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I UNIVERSIDADE PAULISTA CURSO DE CIENCIAS CONTÁBEIS ADRIELLY MONIKE O. M. NASCIMENTO RA: N565JA0 BIANCA APARECIDA L. DA SILVA RA: G1660086 CAROLINA MAYUMI SHINYA ALBINO R.A: F31EAF1 EDVANIA BRIZOLA DOS SANTOS R.A: F3103H3 LEONARDO RODRIGO DE SOUZA RA: N646519 APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS CONTABILIDADE DE CUSTOS SOROCABA 2022 II UNIVERSIDADE PAULISTA CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS ADRIELLY MONIKE O. M. NASCIMENTO RA: N565JA0 BIANCA APARECIDA L. DA SILVA RA: G1660086 CAROLINA MAYUMI SHINYA ALBINO R.A: F31EAF1 EDVANIA BRIZOLA DOS SANTOS R.A: F3103H3 LEONARDO RODRIGO DE SOUZA RA: N646519 APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS CONTABILIDADE DE CUSTOS INDÚSTRIAS DE TORNEIRAS LTDA Atividades prática supervisionas APS - trabalho apresentado como exigência para avaliação do 5º semestre do curso de ciências contábeis da Universidade Paulista sob orientação de professores do semestre. Professor Orientador: Paulo SOROCABA 2022 III Sumário 1. Introdução ..................................................................... 6 2. Identificação da Empresa ............................................. 6 3. Fundamentação Teórica ................................................. 7 3.1 Livro Diário ...................................................................... 7 3.2 Razonetes........................................................................ 7 3.3 Balancete de verificação ................................................ 7 3.4 Demonstração do resultado do exercício (DRE) .......... 8 3.5 Balanço patrimonial (BP) ............................................... 8 3.6 Receitas e Despesas ...................................................... 9 3.7 Resultado Líquido ........................................................ 10 3.8 Contabilidade de Custos ............................................. 11 3.8.1 Custo dos Produtos Vendidos (CPV) ....................... 11 3.9 Métodos para Contabilização de Estoque .................. 11 3.9.1 PEPS ........................................................................... 11 3.9.2 UEPS ........................................................................... 12 3.9.3 Custo Médio ............................................................... 12 3.9.4 Just in Time ................................................................ 12 3.9.5 Curva ABC .................................................................. 12 3.9.6 Preço Específico ........................................................ 13 3.9.7 Giro de Estoque ......................................................... 13 3.9.8. Ciclo PDCA ................................................................ 13 IV 4.0 Custo e Despesas ......................................................... 13 5.0 Departamentalização .................................................... 14 6.0 Métodos e Sistemas de Custeio .................................. 16 6.1 Método de custeio variável .......................................... 16 6.2 Método de custeio por absorção ................................. 17 6.3 Método de custeio ABC................................................ 17 6.4 Método de custeio UEP ................................................ 17 6.5 Método de custeio padrão ........................................... 18 7.Tributos ............................................................................ 18 7.1 Lucro Real .................................................................... 19 8.0 Desenvolvimento ......................................................... 19 8.1 Registro das Posições Iniciais / Finais ...................... 19 8.2 Livro diário .................................................................... 20 8.3 Razonetes...................................................................... 27 8.4 Ficha de estoque .......................................................... 32 8.5 Custo Indireto de Fabricação (CIF) ............................. 34 8.6 Balancete de Verificação.............................................. 36 8.7 Balancete de Verificação após encerramento ............ 40 8.8 Balanço Patrimonial: .................................................... 41 8.9 Demonstração do Resultado do Exercício – DRE ...... 41 8.10 Apuração do Lucro Real ............................................ 41 9.0 Conclusão ..................................................................... 43 V 10. Referências ................................................................... 45 6 1. Introdução O trabalho proposto na APS - atividades práticas supervisionadas integra as atividades aprendidas em aula com a prática e desenvolvimento nas empresas. Neste trabalho será integrado as matérias de Estrutura das demonstrações contábeis, Administração financeira, Metodologia do trabalho acadêmico e Contabilidade de custos. O objetivo é registrar fatos contábeis com foco nos custos, escriturar o livro diário, razão, fazer lançamentos nas fichas de estoque no método MPM, elaborar o balanço patrimonial e a demonstração do resultado do exercício no período solicitado. A empresa a ser estudada será a Indústrias de torneiras LTDA.– uma empresa líder no mercado nacional, ela atua na fabricação e comercialização de torneiras normais e torneiras especiais. 2. Identificação da Empresa A empresa APS Indústria de Torneiras Ltda., é uma tradicional indústria fabricante de torneiras, líder no mercado nacional, produzindo dois tipos de torneiras: Torneira Normal (classificada como produto A) e Torneira Especial (classificada como produto B). Está localizada na região de Sorocaba, também atende todo o território nacional com especialidade na fabricação e comercialização de Torneiras. Conta com uma equipe de funcionários preparadas e com conhecimento técnico, para a produção das torneiras, anualmente são empregadas novas tecnologias no processo de produção, garantindo qualidade e padronização do produto. Além de um design inovador, conta com alta qualidade nos produtos e a busca pela perfeição e inovação são uma constante na empresa. A empresa é contribuinte do Imposto de Renda pelo Lucro Real Trimestral. 7 3. Fundamentação Teórica 3.1 Livro Diário O livro diário é uma disposição obrigatória da legislação comercial que registra as operações do dia a dia de uma empresa. O registro do livro Diário está regulamentado pela Interpretação ITG 2000 – Escrituração Contábil, editada pelo CFC; pela IN n.º 11/2013 do DREI - Departamento de Registro Empresarial e Integração; e pelo Decreto nº 8.683/2016. A escrituração do livro deve obedecer às normas brasileiras de contabilidade. Sua inexistência, para as empresas optantes pelo Lucro Real, ou sua escrituração em desacordo com as normas contábeis sujeitam a empresa ao arbitramento do Lucro, para fins de apuração do Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro. 3.2 Razonetes O razonete deriva do famoso razão, tendo sua representação gráfica simplificada em formato de um “T”, facilitando o entendimento do mecanismo dos lançamentos contábeis. Assim como em um Balanço Patrimonial (BP), o razonete possui 2 (dois) lados. O débito (saldo de débito) é inserido no lado esquerdo, o crédito (saldo de crédito) é inserido à direita e o nome da conta está na parte superior do "T". Em outras palavras, os aumentos são registrados em um lado do livro e as diminuições são registradas no outro, e a natureza de cada conta (ativo, passivo, resultados e patrimônio líquido) determinará qual lado é usado para aumentos e qual lado é usado para reduzir. 3.3 Balancete de verificação O balancete de verificação é uma técnica amplamente utilizada na contabilidade para verificar se os lançamentos contábeis efetuados em determinado períodoestão corretos. Esta ferramenta, embora muito útil, não detecta todos os erros possíveis nos lançamentos. 8 Tendo como base o método das partidas dobradas: não há credito sem debito correspondente. Sendo assim os débitos e créditos tem que somar um valor igual. Desse modo verificamos se os débitos e créditos foram realizados corretamente. O balancete de verificação é um demonstrativo que auxilia o lucro da empresa e que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário, assim podendo ser utilizado para fins gerenciais. 3.4 Demonstração do resultado do exercício (DRE) A Demonstração do Resultado do Exercício é um documento elaborado anualmente pela empresa, detalhando como foram os resultados do ponto de vista contábil e patrimonial. Dessa maneira, ele é sempre elaborado após o fim do exercício financeiro e deve discriminar o resultado deste período, ou seja, o resultado líquido do ano. Muito mais do que um documento contábil, a DRE é um instrumento gerencial que mostra de maneira simples e clara como está a saúde financeira da empresa. Através da DRE, tomadores de decisão podem ajustar o investimento em determinadas áreas, visando trazer equilíbrio para as contas da empresa. E, de acordo com as normas aplicáveis, sempre que a empresa for uma Sociedade Anônima precisará tornar suas DREs públicas, através de publicação no Diário Oficial. Assim, a DRE é utilizada para que eles determinem se é possível conceder empréstimos, financiamentos ou investir na empresa. 3.5 Balanço patrimonial (BP) O Balanço Patrimonial é um relatório que visa apresentar a situação financeira de uma empresa de um determinado período. No entanto, de acordo com o § 1 do artigo 176 da Lei 6.404/76, ao final de cada exercício social, as empresas devem apresentar uma série de demonstrativos financeiros, que têm como base de elaboração a escrituração contábil do negócio. Sendo ele uma ferramenta contábil composta por três principais informações de uma empresa, os ativos, passivos e o patrimônio líquido que servem para: analisar o comportamento financeiro de um negócio; compreender o trajeto dos recursos financeiros da empresa; ser utilizado como base para a elaboração do 9 planejamento estratégico; ajudar na composição do planejamento tributário, identificando tributos pagos e meios de reduzi-los; tomar decisões financeiras mais assertivas; dados financeiros e contábeis a possíveis investidores. 3.6 Receitas e Despesas Receitas e despesas são termos em estudos gerais de contabilidade e finanças onde as despesas são ensinadas para gerar receita direta ou indiretamente, seja pessoa física ou jurídica. O conceito principal de receita é o produto da venda de mercadorias ou da prestação de serviços. Despesas, por sua vez, são todas as despesas que uma empresa tem que incorrer para obter receita. Alguns exemplos de despesas são salários, água, luz, telefone, impostos, etc. As receitas são provenientes da venda de mercadorias ou da prestação de serviços, mas nem todos da venda ou prestação de serviços, como aluguéis, rendimentos de aplicações financeiras, juros, etc. As receitas não se limitam necessariamente às empresas, existem também as receitas governamentais, conhecidas como receitas públicas, que por sua vez tem o valor total arrecadado pelo Tesouro do Estado, incorporado ao patrimônio do Estado, e utilizado para custear os gastos públicos e as necessidades de investimento público. Despesas são todas as despesas gerais relacionadas à administração e vendas, como juros, multas, material de escritório, etc. A diferença entre taxas e custos é que as taxas não podem estar diretamente relacionadas ao produto final. Para a contabilidade, as despesas representam uma diminuição do ativo e um aumento do passivo; assim como a receita aumenta o patrimônio líquido, as despesas diminuem seu valor. As despesas podem ser divididas em despesas antecipadas e despesas não operacionais. despesas antecipadas são taxas pagas antecipadamente que serão consideradas para o próximo ano, como prêmios de seguro devidos. Despesas não operacionais são despesas incorridas em transações que não estão incluídas nas atividades principais ou acessórias que constituem o objeto da empresa. A comparação de receitas e despesas ocorre na apuração dos resultados do ano corrente, que é o saldo da comparação entre eles, ao longo do ciclo operacional 10 de uma empresa, se o resultado for positivo, a empresa tem lucro, se o resultado for negativo, a empresa perde. 3.7 Resultado Líquido Esse cálculo é o resultado de um processo multifaseado que se inicia com a identificação de todos os custos e proveitos imputáveis à empresa no período em causa. Tanto os custos como os proveitos têm naturezas diversas, podendo existir custos ou proveitos operacionais, financeiros e extraordinários. Dentro dos custos operacionais, temos as rubricas de custo das mercadorias vendidas e matérias consumidas, os fornecimentos e serviços externos, os impostos de carácter operacional, os custos com pessoal, outros custos operacionais, amortizações do exercício e provisões do exercício. A nível dos proveitos operacionais temos as rubricas de vendas, as prestações de serviços, os proveitos suplementares, os subsídios à exploração, os trabalhos para a própria empresa e outros proveitos operacionais não enquadráveis nas anteriores. A diferença entre os proveitos operacionais e os custos operacionais designa- se habitualmente por resultados operacionais, sendo também estes um indicador importante para a avaliação da performance das empresas. Dentro dos custos e perdas financeiras são registados encargos suportados pela empresa no período em causa que possuem natureza financeira, como sejam os juros suportados, diferenças de câmbio desfavoráveis, descontos de pronto pagamento concedidos etc. Do lado dos proveitos e ganhos financeiros temos rubricas como que opostas, ou seja, juros obtidos, diferenças de câmbio favoráveis, descontos de pronto pagamento obtidos etc. A diferença entre os proveitos e os custos financeiro designa-se por resultados financeiros. As empresas podem ainda suportar custos e perdas extraordinários, assim denominados devido à sua imprevisibilidade, ou obter proveitos e ganhos extraordinários, que partilham a mesma característica, resultando da diferença entre os segundos e os primeiros os denominados resultados extraordinários. 11 3.8 Contabilidade de Custos A contabilidade de custos é um dos temas mais relevantes quando se trata de uma boa organização da gestão financeira de uma empresa. E para entender o que é contabilidade de custos e quais são os principais objetivos. Podemos dizer que a contabilidade de custos, portanto, serve para avaliar minuciosamente todas as possibilidades de uma empresa a partir da sua operação e garantir que as tomadas de decisão sejam sempre voltadas para o crescimento e melhores práticas. E são nesses casos que entram os custos contábeis. A palavra custos se refere apenas ao dinheiro envolvido na produção do seu produto ou serviço comercializado. Primeiramente, para entender a contabilidade de custos, é importante ter em mente que a contabilidade em geral é a grande responsável pelos cálculos e informações para garantir a evolução financeira de uma organização. A contabilidade de custos é uma parte da contabilidade especializada em gerenciar os custos dos produtos e serviços que são oferecidos por uma empresa, para assim determinar os melhores preços de venda e obter um lucro representativo a partir dos custos gerados pela sua produção. 3.8.1 Custo dos Produtos Vendidos (CPV) É um indicador que mede todos os gastos para produzir e estocar um produto até que a sua venda ocorra. Ou seja, o CPV é um valor relacionado tanto aos processos de produção da empresa quanto também no processo de comercializaçãoque a mesma aplica para seus produtos. 3.9 Métodos para Contabilização de Estoque 3.9.1 PEPS O método de gestão de estoque PEPS (Primeiro que Entra, Primeiro que sai) é um dos mais praticados e refere-se à saída das mercadorias de acordo com a ordem cronológica. 12 Essa opção ajuda na redução de desperdícios. 3.9.2 UEPS A sigla UEPS significa Último a Entrar, Primeiro a Sair e é justamente o contrário do método PEPS. Nesse caso, a gestão prioriza a saída dos itens que entraram por último no estoque, pois eles são mais caros do que os que já estão no armazém 3.9.3 Custo Médio O Custo Médio, também chamado de MPM (Média Ponderada Móvel) também é aceito pela Receita para cálculo dos tributos. Nesse modelo, deve-se somar o valor dos produtos já em estoque e os novos produtos dividindo pelo total de mercadorias. O resultado consiste no custo médio por produto e deve ser o valor usado para calcular as tributações da empresa. 3.9.4 Just in Time Entre os métodos de controle de estoque que não podem ser usados diretamente com a Receita destaca-se o Just in Time, ou ‘No Tempo Certo’. Esse modelo é recomendado para manutenção de um estoque mínimo, sendo indicado para empresas que querem reduzir custos de armazenagem. Para maior acerto nas operações, recomenda-se usar um sistema de gestão empresarial – ERP – para previsibilidade e controle do estoque. 3.9.5 Curva ABC Entre os métodos usados na gestão de estoque destaca-se a Curva ABC, pela qual são considerados fatores como giro, faturamento e lucratividade para elencar os produtos em três categorias: Tipo A: 20% dos produtos e 80% do valor do estoque; Tipo B: 30% dos produtos e 15% do valor do estoque; Tipo C: 50% dos produtos e 5% do valor do estoque. 13 Entre os benefícios da Curva ABC é que ela aumenta o conhecimento sobre o giro de estoque e relevância dos produtos, podendo otimizar a operação. 3.9.6 Preço Específico Opção para controle de estoque recomendada para produtos como carros ou maquinários. Nesse cálculo o preço específico da mercadoria orienta o processo de baixa dos produtos no estoque após a venda, considerando que o valor total do estoque consiste na soma dos custos específicos dos itens. 3.9.7 Giro de Estoque O controle por giro de estoque é calculado para identificar o desempenho da empresa de distribuição em determinado período, identificando fluxo das mercadorias. Para calculá-lo é preciso avaliar a capacidade de armazenagem e saída dos produtos. 3.9.8. Ciclo PDCA O ciclo PDCA para controle de estoque é baseado nos processos Plan (planejar), Do (fazer), Check (verificar), Act (agir). Ele é focado no operacional e resolução de problemas. Um exemplo de passo a passo inclui: i. Identificar o processo que causa problema e precisa ser otimizado; ii. Mapear as causas do problema; iii. Traçar planos de ação para solucionar as causas do problema; iv. Colocar os planos de ação em prática; v. Verificar se houve a resolução se o problema 4.0 Custo e Despesas Custo é um gasto relativo ao bem ou serviço utilizado na produção de outros bens, ou serviços. Ou seja, estão ligados diretamente à produção ou à atividade-fim 14 de uma organização, como, por exemplo: compra de matéria-prima, pagamento de salários, contas de energia, entre outros. Já as despesas podem ser consideradas gastos relacionados à manutenção do negócio. De modo geral, eles não são tão fundamentais para o funcionamento de uma companhia como os custos da mesma. Exemplos de despesas: contas de telefone, salários do setor administrativo, comissões de vendedores etc. De forma resumida, pode-se definir os custos como aqueles relacionados às atividades-fim do negócio, como a matéria-prima. As despesas, por sua vez, referem-se aos gastos que não possuem relação direta com o produto final, como as despesas administrativas. Custos ou despesas fixas: gastos que não variam com o volume produzido ou vendido Custos ou despesas variáveis: gastos que variam em função do volume produzido ou vendido. 5.0 Departamentalização Departamentalização é um dos conceitos básicos de organização. Consiste no agrupamento de atividades diferentes em unidades especializadas dentro de uma organização. Este agrupamento tem o objetivo de organizar, facilitar a supervisão e a coordenação, e otimizar a busca por resultados. Segundo Rebouças (2009), Departamentalização pode ser definida como agrupamentos em unidades organizacionais realizados conforme critérios específicos de atividades e recursos, tais como humanos, financeiros, tecnológicos, materiais etc. Existem várias formas de se departamentalizar uma organização: por função, por localização, por produto ou serviço, por clientes, por processos, por projetos etc. Cada uma delas segue critérios diferentes: - Departamentalização por função ou funcional: é uma das mais comuns. Nela, os funcionários são agrupados conforme a função que exercem na empresa. Sua vantagem é tirar o maior proveito das especialidades. A desvantagem é inibir uma visão holística dos processos de produtos finais; 15 - Departamentalização por quantidade: baseia-se em critérios numéricos. Um responsável fica a cargo de um número determinado de funcionários. Esse tipo de departamentalização é usado, às vezes, quando há uma divisão de turnos de trabalho na empresa. Ela só é bem-sucedida quando as tarefas exercidas pelos funcionários são semelhantes e repetidas; - Departamentalização por local ou locacional, territorial ou por função geográfica: muito comum nas multinacionais, consiste na distribuição de departamentos conforme sua localização geográfica. Esse tipo de departamentalização apresenta vantagens estratégicas, já que permite a instalação de unidades mais perto de seus clientes, matéria prima, canais de escoamento etc. Porém, tem como desvantagem a despesa de manter várias instalações e salários; - Departamentalização por produto ou serviço: é aquela utilizada quando a organização quer ou necessita focar mais nos produtos que em suas funções internas. A vantagem são funcionários com habilidades específicas são concentrados em apenas um foco de atividade. Além disso, fica mais fácil avaliar os resultados de cada departamento. Por outro lado, os custos administrativos são mais altos, uma vez que cada unidade tem sua equipe de marketing, de análise financeira etc.; - Departamentalização por cliente: também é orientada pelo mercado. Cada departamento é direcionado a um público-alvo do produto. O ponto forte dessa divisão é facilitar o atendimento das necessidades do consumidor; - Departamentalização por processo: ocorre quando as tarefas passam de um departamento para o outro, seguindo uma sequência lógica; - Departamentalização por projetos: empresas que lidam com projetos temporários, como agências de consultoria, dividem seus recursos humanos, financeiros e materiais de acordo com projetos com prazos limitados. Essa departamentalização tende a ser temporária; - Departamentalização matricial: ocorre quando há mais de um tipo de distribuição de tarefa ocorrendo ao mesmo tempo. Por exemplo, a sobreposição da departamentalização funcional com a de produtos; 16 - Departamentalização mista: se dá pela combinação de tipos diferentes de departamentalizações. São várias as possibilidades de combinações. 6.0 Métodos e Sistemas de Custeio Método de custeio é a forma com que as organizações agregam aos preços de venda os seus custos de fabricação, ou seja, eles fazem a gestão do custo unitário de um produto, etapa fundamental para a definição de precificação, análise de desempenho financeiro e o cálculo de rentabilidade da empresa. Os principais métodos de custeio usados no mercado são: Variável; Absorção; ABC (baseado em atividades) UEP; Padrão. 6.1 Método de custeio variável Vantagens:O custo do produto é mensurado de maneira objetiva, sem interferências. Isso quer dizer que alterações de estoque ou equivalentes não impactam no cálculo do seu lucro, por isso o planejamento é feito com mais clareza e a tomada de decisões ganha precisão. A apresentação da margem de contribuição de cada produto é imediata. Ou seja, a diferença entre o preço de venda e o custo do produto é feita instantaneamente, facilitando a gestão de rentabilidade dos produtos. Desvantagens: A exclusão dos custos fixos no processo de precificação pode gerar lacunas que podem interferir no resultado de um determinado produto. Ou seja, funciona como uma subavaliação. Além disso, dados como custos semivariáveis e semifixos também são desconsiderados. O custeamento variável é utilizado para tomada de decisões a curto prazo; isso pode comprometer ou dificultar a continuidade do negócio em um projeto a longo prazo. 17 6.2 Método de custeio por absorção Vantagens: Está em conformidade com os Princípios Fundamentais de Contabilidade (PFC) e com as leis tributárias; Implantação menos custosa, já que não exige operações de separação de custos; Oferta de dados precisos para o desenvolvimento de um planejamento em longo prazo e para a demonstração dos resultados. Desvantagens: em comparação com o custeio variável, o método por absorção não conta com uma rápida geração de informação para a administração do negócio; Elaboração de preço de venda sem a real margem de contribuição, resultando em um valor menos competitivo. 6.3 Método de custeio ABC Vantagens: é possível determinar com maior exatidão as despesas e os custos indiretos (não estão diretamente ligados à produção), por meio da análise destrinchada das atividades; É capaz de buscar dados mais ricos para investir na melhoria contínua dos processos, da qualidade e do desempenho da empresa como um todo. Desvantagens: não é aceito pela legislação societária e fiscal. Por isso, ele deve ser usado apenas para a gestão e o controle interno da empresa, não como uma forma oficial de cálculo. Possui informações de difícil extração e integração a outros departamentos; Necessidade de reorganização da empresa para sua implantação. 6.4 Método de custeio UEP Vantagens: é possível ter uma visão mais ampla das atividades do negócio; Facilita a avaliação da capacidade produtiva e rentabilidade dos equipamentos da empresa; Simplicidade de operacionalização. Desvantagens: não há como mensurar as perdas ou os desperdícios; 18 A determinação do custo considera apenas transformação de matérias-primas em produtos prontos, não permitindo a gestão dos gastos administrativos. 6.5 Método de custeio padrão Vantagens: Entender melhor o orçamento que será necessário para fabricar um produto; Identificar se o desempenho da empresa foi melhor ou pior do que o planejado. Desvantagens: não se baseia em aplicações reais; Pode não auxiliar a empresa a melhorar a gestão de seus custos. 7.Tributos São de competências federais, os seguintes impostos: Imposto sobre produto Industrializado (IPI) incidi sobre todo tipo de produto industrializado assim que ele sai da fábrica, a alíquota pode ser variável, podendo haver produtos isentos. Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) tributo que incidirá sobre renda acima do teto estabelecido pela Receita, uma vez ao ano as pessoas físicas devem declarar seu rendimento para a Receita Federal. Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) tributo que incidirá sobre renda acima do teto estabelecido pela Receita, podendo ser feito trimestralmente ou anualmente. A alíquota será de 15% sobre o lucro e caso ultrapasse o teto de R$ 60.000,00, haverá o adicional de 10% sobre o lucro. Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (COFINS), é calculado sobre a receita bruta das empresas, o tributo arrecado serve para garantir projetos sociais e públicas, como por exemplo aposentadoria, saúde pública etc. A alíquota varia para 3% ou 7,6% sobre o faturamento da empresa. Programa de Integração social (PIS) destinado ao pagamento do abono salarial, a alíquota varia de 0,65% a 1,5% será recolhido junto ao COFINS. Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSL) tributo que incidirá sobre todas as empresas do Brasil. As regras aplicadas serão semelhantes ao IRPJ. A alíquota será de 9% a 20%. Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) imposto destinado a Previdência Social, a alíquota será de 31%, sendo 11% do salário do colaborador e 20% ao patronal. 19 Estadual: Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), cobrado de uma forma indireta, incidirá em todos produtos e serviços prestados, a Alíquota será de 4% para importações e varia conforme o estado. Municipal: Imposto sobre Serviços (ISS) incidirá sobre os serviços e alíquota conforme Lei 11.438/1997 e a Lei Complementar 116/2003. 7.1 Lucro Real No regime do lucro real, é destinado para empresas do mercado financeiro, empresas que tiveram lucro, rendimento ou ganhos de capital oriundas de fora do país, empresas que explorem as atividades de compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços, empresas que têm benefícios fiscais em relação a redução ou isenção de impostos e a qualquer empresa que possua faturamento bruto superior R$ 78 milhões. O valor dos tributos é calculado sobre o lucro líquido, no Imposto de Renda devido pela pessoa jurídica. E para efetuar o cálculo contábil é ajustado pelas adições, exclusões e compensações prescritas ou autorizadas. Quanto ao Lucro Líquido (CSLL) é feito com base no lucro real da empresa – receitas menos despesas, com ajustes previstos em lei. A apuração pode acorrer trimestralmente ou anualmente. A alíquota de tributações para Imposto de Renda Pessoa Jurídica será 15% para lucro de até R$ 20 mil mensais e 25% nos casos em que o lucro for superior a esse valor no mesmo período. Na Contribuição Social sobre o Lucro Líquido a alíquota será de 9% sobre o lucro. 8.0 Desenvolvimento 8.1 Registro das Posições Iniciais / Finais BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/12/X1 SALDOS Descrição da Conta Devedores Credores Caixa e Equivalentes de Caixa 166.510,00 Capital Social 575.000,00 Contas a Pagar 20.000,00 Depreciação Acumulada de Máquinas e Equipamentos 150.000,00 Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios 30.000,00 20 Duplicatas a Receber 270.000,00 Estoque de Matéria-Prima A 4.090,00 Estoque de Produtos Acabados (Torneira Normal) A 3.400,00 Estoque de Produtos Acabados (Torneira Especial) B 6.000,00 Fornecedores 200.000,00 INSS a Recolher 16.000,00 FGTS a Recolher 4.500,00 IRRF a Recolher 2.500,00 Férias a Pagar 32.000,00 ICMS a Recolher 65.000,00 PIS e COFINS a Recolher 50.000,00 IRPJ a Recolher 35.000,00 CSL a Recolher 15.000,00 Máquinas e Equipamentos 600.000,00 Móveis e Utensílios 150.000,00 Perdas Estimadas com Créditos para Liquidação Duvidosa 5.000,00 TOTAL 1.200.000,00 1.200.000,00 8.2 Livro diário 21 22 23 24 25 26 27 8.3 Razonetes Janeiro de X2: SI 2 SI 270.000,00R$ 150.000,00R$ 4 SI 4.090,00R$ 118.791,29R$ 19 4 3 5 125.000,00R$ 130.500,00R$ 15 1 132.300,00R$ 5 6 7 86.000,00R$ 17.598,71R$ 7 8 13 139.500,00R$ 13 9 340.000,00R$ 15 10 11 12 SI 3.400,00R$ 184.766,35R$ 23 SI 6.000,00R$ 110.133,36R$ 23 14 22 189.764,82R$ 22 115.526,47R$ 8.398,47R$ 11.393,11R$ 24 25 SI 19 79.194,19R$ 19 39.597,10R$ 20 43.020,00R$ 20 21.510,00R$ 21 67.550,63R$ 189.764,82R$ 22 21 54.419,37R$ 115.526,47R$ 22 - - SI 150.000,00R$ SI 30.000,00R$ SI 10.000,00R$17 1.250,00R$ 17 160.000,00R$ 31.250,00R$ Estoques PA - A Estoques PA - B 125.000,00R$ 3.500,00R$ 86.000,00R$ 133.500,00R$ 139.500,00R$ 35.000,00R$ Caixa e Equivalentes Duplicatas a Receber Estoque de MP 166.510,00R$ 4.500,00R$ 150.000,00R$ 5.000,00R$ 7.000,00R$ 240.000,00R$ 70.000,00R$ 130.500,00R$ 17.000,00R$ 38.000,00R$ 194.010,00R$ Móveis e Utensílios Estoque de P.E. - A Estoques de PE - B 150.000,00R$ 16a 35.000,00R$ 15.000,00R$ 797.510,00R$ 603.500,00R$ Dep. Acum. Máquinas Dep.Acum.MóvUtensílios 5.000,00R$ PECLD 28 SI 1 20.160,00R$ 20.160,00R$ 18 1 15.540,00R$ 15.540,00R$ 18a SI 20.000,00R$ SI 14 240.000,00R$ 200.000,00R$ SI 168.000,00R$ 1 128.000,00R$ 8 SI 2 4.500,00R$ 4.500,00R$ SI 8 2.500,00R$ 2.500,00R$ SI 16 8.000,00R$ 16 20.000,00R$ 16 8.000,00R$ 20.000,00R$ SI 8 65.000,00R$ 65.000,00R$ SI 8 50.000,00R$ 50.000,00R$ SI 16 18 20.160,00R$ 30.000,00R$ 5a 18a 15.540,00R$ 23.125,00R$ 5b 20.640,00R$ 7a 15.910,00R$ 7b 33.480,00R$ 25.808,00R$ 13b 63.960,00R$ 49.303,00R$ 24 SI 25 15.000,00R$ 15.000,00R$ SI 16a 70.000,00R$ 70.000,00R$ 16 PIS e COFINS a Recupera 600.000,00R$ Máquinas e Equipamentos ICMS a Recuperar Fornecedores 575.000,00R$ Capital Social Contas a Pagar IRRF a Recolher 16.000,00R$ 16.000,00R$ 38.800,00R$ 38.800,00R$ INSS a Recolher FGTS a Recolher PIS e COFINS a Recolher 32.000,00R$ 15.200,00R$ 47.200,00R$ Férias e Encargos a Pagar ICMS a Recolher Salários a Pagar 35.000,00R$ 35.000,00R$ 13a IRPJ a Recolher CSL a Recolher 1611.400,00R$ 13º Salário e Encargos a Pagar 5 5a 30.000,00R$ 5b 23.125,00R$ 7 7a 20.640,00R$ 7b 15.910,00R$ 13 13a 33.480,00R$ 13b 25.808,00R$ 6 21 9 20.000,00R$ 9 15.000,00R$ 12 5.000,00R$ 10 21 10 2.500,00R$ 11 30.000,00R$ 30.000,00R$ 21 PIS e COFINS sobre Vendas 250.000,00R$ 172.000,00R$ 279.000,00R$ Vendas ICMS sobre Vendas Desp. Com Vendas 3.500,00R$ 3.500,00R$ Energia Elétrica - CGF Desp.de Energia Elétrica Alugueis - CGF Seguros-CGF Desp.Gerais Administrativas 14.500,00R$ 14.500,00R$ 11 12 2.000,00R$ 2.000,00R$ 21 16 64.530,00R$ 64.530,00R$ 20 20 16 21 17 10.000,00R$ 10.000,00R$ 21 17 1.250,00R$ Desp.de Aluguel Outros Custos Indiretos - CGF Salários - MOD 8.000,00R$ Salários - MOI Depreciações (Maq.)-CGF Desp.Depreciações (Mov) 56.970,00R$ 56.970,00R$ 29 Fevereiro de X2: 3 21 23 184.766,35R$ 23 110.133,36R$ 16 Manut. Máq e Equip -CGF CPV-Torneira Normal CPV-Torneira Especial 5.000,00R$ 5.000,00R$ Despesas de Salários e Encargos – Escritório 41.900,00R$ SI 194.010,00R$ 8.000,00R$ 27 SI 340.000,00R$ 165.000,00R$ 29 SI 17.598,71R$ 188.311,69R$ 43 29 165.000,00R$ 5.500,00R$ 28 30 181.500,00R$ 100.000,00R$ 39 26 354.375,00R$ 30 181.500,00R$ 3.500,00R$ 31 32 189.200,00R$ 371.973,71R$ 188.311,69R$ 32 189.200,00R$ 172.063,00R$ 33 38 220.500,00R$ 183.662,02R$ 38 220.500,00R$ 38.500,00R$ 34 931.200,00R$ 265.000,00R$ 39 100.000,00R$ 18.700,00R$ 35 666.200,00R$ 38.000,00R$ 36 7.700,00R$ 37 SI 11.393,11R$ 147.300,22R$ 47 173.400,00R$ 40 SI 8.398,47R$ 239.437,30R$ 47 46 139.783,44R$ 70.000,00R$ 41.a 46 237.178,25R$ 151.176,55R$ 147.300,22R$ 1.050.210,00R$ 535.363,00R$ 245.576,72R$ 239.437,30R$ 3.876,33R$ 514.847,00R$ 6.139,42R$ Estoque de P.E. - A SI 150.000,00R$ 43 125.541,13R$ 237.178,25R$ 46 43 62.770,56R$ 139.783,44R$ 46 44 43.020,00R$ 44 21.510,00R$ 45 68.617,13R$ 45 55.502,88R$ -R$ -R$ 5.000,00R$ SI 160.000,00R$ SI 31.250,00R$ SI 10.000,00R$ 41.b 1.250,00R$ 41.b -R$ 170.000,00R$ 32.500,00R$ SI 600.000,00R$ 26 54.000,00R$ 54.000,00R$ 42 26 41.625,00R$ 41.625,00R$ 42.a -R$ -R$ Dep.Acum.MóvUtensílios PECLD PIS e COFINS a Recupera ICMS a Recuperar Máquinas e Equipamentos Estoques PA - B Duplicatas a Receber Estoque de MP Estoques de PE - B Móveis e Utensílios Caixa e Equivalentes Estoques PA - A Dep. Acum. Máquinas 575.000,00R$ SI 20.000,00R$ SI 40 173.400,00R$ 128.000,00R$ SI 450.000,00R$ 26 173.400,00R$ 578.000,00R$ 404.600,00R$ 33 38.800,00R$ 38.800,00R$ SI 27 8.000,00R$ 8.000,00R$ SI 33 20.000,00R$ 20.000,00R$ SI 38.800,00R$ 41 8.000,00R$ 41 20.000,00R$ 41 38.800,00R$ 77.600,00R$ 8.000,00R$ 16.000,00R$ 20.000,00R$ 40.000,00R$ 38.800,00R$ 8.000,00R$ 20.000,00R$ IRRF a Recolher FGTS a Recolher Fornecedores Contas a Pagar Capital Social INSS a Recolher 30 Março de X2: 47.200,00R$ SI 33 63.960,00R$ 63.960,00R$ SI 33 49.303,00R$ 49.303,00R$ SI 15.200,00R$ 41 42 54.000,00R$ 43.560,00R$ 30.a 42.a 41.625,00R$ 33.577,50R$ 30.b -R$ 62.400,00R$ 45.408,00R$ 32.a 35.002,00R$ 32.b 52.920,00R$ 40.792,50R$ 38.b 117.960,00R$ 205.848,00R$ 90.928,00R$ 158.675,00R$ 87.888,00R$67.747,00R$ 41.a 70.000,00R$ 70.000,00R$ 41 -R$ 11.400,00R$ SI 11.400,00R$ 41 -R$ 22.800,00R$ 701.000,00R$ SI SI 294.899,71R$ SI 64.843,00R$ 363.000,00R$ 30 47 386.737,53R$ 30.b 33.577,50R$ 378.400,00R$ 32 681.637,24R$ -R$ 32.b 35.002,00R$ 441.000,00R$ 38 38.b 40.792,50R$ -R$ 1.883.400,00R$ 174.215,00R$ -R$ 31 3.500,00R$ 3.500,00R$ 45 SI 84.120,00R$ SI 15.000,00R$ -R$ 30.a 43.560,00R$ 34 16.500,00R$ 32.a 45.408,00R$ 31.500,00R$ -R$ 38.a 52.920,00R$ 226.008,00R$ -R$ Energia Elétrica - CGF 35 15.950,00R$ 15.950,00R$ 45 SI 25.000,00R$ 36 30.000,00R$ 30.000,00R$ 45 -R$ 34 22.000,00R$ -R$ 37 5.500,00R$ 52.500,00R$ -R$ Desp.de Aluguel SI 8.000,00R$ SI 2.500,00R$ 41 64.530,00R$ 64.530,00R$ 44 36 8.000,00R$ 35 2.750,00R$ -R$ 16.000,00R$ -R$ 5.250,00R$ -R$ Salários - MOI 41 56.970,00R$ 56.970,00R$ 45 37 2.200,00R$ 2.200,00R$ 45 SI 1.250,00R$ -R$ -R$ 41.b 1.250,00R$ 2.500,00R$ -R$ Manut. Máq e Equip -CGF 28 5.500,00R$ 5.500,00R$ 4541.b 10.000,00R$ 10.000,00R$ 45 -R$ -R$ Despesas de Salários e Encargos – Escritório SI 41.900,00R$ 41 41.900,00R$ 83.800,00R$ -R$ CPV-Torneira Normal Outros Custos Indiretos - CGF CPV-Torneira Especial Depreciações (Maq.)-CGF Desp.Depreciações (Mov) Desp. Com Vendas Desp.de Energia Elétrica Alugueis - CGF Desp.Gerais Administrativas ICMS sobre Vendas Salários - MOD PIS e COFINS sobre Vendas Vendas 13º Salário e Encargos a Pagar CPV - Total PIS e COFINS a Recolher ICMS a Recolher Salários a Pagar 38.a CSL a Recolher IRPJ a Recolher Férias e Encargos a Pagar Seguros-CGF 31 1.883.400,00R$ SI SI 681.637,24R$ SI 174.215,00R$ 437.000,00R$ 52 69 373.530,85R$ 52.b 40.422,50R$ 377.000,00R$ 54 1.055.168,09R$ 1.055.168,09R$ 73 54.b 34.872,50R$ 560.000,00R$ 60 -R$ 60.b 51.800,00R$ 72 3.257.400,00R$ 3.257.400,00R$ 301.310,00R$ 301.310,00R$ 75 -R$ -R$ 53 3.500,00R$ 3.500,00R$ 67 SI 226.008,00R$ SI 31.500,00R$ 52.a 52.440,00R$ 56 18.975,00R$ -R$ 54.a 45.240,00R$ 50.475,00R$ 50.475,00R$ 76 60.a 67.200,00R$ -R$ 390.888,00R$ 390.888,00R$ 74 -R$ Seguros-CGF ICMS sobre Vendas Desp. Com Vendas Vendas CPV - Total PIS e COFINS sobre Vendas 32 ARE: 8.4 Ficha de estoque Energia Elétrica - CGF 57 18.342,50R$ 18.342,50R$ 67 SI 52.500,00R$ 58 30.000,00R$ 30.000,00R$ 67 56 25.300,00R$ -R$ 59 6.325,00R$ -R$ 84.125,00R$ 84.125,00R$ 80 -R$ Desp.de Aluguel SI 16.000,00R$ SI 5.250,00R$ 63 64.530,00R$ 64.530,00R$ 66 58 8.000,00R$ 57 3.162,50R$ 24.000,00R$ 24.000,00R$ 77 8.412,50R$ 8.412,50R$ 78 -R$ -R$ -R$ Salários - MOI 63 56.970,00R$ 56.970,00R$ 67 59 2.530,00R$ 2.530,00R$ 67 SI 2.500,00R$ 63.b 1.250,00R$ -R$ -R$ 3.750,00R$ 3.750,00R$ 81 -R$ Manut. Máq e Equip -CGF 50 6.325,00R$ 6.325,00R$ 67 63.b 10.000,00R$ 10.000,00R$ 67 -R$ -R$ Despesas de Salários e Encargos – Escritório SI 83.800,00R$ 63 41.900,00R$ 125.700,00R$ 125.700,00R$ 79 -R$ Depreciações (Maq.)-CGF CPV-Torneira Especial CPV-Torneira Normal Desp.Gerais Administrativas Alugueis - CGF Desp.de Energia Elétrica Salários - MOD Outros Custos Indiretos - CGF Desp.Depreciações (Mov) CPV 1.055.168,09R$ Receita de Vendas 3.257.400,00R$ 72 ICMS sobre Vendas 390.888,00R$ PISe COFINS Sobre Vendas 301.310,00R$ Despesas com vendas 50.475,00R$ Despesas com aluguéis 24.000,00R$ Despesas com Energia Elétrica 8.412,50R$ Despesas com Salários e encargos 125.700,00R$ Despesas gerais e administrativas 84.125,00R$ Despesas com Depreciações 3.750,00R$ 2.043.828,59R$ 3.257.400,00R$ 1.213.571,41R$ Contribuição Social S Lucro do Exercício 109.671,43R$ Imposto de Renda S Lucro do Exercício 195.064,28R$ 908.835,70R$ Apuração do Resultado do Exercício - ARE Dta Operação Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total 31/12/X1 Saldo Inicial 500 8,1800R$ 4.090,00R$ 05/01/X2 Compra 15.000 8,8200R$ 132.300,00R$ 15.500 8,7994R$ 136.390,00R$ 30/01/X2 9000 8,7994R$ 79.194,19R$ 30/01/X2 4500 8,7994R$ 39.597,10R$ 2.000 8,7994R$ 17.598,71R$ ENTRADA SAÍDA SALDO MATÉRIA PRIMA - Ferro KG - Janeiro 33 Dta Operação Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total 30/01/X2 Saldo Inicial 2.000 8,7994R$ 17.598,71R$ 05/02/X2 Compra 30.000 11,8125R$ 354.375,00R$ 32.000 11,6242R$ 371.973,71R$ 10.800 11,6242R$ 125.541,13R$ 5.400 11,6242R$ 62.770,56R$ 15.800 11,6242R$ 183.662,02R$ ENTRADA SAÍDA SALDO MATÉRIA PRIMA - Ferro KG - Fevereiro Dta Operação Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total 27/02/X2 Saldo Inicial 15.800 11,6242R$ 183.662,02R$ 05/03/X2 Compra 20.00015,7500R$ 315.000,00R$ 35.800 13,9291R$ 498.662,02R$ 12.420 13,9291R$ 172.999,50R$ 6.210 13,9291R$ 86.499,75R$ 17.170 13,9291R$ 239.162,76R$ MATÉRIA PRIMA - Ferro KG - Março ENTRADA SAÍDA SALDO Dta Operação Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total 31/12/X1 Saldo Inicial 200 17,0000R$ 3.400,00R$ 01/X2 9000 21,0850R$ 189.764,82R$ 9200 20,9962R$ 193.164,82R$ 30/01/X2 8800 20,9962R$ 184.766,35R$ 400 20,9962R$ 8.398,47R$ TORNEIRA NORMAL - Produto Acabado A - Janeiro ENTRADA SAÍDA SALDO Dta Operação Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total 30/01/X2 Saldo Inicial 400 20,9962R$ 8.398,47R$ 02/X2 10800 21,9609R$ 237.178,25R$ 11200 21,9265R$ 245.576,72R$ 27/02/X2 Venda 10920 21,9265R$ 239.437,30R$ 280 21,9265R$ 6.139,42R$ TORNEIRA NORMAL - Produto Acabado A- Fevereiro ENTRADA SAÍDA SALDO Dta Operação Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total 27/02/X2 Saldo Inicial 280 21,9265 6.139,42R$ 03/X2 12420 23,0593R$ 286.396,35R$ 12700 23,0343R$ 292.535,77R$ 29/03/X2 Venda 10500 23,0343R$ 241.860,28R$ 2200 23,0343R$ 50.675,49R$ TORNEIRA NORMAL - Produto Acabado A- Março ENTRADA SAÍDA SALDO Dta Operação Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total 31/12/X1 Saldo Inicial 200 30,0000R$ 6.000,00R$ 01/X2 3000 38,5088R$ 115.526,47R$ 3200 37,9770R$ 121.526,47R$ 30/01/X2 2900 37,9770R$ 110.133,36R$ 300 37,9770R$ 11.393,11R$ TORNEIRA ESPECIAL - Produto B - Janeiro ENTRADA SAÍDA SALDO Dta Operação Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total 30/01/X2 Saldo Inicial 300 37,9770R$ 11.393,11R$ 02/X2 3600 38,8287R$ 139.783,44R$ 3900 38,7632R$ 151.176,55R$ 27/02/X2 Venda 3800 38,7632R$ 147.300,22R$ 100 38,7632R$ 3.876,32R$ TORNEIRA ESPECIAL - Produto B - Fevereiro ENTRADA SAÍDA SALDO Dta Operação Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total Qtde Valor Unit. Total 27/02/X2 Saldo Inicial 100 38,7632R$ 3.876,32R$ 03/X2 4140 39,9276R$ 165.300,40R$ 4240 39,9002R$ 169.176,72R$ 29/03/X2 Venda 3300 39,9002R$ 131.670,56R$ 940 39,9002R$ 37.506,16R$ TORNEIRA ESPECIAL - Produto B - Março ENTRADA SAÍDA SALDO 34 8.5 Custo Indireto de Fabricação (CIF) Critérios: Custos Critérios Adm. da fábrica Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários. Manutenção Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas. Almoxarifado Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições. Janeiro: Fevereiro: CIF FUNDIÇÃO CROMAÇÃO MONTAGEM ALMOXARIFADO MANUTENÇÃO ADM.FÁBRICA TOTAL Salários 14.670,00 4.900,00 8.100,00 4.900,00 11.400,00 13.000,00 56.970,00 Energia Elétrica 5.800,00 5.075,00 3.625,00 14.500,00 Mat.Manutenção 5.000,00 5.000,00 Aluguel 30.000,00 30.000,00 Utilidades 2.000,00 2.000,00 Seg.Máquinas 1.400,00 1.225,00 875 3.500,00 Deprec..Máquinas 4.000,00 3.500,00 2.500,00 10.000,00 Total 25.870,00 14.700,00 15.100,00 4.900,00 16.400,00 45.000,00 121.970,00 Adm..Fábrica 16.875,00 6.750,00 10.125,00 4.500,00 6.750,00 -45.000,00 - Soma 42.745,00 21.450,00 25.225,00 9.400,00 23.150,00 - 121.970,00 Manutenção 9.260,00 8.102,50 5.787,50 -23.150,00 - Soma 52.005,00 29.552,50 31.012,50 9.400,00 - 121.970,00 Almoxarifado 4.700,00 2.350,00 2.350,00 (9.400,00 - - - Total 56.705,00 31.902,50 33.362,50 - - - 121.970,00 Torneira Normal Torneira Especial Total Matéria-Prima 79.194,19 39.597,10 118.791,29 Mão-de-Obra Direta 43.020,00 21.510,00 64.530,00 Total dos Custos Diretos 122.214,19 61.107,10 183.321,29 Fundição 42.528,75 14.176,25 56.705,00 Cromação 31.902,50 31.902,50 Montagem 25.021,88 8.340,62 33.362,50 Total CIF 67.550,63 54.419,37 121.970,00 Custo Total 189.764,82 115.526,47 305.291,29 Quantidade Produzida 9.000 3.000 12.000 Custo Unitário 21,085 38,5088 PRODUTOS ACABADOS 35 Março: CIF FUNDIÇÃO CROMAÇÃO MONTAGEM ALMOXARIFADO MANUTENÇÃO ADM.FÁBRICA TOTAL Salários 14.670,00 4.900,00 8.100,00 4.900,00 11.400,00 13.000,00 56.970,00 Energia Elétrica 6.380,00 5.582,50 3.987,50 15.950,00 Mat.Manutenção 5.500,00 5.500,00 Aluguel 30.000,00 30.000,00 Utilidades 2.200,00 2.200,00 Seg.Máquinas 1.400,00 1.225,00 875 3.500,00 Deprec..Máquinas 4.000,00 3.500,00 2.500,00 10.000,00 Total 26.450,00 15.207,50 15.462,50 4.900,00 16.900,00 45.200,00 124.120,00 Adm..Fábrica 16.950,00 6.780,00 10.170,00 4.520,00 6.780,00 0,00 45.200,00 Soma 43.400,00 21.987,50 25.632,50 9.420,00 23.680,00 - 124.120,00 Manutenção 9.472,00 8.288,00 5.920,00 - 0,00 23.680,00 Soma 52.872,00 30.275,50 31.552,50 9.420,00 - 124.120,00 Almoxarifado 4.710,00 2.355,00 2.355,00 0,00 - - 9.420,00 Total 57.582,00 32.630,50 33.907,50 - - - 124.120,00 Torneira Normal Torneira Especial Total Matéria-Prima R$ 125.541,13 R$ 62.770,56 R$ 188.311,69 Mão-de-Obra Direta R$ 43.020,00 R$ 21.510,00 R$ 64.530,00 Total dos Custos Diretos R$ 168.561,13 R$ 84.280,56 R$ 252.841,69 Fundição R$ 43.186,50 R$ 14.395,50 R$ 57.582,00 Cromação - R$ 32.630,50 R$ 32.630,50 Montagem R$ 25.430,63 R$ 8.476,88 R$ 33.907,50 Total CIF R$ 68.617,13 R$ 55.502,88 R$ 124.120,00 Custo Total R$ 237.178,25 R$ 139.783,44 R$ 376.961,69 Quantidade Produzida 10800 3600 14400 Custo Unitário R$ 21,9609 R$ 38,8287 PRODUTOS ACABADOS Normal Especial Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Vendas mês (em unidades) 10.500 3.300 13.800 Consumo de MP (Ferro em Kg) 12.420 6.210 13.500 N° de funcionários 15 6 9 4 6 5 45 Tempo uso de horas máquina (horas) 4.800 4.200 3.000 12.000 N° de requisições 600 300 300 1.200 Dados Físicos TORNEIRAS DEPARTAMENTOS TOTAL GERAL 36 8.6 Balancete de Verificação Data: 31 de Janeiro de X2 CIF FUNDIÇÃO CROMAÇÃO MONTAGEM ALMOXARIFADO MANUTENÇÃO ADM.FÁBRICA TOTAL Salários 14.670,00 4.900,00 8.100,00 4.900,00 11.400,00 13.000,00 56.970,00 Energia Elétrica 7.337,00 6.419,88 4.585,63 18.342,50 Mat.Manutenção 6.325,00 6.325,00 Aluguel 30.000,00 30.000,00 Utilidades 2.530,00 2.530,00 Seg.Máquinas 1.400,00 1.225,00 875 3.500,00 Deprec..Máquinas 4.000,00 3.500,00 2.500,00 10.000,00 Total 27.407,00 16.044,88 16.060,63 4.900,00 17.725,00 45.530,00 127.667,50 Adm..Fábrica 17.073,75 6.829,50 10.244,25 4.553,00 6.829,50 0,00 45.530,00 Soma 44.480,75 22.874,38 26.304,88 9.453,00 24.554,50 - 127.667,50 Manutenção 9.821,80 8.594,08 6.138,63 - 0,00 24.554,50 Soma 54.302,55 31.468,45 32.443,50 9.453,00 - 127.667,50 Almoxarifado 4.726,50 2.363,25 2.363,25 0,00 - - 9.453,00 Total 59.029,05 33.831,70 34.806,75 - - - 127.667,50 Torneira Normal Torneira Especial Total Matéria-Prima R$ 172.999,50 R$ 86.499,75 R$ 259.499,26 Mão-de-Obra Direta R$ 43.020,00 R$ 21.510,00 R$ 64.530,00 Total dos Custos Diretos R$ 216.019,50 R$ 108.009,75 R$ 324.029,26 Fundição R$ 44.271,79 R$ 14.757,26 R$ 59.029,05 Cromação - R$ 33.831,70 R$ 33.831,70 Montagem R$ 26.105,06 R$ 8.701,69 R$ 34.806,75 Total CIF R$ 70.376,85 R$ 57.290,65 R$ 127.667,50 Custo Total R$ 286.396,35 R$ 165.300,40 R$ 451.696,76 Quantidade Produzida 12420 4140 16560Custo Unitário R$ 23,0593 R$ 39,9276 PRODUTOS ACABADOS 37 6.139,42R$ 3.876,33R$ 183.662,02R$ 600.000,00R$ 150.000,00R$ 170.000,00R$ 32.500,00R$ 20.000,00R$ 404.600,00R$ 38.800,00R$ 8.000,00R$ 20.000,00R$ 62.400,00R$ 87.888,00R$ 67.747,00R$ 22.800,00R$ CAPITAL 575.000,00R$ Vendas 1.883.400,00R$ 226.008,00R$ 174.215,00R$ 681.637,24R$ 31.500,00R$ 52.500,00R$ 5.250,00R$ 16.000,00R$ 83.800,00R$ 2.500,00R$ 3.398.135,00R$ 3.398.135,00R$ Totais do Balancete DESPESAS ADMINISTRATIVAS Despesas Gerais e Administrativas Despesas com Energia Elétrica Despesas com Alugueis Despesas com Salários Despesas com Depreciações Despesas com Vendas PATRIMONIO LIQUIDO Capital Social RESULTADO DO PERÍODO RECEITAS BRUTAS REDUTORAS DA RECEITA BRUTA ICMS sobre Vendas PIS e COFINS sobre Vendas CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS Custo dos Produtos Vendidos DESPESAS / RECEITAS DESPESAS COM VENDAS 13o Salário Encargos a Pagar (-) Depreciações Acumuladas de Móveis Utens. PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Contas a Pagar Fornecedores INSS a Recolher FGTS a Recolher IRRF a Recolher Férias Encargos a Pagar ICMS a Recolher PIS e COFINS a Recolher (-) Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equip ESTOQUES Estoques de Produtos Acabados A Estoques de Produtos Acabados B Estoques de Matéria-Prima A NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO Máquinas e Equipamentos Móveis e Utensílios 38 Data: 28 de Fevereiro de X2 Data: 31 de Março de X2 Débito Crédito 514.847,00R$ 666.200,00R$ 5.000,00R$ 6.139,42R$ 3.876,33R$ 183.662,02R$ 600.000,00R$ 150.000,00R$ 170.000,00R$ 32.500,00R$ 20.000,00R$ 404.600,00R$ 38.800,00R$ 8.000,00R$ 20.000,00R$ 62.400,00R$ 87.888,00R$ 67.747,00R$ 22.800,00R$ CAPITAL 575.000,00R$ Vendas 1.883.400,00R$ 226.008,00R$ 174.215,00R$ 681.637,24R$ 31.500,00R$ 52.500,00R$ 5.250,00R$ 16.000,00R$ 83.800,00R$ 2.500,00R$ 3.398.135,00R$ 3.398.135,00R$ Totais do Balancete DESPESAS ADMINISTRATIVAS Despesas Gerais e Administrativas Despesas com Energia Elétrica Despesas com Alugueis Despesas com Salários Despesas com Depreciações Despesas com Vendas PATRIMONIO LIQUIDO Capital Social RESULTADO DO PERÍODO RECEITAS BRUTAS REDUTORAS DA RECEITA BRUTA ICMS sobre Vendas PIS e COFINS sobre Vendas CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS Custo dos Produtos Vendidos DESPESAS / RECEITAS DESPESAS COM VENDAS 13o Salário Encargos a Pagar (-) Depreciações Acumuladas de Móveis Utens. PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Contas a Pagar Fornecedores INSS a Recolher FGTS a Recolher IRRF a Recolher Férias Encargos a Pagar ICMS a Recolher PIS e COFINS a Recolher (-) Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equip DIREITOS / CREDITOS Duplicatas a Receber (-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa ESTOQUES Estoques de Produtos Acabados A Estoques de Produtos Acabados B Estoques de Matéria-Prima A NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO Máquinas e Equipamentos Móveis e Utensílios Caixa e Equivalentes de caixa Contas ATIVO ATIVO CIRCULANTE CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 39 Débito Crédito 1.082.352,00R$ 653.200,00R$ 5.000,00R$ 50.675,49R$ 37.506,16R$ 239.162,76R$ 600.000,00R$ 150.000,00R$ 180.000,00R$ 33.750,00R$ 20.000,00R$ 400.000,00R$ 38.800,00R$ 8.000,00R$ 20.000,00R$ 77.600,00R$ 116.880,00R$ 90.095,00R$ 34.200,00R$ IRPJ a Recolher CSSL a Recolher CAPITAL 575.000,00R$ Vendas 3.257.400,00R$ 390.888,00R$ 301.310,00R$ 1.055.168,09R$ 50.475,00R$ 84.125,00R$ 8.412,50R$ 24.000,00R$ 125.700,00R$ 3.750,00R$ 4.856.725,00R$ 4.856.725,00R$ Totais do Balancete DESPESAS ADMINISTRATIVAS Despesas Gerais e Administrativas Despesas com Energia Elétrica Despesas com Alugueis Despesas com Salários Despesas com Depreciações Despesas com Vendas PATRIMONIO LIQUIDO Capital Social RESULTADO DO PERÍODO RECEITAS BRUTAS REDUTORAS DA RECEITA BRUTA ICMS sobre Vendas PIS e COFINS sobre Vendas CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS Custo dos Produtos Vendidos DESPESAS / RECEITAS DESPESAS COM VENDAS 13o Salário Encargos a Pagar (-) Depreciações Acumuladas de Móveis Utens. PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Contas a Pagar Fornecedores INSS a Recolher FGTS a Recolher IRRF a Recolher Férias Encargos a Pagar ICMS a Recolher PIS e COFINS a Recolher (-) Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equip DIREITOS / CREDITOS Duplicatas a Receber (-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa ESTOQUES Estoques de Produtos Acabados A Estoques de Produtos Acabados B Estoques de Matéria-Prima A NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO Máquinas e Equipamentos Móveis e Utensílios Caixa e Equivalentes de caixa Contas ATIVO CIRCULANTE CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 40 8.7 Balancete de Verificação após encerramento Débito Crédito 1.082.352,00R$ 653.200,00R$ 5.000,00R$ 50.675,49R$ 37.506,16R$ 239.162,76R$ 600.000,00R$ 150.000,00R$ 180.000,00R$ 33.750,00R$ 20.000,00R$ 400.000,00R$ 38.800,00R$ 8.000,00R$ 20.000,00R$ 77.600,00R$ 116.880,00R$ 90.095,00R$ 34.200,00R$ IRPJ a Recolher 195.064,28R$ CSSL a Recolher 109.671,43R$ CAPITAL 575.000,00R$ 908.835,70R$ Vendas -R$ -R$ -R$ -R$ -R$ -R$ -R$ -R$ -R$ -R$2.812.896,41R$ 2.812.896,41R$ Caixa e Equivalentes de caixa Contas ATIVO CIRCULANTE CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA (-) Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equip DIREITOS / CREDITOS Duplicatas a Receber (-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa ESTOQUES Estoques de Produtos Acabados A Estoques de Produtos Acabados B Estoques de Matéria-Prima A NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO Máquinas e Equipamentos Móveis e Utensílios 13o Salário Encargos a Pagar (-) Depreciações Acumuladas de Móveis Utens. PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Contas a Pagar Fornecedores INSS a Recolher FGTS a Recolher IRRF a Recolher Férias Encargos a Pagar ICMS a Recolher PIS e COFINS a Recolher PATRIMONIO LIQUIDO Capital Social RESULTADO DO PERÍODO RECEITAS BRUTAS REDUTORAS DA RECEITA BRUTA Total Balancete Lucro ou Prejuízo DESPESAS ADMINISTRATIVAS Despesas Gerais e Administrativas Despesas com Energia Elétrica Despesas com Alugueis Despesas com Salários Despesas com Depreciações PIS e COFINS sobre Vendas CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS Custo dos Produtos Vendidos DESPESAS / RECEITAS DESPESAS COM VENDAS Despesas com Vendas ICMS sobre Vendas 41 8.8 Balanço Patrimonial: 8.9 Demonstração do Resultado do Exercício – DRE 8.10 Apuração do Lucro Real Contribuições e Provisões - Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro: 20.000,00R$ 1.082.352,00R$ 400.000,00R$ 38.800,00R$ 653.200,00R$ 8.000,00R$ (-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa 5.000,00-R$ 20.000,00R$ 77.600,00R$ 50.675,49R$ 116.880,00R$ 37.506,16R$ 90.095,00R$ 239.162,76R$ 34.200,00R$ 195.064,28R$ 109.671,43R$ 600.000,00R$ 150.000,00R$ (-) Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equip 180.000,00-R$ 575.000,00R$ (-) Depreciações Acumuladas de Móveis Utens. 33.750,00-R$ 908.835,70R$ 2.594.146,41R$ TOTAL PASSIVO+PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.594.146,41R$ PASSIVO IRRF a Recolher BALANÇO PATRIMONIAL IMOBILIZADO Máquinas e Equipamentos Móveis e Utensílios ESTOQUES Estoques de Produtos Acabados A Estoques de Produtos Acabados B Estoques de Matéria-Prima A NÃO CIRCULANTE ATIVO ATIVO CIRCULANTE CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA Caixa e Equivalentes de caixa DIREITOS / CREDITOS PASSIVO CIRCULANTE Férias Encargos a Pagar Contas a Pagar Duplicatas a Receber TOTAL ATIVO ICMS a Recolher PIS e COFINS a Recolher 13o Salário Encargos a Pagar IRPJ a Recolher CSSL a Recolher PATRIMONIO LIQUIDO CAPITAL Capital Social Lucro ou prejuizo Fornecedores INSS a Recolher FGTS a Recolher (-) Redutoras da Receita Bruta Lucro Liquido (ou prejuizo) do exercício (-) PIS- COFINS sobre Venda (-) Custo Produto Vendido Lucro Bruto (-) Despesas gerais e administrativas (-) Contribuição social sobre o Lucro Líquido Receita Líquida de Vendas Demonstração do Resultado do Exercício - DRE Receita de Vendas 3.257.400,00R$ Receita Operacional Bruta (-) ICMS sobre Venda 390.888,00R$ Lucro Bruto R$ 1.459.558,91 R$ 50.475,00 (-) Despesas com vendas 301.310,00R$ 1.055.168,09R$ R$ 1.510.033,91 (-) Despesas com Depreciações (-) Despesas com Energia Elétrica 24.000,00R$ R$ 125.700,00 R$ 8.412,50 (-) Despesas com Aluguéis 1.213.571,41R$ 3.750,00R$ Resultado do exercício antes do Imposto de renda sobre o Lucro Líquido (-) imposto de renda antes sobre o Lucro Líquido 195.064,28R$ 908.835,70R$ 908.835,70R$ Resultado do exercício após o Imposto de renda sobre o Lucro Lucro Antes do Resultado Financeiro R$ 1.213.571,41 R$ 2.565.202,00 (-) Custos mercadoria vendida e serviços prestados (-) Despesas com vendas (-) Despesas Administrativas Resultado do exercício antes da Contribuição social sobre o lucro líquido 84.125,00R$ (-) Despesas com Salários e encargos 109.671,43R$ 1.103.899,99R$ 42 Contribuições e Provisões – Imposto de Renda sobre o Lucro: Tributação: Lucro Real Opção de Cálculo: Acumulado até dezembro Valor contábil para o Cálculo: 1.213.571,41R$ 1. Adições (+) Perdas Estimadas Sobre Devedores Duvidosos 5.000,00R$ Total das Adições: 5.000,00R$ Total das Exclusões: -R$ Lucro Real antes das Compensações: 1.218.571,41R$ Lucro Real: 1.218.571,41R$ Alíquota Normal: 15% 182.785,71R$ Alíquota Adicional: (167.232,21 x 10%) 12.278,57R$ Total do Imposto de Renda: 195.064,28R$ Imposto de Renda sobre o Lucro: 195.064,28R$ Imposto de Renda sobre o Lucro a Pagar: 195.064,28R$ Imposto de Renda sobre o Lucro Tributação: Lucro Real Opção de Cálculo: Acumulado até dezembro Valor contábil para o Cálculo: 1.213.571,41R$ 1. Adições (+) Perdas Estimadas Sobre Devedores Duvidosos 5.000,00R$ Total das Adições: 5.000,00R$ Total das Exclusões: -R$ Contribuição social antes das Compensações: 1.218.571,41R$ Base de Cálculo da Contribuição Social: 1.218.571,41R$ Alíquota Aplicada: 9,00% 109.671,43R$ Contribuição Social sobre o Lucro: 109.671,43R$ Contribuição Social sobre o Lucro a Pagar: 109.671,43R$ Contribuição Social sobre o Lucro 43 9.0 Conclusão O trabalho foi realizado a partir de ocorrências fornecidas. Após verificação de 3 meses, de janeiro a março de 2022, pode-se concluir que é necessária uma boa gestão e apuração de seus custos para obter sucesso em um negócio. O trabalho apresentado utilizou instrumentos contábeis relacionados a Contabilidade Intermediária para lançamentos de ativos, passivos, DRE, custos e preços e entre outros. Enquanto o Planejamento tributário, foi necessário para a classificação da empresa, recolhimento e/ou recuperação de impostos. A Contabilidade Empresarial constituiu para a formulação de folhas de pagamento e aplicações financeiras. Para a formação de Custos e Preços, houve redução de gastos e perdas futuras, apuração de custo de produto, gerando um valor mais competitivo e aumentando a margem de lucro da empresa. A importância da utilização de ferramentas contábeis na formulação e manutenção da dinâmica das funções da empresa, se refletem nos resultados da sua participação, utilizando as funções de todo o ciclo da organização e fornecendo benefíciode cada participante (clientes, funcionários, sócios, fornecedores). No cenário atual, pode-se observar que há dificuldade de as empresas manterem a competividade oferecendo um bom preço, pois para não perder sua posição no mercado, muitos empresários acabam baixando o preço final de seus produtos de forma significativa. Como consequência, muitos acabam declarando falência, pois não houve um controle interno, observando as despesas para a fabricação seja ela direta ou indiretamente relacionada a fabricação dos produtos. O mesmo processo também deve ser aplicado com cuidado entre a administração de seus funcionários, para garantir que eles passem a receber os benefícios corretamente sem erros de procedimento tributário ou falha da própria administração em utilizar métodos de cálculo de salários. Além disso, para facilitar a prestação de contas e a análise a empresa deve sempre manter um bom controle e planejamento para também se proteger de possíveis ações ou fiscalizações. Com tudo, é possível observar, que uma boa administração é necessária para a potencialização no desenvolvimento financeiro e tributário, como consequência 44 haverá a progressão e melhoria dos resultados da empresa APS Industria de Torneiras Ltda. Conforme demonstrado em toda atividade, por meio dos cálculos em planilha, balanço patrimonial e demonstração do resultado de exercício (DRE), pode- se constatar o quanto os encargos trabalhistas, impostos tributários e o custo de produção podem impactar no lucro da empresa. 45 10. Referências Métodos de custeio: o que são e como escolher o mais adequado? Blog do Xerpay, 2020. Disponível em: < Métodos de custeio: o que são e tipos + usados nos negócios (xerpay.com.br) >. Acesso em: 13 de abril de 2022. Livro Diário: significado, 2022. Disponível em < contabilizei >. Acesso em 26 abril de 2022. Resultado líquido. Tecnoblog, 2022. Disponível em: < resultado líquido - Infopédia (infopedia.pt) >. Acesso em: 16 de abril de 2022. Custo de Produtos Vendidos: aprenda como analisar esse indicador. Suno Research, 2022. Disponível em: < Custo de Produtos Vendidos: aprenda como calcular (suno.com.br) >. Acesso em: 25 de abril de 2022. Departamentalização. Info Escola, 2022. Acesso em: < Departamentalização - Administração - InfoEscola >. Acesso em 26 de abril de 2022. Razonete: o que é, 2022. Acesso em < blog.omie.razonete >. Acesso em 04 de maio de 2022 Custos e despesas: entenda quais são as diferenças entre os dois. Suno Research, 2022. Disponível em: < Custos e despesas: entenda quais são as diferenças entre os dois (suno.com.br) >. Acesso em: 25 de abril de 2022. Conheça os 8 principais métodos de controle de estoque. Ramo Sistema Digitais, 2022. Disponível em: < Conheça os 8 principais métodos de controle de estoque (ramo.com.br) >. Acesso em: 28 de março de 2022.
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