gabarito contabilidade comercial

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Contabilidade Comercial
2021
 Josiane de Oliveira Schlotefeldt
GABARITO DAS 
AUTOATIVIDADES
2
Contabilidade Comercial
UNIDADE 1
TÓPICO 1 
1 No mercado empresarial, existem as mais diversas organizações, 
o que as difere é a atividade desenvolvida por cada uma. Dessa 
forma, podemos encontrar indústrias, transportadoras, empresas fi-
nanceiras, agrícolas, de pecuária, construção civil, públicas e comer-
ciais, entre outras. Para cada tipo de atividade, existe um ramo da 
Contabilidade. Diante disso, disserte sobre o que é contabilidade 
comercial.
R.: O ramo da Contabilidade que possibilita o controle da movimen-
tação do patrimônio das empresas comerciais.
2 Existem empresas que vendem mercadorias diretamente ao con-
sumidor, no caso do comércio varejista, ou aquelas que compram do 
produtor para vender ao varejista, referente ao comércio atacadista. 
Com base na empresa que tem como principal objetivo aproximar o 
produtor do consumidor, assinale a alternativa CORRETA: 
a) () Industrial.
b) () Agrícola.
c) () Transportadora.
d) (X) Comercial.
3 No Brasil, o desenvolvimento da atividade comercial acontece des-
de a época da abertura dos portos, no início do século XIX, favoreci-
do pela excepcional variedade de produtos primários e secundários 
que produz (IUDÍCIBUS; MARION, 2019), como: agricultura, pes-
ca, pecuária e roupas e alimentos. Em relação à atividade principal 
das empresas comerciais, assinale a alternativa CORRETA: 
FONTE: IUDÍCIBUS, S.; MARION, J. Contabilidade Comercial. 11 ed. Atlas: São 
Paulo, 2019.
a) () Nas operações de compra de mercadorias.
b) () Nas operações de venda de mercadorias.
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Contabilidade Comercial
c) (X) Nas operações de compra e de venda de mercadorias.
d) () Nas operações com prestação de serviço.
4 Os livros de escrituração têm diferentes finalidades. Alguns ser-
vem para registrar as compras, outros para vendas, controlar esto-
que, lucros ou prejuízos. Em qual livro de escrituração começa o 
controle contábil das empresas comerciais?
R.: No Livro Diário.
5 Alberto Cotegipe e Sidônio Cruz constituíram uma sociedade 
Ltda. no ramo de comércio de utensílios domésticos em geral, com 
capital no valor de R$ 90.000, dividido igualmente para cada um, 
devidamente registrado na Junta Comercial, sob nº 15. O Capital foi 
realizado como segue: 
• em dinheiro: R$ 80.000;
• diversos móveis avaliados em R$ 10.000.
Faça as contabilizações pertinentes à subscrição do capital e a pos-
terior integralização.
R.:
D – CAPITAL SUBSCRITO R$ 90.000
C – CAPITAL SOCIAL R$ 90.000
D – CAIXA R$ 80.000
D – MÓVEIS E UTENSÍLIOS R$ 10.000
C – CAPITAL SUBSCRITO R$ 90.000
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Contabilidade Comercial
TÓPICO 2
1 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é um relatório 
contábil destinado a evidenciar a composição do resultado forma-
do em um determinado período de operações da empresa. A forma 
adequada de apresentação da DRE é:
a) ( ) Horizontal.
b) ( ) Dispor receitas de um lado e despesas de outro.
c) (x) Dedutiva, ou vertical.
d) ( ) Mista (horizontal e vertical).
2 De forma relativa ao “custo das mercadorias vendidas” e às “des-
pesas com vendas”, assinale a alternativa CORRETA:
a) ( ) O primeiro afeta o resultado operacional (líquido) e as segun-
das afetam o resultado operacional bruto.
b) ( ) Ambos afetam o resultado operacional (líquido), mas só as se-
gundas afetam o resultado operacional bruto.
c) (x) O primeiro afeta o resultado operacional bruto, e ambos afe-
tam o resultado operacional (líquido).
d) ( ) Ambos afetam o resultado operacional bruto, mas só as se-
gundas afetam o resultado operacional (líquido).
3 As despesas operacionais são aquelas necessárias à gestão do pa-
trimônio da empresa, isto é, para que se possa operar a empresa, 
há essas despesas no dia a dia. Acerca das despesas operacionais, 
assinale a alternativa CORRETA:
a) ( ) São decorrentes da venda de investimentos e imobilizado.
b) (x) Contribuem para a manutenção da atividade da empresa.
c) ( ) São proporcionais à receita operacional bruta.
d) ( ) Nenhuma das alternativas anteriores está correta.
4 Por que as diversas contas de receitas e de despesas não aparecem 
no Balanço Patrimonial que é publicado?
R.: Por serem contas de resultado, ou seja, na apuração do resultado 
do exercício, confrontam-se as despesas e as receitas, e apenas o resul-
tado desse confronto que aparece no Balanço Patrimonial, em forma 
de Lucro ou Prejuízo.
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Contabilidade Comercial
5 A partir do balancete da empresa Sapatos Brasil Ltda., apresentado 
do mês de setembro de X1, faça o encerramento das contas de resul-
tado, apure o resultado do exercício e preencha a Demonstração do 
Resultado do Exercício.
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO R$
Capital Social 200.000,00
Banco 35.000,00
Salários dos Vendedores 4.000,00
Tarifas Bancárias 20,00
Móveis e Utensílios 60.000,00
Despesas com Taxas 100,00
Estoque 26.000,00
Receita de Vendas 36.000,00
Despesa com Publicidade e Propaganda 200,00
Veículos 94.000,00
Fornecedores 15.000,00
Despesa com Material de Escritório 500,00
CMV 14.000,00
ICMS s/ Vendas 3.000,00
ICMS a Pagar 3.000,00
Energia Elétrica 100,00
Salário da Administração 2.500,00
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Contabilidade Comercial
R.: 
D – RECEITA DE VENDAS R$ 36.000,00
C – ARE R$ 36.000,00
D – ARE R$ 4.000,00
C – SALÁRIO DOS VENDEDORES R$ 4.000,00
D – ARE R$ 20,00
C – TARIFAS BANCÁRIAS R$ 20,00
D – ARE R$ 100,00
C – DESPESAS COM TAXAS R$ 100,00
D – ARE R$ 200,00
C- DESPESA COM PUBLICIDADE E PROPAGANDA R$ 200,00
D – ARE R$ 500,00
C – DESPESA COM MATERIAL DE ESCRITÓRIO R$ 500,00
D – ARE R$ 14.000,00
C – CMV R$ 14.000,00
D – ARE R$ 3.000,00
C – ICMS S/ VENDAS R$ 3.000,00
D – ARE R$ 100,00
C – ENERGIA ELÉTRICA R$ 100,00
D – ARE R$ 2.500,00
C – SALÁRIO DA ADMINISTRAÇÃO R$ 2.500,00
D – ARE R$ 11.580,00
C – LUCROS ACUMULADOS R$ 11.580,00
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Contabilidade Comercial
TÓPICO 3
1 A partir do saldo das contas da empresa Winchester Comércio de 
Bebidas Ltda., em outubro de X1, elabore o Balanço Patrimonial:
Capital Social 200.000,00
Banco 35.000,00
Assinaturas a apropriar 3.000,00
Seguros a pagar 2.000,00
Móveis e Utensílios 52.000,00
Capital a integralizar 10.000,00
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Contabilidade Comercial
Estoque 26.000,00
Adiantamento a Fornecedores 36.000,00
Aplicações Financeiras 3.500,00
Veículos 100.000,00
Fornecedores 15.000,00
Adiantamento de Clientes 5.000,00
Lucros Acumulados 14.000,00
ICMS a Pagar 3.000,00
Salários a pagar 15.000,00
Seguros a apropriar 1.500,00
Assinaturas a pagar 3.000,00
R.:
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Contabilidade Comercial
2 No dia 1º de dezembro de X4, a empresa Aquários e Cia resolveu 
adquirir, a prazo, a assinatura de uma revista sobre decoração. A se-
guir, apresentam-se as informações desse contrato:
• Valor total do contrato: R$ 1.000,00
• Pagamento: em 5 parcelas iguais. Primeiro vencimento para dia 
31/12.
• Duração do contrato: 12 meses.
Faça o lançamento contábil no momento do contrato e o lançamento 
do pagamento, bem como da apropriação da despesa com assinatura.
R.: Dia 1/12:
D – Assinaturas a apropriar (AC) R$ 1.000,00
C – Assinaturas a pagar (PC) R$ 1.000,00
Dia 31/12:
Pelo pagamento da primeira parcela:
D – Assinaturas a pagar (PC) R$ 200,00
C – Caixa/Banco (AC) R$ 200,00
Pela apropriação da despesa:
D – Despesa com assinatura (DR) R$ 83,33
C – Assinaturas a apropriar (AC) R$ 83,33
3 Um cliente da empresa Aurora Bicicletas efetuou um adiantamen-
to para a empresa, no valor de R$ 1.500,00, e o valor entrou no banco. 
Efetue a contabilização desse valor.
R.: 
D – Banco R$ 1.500,00
C – Adiantamento de clientes (PC) R$ 1.500,00
4 Por que um adiantamento a fornecedores referente à compra de 
mercadorias para estoque é registrado no Ativo?
R.: Porque, como foi efetuado um pagamento a um fornecedor sem ter rece-
bido a mercadoria, torna-se um direito da empresa de receber esse estoque.
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Contabilidade Comercial
UNIDADE 2
TÓPICO 1 
1 Sabendo-se que as empresas comerciais são impulsionadas pelas 
vendas de seus produtos e mercadorias, é muitoimportante estu-
darmos as operações que envolvem tanto as vendas quanto as com-
pras de mercadorias, visto que são de suma importância e qualquer 
erro pode impactar significativamente na gestão. Diante disso, res-
ponda as questões a seguir:
a)	 Quais os regimes de tributação existentes no Brasil?
R.: Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional.
b)	Quais os tributos não cumulativos no lucro real?
R.: PIS, Cofins, ICMS e IPI.
c)	Quais os tributos não cumulativos no lucro presumido?
R.: ICMS e IPI.
d)	Quais as alíquotas de PIS e Cofins no lucro real? 
R.: 1,65% e 7,60% são as alíquotas básicas. Para receitas financeiras, 
são 0,65% e 4%, respectivamente.
e)	Quais as alíquotas de PIS e Cofins no lucro presumido?
R.: 0,65% e 3%.
f)	Explique a dinâmica dos tributos no Simples Nacional.
R.: No Simples Nacional, a alíquota varia conforme a atividade da 
empresa e o faturamento. Conforme a Lei nº 123/2006, há cinco ane-
xos: comércio, indústria, e três para serviços, com seis faixas de fa-
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Contabilidade Comercial
turamento cada um. Cada faixa possui uma alíquota nominal que é 
aplicada conforme o faturamento dos últimos 12 meses, descobrindo-
-se a alíquota efetiva que é aplicada no faturamento do mês atual.
Utiliza-se a seguinte fórmula: 
RBT12 ×Aliq-PD
RBT12
2 Qualquer empresa pode ser do lucro real, no entanto, existem al-
gumas atividades e valor de faturamento que são obrigadas ao lucro 
real. Cite-as.
R.: Empresas cuja receita total no ano calendário anterior seja supe-
rior a R$ 78 milhões.
Atividades de serviços financeiros.
Empresas que tiveram lucro, rendimentos, ou ganho de capital do 
exterior.
Que emitam ações.
3 Dependendo de qual regime a empresa está enquadrada, as alí-
quotas dos tributos variam, bem como os próprios tributos, além 
de que é possível ou não se beneficiar de créditos tributários. Qual-
quer empresa pode ser do lucro presumido? E do Simples Nacio-
nal? Comente.
R.: Qualquer empresa pode ser do Lucro Presumido desde que não 
esteja obrigada ao Lucro Real, e que não ultrapasse R$ 78 milhões de 
faturamento no ano calendário anterior.
Não pode ser do Simples Nacional aquela que esteja obrigada ao Lu-
cro Real. Que tenha ultrapassado o faturamento de R$ 4.800.000,00 
no ano calendário anterior e que tenha sócio domiciliado no exterior, 
de cujo capital participe entidade da administração pública, possua 
débito com o INSS ou ente federativo, preste serviço de transporte in-
termunicipal e interestadual de passageiros, setor de energia elétrica, 
importação ou fabricação de automóveis e motocicletas, importação 
de combustíveis, produção ou venda no atacado de: cigarros, armas, 
munições, bebidas não alcoólicas, bebidas alcoólicas, cessão ou loca-
ção de mão de obra, loteamentos e incorporação de imóveis, locação 
de imóveis próprios.
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Contabilidade Comercial
4 Nos tributos não cumulativos, a compra gera um crédito fiscal e a 
venda gera um débito fiscal. O valor a pagar nesse caso, é o tributo 
sobre a venda menos o tributo sobre a compra. Diante do exposto, 
responda o que quer dizer crédito fiscal?
R.: O direito do contribuinte à restituição, reembolso, compensação 
ou ressarcimento de tributo pago.
TÓPICO 2
1 Em alguns regimes de tributação, há créditos fiscais na entrada de 
mercadorias, em outros não, e na saída de mercadorias há a incidên-
cia de mais tributos, e a forma de cálculo também depende do regi-
me de tributação da empresa. Diante disso, responda quais as prin-
cipais operações que afetam as compras e vendas de mercadorias?
R.: Devoluções de compra, devoluções de venda, descontos comer-
ciais, fretes sobre compras, fretes sobre vendas, bonificações.
2 Uma empresa do Lucro Real recebeu uma devolução de vendas 
no valor de R$ 10.000,00, referente a uma venda a prazo que tinha 
um CMV de R$ 3.000,00. O ICMS foi 17%. Faça as contabilizações 
necessárias.
R.:
D – Devolução de vendas R$ 10.000
C – Clientes R$ 10.000
D – Estoque R$ 3.000
C – CMV R$ 3.000
D – PIS a recuperar R$ 165
C – PIS s/ vendas R$ 165
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Contabilidade Comercial
D – COFINS a recuperar R$ 760
C – COFINS s/ vendas R$ 760
D – ICMS a recuperar R$ 1.700
C – ICMS s/ vendas R$ 1.700
3 Uma empresa do Lucro Presumido efetuou uma devolução de 
compra no valor de R$ 5.000,00 referente a uma compra a prazo. O 
lCMS foi 17%. Faça as contabilizações.
R.:
D – Fornecedores R$ 5.000
C – Estoque R$ 4.150
C – ICMS a pagar R$ 850
4 Uma empresa do Simples Nacional recebeu um frete sobre com-
pras de mercadorias, no valor de R$ 500,00, a prazo. Faça os lança-
mentos contábeis.
R.:
D – Estoque R$ 500,00
C – Contas a pagar R$ 500,00
5 Uma empresa do Lucro Real recebeu uma bonificação de mercado-
rias para revenda no valor de R$ 500,00. O ICMS incidente foi 17%. 
Faça os lançamentos contábeis.
R.:
D – Estoque R$ 368,75
D – ICMS a recuperar R$ 85
D – PIS a recuperar R$ 8,25
D – Cofins a recuperar R$ 38
C – Bonificações recebidas R$ 500
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Contabilidade Comercial
UNIDADE 3
TÓPICO 1
1 O controle de estoque permanente fornece dados em tempo real, 
o exato valor do custo da mercadoria vendida, não consome muito 
tempo comparado a contagens físicas, sendo menos suscetível a er-
ros humanos. Explique a importância de se manter um controle de 
estoque permanente.
R.: O inventário permanente ocorre de uma forma minuciosa, pois 
gerencia o estoque de forma individualizada e de forma imediata. As-
sim, é possível identificar a posição do estoque atualizada, e o CMV.
2 Em uma compra de mercadoria para revenda no valor total de R$ 
15.000,00, com incidência de ICMS de 12%, qual é o valor, de modo 
geral, que entra no estoque em uma empresa do Simples Nacional?
a) R$ 15.000,00.
b) R$ 13.200,00.
c) R$ 11.812,50.
d) R$ 24.345,00.
3 Em uma compra de mercadoria para revenda no valor total de R$ 
22.000,00, com incidência de ICMS de 12%, qual é o valor que entra 
no estoque em uma empresa do lucro presumido?
a) R$ 22.000,00.
b) R$ 19.360,00.
c) R$ 17.325,00.
d) R$ 24.345,00.
4 Em uma compra de mercadoria para revenda no valor total de R$ 
7.000,00, com incidência de ICMS de 12%, qual é o valor que entra 
no estoque em uma empresa do lucro real?
a) R$ 7.000,00.
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Contabilidade Comercial
b) R$ 5.512,50.
c) R$ 6.160,00.
d) R$ 4.180,00.
5 Em uma empresa do Simples Nacional, ocorreram as seguintes 
operações com mercadorias no mês de março:
• 01/03: compra de 5 unidades no valor total de R$ 2.500,00.
• 03/03: compra de 7 unidades no valor total de R$ 3.670,00.
• 10/03: venda de 6 unidades.
Faça o controle de estoque pelos métodos PEPS e de custo médio e 
indique qual gerou o menor custo da mercadoria vendida.
R.:
A forma com menor custo é pelo método PEPS.
TÓPICO 2
1 A quais alíquotas de INSS o salário do empregado e o pró-labore 
do sócio estão sujeitos? Quais são os limites relacionados a cada 
alíquota? A forma de cálculo é permanente ou varia com o tempo?
R.: No que se refere aos empregados, para o ano de 2021, utiliza-se a 
tabela disponibilizada pelo INSS. Para o cálculo do INSS dos empre-
gados, existem alíquotas progressivas:
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Contabilidade Comercial
• Até R$ 1.100,00, incide uma alíquota de 7,50%.
• De R$ 1.100,01 até R$ 2.203,48, incide uma alíquota de 9%.
• De R$ 2.203,49 até 3.305,22, incide uma alíquota de 12%.
• De R$ 3.305,23 até R$ 6.433,57, incide uma alíquota de 14%.
• Acima de R$ 6.433,57, o valor de desconto de INSS permanece R$ 
751,99. É o teto.
Quanto aos sócios, não há a utilização de uma tabela progressiva. A 
alíquota única, aplicada para o desconto do INSS do pró-labore, é de 
11%. Se o pró-labore for maior que R$ 6.433,57, o valor de desconto de 
INSS permanece R$ 707,69. É o teto.
Normalmente, a forma de cálculo muda a cada ano, conforme divul-
gação do Governo Federal.
2 Qual é a alíquota de FGTS que deve ser usada para calcular o 
imposto?
R.: 8%.
3 Quais são os limites e as alíquotas para o cálculo do IRRF?
R.: Até R$ 1.903,98, o valor é isento.
De R$ 1.903,99 até R$ 2.826,65, é 7,50%, com parcelaa deduzir de R$ 
142,80.
De R$ 2.826,66 até R$ 3.751,05, é 15%, com parcela a deduzir de R$ 
354,80.
De R$ 3.751,06 até R$ 4.664,68, é 22,50%, com parcela a deduzir de R$ 
636,13. 
Acima de R$ 4.664,68, é 27,50%, com parcela a deduzir de R$ 869,36.
4 Classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
(V) Incide INSS sobre os adicionais de periculosidade e de insalubri-
dade.
(F) Incide INSS sobre o período de afastamento decorrente do aciden-
te de trabalho (após os 15 dias).
(F) Incide FGTS sobre após os 15 primeiros dias de auxílio-doença.
(V) Incide FGTS sobre as comissões.
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Contabilidade Comercial
(F) Incidem INSS e FGTS sobre o salário dos estagiários.
(F) Incide IRRF sobre o salário-família.
(V) Incide IRRF sobre o salário-maternidade.
(F) Incide IRRF sobre o vale-transporte.
5 Calcule e contabilize, em linha, a folha de pagamento da empresa 
Smart Serviços Administrativos Ltda., do mês de abril de 2021.
R.: 
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Contabilidade Comercial
D – Despesa com salários (DR) R$ 2.600
C – Salários a pagar (PC) R$ 2.600
D – Salário-maternidade a recuperar R$ 2.600
C – Salários a pagar R$ 2.600
D – Despesa com pró-labore (DR) R$ 4.320
C – Pró-labore a pagar (PC) R$ 4.320
D – Salários a pagar (PC) R$ 458,80
D – Pró-labore a pagar (PC) R$ 475,20
C – INSS a recolher (PC) R$ 934,00
D – Salários a pagar (PC) R$ 55,78
D – Pró-labore a pagar (PC) R$ 193,48
C – IRRF a recolher (PC) R$ 249,26
D – Despesa com INSS (DR) R$1.560,80
C – INSS a recolher (PC) R$ 1.560,80
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Contabilidade Comercial
D – Despesa com FGTS (DR) R$ 416,00
C – FGTS a recolher (PC) R$ 416,00
D – Despesa com férias (DR) R$ 778,84
C – Provisão de férias (PC) R$ 778,84
D – Despesas com décimo terceiro (DR) R$ 584,13
C – Provisão de décimo terceiro (PC) R$ 584,13
D – INSS a recolher (PC) R$ 2.600,00
C – Salário-maternidade a recuperar (AC) R$ 2.600,00