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Planejamento Financeiro e Orçamentário
Aula 1
Professor Edmundo Lopes
Planejamento
Conceito
 Objetivos
 Metas
Tipos e níveis de Planejamento
Estratégico
Tático
Operacional
Variáveis Estratégicas
Objetivos (Longo, Médio e Curto)
Metas 
Pessoal
Departamentos
Atividades
Identificação de Variáveis - Exemplo – Pag. 15
A AGH Comércio de Alimentos de Soja Ltda foi constituída no início do ano passado com o objetivo geral de comercializar alimentos derivados de soja em geral, com foco na satisfação das necessidades dos seres humanos. Sua participação no mercado brasileiro foi de 0,1% e não conseguiu realizar comércio no mercado internacional. Ela foi constituída por dois sócios, o Sr. Paulo Azevedo e o Sr. Ricardo Henrique. O Sr. Paulo foi nomeado diretor comercial da AGH e o Sr. Ricardo é apenas sócio capitalista da empresa. Ambos sonham que a empresa conquiste a liderança do mercado brasileiro de alimentos derivados de soja em geral e, para tanto, definiram como meta estratégica um crescimento anual de 20% de suas vendas. Contrataram um gerente comercial chamado Sr. Raul da Fonseca e uma analista plena de vendas chamada Srta. Mariana Morais, responsável pelo desenvolvimento das atividades de efetivação de cotações, vendas internas, dentre outras.
Variáveis Identificadas
Gestão Orçamentária
Planejamento Estratégico
Planejamento Tático
Planejamento Operacional
Orçamento Operacional
Orçamento Empresarial
A formalização e a estruturação orçamentária são a base para o crescimento do negócio ao envolver a gestão e o desenvolvimento das operações organizacionais pela tradução em valores dos objetivos organizacionais.
o orçamento deve ser conduzido para o atendimento da visão da organização que, como vimos, está materializada no planejamento estratégico.
Fundamentos: busca pela competitividade; buscar melhor posicionamento de mercado, ampliando a participação; reduzir a concorrência que se executa a partir da aquisição de outras empresas, demandando um robusto orçamento para a análise.
Etapas do Orçamento
Plano estratégico
Objetivos de negócio
Projeções de receita
Projeções de custos variáveis
Projeções de custos fixos
Projeção de Despesas 
Margem de lucro (Reserva Financeira)
Aprovação do Orçamento
Revisão do Orçamento
Tipos de Orçamento
Orçamento contínuo ou periódico
orçamento incremental ou base zero
Orçamento estático ou Flexível 
Orçamento Contínuo x Periódico
Periódico é aquele no qual apenas ao término do período de operação que está sendo utilizado como base para o orçamento (que geralmente é de um ano) será elaborado um novo orçamento que visa projetar o período seguinte, que também respeitará o prazo do período imediatamente anterior.
Contínuo é aquele no qual o período anteriormente definido para o orçamento (geralmente 12 meses) está sempre disponível para o orçamento seguinte, a partir da adição de um a cada mês percorrido.
Orçamento Incremental x Base Zero
Incremental é aquele no qual se toma como base o orçamento imediatamente anterior, de tal forma que se efetue o ajuste para mais ou para menos em cada conta orçada, definindo o novo orçamento.
Base zero é aquele no qual se exige que todos os envolvidos no processo orçamentário como gerentes, diretores, entre outros, justifiquem novamente todos os gastos orçamentários previstos. 
Orçamento Estático x Flexível 
Estático é aquele no qual os valores orçados não sofrem alteração ao longo da realização do orçamento. Ele é baseado em um único nível de produção, que é estabelecido inicialmente.
Flexível é aquele no qual os valores orçados sofrem alteração ao longo da realização do orçamento. Ele fornece estimativas sobre qual devem ser os gastos, investimentos em cada nível de atividade, permitindo uma análise de forma mais ampla das possíveis variações ocorridas em cada um desses níveis estimados. 
Estrutura e Processo de Elaboração
Levantamento de Dados:
Forma, Prazo e valores de recebimento e pagamentos; 
Alíquotas de tributos; 
Despesas financeiras e Comerciais;
Contratos de seguros, consórcio e leasing; 
Taxas de depreciação; 
Relação de bens fabricados ou comercializados e atividades de serviços prestados;
Relação de clientes e fornecedores; 
Gastos por departamentos e gerais
Exemplo – Elaboração de Orçamento
O gerente de vendas Tiago Alves, da empresa T-Shirt S.A., acaba de apresentar aos diretores da empresa uma proposta de um novo negócio que prevê o fornecimento de camisetas brancas a uma rede de frigoríficos presente em diversas cidades do Brasil. A estimativa dessa proposta é fornecer 50.000 camisetas ao longo do ano, ou seja, um acréscimo de 50% em relação às 100.000 unidades previstas anteriormente. O preço médio continua fixado em R$ 15 por unidade.
Demonstração do Resultado do Exercício
Exercícios
Aula: Sem medo de Errar Pag.16/17 e Pag. 28
Pós Aula: Faça Valer a Pena: Pag. 19/20 e 31/32; Faça Você Mesmo: Pag. 31