AO2 - Contabilidade Tributaria

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Pergunta 1 0,6 pts 
Leia o texto a seguir: 
O ITCMD incide sobre a transmissão da propriedade de qualquer tipo de bens 
ou direitos (bens móveis, imóveis, materiais, imateriais etc.), desde que a 
transmissão se dê em razão de morte (causa mortis), ou por contrato de doação. 
Para os casos de transmissão onerosa de bens imóveis (compra e venda, permuta 
etc.), celebrada entre vivos, não incidirá o ITCMD, mas sim o imposto sobre 
transmissão de bens imóveis e de direitos reais sobre imóveis - ITBI, de 
competência dos Municípios. Atualmente, a alíquota máxima de ITCMD que se 
pode exigir no Brasil é de 8%, conforme definido pela resolução 9/92, do Senado 
Federal. 
Fonte: https://portal.fazenda.sp.gov.br/servicos/itcmd 
Considerando as ideias apresentadas no texto, suponha que uma determinada 
empresa recebeu como doação uma máquina avaliada em R$ 800.000,00. A 
alíquota do ITCMD no Estado é de 4%. 
Com relação ao registro contábil da operação em bens avaliados como ativos, 
avalie os itens a seguir: 
I. D – Conta Específica do Bem (ANC) – 800.000 
C – Receita de Doações (DRE)– 800.000 
D – ITCMD (DRE) – 32.000 
C – Bancos (AC)– 32.000 
 
II. C – Conta Específica do Bem (ANC) – 800.000 
C – Receita de Doações (DRE)– 800.000 
C – ITCMD (DRE) – 32.000 
C – Bancos (AC)– 32.000 
 
III. D – Conta Específica do Bem (ANC) – 800.000 
D – Receita de Doações (DRE)– 800.000 
D – ITCMD (DRE) – 32.000 
D – Bancos (AC)– 32.000 
 
IV. C – Conta Específica do Bem (ANC) – 800.000 
D – Receita de Doações (DRE)– 800.000 
D – ITCMD (DRE) – 800.000 
D – Bancos (AC)– 800.000 
 
V. C – Conta Específica do Bem (ANC) – 32.000 
C – Despesas com Doações (DRE)– 32.000 
D – ITCMD (DRE) – 32.000 
C – Bancos (AC)– 32.000 
Está correto o que afirma em: 
Grupo de escolhas da pergunta 
 
II, apenas 
 
III, apenas 
 
I, apenas. 
 
IV, apenas 
 
V, apenas 
 
Pergunta 2 0,6 pts 
Para fins de tributação do IPVA, considera-se veículo automotor aquele que seja 
dotado de mecanismo de propulsão própria e que sirva para o transporte de 
pessoas ou coisas ou para a tração de veículos, utilizados para o transporte de 
pessoas ou coisas. 
Esse imposto é comum em quase todas as organizações, uma vez que 
dificilmente uma organização deixa de possuir um veículo, seja para o transporte 
de pessoas ou de cargas. 
Fonte: 
https://www.econeteditora.com.br/user/login.asp?Pag=/boletim_icms/bol-icms-
pb/pb-13/Boletim-03/assunt_diver_pb_ipva.php 
Neste contexto, presuma que uma Empresa possua um veículo, de passeio, 
movido a gasolina, cujo valor na Tabela seja de R$ 50.000,00. Neste caso a 
alíquota será de 4% e a empresa deverá recolher ao Estado. 
Quanto a contabilização do recolhimento do tributo e da apropriação mensal, 
avalie os itens a seguir: 
 
I.Débito- IPVA a apropriar (ativo circulante) – 2.000 
Crédito – Banco (Ativo circulante) – 2.000 
 Débito – Despesa com IPVA (DRE) – 167 
Crédito – IPVA a apropriar (AC) - 167 
 
II.Débito-IPVA a apropriar (ativo circulante) – 167 
Crédito – Banco (Ativo circulante) – 167 
 Débito – Despesa com IPVA (DRE) – 167 
Crédito – IPVA a apropriar (AC) - 167 
 
III.Débito-IPVA a apropriar (ativo circulante) – 2.000 
Crédito – Banco (Ativo circulante) – 2.000 
 Débito – IPVA a apropriar (PC) – 2.000 
Crédito – Receita com a apropriação de IPVA (AC) - 167 
 
IV.Débito-IPVA a apropriar (ativo circulante) – 2.000 
Débito – Banco (Ativo circulante) – 2.000 
 Débito – Despesa com IPVA (DRE) – 167 
Débito – IPVA a apropriar (AC) - 167 
 
V.Débito-IPVA a apropriar (ativo circulante) – 2.000 
Crédito – Banco (Ativo circulante) – 2.000 
 Crédito – Despesa com IPVA (DRE) – 167 
Crédito – IPVA a apropriar (AC) – 167 
Está correto o que afirma em: 
Grupo de escolhas da pergunta 
 
II, apenas 
 
I, apenas 
 
III, apenas 
 
IV, apenas 
 
V, apenas 
 
Pergunta 3 0,6 pts 
Leia o texto abaixo: 
É possível o creditamento de PIS e Cofins não cumulativo no regime monofásico 
em operações à alíquota zero 
Por maioria de votos, a Primeira Turma do Superior Tribunal de Justiça (STJ) deu 
provimento ao recurso de uma distribuidora de medicamentos para reconhecer 
seu direito de manter os créditos da contribuição ao PIS e da Cofins não 
cumulativos decorrentes da aquisição de mercadorias no regime monofásico, 
vendidas à alíquota zero. No sistema monofásico, ocorre a incidência única da 
tributação, com alíquota mais elevada, desonerando-se as demais fases da cadeia 
produtiva. Nesse sistema, o contribuinte é único, e o tributo recolhido não é 
devolvido, mesmo que as operações subsequentes não sejam consumadas. 
Ao analisar o mandado de segurança impetrado pela empresa, o Tribunal 
Regional Federal da 4ª Região negou o pedido de creditamento tributário sob o 
fundamento de que, no âmbito de operações beneficiadas com alíquota zero, 
não haveria direito a outro benefício fiscal em virtude do princípio da não 
cumulatividade. 
Fonte: https://www.stj.jus.br/sites/portalp/Paginas/Comunicacao/Noticias/240
72020-E-possivel-o-creditamento-de-PIS-e-Cofins-nao-cumulativo-no-regime-
monofasico-em-operacoes-a-aliquota-zero.aspx (Links para um site externo.). 
Sobre regimes de apuração, analise as afirmações abaixo e a relação proposta 
entre elas: 
I.Num imposto não cumulativo existe a possibilidade de compensação do valor 
do imposto pago em cada uma das etapas seguintes de toda a cadeia em que ele 
incide. 
PORQUE 
II.A não cumulatividade é atributo que gera efeito conhecido como cascata e que 
se reveste alguns tributos. 
A respeito destas afirmações, assinale a opção correta: 
Grupo de escolhas da pergunta 
 
As asserções I e II são proposições falsas. 
 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa da I 
 
https://www.stj.jus.br/sites/portalp/Paginas/Comunicacao/Noticias/24072020-E-possivel-o-creditamento-de-PIS-e-Cofins-nao-cumulativo-no-regime-monofasico-em-operacoes-a-aliquota-zero.aspx (Links%20para%20um%20site%20externo.)
https://www.stj.jus.br/sites/portalp/Paginas/Comunicacao/Noticias/24072020-E-possivel-o-creditamento-de-PIS-e-Cofins-nao-cumulativo-no-regime-monofasico-em-operacoes-a-aliquota-zero.aspx (Links%20para%20um%20site%20externo.)
https://www.stj.jus.br/sites/portalp/Paginas/Comunicacao/Noticias/24072020-E-possivel-o-creditamento-de-PIS-e-Cofins-nao-cumulativo-no-regime-monofasico-em-operacoes-a-aliquota-zero.aspx (Links%20para%20um%20site%20externo.)
A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira 
 
A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa. 
 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa 
da I 
 
Pergunta 4 0,6 pts 
Leia o texto a seguir: 
A operação de devolução de compra é uma relação comercial entre as empresas 
em geral, que tem como finalidade a anulação/cancelamentos dos efeitos de 
uma operação anteriormente praticada, inclusive na parte contábil e tributária. 
Sendo assim, as operações de compra consistem em anular total ou parcialmente 
os efeitos das operações de aquisições de mercadorias desta forma nestas 
operações de devolução de compras, o adquirente recebe a mercadoria dando 
entrada no estoque e posteriormente realizar a devolução ao vendedor, devido a 
identificação de irregularidades nas mercadorias, ou nas condições negociadas. 
Fonte: http://www.econeteditora.com.br/boletim_imposto_renda/ir-
20/02_contab_devolucao_de_mercadorias.php (Links para um site externo.) 
Neste sentido, presuma que a empresa Sabe Mais & Paga Menos ao perceber 
defeitos nas mercadorias adquiridas, efetuou a devolução do valor total dessacompra realizada a prazo, no valor de R$ 30.000,00 (ICMS 18%, PIS 1,65%, 
COFINS 7,6%). 
A empresa Sabe Mais & Paga Menos deverá efetuar os registros contábeis das 
operações, assinale a alternativa correta 
Grupo de escolhas da pergunta 
 
C-Fornecedores......30.000 (PC) D- Estoque .....21.825 (AC) D-ICMS a 
recuperar...... 5.400 (AC) C-PIS a recuperar..... 495 (AC) C-Cofins a recuperar ..... 
2.280- (AC) 
 
D-Fornecedores...... 21.825 (PC) C- Estoque ..... 30.000 (AC) C-ICMS a 
recuperar...... 5.400 (AC) C-PIS a recuperar..... 495 (AC) C-Cofins a recuperar ..... 
2.280- (AC) 
 
C-Bancos......30.000 (PC) D- Estoque .....21.825 (AC) C-ICMS a recuperar...... 
5.400 (AC) C-PIS a recuperar..... 495 (AC) C-Cofins a recuperar ..... 2.280- (AC) 
 
D-Bancos......30.000 (PC) C- Estoque .....21.825 (AC) C-ICMS a recuperar...... 
5.400 (AC) C-PIS a recuperar..... 495 (AC) C-Cofins a recuperar ..... 2.280- (AC) 
 
http://www.econeteditora.com.br/boletim_imposto_renda/ir-20/02_contab_devolucao_de_mercadorias.php (Links%20para%20um%20site%20externo.)
http://www.econeteditora.com.br/boletim_imposto_renda/ir-20/02_contab_devolucao_de_mercadorias.php (Links%20para%20um%20site%20externo.)
D-Fornecedores......30.000 (PC) C- Estoque .....21.825 (AC) C-ICMS a 
recuperar...... 5.400 (AC) C-PIS a recuperar..... 495 (AC) C-Cofins a recuperar ..... 
2.280- (AC) 
 
Pergunta 5 0,6 pts 
O ICMS (Links para um site externo.) é o Imposto sobre Circulação de 
Mercadorias e Serviços, instituído pela Lei Complementar Nº 87, de 13 de 
setembro de 1996 (Links para um site externo.), conhecida como Lei Kandir. O 
ICMS possui a sistemática da incidência não cumulativa e seletiva, compensando 
o valor em cada operação com o montante cobrado anteriormente, 
conforme art. 153, § 3 da CF/88 (Links para um site externo.). 
Fonte: https://arquivei.com.br/blog/apuracao-do-icms-entenda-o-pagamento-
desse-imposto/ 
A apuração do ICMS deve ser feita no último dia do mês. 
Ao final do primeiro mês, você identificou que a empresa realizou somente a 
compra de mercadorias para revenda (a prazo) no valor de R$ 130.000,00 
Com base nas informações apresentadas, o registro da compra de mercadorias 
no livro diário, considerando os impostos recuperáveis de 7% do valor base (R$ 
130.000,00) será 
Grupo de escolhas da pergunta 
 
D - Estoques - AC - R$ 120.900,00 // D - ICMS á recuperar - AC - R$ 9.100,00 e 
C- Fornecedores - PC - R$ 130.000,00 
 
D- ICMS á recuperar - AC - R$ 120.900,00 // D- Compras - AC - R$ 9.100,00 e 
C- Fornecedores - PC - R$ 130.000,00 
 
C- Estoques - AC - R$ 120.900,00 // C - ICMS á recuperar - AC - R$ 9.100,00 e 
C- Fornecedores - PC - R$ 130.000,00 
 
D- Fornecedores - AC - R$ 120.900,00 // D- ICMS á recuperar - AC - R$ 
9.100,00 e C- Compras - PC - R$ 130.000,00 
 
D- Estoques - AC - R$ 130.000,00 // D- ICMS á recuperar - AC - R$ 9.100,00 e 
C- Bancos - PC - R$ 130.000,00 
 
Pergunta 6 0,6 pts 
Leia o texto a seguir: 
O ICMS é o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços, instituído pela 
Lei complementar nº 87. de 13 de setembro de 1.996, conhecida como Lei 
Kandir. 
https://arquivei.com.br/blog/tributacao-interestadual-icms-tf/
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp87.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp87.htm
https://www.jusbrasil.com.br/topicos/10669784/artigo-153-da-constituicao-federal-de-1988
A lei dispõe sobre o imposto dos Estados e do Distrito Federal sobre operações 
relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de 
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação. E como colocado no 
corpo da lei ela também dispõe de outras providências. 
Uma outra característica bastante relevante do ICMS é seletividade em função 
da essencialidade das mercadorias e dos serviços de acordo com o art. 155, § 2º 
da CF/88 (Links para um site externo.). Por esse motivo, existem alíquotas 
distintas no território nacional. 
Fonte: https://arquivei.com.br/blog/apuracao-do-icms-entenda-o-pagamento-
desse-imposto/ 
Considerando as ideias apresentadas no texto, e os eventos que ocorreram na 
empresa: 
-compra de mercadorias para revenda (a prazo) no valor de R$ 130.000,00 com 
7% de ICMS recuperáveis; e 
-venda de mercadorias com ICMS a recolher de 17% sobre o valor base de R$ 
240.963,85. 
O valor a pagar do ICMS corresponde a 
Grupo de escolhas da pergunta 
 
34.000,00 
 
31.863,85 
 
22.100,00 
 
9.100,00 
 
40.963.85 
 
Pergunta 7 0,6 pts 
Leia o texto abaixo: 
Uma empresa comercial efetuou uma compra a prazo de mercadorias para 
revenda no valor de R$ 900,00 com 18% de ICMS. Após 10 dias, a empresa 
detectou que algumas destas mercadorias apresentavam defeitos e então 
solicitou a devolução delas, no valor de R$ 225,00. 
Considerando que o saldo restituído pelo fornecedor à empresa nesta operação 
foi de R$ 225,00, os registros contábeis das operações efetuadas pela empresa 
são 
Grupo de escolhas da pergunta 
 
https://www.jusbrasil.com.br/topicos/10668550/artigo-155-da-constituicao-federal-de-1988
https://www.jusbrasil.com.br/topicos/10668550/artigo-155-da-constituicao-federal-de-1988
C – Fornecedores (Passivo Circulante)......................................225,00 C – ICMS a 
Recuperar (Ativo Circulante).....................................40,50 D – Estoque de 
mercadorias para revenda (Ativo Circulante)....184,50 
 
C – Compras (Ativo Circulante)......................................225,00 D – ICMS a 
Recuperar (Ativo Circulante).....................................40,50 D – Estoque de 
mercadorias para revenda (Ativo Circulante)....184,50 
 
D – Fornecedores (Passivo Circulante)........................225,00 C – ICMS a 
Recuperar (Ativo Circulante)......................40,50 C – Estoque de mercadorias para 
revenda (Ativo Circulante)....184,50 
 
D Bancos (Ativo Circulante)......................................225,00 C – ICMS a Recuperar 
(Ativo Circulante).....................................40,50 C – Estoque de mercadorias para 
revenda (Ativo Circulante)....184,50 
 
C – Bancos (Ativo Circulante)......................................225,00 C – ICMS a Recuperar 
(Ativo Circulante).....................................40,50 C – Estoque de mercadorias para 
revenda (Ativo Circulante)....184,50 
 
Pergunta 8 0,6 pts 
Presuma que a empresa Sabe Mais & Paga menos estabelecida em Osasco/SP 
vendeu 400 unidades de um produto de sua fabricação para um cliente em São 
Tomé das Letras/MG. O valor unitário do produto foi negociado a R$ 75,00 e o 
recolhimento do ICMS será por substituição tributária. Ressalta-se que não há, 
nessa negociação, incidência de IPI e a alíquota do ICMS interestadual é de 12% 
e interna no destino é de 18%. 
Sabe-se também, que a margem de valor agregado (MVA) ou Índice de Valor 
Adicional Setorial (IVA-ST) para fins de substituição tributária é de 40%. 
Diante do exposto, o valor que deverá ser destacado e recolhido o ICMS por 
substituição tributária será de: 
Grupo de escolhas da pergunta 
 
R$ 30.000 
 
R$ 42.000 
 
R$ 3.960 
 
R$ 4.960 
 
R$ 7.560 
 
Pergunta 9 0,6 pts 
Leia o texto a seguir: 
O funcionamento do Sistema Tributário Nacional é pautado no recolhimento de 
tributos, com o objetivo de financiar as atividades do Estado, como melhorias 
nos serviços prestados à população, investimentos em infraestruturas e 
pagamentos dos salários dos servidores. Esses tributos podem ser cobrados 
diretamente pelo Estado ou indiretamente, quando o cidadão adquire 
um produto ou utiliza algum serviço, sejam eles de empresas privadas ou 
públicas.O código tributário no Brasil prevê vários impostos e contribuições. Como pode 
ser citado o PIS-Contribuição referente ao Programa de Integração Social e 
COFINS-Contribuição para o financiamento da seguridade social que podem ser 
cumulativos ou não cumulativos, ou seja, permitindo-se compensações de 
valores retidos de outras entidades em decorrência de transações realizadas com 
elas. Assim, no regime não cumulativo é permitido o desconto de créditos 
apurados com base em custos, despesas e encargos da pessoa jurídica. 
Fonte: https://educacao.ibpt.com.br/blog/sistema-tributario-nacional-brasileiro/ 
Com base nestas informações, presuma que a empresa Saiba Mais & Pague 
Menos está sujeita ao regime de incidência do PIS e COFINS cumulativo e, 
durante o mês de março de x1, vivenciou as seguintes situações: 
Venda de mercadorias no valor de R$ 50.000, PIS de 0,65% COFINS de 3%. 
Sobre a contabilização desses tributos, assinale a alternativa correta: 
Grupo de escolhas da pergunta 
 
C-Despesas com PIS (DRE)- D-PIS a recolher (PC) - R$ 325,00 e D-Despesas 
com COFINS - (DRE) - C-COFINS e recolher – (PC) - R$ 1.500,00 
 
C-Despesas com PIS (DRE)- C-PIS a recolher (PC) - R$ 125,00 e D-Despesas 
com COFINS - (DRE) - C-COFINS e recolher – (PC) - R$ 575,00 
 
D-Despesas com PIS (DRE)- C-PIS a recolher (PC) - R$ 575,00 e D-Despesas 
com COFINS - (DRE) - C-COFINS e recolher – (PC) - R$ 125,00 
 
D-Despesas com PIS (DRE)- C-PIS a recolher (PC) - R$ 200,00 e D-Despesas 
com COFINS - (DRE) - C-COFINS e recolher – (PC) - R$ 925,00 
 
D-Despesas com PIS (DRE)- C-PIS a recolher (PC) - R$ 325,00 e D-Despesas 
com COFINS - (DRE) - C-COFINS e recolher – (PC) - R$ 1.500,00 
 
Pergunta 10 0,6 pts 
Leia o texto a seguir: 
Os impostos podem estar sujeitos ao cálculo por meio dos regimes cumulativo 
ou não cumulativo. Ao contrário do cumulativo no regime não cumulativo é 
permitido o desconto de créditos apurados com base em custos, despesas e 
encargos da pessoa jurídica. 
Fonte: http://www.portaltributario.com.br/artigos/pis-cofins-regimes.htm (Links 
para um site externo.) 
Desta forma, presuma que a empresa Quem Sabe Mais Paga Menos está sujeita 
ao regime de incidência do regime não cumulativo e, durante o mês de 
novembro de x1, vivenciou as seguintes situações: 
-Venda de mercadorias no valor de R$ 100.000, com ICMS de 18% (R$ 18.000), 
PIS de 1,65% (R$ 1.650) e COFINS de 7,6% (R$ 7.600) 
-Compra de mercadorias para revenda com o valor 8.000,00 de ICMS 
recuperável. 
Assim, referente ao valor do ICMS que será pago este mês, assinale a opção 
correta 
Grupo de escolhas da pergunta 
 
O valor do ICMS à recolher será de R$ 10.000,00 
 
O valor do ICMS à recolher será de R$ 27.250,00 
 
O valor do ICMS à recolher será de R$ 26.000,00 
 
O valor do ICMS à recolher será de R$ 18.000,00 
 
O valor do ICMS à recolher será de R$ 100.000,00 
 
http://www.portaltributario.com.br/artigos/pis-cofins-regimes.htm
http://www.portaltributario.com.br/artigos/pis-cofins-regimes.htm