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ISSQN (Imposto sobre serviços de qualquer natureza) Alunos: Edú Lucas Grabowschi; Jaqueline Souza Mendes; Mariane Moraes; Willian Toshio Hirota. 1 O ISSQN O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza está previsto no art. 156 da Constituição da República Federativa do Brasil; Imposto municipal; Vai incidir sobre a prestação de serviços; Lei Complementar n. 116/2003; Lei Municipal nº 2.326, de 26 de janeiro de 2004 (Balneário Camboriú) 2 FUNDAMENTAÇÃO LEGAL LEI 2.326/2004, de 26 de janeiro de 2004 (Balneário Camboriú) Art. 21-A A alíquota mínima do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, é de 2% (dois por cento), e a máxima é de 5% (cinco por cento). Art. 22 O imposto será apurado: I - mensalmente, pelo próprio sujeito passivo, quando proporcional à receita bruta; II - de ofício, quando fixo ou devido por estimativa fiscal. 3 ASPECTOS Base de cálculo - próprio preço do serviço prestado, de acordo com art. 7º da Lei Complementar Federal nº 116/03 e art. 12 da Lei Municipal nº 2326 de 23/01/2004. Fato gerador – prestação de serviços (por exemplo: serviços de informática e congêneres, Serviços de saúde, assistência médica e congêneres), constantes da lista de serviços anexa à Lei Complementar Federal nº 116/03, reproduzida na Lei Municipal nº 2326 de 23/01/2004. 4 ASPECTOS Hipótese de incidência - serviços prestados mediante a utilização de bens e serviços públicos explorados economicamente mediante autorização, permissão ou concessão, com o pagamento de tarifa, preço ou pedágio pelo usuário final do serviço, conforme art. 1º, §3º da Lei Municipal nº 2326 de 23/01/2004. 5 SUJEITOS Quem paga ISSQN - Empresas e profissionais autônomos que trabalham com prestação de serviços. Exemplo: vendedores, consultores, babás, entre outros. Sujeito Ativo – Município do local da prestação/domicílio do prestador Sujeito Passivo – Contribuinte ou o responsável, conforme art. 6º da Lei Municipal nº 2326 de 23/01/2004. Contribuinte é o prestador do serviço sujeito à incidência do imposto, conforme art. 7º da Lei Municipal nº 2326 de 23/01/2004. 6 ALÍQUOTA A alíquota do ISSQN é definida por cada Município, variando de acordo com o serviço prestado, não podendo ser inferior a 2% (Emenda Constitucional nº 37, de 12 de junho de 2.002) nem superior a 5% (artigo 8º, II, LC nº 116/03), sendo o que ocorre na Lei Municipal nº 2326 de 23/01/2004, art. 21-A. 7 CLASSIFICAÇÃO FISCAL: finalidade de arrecadar recursos para os Municípios, o ente federativo não pode ser coagido à realização de serviços públicos, como contraprestação ao pagamento de impostos. INDIRETO: é possível a transferência do encargo financeiro do tributo para o contribuinte de fato. REAL: É instituindo e cobrado em razão do fato gerador 8 CLASSIFICAÇÃO RESIDUAL: Devido ao fato de que não alcançará serviços que gerem outros impostos … NÃO VINCULADO: Sua obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, ou seja, um fato do indivíduo. PROPORCIONAL: As alíquotas do ISS, em regra, são fixas e aplicáveis à base de cálculo, que é o valor da prestação de serviço. 9 RECOLHIMENTO DO TRIBUTO O recolhimento do tributo é de responsabilidade de quem irá receber o serviço. ISS para Profissional Autônomo: O ISS é cobrado em cada serviço pontual prestado pelo autônomo. O valor é recolhido no momento em que ele emite a nota fiscal referente à sua atividade. ISS para MEI – Microempreendedor Individual: impostos em uma contribuição mensal fixa, na guia DAS. 10 RECOLHIMENTO DO TRIBUTO ISS para empresas do Simples Nacional: As empresas enquadradas no Simples Nacional também utilizam uma única guia DAS para o recolhimento do ISS e outros impostos, O empreendedor deverá acessar o site da Receita Federal para imprimir a guia de cobrança. ISS para demais empresas: No caso das companhias enquadradas no Lucro Presumido ou Lucro Real o ISS é recolhido mensalmente, na apuração das alíquotas. 11 CURIOSIDADES/ PECULIARIDADES O que é exatamente? Marco Histórico Transformação no Tempo Autonomia Municipal Repercussão após implementação da NF Outros 12 QUESTÕES 1) A alíquota do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza é de: 1% (dois por cento) - mínima e 4% (cinco por cento) – máxima. 3% (dois por cento) - mínima e 8% (cinco por cento) – máxima. 2% (dois por cento) - mínima e 3% (cinco por cento) – máxima. 2% (dois por cento) - mínima e 5% (cinco por cento) – máxima. QUESTÕES 1) A alíquota do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza é de: 1% (dois por cento) - mínima e 4% (cinco por cento) – máxima. 3% (dois por cento) - mínima e 8% (cinco por cento) – máxima. 2% (dois por cento) - mínima e 3% (cinco por cento) – máxima. 2% (dois por cento) - mínima e 5% (cinco por cento) – máxima. QUESTÕES 2) A alíquota do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza é definida: Pela União. Pelos Estados. Por cada Município. QUESTÕES 2) A alíquota do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza é definida: Pela União. Pelos Estados. Por cada Município. QUESTÕES 3) O Imposto sobre serviços de qualquer natureza é um tributo: Fiscal. Extrafiscal. Parafiscal. QUESTÕES 3) O Imposto sobre serviços de qualquer natureza é um tributo: Fiscal. Extrafiscal. Parafiscal. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS BRASIL. Lei Complementar nº 116. Brasília, DF. Congresso Nacional, 1988; Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp116.htm. Acesso em: 23 abr. 2022. BRASIL. Lei Municipal nº 2326. Balneário Camboriú, SC. Câmara Municipal, 2004; Disponível em: http://leismunicipa.is/jiklf. Acesso em: 23 abr. 2022. 19
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