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1 Gestão de Custos e Formação de Preços Aula 5 Prof. Silvio Persona Filho Organização da Aula Conversa inicial Relação custo-volume-lucro Margem de contribuição Ponto de equilíbrio Estrutura de custos Alavancagem operacional Síntese Objetivos da Aula Conhecimento efetivo Conhecer as relações entre volume, custo e lucro, assim como as características dessa relação Conhecimento conceitual Conhecer os conceitos da análise custo- volume-lucro, margem de contribuição, ponto de equilíbrio, estruturas de custos e alavancagem operacional Conhecimento procedural Identificar as influências que as variáveis volume, custo e lucro têm entre si, visando a maximização da lucratividade Conhecimento metacognitivo Integrar a teoria com a melhor aplicação prática de modo a estabelecer a melhor configuração produtiva de uma empresa 2 8 30 Conversa Inicial Nesta aula, estudaremos a influência que as variáveis volume, custo e lucro têm no resultado financeiro da empresa Verificaremos também as ferramentas que possibilitarão maximizar os processos produtivos com vista a melhorar a lucratividade da empresa 11 30 Relação Custo- Volume-Lucro Vídeo 2 A análise de custo- volume-lucro é “um instrumento gerencial utilizado para projetar o lucro que seria obtido em diversos níveis possíveis de produção e vendas, bem como para analisar o impacto sobre o lucro, (...) 3 (...) modificações no preço de venda, nos custos (fixos ou variáveis), no nível de atividade desenvolvida e no lucro alcançado ou desejado” (CREPALDI, 2004) Na análise, a empresa pode saber: se variar o custo, qual o impacto que terá no volume se variar o custo, qual o impacto que terá no lucro se variar o volume, que impacto terá no custo se variar o volume, que impacto terá no lucro se variar o volume e o custo, que impacto terá no lucro 18 30 Margem de Contribuição Vídeo 3 4 Uso dos recursos financeiros: custos fixos despesas fixas custos variáveis despesas variáveis lucro Margem de contribuição é o valor que sobra da receita depois de subtrair os gastos variáveis Margem de Contribuição Unitária (MCU) é o valor que sobra do preço de venda de um produto ou serviço depois de subtrair os gastos variáveis (custo variável e despesa variável) MCU = PV – (CVU + DVU) Ou MCU = PV – CVU – DVU Exemplo Uma fábrica de celulares tem a seguinte estrutura: CF = R$ 600.000,00 DF = R$ 200.000,00 CVU = R$ 200,00 DVU = R$ 100,00 PV = R$ 700,00 Custeio Variável MCU = 700,00 – 200,00 – 100,00 MCU = 400,00 5 26 30 Ponto de Equilíbrio Contábil, Econômico e Financeiro Vídeo 4 Ponto de Equilíbrio De maneira geral, o ponto de equilíbrio (break-even-point) significa a quantidade de produtos que devem ser vendidos para que a empresa consiga pagar todos os seus custos e as suas despesas, fazendo com que o seu lucro seja igual a zero Ponto de Equilíbrio Contábil “O Ponto de Equilíbrio Contábil (PEC) é definido como o nível de atividades necessárias para recuperar todas as despesas e custos de uma empresa.” (OLIVERIA, 2007) Ponto de Equilíbrio Contábil = ������ �� �� ��� ���� �� �� ������ �� ���������çã� ����á��� PEC = �� �� ��� Exemplo Uma fábrica de fogões tem a seguinte estrutura: CF = R$ 1.600.000,00 DF = R$ 400.000,00 CVU = R$ 300,00 DVU = R$ 100,00 PV = R$ 900,00 6 Primeiramente, vamos calcular a Margem de Contribuição Unitária: MCU = 900,00 – 300,00 – 100,00 MCU = 500,00 Agora, calculamos o ponto de equilíbrio contábil: PEC = (CF + DF)/MCU PEC = (1.600.000,00 + 400.000,00)/500,00 PEC = 2.000.000,00/500,00 = 4.000 unidades Ponto de Equilíbrio Financeiro “Nível de produção e vendas em que o saldo de caixa é igual a zero. (...) (...) Representa a quantidade de vendas necessárias para cobrir os gastos desembolsáveis tanto operacionais quanto não operacionais. No PEF, a empresa apresenta prejuízo contábil e saldo de caixa zero.” (OLIVERIA, 2007) PEF = (CF + DF − (CF + DF que não representam desembolso))/MCU Por exemplo: PEF = (CF + DF − Depreciação)/MCU 7 Exemplo Uma fábrica de fogões tem a seguinte estrutura: CF = R$ 1.600.000,00 DF = R$ 400.000,00 CVU = R$ 300,00 DVU = R$ 100,00 PV = R$ 900,00 Depreciação = R$ 300.000,00 PEF = (1.600.000,00 + 400.000,00 − 300.000,00)/500,00 PEF = 1.700.000,00/500,00 PEF = 3.400 unidades Ponto de Equilíbrio Econômico Representa a quantidade de vendas necessárias para cobrir os gastos e gerar o lucro esperado pela empresa PEE = (CF + DF + Lucro)/MCU Exemplo Uma fábrica de fogões tem a seguinte estrutura: CF = R$ 1.600.000,00 DF = R$ 400.000,00 CVU = R$ 300,00 DVU = R$ 100,00 PV = R$ 900,00 Lucro esperado = R$ 200.000,00 PEE = (CF + DF + Lucro)/MCU PEE = (1.600.000,00 + 400.000,00 + 200.000,00)/500,00 PEE = 2.200.000,00 /500,00 PEE = 4.400 unidades Ponto de Equilíbrio PEC = 4.000 fogões PEF = 3.400 fogões PEE = 4.400 fogões 8 44 30 Estrutura de Custos Vídeo 5 A proporção de custos fixos e de custos variáveis em uma empresa determina a sua estrutura de custos A estrutura de custos determina o ponto de equilíbrio de uma empresa Empresas diferentes que produzem o mesmo produto podem ter estruturas de custos totalmente diferentes em função, principalmente, de sua tecnologia Empresa com estrutura de custos “pesada” Empresa com estrutura de custos “leve” 9 50 30 Alavancagem Operacional Vídeo 6 É o acréscimo que ocorre no lucro a partir do acréscimo realizado no volume produzido e vendido Margem de segurança é a quantidade além do ponto de equilíbrio que a empresa produz Suponhamos que o PE seja de 1.000 unidades e a empresa esteja fabricando 1.200 unidades, temos então uma margem de segurança de 200 unidades Grau de Alavancagem Operacional !" # $%&'%çã( % *( +�,�� $%&'%çã( % *% -��������� Exemplo Uma empresa tem a seguinte estrutura: PE = 1.000 unidades Produção = 1.200 unidades MCU = 2.000,00 Lucro = 400.000,00 10 O que ocorre se a empresa aumentar a produção para 1.500 unidades? Lucro = 500 x 2.000 Lucro = 1.000.000,00 Variação do Lucro = 1.000.00,00 400.000,00 3 1 4100 # 150% Variação da Quantidade = 1.500 1.200 3 1 4100 # 25% GAO # :;< =; # 6 58 30 Síntese Vídeo 7 Relação custo- volume-lucro Margem de contribuição Ponto de equilíbrio Estrutura de custos Alavancagem operacional
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