto a horários e 
itinerários; 3 período de utilização de mais da 
metade dos ônibus superior ao máximo legalmente 
permitido; 4 graves falhas no processo de vistoria, 
o que compromete a segurança dos veículos; 5 
baixa efetividade da fiscalização do governo, no 
que se refere à falta de pagamento das multas 
lavradas. Além dessas constatações, há indícios de 
esquema de formação de cartel entre empresas 
para superfaturar obras e serviços na rede de 
transporte; de combinação para direcionamento 
de licitações; de subcontratações irregulares; e de 
pagamento de propinas a políticos, diretores de 
empresas públicas e a responsáveis pelo sistema 
de transporte dessa capital. Os documentos da 
investigação, juntamente com o relatório de 
auditoria, fazem parte da prestação de contas do 
órgão em análise. Com base na situação hipotética 
apresentada, elabore, com as devidas 
fundamentações, um parecer conclusivo a partir do 
relatório de auditoria, atendendo ao que se 
especifica a seguir:1- Tipo de auditoria adequada à 
identificação das constatações citadas e às 
correções dos desvios. [valor: 12,00 pontos] 2- 
Principais tipos de amostragens utilizadas em 
auditorias, suas características e o tipo utilizado no 
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 31 
caso concreto. [valor: 13,00 pontos] 3- Tipos de 
decisões definitivas de contas perante o TCU e 
opinião sobre as contas dos responsáveis pelo 
sistema de transporte da capital em epígrafe. 
[valor: 13,00 pontos] 
Tribunais de Contas - Concurso: TCE-RO - Ano: 
2013 -Banca: CESPE - Disciplina: Auditoria - 
Assunto: Auditoria - Redija um texto dissertativo 
acerca da eficácia da auditoria no âmbito do setor 
público, abordando, necessariamente, os seguintes 
aspectos: 1- modelo institucional de controle 
externo no Brasil; [valor: 10,00 pontos] 2- 
relacionamento entre o corpo técnico de auditores 
e os membros dos tribunais de contas; [valor: 9,00 
pontos] 3- impacto da imposição de sanções 
administrativas e financeiras. [valor: 10,00 pontos] 
Administração - Concurso: TRE-MG - Ano: 2012 - 
Banca: CONSULPLAN - Disciplina: Auditoria - 
Assunto: Auditoria - Accountability: já podemos 
traduzi-la para o português? - Vinte anos se 
passaram desde que Anna Maria Campos expôs 
sua angústia sobre a ausência do conceito e, 
consequentemente, de uma palavra que, no 
dicionário da língua portuguesa, traduzisse com 
perfeição o significado de accountability. Na 
oportunidade, a estudiosa indicou que a 
possibilidade de tornar a administração pública 
brasileira accountable estava diretamente 
relacionada às chances das seguintes ocorrências, 
as quais, como podem ser verificadas, guardam 
certa interdependência e estão diretamente 
relacionadas à democracia: a) organização dos 
cidadãos para exercer o controle político do 
governo; b) descentralização e transparência do 
aparato governamental; e c) substituição de 
valores tradicionais por valores sociais emergentes 
(Campos, 1990:48). [...] Claro está, portanto, que 
[...] não existe um termo único em português que 
defina a palavra accountability, havendo que 
trabalhar com uma forma composta. Buscando 
uma síntese, accountability encerra a 
responsabilidade, a obrigação e a 
responsabilização de quem ocupa um cargo em 
prestar contas segundo os parâmetros da lei, 
estando envolvida a possibilidade de ônus, o que 
seria a pena para o não cumprimento dessa 
diretiva. (Fonte: retirado de PINHO, José Antônio 
Gomes de; SACRAMENTO, Ana Rita Silva. 
Accountability: já podemos traduzi-la para o 
português? Rev. Adm. Pública, Rio de Janeiro, v. 
43, nº 6, Dec. 2009.). No Brasil temos alguns 
marcos legais que vão ao encontro do conceito de 
accountability. Como principais podemos citar a 
Constituição Federal de 1988, a Reforma do 
Aparelho do Estado de 1995 e mais recentemente 
a Lei de Responsabilidade Fiscal. Diante desses 
marcos importantes na história democrática 
brasileira, elabore um texto dissertativo 
relacionando os mecanismos de controle da 
accountability à moderna administração pública. 
- Resposta: Entendendo o Accountability (texto de 
Paludo, 2010): Embora de origem remota, o termo 
Accountability veioà pa aà fi a à aà pa ti à daà
terceira onda de democratização dos anos 80/90. 
Um objetivo dos regimes democráticos é 
aumentar a responsabilização (accountability) dos 
governantes. Os políticos devem estar 
permanentemente prestando contas aos 
cidadãos. Quanto mais clara for a 
responsabilidade do político perante os cidadãos, 
e a cobrança destes em relação ao governante, 
mais democrático será o regime (Caderno Mare 
01). A utilização de recursos públicos e a 
prestação de contas sempre foram objeto de 
debate e preocupação, haja vista os constantes e 
contínuos desvios e má aplicação desses recursos, 
aliados à falta de penalização das autoridades 
responsáveis pela sua destinação. Como solução, 
busca-se não só fortalecer os controles, mas 
também despertar a consciência da correta 
utilização dos recursos e da necessidade de 
prestação de contas transparentes. O controle 
social também exerce importante papel neste 
contexto. A noção de accountability encontra-se 
relacionada com o uso do poder e dos recursos 
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 32 
públicos, em que o titular da coisa pública é o 
cidadão, e não os políticos eleitos. Nas 
experiências de accountability quase sempre 
estãoà p ese tesà à di e sões:à i fo ação,à
justifi açãoà eà pu ição .à Essasà di e sõesà pode à
ser vistas como diferentes modos para se evitar e 
corrigir abusos cometidos por governos, políticos 
eàgesto esàpú li os,à o iga doà ueàseuàe e í ioà
seja transparente; obrigando que os atos 
praticados sejam justificados; e sujeitando o 
pode à à a eaçaà deà sof e à sa ções .à “ hlede ,à
apud Ana Mota, 2006). O conceito de 
accountability pressupõe duas partes: uma que 
delega a responsabilidade e a outra que é 
responsável por gerir os recursos. 
Concomitantemente, cria-se a obrigação de 
prestação de contas por parte de quem 
administra os recursos, que deverá demonstrar, 
através dos resultados obtidos, o bom uso desses 
recursos. Accountability pode ser entendido como 
aà apa idadeà doà siste aà políti oà deà p esta à
o tasà deà suasà p o essasà aosà idadãos .à E à
audito ia,à a ou ta ilit à à aà o igaçãoà deà
responder por u aà espo sa ilidadeàouto gada .à
Isso inclui o lado que delega responsabilidade e o 
lado que presta contas pelos recursos utilizados. 
Ana Mota (2006) entende que accountability 
o sisteà aà elaçãoà o iga io alà ueà dete i aà
que quem recebeu um múnus de alguém deve 
prestar esclarecimentos de seus atos, motivando-
os, e, se apurada alguma irregularidade, estará 
sujeitoà aà sa ção .à ‘efe e-se à contrapartida do 
poder de tomar decisões e de utilizar recursos 
públicos, refere-se à prestação de contas. Mas 
não reside somente no fato da prestação de 
contas, mas no fato de responsabilizar-se pela 
correta utilização dos recursos, para que atendam 
às necessidades públicas e, ao mesmo tempo, 
respeitem as normas legais aplicáveis. Há um lado 
de responsabilização pessoal nesse conceito, por 
isso, quanto mais pulverizada a decisão e a 
aplicação dos recursos mais difícil será o 
accountability. (Herman Bakvis e Luc Juillet, 2004) 
Atenção: Accountability inclui a obrigação de 
prestar contas, mais a responsabilização pelos 
atos e resultados decorrentes da utilização dos 
recursos. Outro termo utilizado nesse contexto é a 
espo sividade ,à e à ueà osà gove a tesà
responsivos obedecem aos desejos ou 
determinações dos cidadãos (o que os levaria a 
adotar políticas para atender esses desejos). Os 
gove osà sãoà espo sivosà ua doàp o ove àosà
interesses dos cidadãos, adotando políticas 
es olhidasà pelosà idadãos .à Wag e à á aújoà eà
Marco Gomes, 2006). A responsividade não é um 
termo autônomo, ela vincula-se ao termo 
accountability, como um de seus elementos, assim 
como a responsabilidade. Segundo Lamartine 
B agaàetàalà ,àoàgove oà espo sivoà e e utaà
fielmente as políticas do dia a dia; satisfaz as 
necessidades dos grupos de clientes; comunica-se 
e toma conselhos; usa políticas atuais que 
satisfazem as necessidades dos cidadãos 
e volvidos .à Nu à a ie teà de o ti oà h à u à
forte aspecto político no accountability. Para 
Adam Przeworski (1996), há accountability nos 
gove osà ua doà osà idadãosà t à possi ilidadeà
de discernir aqueles que agem e àseuà e efí io ,à
e, assim, são capazes de lhes conceder aprovação 
e/ouà lhesà i po à sa ções,à deà fo aà ueà osà
governantes que atuam em prol do benefício dos 
cidadãos sejam reeleitos, e os que não o fazem 
seja à de otados .à Naà lite atu aà h à e çãoà aà à
tipos de accountability: o horizontal e o vertical 
esta ele idosàpo àGuille oàO Do elàeàoàso ietal.à
O accountability horizontal ocorre através da 
mútua fiscalização e controle existente entre os 
poderes (os freios e contrapesos), ou entre os 
órgãos, por meio dos Tribunais de Contas ou 
Controladorias Gerais e agências fiscalizadoras – 
pressupõe uma ação entre iguais ou autônomos. 
Esse accountability refere-seàaà t a spa iaàdasà
ações da gestão pública em relação aos agentes 
que podem fiscalizá-las e puni-las . (Marcelo 
Amaral, 2007). O accountability horizontal 
pressupõe que existam órgãos próprios de Estado 
Questões Discursivas – www.questoesdiscursivas.com.br33 
dete to esà deà pode à eà apa idade,à legalà eà deà
fato, para realizar ações, tanto de monitoramento 
de rotina quanto de imposição de sanções 
criminais ou de impeachment, em relação a ações 
ou omissões ilegais exercidas por outros órgãos 
ouà age tesà doà Estado .à O Do el,à apudà á aà
Mota, 2006) Atenção: A ação entre iguais ocorre 
entre os poderes (freios e contrapesos) e a ação 
entre autônomos se dá mediante as agências e 
órgãos (dos poderes ou independentes). São 
mecanismos/instrumentos de exercício do 
accountability horizontal: o sistema de freios e 
contrapesos estabelecidos na constituição; a 
atuação do Ministério Público; os Tribunais de 
Contas, as Controladorias Gerais e Agências 
Fiscalizadoras; as Ouvidorias Públicas; os Partidos 
Políticos. Há autores que também incluem a 
imprensa em geral. O accountability vertical 
ocorre quando os cidadãos controlam os políticos 
e governos através de plebiscito, referendo e voto, 
ou mediante o exercício do controle social – 
pressupõe uma ação entre desiguais. O 
accountability vertical refere-seà à t a spa iaà
das gestões em relação aos eleitores que podem 
assim fiscalizá-las e puni-las, principalmente 
através do voto em eleiçõesà liv esà eà justas .à
(Marcelo Amaral, 2007). Na teoria da relação 
agente-p i ipal,à osà idadãosà sãoà oà p i ipal à eà
osà gove osà eà políti osà sãoà oà age te .à Oà
accountability vertical tem caráter político e pode 
ser considerado um mecanismo de soberania 
popular, incidindo sobre os atos dos políticos e 
demais agentes públicos. Os principais 
mecanismos/instrumentos são o voto e a ação 
popula .à Pa aà O Do elà apudà á aà Motaà 6 à
a ou ta ilit à ve ti alà sãoà osà e a is osà
institucionais que possibilitam ao cidadão e à 
sociedade civil exigir a prestação de contas pelos 
agentes públicos, sendo as eleições livres e justas, 
oà p i ipal .à áte ção:à Osà p i ipaisà e a is osà
de accountability vertical são o voto e a ação 
popular. O terceiro tipo é o accountability social 
(ou societal), que não está ligado ao cidadão e ao 
voto, mas, sim, às diversas entidades sociais, 
o oà asso iações,à si di atos,à ONG s,à ídiaà et .,à
que investigam e denunciam abusos cometidos e 
cobram responsabilização. Segundo Smulovitz e 
Peruzzotti (2000) o accountability social é um 
mecanismo de controle não eleitoral, que utiliza 
ferramentas institucionais e não institucionais, e 
envolve múltiplas associações, movimentos ou 
mídia, com vistas a expor erros e falhas do 
governo, incluir novas questões na agenda pública 
ou influenciar as decisões políticas. É uma espécie 
de controle social realizado pela sociedade civil, 
que procura alcançar também os burocratas 
gestores, e não somente políticos ou governos. 
São características dessas entidades a grande 
diferença (assimetria) de recursos e a ausência de 
mandato legal para o exercício de accountability. 
O accountabilitysocietal é incapaz de aplicar 
sanções contra os agentes públicos em casos de 
transgressões, pois não possui 
competência/poder legal para isso; e pressupõe a 
existência de liberdade de expressão para 
denunciar os erros/falhas dos governos e gestores 
públicos. Segundo Luis Miguel (2005), suas 
advertências e denúncias ganham efetividade 
apenas quando sensibilizam alguma instituição de 
controle: o Ministério Público, o Tribunal de 
Contas ou o eleitorado. Atenção: O 
accountabilitysocietal é capaz de alcançar 
também os gestores públicos. Accountability no 
Brasil: O processo de construção do accountability 
é lento, e depende em grande parte de cobrança 
pelaà população.à Que e osà dize à ueà aà
accountability é um processo em construção na 
sociedade brasileira, e não dá para esperar da 
noite para o dia uma mudança radical nos 
p o essosà eà aà ultu aà políti a .à Jos à Pi ho,à
2008). Falta maior consciência e organização por 
parte da sociedade e dos cidadãos. Segundo Ana 
Ca posà ,à so e teàaàpa ti àdaào ga izaçãoà
de cidadãos vigilantes e conscientes de seus 
direitos haverá condição para a accountability. 
Não haverá tal condição enquanto o povo se 
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 34 
definir como tuteladoàeàoàEstadoà o oàtuto .àOsà
auto esà o side a à ueà oà B asilà e isteà u aà
situaçãoà deà f a aà a ou ta ilit .à Oà esultadoà
vem de uma baixa pressão por transparência e 
prestação de contas pela sociedade, aliado ao 
i sula e to à dosà gove osà e à elaçãoà à 
sociedade civil. Atenção: No Brasil existe uma 
situação de fraca accountability. Sodré (2002) 
afi aà ueà áàL‘Fà iaà o asà ueà I à elho a àaà
eficácia dos instrumentos orçamentários, como a 
Lei de Diretrizes Orçamentárias (LDO) e a Lei 
Orçamentária Anual (LOA), que são mecanismos 
de planejamento da Administração Pública; (II) 
instituem mecanismos para o controle do déficit 
público e da dívida consolidada do setor público; 
e, (III) aprimoram a transparência da gestão dos 
e u sosà pú li osà [...] .à Citação de Pagliasuri e 
Lopes). Mecanismos de controles: Horizontal 
(ação entre iguais): ocorre através da mútua 
fiscalização e controle existente entre os poderes, 
chamado de sistema de freios e contrapesos, ou 
entre os órgãos, por meio dos Tribunais de Contas 
ou Controladorias Gerais e agências fiscalizadoras 
– pressupõe uma ação entre iguais ou autônomos. 
Esse accountability refere-seà à t a spa iaàdasà
ações da gestão pública em relação aos agentes 
que podem fiscalizá-las e puni-las à Ma eloà
Amaral, 2007). O accountability horizontal 
pressupõe que existam órgãos próprios de Estado 
dete to esà deà pode à eà apa idade,à legalà eà deà
fato, para realizar ações, tanto de monitoramento 
de rotina quanto de imposição de sanções 
criminais ou de impeachment, em relação a ações 
ou omissões ilegais exercidas por outros órgãos 
ouàage tesàdoàEstado à O do el,àapudàá aàMota,à
2006). São instrumentos do exercício de 
accountability: atuação do Ministério Público, 
Tribunais de Contas, Controladorias gerais, 
agências fiscalizadoras, ouvidorias públicas, 
partidos políticos e imprensa em geral. Embora a 
situaçãoà ge al à oà B asilà sejaà deà f a aà
accountability, cabe destacar os investimentos 
maciços em tecnologia da informação realizados 
pelo governo federal, a enorme quantidade de 
informações disponibilizadas nos portais públicos 
e Leis como a de Responsabilidade Fiscal. Valor: 2 
pontos - Vertical (ação entre desiguais): ocorre 
quando os cidadãos controlam os políticos e 
governos através de plebiscito, referendo e voto, 
ou mediante o exercício do controle social 
exercido pelos cidadãos através do voto e da ação 
popular. Refere-seà à t a spa iaà dasà gestõesà
em relação aos eleitores que podem assim 
fiscalizá-las e puni-las, principalmente através do 
votoàe àeleiçõesàliv esàeàjustas à Ma elo Amaral, 
2007). O accountability vertical tem caráter 
político e pode ser considerado um mecanismo de 
soberania popular, incidindo sobre os atos dos 
políti osàeàde aisàage tesàpú li os.àPa aàO do elà
apud Ana Mota (2006) accountability vertical são 
osà ecanismos institucionais que possibilitam ao 
cidadão e à sociedade civil exigir a prestação de 
contas pelos agentes públicos, sendo as eleições 
liv esà eà justasà oà p i ipal .à Osà p i ipaisà
mecanismos de accountability vertical são o voto 
e a ação popular. Valor: 2 pontos. Social ou 
Societal: não está ligado ao cidadão e ao voto, 
mas ligado às diversas entidades sociais como 
asso iações,à si di atos,à ONG s,à ídiaà et ,à ueà
investigam e denunciam abusos cometidos e 
cobram responsabilização. Segundo Smulovitz e 
Peruzzotti (2000), o accountability social é um 
mecanismo de controle não eleitoral, que utiliza 
ferramentas institucionais e não institucionais, e 
envolve múltiplas associações, movimentos ou 
mídia, com vistas a expor erros e falhas do 
governo, incluirnovas questões na agenda pública 
ou influenciar as decisões políticas. É incapaz de 
aplicar sanções contra os agentes públicos em 
casos de transgressões, pois não possui 
competência/poder legal para isso; e pressupõe a 
existência de liberdade de expressão para 
denunciar os erros/falhas dos governos e gestores 
públicos. Segundo Luis Miguel (2005) suas 
advertências e denúncias ganham efetividade 
apenas quando sensibilizam alguma instituição de 
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 35 
controle: o Ministério Público, o Tribunal de 
Contas, ou o eleitorado. Valor: 1 ponto. Fontes: 
PALUDO, Augustinho Vicente. Orçamento Público 
e Administração Financeira e Orçamentária e LRF. 
2ª Ed. Rio de Janeiro: Campus, Jan/2011. ______. 
Administração Pública. Rio de Janeiro: Campus, 
Maio/2010. PAGLIASURI, Marcelo; LOPES, Venina. 
Lei de Responsabilidade Fiscal e Eficácia dos 
Instrumentos Orçamentários: um estudo 
exploratório na Prefeitura de Vitória. Congresso 
USP. FIPECAFI. Disponível em: 
http://www.congressousp.fipecafi.org/artigos620
06/535.pdf. ROCHA, Arlindo Carvalho. 
Accountability na Administração Pública – 
Modelos Teóricos e Abordagens. Revista 
Contabilidade, Gestão e Governança. 2011. ISSN 
1984-3925. 
 
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Auditor - PETROBRAS - Ano: 2018 - Banca: CESGRANRIO - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - Em uma empresa 
distribuidora de peças de reposição de máquinas e equipamentos industriais há dois funcionários responsáveis pelo 
recebimento do dinheiro dos clientes por pagamento de parcelas de vendas a prazo. Em um dado mês, um dos 
funcionários entrou em férias, e o outro ficou sozinho nessa atividade. Em decorrência do alto nível de vendas 
apresentado naquele período na empresa e como o funcionário estava com dificuldades financeiras, começou a 
apoderar-se do dinheiro recebido dos clientes, antes do registro contábil do recebimento. a) Quais as consequências em 
termos contábeis desse desfalque? b) Explique dois procedimentos de auditoria que poderiam ser adotados para 
descobrir esse desfalque. 
- Resposta: 
Na questão, o candidato deveria elaborar um programa de trabalho contendo: 
materialidade financeira; 
numérica ou alfanumérica de cada uma das 6 contas; ndicação da data prevista para cada procedimento de auditoria 
e seu respectivo responsável; formato 
adequado. Um exemplo de programa de trabalho é apresentado a seguir.