cpc 03

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CPC 03 – Demonstração de Fluxo de Caixa 
Está prevista inicialmente na Lei 6.404/76 e na Lei 
11.638/07 – Obrigatoriedade; Substituição DOAR 
Obrigatoriedade com alterações à Lei 6.404/76 
 - Para as Sociedades Anônimas 
- Para as companhias fechadas PL < 2 Milhões 
 
– –
Proporcionar aos usuários das demonstrações 
contábeis uma base para avaliar a capacidade de a 
entidade gerar caixa e equivalentes de caixa, bem 
como as necessidades da entidade de utilização desses 
fluxos de caixa. 
- É o registro do Regime de caixa; 
- E demonstra/indica todas as entradas e saídas 
efetivas de dinheiro; 
- Demonstra quanto dinheiro em moeda a empresa 
realmente tem em caixa, o que indica com exatidão 
qual a sua situação financeira. 
- Atividades Operacionais 
- Atividades de Investimentos 
- Atividades de Financiamento 
 
As atividades operacionais estão relacionadas às 
principais atividades geradoras de receita da entidade. 
Nos termos do CPC 03 (R2), geralmente resultam de 
transações e outros eventos que entram na apuração 
do lucro do exercício. 
As atividades de investimento relacionam se 
normalmente com o aumento (aquisição) e diminuição 
(venda) dos ativos de longo prazo (não circulantes) que 
a empresa utiliza para produzir bens e serviços. 
As atividades de investimento incluem, ainda, outros 
investimentos não incluídos como equivalentes de 
caixa. 
As atividades de financiamento relacionam-se com os 
empréstimos de credores e investidores à entidade. 
Resultam em mudanças no tamanho e na composição 
do capital próprio e do capital de terceiros da entidade. 
Juros Recebidos ou pagos - Atividades Operacionais 
Dividendos e Juros sobre o capital próprio recebidos - 
Atividades operacionais 
Dividendos e Juros sobre o capital próprio pagos - 
Atividades de financiamento 
As principais classes de recebimentos brutos e 
pagamentos brutos são divulgadas; 
O lucro líquido ou o prejuízo é ajustado pelos efeitos de 
transações que não envolvem caixa, pelos efeitos de 
quaisquer diferimentos ou apropriações por 
competência sobre recebimentos de caixa ou 
pagamentos em caixa operacionais passados ou 
futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou despesa 
associados com fluxos de caixa das atividades de 
investimento ou de financiamento; 
Segundo o método direto, a apresentação dos fluxos 
das atividades operacionais consiste na evidenciação 
direta dos recebimentos (entradas) e pagamentos 
(saídas) durante o período. Representa, portanto, o 
fluxo do disponível durante o exercício. Assim, temos: 
- Entradas de recursos - Fluxo de caixa positivo. 
- Saídas de recursos - Fluxo de caixa negativo. 
Saldo Inicial + Entradas – Saídas = Saldo Final 
 
 
Também conhecido por “método da reconciliação” ou 
“método da conciliação”, pois faz a conciliação entre o 
lucro líquido e o caixa gerado pelas operações; Parte-
se da premissa que todo o lucro afeta diretamente o 
caixa; 
Porém , deve-se levar em consideração o lucro líquido 
(ou prejuízo líquido) extraído da DRE e fazemos as 
adições e subtrações a este dos itens que, no exercício, 
afetam o lucro, mas não afetam o caixa. 
Demonstração dos Fluxos de Caixa – Método Direto 
Atividades Operacionais 
(+) Recebimentos de Clientes 
(+) Recebimentos de Juros 
(+) Recebimento de dividendos e juros sobre o capital 
próprio. 
(+) Duplicatas Descontadas 
( - ) Pagamentos 
 Fornecedores 
 Impostos e Contribuições 
 Salários 
 Juros 
 Despesas Operacionais 
 Despesas Pagas Antecipadamente 
( = ) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades Operacionais. 
Atividades Investimento 
(+/ -) Compra/Venda de investimentos, imobilizado e 
intangível (Ativo Não Circulante) 
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de 
Investimento. 
 
Atividades Financiamento 
(+) Aumento/integralização de Capital (PL) 
(+) Recebimento de empréstimos e Financiamentos 
(-) Pagamento de dividendos e Juros sobre o capital 
próprio. 
(-) Pagamento de Empréstimos e Financiamentos 
(exceto juros) 
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de 
Financiamento. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Demonstração dos Fluxos de Caixa – Método Direto 
Atividades Operacionais 
Resultado Líquido do Exercício (Lucro ou Prejuízo) 
(+) Depreciação/Amortização/Exaustão 
(+) Perda de Equivalência Patrimonial 
(+) Variação Monetária Passiva de Longo Prazo 
(+) Prejuízo nas Vendas de Bens ou Direitos do Ativo 
Não Circulante 
(+) Despesa Financeira que não afeta o caixa (Não foi 
efetivamente pago) 
(-) Ganho de Equivalência Patrimonial 
(-) Variação Monetária Ativa de Longo Prazo 
(-) Lucro nas Vendas de bens ou direitos do Ativo Não 
Circulante. 
(-) Receita Financeira que não afeta o caixa (Não foi 
efetivamente pago) 
( = ) Resultado Líquido Ajustado 
(+/- )Variações nos Ativos Operacionais 
(-) Aumento das Contas do Ativo Circulante, exceto 
Disponível. 
(+) Diminuição das Contas do Ativo Circulante, exceto 
Disponível. 
(+/- )Variações nos Passivos Operacionais 
(+) Aumentos das Contas do Passivo Circulante 
(-) Diminuição das Contas do Passivo Circulante 
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades Operacionais 
 
Atividades Investimento 
(+) Valor da Alienação de Bens ou Direitos do Ativo Não 
Circulante 
(-) Aquisição de Bens ou Direitos do Ativo Não 
Circulante 
(+) Redução do Ativo Não Circulante – RLP 
(Recebimentos de empréstimos ou financiamentos 
concedidos) 
(-) Aumento do Ativo Não Circulante – RLP 
(desembolso de empréstimos ou financiamentos 
concedidos) 
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de 
Investimento. 
 
Atividades Financiamento 
(+) Realização do Capital Social e Contribuição para 
Reservas de Capital 
(+) Aumento do Passivo Não Circulante – Longo prazo 
(recebimentos de empréstimos) 
(-) Dividendos pagos/Resgate ou Reembolso de 
Ações/Resgate de Debêntures 
(-) Redução do Passivo Não Circulante – Longo prazo 
(Pagamento de empréstimos) 
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de 
Financiamento.