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UNIVERSIDADE FEDERAL DE SANTA MARIA CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS DISCIPLINA: Auditoria II PROFESSORA: Otília Denise Jesus Ribeiro Anceles Exercício nº. 09 – Auditoria das Despesas Antecipadas DANIEL LEMES GONÇALVES 1. Uma empresa contratou um seguro da sua frota de veículos no dia 28/11/2019. O valor da apólice é de R$ 30.000,00 que será pago da seguinte forma: DP Vencimento Valor 001 15/12/2019 R$10.000,00 002 05/01/2020 R$ 5.000,00 003 20/02/2020 R$10.000,00 004 05/03/2020 R$ 5.000,00 A vigência do seguro será: 50% da apólice que se refere aos caminhões a vigência será na data da contratação do seguro por um período de 1 ano e os demais 50% serão a partir de 01/01/2020 com vigência de 12 meses. Com base nestas informações proceda a auditoria da conta fornecedores de seguros à pagar e despesa antecipada no período de novembro de 2019 à dezembro de 2020. O balanço patrimonial em 31/12/2019 encontra-se demonstrado abaixo: Caixa R$ 50.000,00 Seguro à pagar R$ 20.000,00 Cliente R$ 10.000,00 Capital social R$ 100.000.00 Estoque R$ 5.000,00 Desp. Antec R$ 30.00,00 Imobilizado R$25.00,00 O balanço de 31/12/2020 Caixa R$ 30.000,00 Capital R$ 100.000,00 Cliente R$ 20.000,00 Lucro R$ 8.000,00 Estoque R$ 20.000,00 Desp antec R$ 2.500,00 Imobilizado R$ 35.500,00 Com base nestas informações, responda: a) Estão corretos os saldos das contas despesas antecipadas e seguro á pagar encerradas em 31/12/2019? Contrato: 28/11/2019 Valor: 30.000,00 Vigência: 15.000,00_____28/11/2019 até 28/11/2020 15.000,00_____01/01/2020 até 31/12/2020 Em 31/12/2019: O valor de Seguros à Pagar está correto, são as parcelas a serem pagas em 2020. Para as despesas antecipadas, deveria ter sido subtraído o valor de 1 mês de vigência do seguro em 2019. Logo, para o seguro com vigência na data de contratação: 15.000/12 meses = 1.250 por mês. 15.000 - 1.250 = 13.750 Para o seguro com vigência em 01/01/2020, segue o valor de 15.000. Assim, o valor das Despesas Antecipadas deveria ser 30.000 - 1.250 = 28.750. Lançamentos: D - Despesas com Seguros c - Despesas Antecipadas.....1.250,00 Em 31/12/2020: O saldo de Despesas Antecipadas não deveria mais existir, uma vez que a vigência do seguro já acabou. Lançamentos: D - Despesas com Seguros C - Despesas Antecipadas.....2.500,00 OBS: os veículos não constam no imobilizado da empresa. O auditor constatou por meio dos documentos originais que os mesmos foram adquiridos através de leasing. Também foi constatado que do valor da apólice, 10% se refere à veículos de uso particular dos sócios. a) Observações dos aspectos fiscais encontrados Deverá se considerar a parte do seguro referente a veículos particulares como remuneração indireta aos sócios b) Elabore o papel de trabalho 2. Uma empresa fez o seguro dos bens do ativo imobilizado junto à seguradora AIG Brasil. O prêmio de seguro foi no valor de R$ 12.000,00 para o período de 01/03/2019 a 28/02/2020. Essa empresa encerra o seu exercício social em 31/12/2019. Pede-se: - Despesa do ano com seguro 12.000/12 meses = 1.000,00 1.000 x 10 meses = 10.000 - Saldo de despesa antecipada com seguro em 31/12/2019. 12.000 – 10.000 = 2.000 - Os registros contábeis Contratação do seguro: D – Despesas Antecipadas C – Caixa/Bancos.........12.000,00 Apropriação da despesa D – Despesa com Seguros C – Despesas Antecipadas.......10.000,00 3.Preencha com um X a resposta mais correta: 3.1 As despesas antecipadas podem ser classificadas nos seguintes grupos de contas: a) ( ) investimentos e ativo circulante. b) ( ) ativo circulante e não-circulante. c) ( ) ativo realizável a longo prazo e imobilizado. d) (X ) ativo circulante e imobilizado. 3.2 As despesas antecipadas são realizadas da seguinte forma: a) (X ) pela transferência para as contas de resultado. b) ( ) pelo recebimento de bens. c) ( ) pelo recebimento em dinheiro. d) ( ) pela liquidação da obrigação junto a seguradora. 3.3 As despesas antecipadas são avaliadas da seguinte forma: a) ( ) custo mais correção dos juros da parcela do prêmio. b) ( ) custo mais correção dos juros da parcela do prêmio e menos amortização. c) ( ) custo ou mercado o que for menor. d) (X ) custo menos as parcelas amortizadas. 3.4 Um exemplo de despesas antecipadas: a) ( ) despesas de frete na importação. b) (X ) bilhete de passagem de avião comprado mas ainda não utilizado. c) ( ) despesas pré-operacionais. d) ( ) despesas com pesquisa. 3.5 Uma despesa antecipada que será apropriada no resultado após o término do exercício social seguinte é classificada no seguinte grupo de contas: a) (X ) ativo circulante. b) ( ) ativo não-circulante. c) ( ) ativo investimentos. d) ( ) ativo imobilizado.
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