Introducao ao Direito Tributario

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Direito Tributário
Introdução – (CRFB: Título VI)
Prof. Marcelo Caminha Filho
Direito Tributário
Histórico
Primeiro antecedente histórico de tributação: 3.000 a.C.
Cidade de Lagash (sudoeste do atual Iraque) no império 
da Suméria.
Estabelecimento de direitos fundamentais (Carta Magna, 
1215).
Direito Tributário
Constitucional
Direito interno Administrativo
Direito Público Penal
Direito externo Tributário
Dir. internacional Púb. Processual
Civil Ambiental
Direito Privado Empresarial Financeiro
Trabalho
Internacional privado
Direito Tributário
Direito Público
● Supremacia do interesse público sobre o privado
● Indisponibilidade do interesse público
Direito Privado
● Livre manifestação da vontade
● Liberdade contratual
● Igualdade formal entre as partes
● Disponibilidade dos interesses
Direito Tributário
“Ramo do direito que se ocupa das relações entre fisco e as pessoas 
sujeitas a imposições tributárias de qualquer espécie, limitando o 
poder de tributar e protegendo o cidadão contra os abusos desse 
poder.” (Hugo de Brito Machado)
“É o ramo didaticamente autônomo do direito, integrado pelo 
conjunto das proposições jurídico-normativas que correspondam, 
direta ou indiretamente, à instituição, arrecadação e fiscalização de 
tributos”. (Paulo de Barros Carvalho)
Contribuinte
Analise as afirmativas sobre a Natureza jurídica do direito tributário: 
I- Em determinadas áreas do direito, a discussão a respeito da sua natureza, 
pública ou privada, parece ainda ser foco de grandes discussões. Como, por 
exemplo, a natureza jurídica do direito do trabalho, ou do processo civil. II- Como 
maior meio de angariação de recursos ao Estado, a tributação transcende 
quaisquer interesses individuais. Portanto, o direito tributário é de direito 
público. III- É importante destacar que o direito previdenciário pode ser também 
entendido como uma ramificação do direito administrativo. Isso porque estuda 
diretamente as relações entre o poder público e seus administrados, 
especialmente no que diz respeito à tributação. Está correto o que se afirma em: 
A Apenas I
B Apenas II
C Apenas III
D Todas as afirmativas
Analise as afirmativas sobre a Natureza jurídica do direito tributário: 
I- Em determinadas áreas do direito, a discussão a respeito da sua natureza, 
pública ou privada, parece ainda ser foco de grandes discussões. Como, por 
exemplo, a natureza jurídica do direito do trabalho, ou do processo civil. II- Como 
maior meio de angariação de recursos ao Estado, a tributação transcende 
quaisquer interesses individuais. Portanto, o direito tributário é de direito 
público. III- É importante destacar que o direito previdenciário pode ser também 
entendido como uma ramificação do direito administrativo. Isso porque estuda 
diretamente as relações entre o poder público e seus administrados, 
especialmente no que diz respeito à tributação. Está correto o que se afirma em: 
A Apenas I
B Apenas II
C Apenas III
D Todas as afirmativas
Analise as afirmativas sobre as Normas do Direito Tributário. 
I- O poder fiscal é inerente ao próprio Estado, que advém de sua soberania política, 
consistente na faculdade do estabelecer tributos, de exigir contribuições 
compulsórias, a fim de poder atender ás necessidades públicas. Vulgarmente 
expressa-se como "Fisco" o poder de exigir tributos do Estado. 
II- O Direito Tributário regula principalmente as relações jurídicas entre o "Fisco", 
como sujeito ativo, e o Contribuinte, ou terceiros, como sujeitos passivos; regula a 
cobrança e a fiscalização dos tributos. 
III- A base do Direito Tributário é o TRIBUTO - o relacionamento que se realiza entre 
o Estado e o Contribuinte, através de uma obrigação a que este último está 
legalmente coagido a satisfazer. Está correto o que se afirma em: 
(A) Apenas I
(B) Apenas II
(C) Apenas III
(D) Todas as afirmativas 
Analise as afirmativas sobre as Normas do Direito Tributário. 
I- O poder fiscal é inerente ao próprio Estado, que advém de sua soberania política, 
consistente na faculdade do estabelecer tributos, de exigir contribuições 
compulsórias, a fim de poder atender ás necessidades públicas. Vulgarmente 
expressa-se como "Fisco" o poder de exigir tributos do Estado. 
II- O Direito Tributário regula principalmente as relações jurídicas entre o "Fisco", 
como sujeito ativo, e o Contribuinte, ou terceiros, como sujeitos passivos; regula a 
cobrança e a fiscalização dos tributos. 
III- A base do Direito Tributário é o TRIBUTO - o relacionamento que se realiza entre 
o Estado e o Contribuinte, através de uma obrigação a que este último está 
legalmente coagido a satisfazer. Está correto o que se afirma em: 
(A) Apenas I
(B) Apenas II
(C) Apenas III
(D) Todas as afirmativas 
Direito Tributário
Para que serve o tributo?
• Finalidade fiscal (fiscalidade): arrecadar recursos para os cofres 
públicos.
• Finalidade extrafiscal (extrafiscalidade): intervir em uma situação 
social ou econômica. Incentivar ou coibir comportamentos.
E.g.: Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados
2402.20.00 - Cigarros que contenham tabaco: 300%
9302.00.00 - Revólveres e pistolas (...).: 45% / Ex 01 -Pistolas de sinalização: 30%
9201.20.00 - Pianos de cauda: 0%
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-2018/2016/Decreto/Anexo/AND8950.pdf
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-2018/2016/Decreto/Anexo/AND8950.pdf
Direito Tributário
A finalidade pode ser primordial, mas todos os tributos tem dupla 
finalidade.
Exemplo: imposto de importação.
Direito Tributário
• Finalidade parafiscal (parafiscalidade): quando a lei tributária 
nomeia sujeito ativo diverso da pessoa que a expediu, atribuindo-
lhe a disponibilidade dos recursos arrecadados. 
E.g.: contribuições previdenciárias, previamente à criação da 
Secretaria da Receita Previdenciária, que eram cobradas e 
aplicadas pelo INSS.
Ano: 2019 Banca: VUNESP Órgão: Prefeitura de São José do Rio Preto -
SP Prova: VUNESP - 2019 - Prefeitura de São José do Rio Preto - SP -
Procurador do Município
Quando o tributo está relacionado com a descentralização da atividade 
pública, sendo instituído para o fim de dotar de recursos determinadas 
entidades, encarregadas pelo Estado de atender necessidades sociais 
específicas, referido tributo terá por característica a 
(A) fiscalidade.
(B) extrafiscalidade.
(C) parafiscalidade.
(D) seletividade.
(E) essencialidade.
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/vunesp
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/prefeitura-de-sao-jose-do-rio-preto-sp
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/vunesp-2019-prefeitura-de-sao-jose-do-rio-preto-sp-procurador-do-municipio
Ano: 2019 Banca: VUNESP Órgão: Prefeitura de São José do Rio Preto -
SP Prova: VUNESP - 2019 - Prefeitura de São José do Rio Preto - SP -
Procurador do Município
Quando o tributo está relacionado com a descentralização da atividade 
pública, sendo instituído para o fim de dotar de recursos determinadas 
entidades, encarregadas pelo Estado de atender necessidades sociais 
específicas, referido tributo terá por característica a 
(A) fiscalidade.
(B) extrafiscalidade.
(C) parafiscalidade.
(D) seletividade.
(E) essencialidade.
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https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/prefeitura-de-sao-jose-do-rio-preto-sp
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/vunesp-2019-prefeitura-de-sao-jose-do-rio-preto-sp-procurador-do-municipio
Sobre as noções fundamentais ao Direito tributário é falso: 
(A) Fiscalidade, a situação onde os tributos têm como função principal arrecadar. 
Sempre que o Estado faz uso desta função ele visa obter dinheiro nos cofres 
públicos para cumprir com os seus deveres legais, contratuais, constitucionais.
(B) Um tributo é parafiscal, quando é direcionado para abastecer os recursos 
financeiros de entidades com atribuições específicas.Ou seja, quando o dinheiro 
arrecadado recai para entidades diversas do Estado. Sendo assim, conclui-se que 
a parafiscalidade ocorre quando não se pode atender as necessidades da 
coletividade dentro dos quadros tradicionalmente aceitos.
(C) Função desempenhada pelos indivíduos no âmbito privado é a função 
extrafiscal. Esta ocorre quando a ação pessoal busca, mediante a concessão de 
benefícios fiscais, induzir determinado comportamento de outros indivíduos. 
(D) Extrafiscalidade é o emprego dos meios tributários para fins não fiscais, mas 
ordinatórios. 
Sobre as noções fundamentais ao Direito tributário é falso: 
(A) Fiscalidade, a situação onde os tributos têm como função principal arrecadar. 
Sempre que o Estado faz uso desta função ele visa obter dinheiro nos cofres 
públicos para cumprir com os seus deveres legais, contratuais, constitucionais.
(B) Um tributo é parafiscal, quando é direcionado para abastecer os recursos 
financeiros de entidades com atribuições específicas. Ou seja, quando o dinheiro 
arrecadado recai para entidades diversas do Estado. Sendo assim, conclui-se que 
a parafiscalidade ocorre quando não se pode atender as necessidades da 
coletividade dentro dos quadros tradicionalmente aceitos.
(C) Função desempenhada pelos indivíduos no âmbito privado é a função 
extrafiscal. Esta ocorre quando a ação pessoal busca, mediante a concessão de 
benefícios fiscais, induzir determinado comportamento de outros indivíduos. 
(D) Extrafiscalidade é o emprego dos meios tributários para fins não fiscais, mas 
ordinatórios. 
Direito Tributário
Sistema Tributário Nacional: normas constitucionais que 
regulam a atividade de tributação por parte do Estado.
Constituição Federal:
● Fixa as normas de competência
○ Normas que partilham poder (estabelecem a estrutura 
federativa de repartição da atividade tributária);
Direito Tributário
CRFB: Art. 24. Compete à União, aos Estados e ao Distrito Federal legislar 
concorrentemente sobre:
I - direito tributário (...)
§ 1º No âmbito da legislação concorrente, a competência da União limitar-
se-á a estabelecer normas gerais.
União: normas gerais (nacionais) e específicas (federais).
Estados: normas específicas (estaduais).
Municípios: normas específicas (municipais).
Direito Tributário
Critério de classificação: atribuição constitucional de competência para a 
instituição.
A quem o constituinte atribuiu a competência? Não importa quem vai 
ficar com o dinheiro (repartição: e.g.: IPVA [50% Municípios]) ou mesmo 
quem vai cobrar o tributo (e.g.: ITR [pode ser cobrado pelos Municípios]).
● Tributos federais;
● Tributos estaduais;
● Tributos municipais.
E o Distrito Federal?
Cumulativa (estadual e 
municipal).
Direito Tributário
Constituição Federal:
● Fixa as normas de competência
○ Normas que partilham poder (estabelecem a estrutura 
federativa de repartição da atividade tributária);
○ Estabelecem critérios de tributação (base econômica, 
finalidade, atividade estatal); Limites
Direito Tributário
Constituição Federal:
● Fixa as normas de competência
○ Normas que partilham poder (estabelecem a estrutura 
federativa de repartição da atividade tributária);
○ Estabelecem critérios de tributação (base econômica, 
finalidade, atividade estatal); Limites
Não criam tributo – autonomia 
financeira dos entes
E.g: Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
Ano: 2019 Banca: CONSULPLAN Órgão: TJ-MG Prova: CONSULPLAN - 2019 - TJ-MG -
Titular de Serviços de Notas e de Registros - Remoção
Assinale a alternativa INCORRETA. 
(A) A Constituição Federal, além de conter regras voltadas à discriminação das 
competências tributárias, igualmente contempla normas instituidoras de tributos. 
(B) A expressão “Fazenda Pública”, nos termos do Código Tributário Nacional, abrange a 
Fazenda Pública da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. 
(C) São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções internacionais e 
dos decretos, as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a 
que a lei atribua eficácia normativa. 
(D) De acordo com o Código Tributário Nacional, a pessoa natural ou jurídica de direito 
privado que adquirir de outra, por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento 
comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a mesma ou 
outra razão social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao 
fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até a data do ato, integralmente, se o 
alienante cessar a exploração do comércio, indústria ou atividade. 
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/consulplan
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/tj-mg
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/consulplan-2019-tj-mg-titular-de-servicos-de-notas-e-de-registros-remocao
Ano: 2019 Banca: CONSULPLAN Órgão: TJ-MG Prova: CONSULPLAN - 2019 - TJ-MG -
Titular de Serviços de Notas e de Registros - Remoção
Assinale a alternativa INCORRETA. 
(A) A Constituição Federal, além de conter regras voltadas à discriminação das 
competências tributárias, igualmente contempla normas instituidoras de tributos. 
(B) A expressão “Fazenda Pública”, nos termos do Código Tributário Nacional, abrange a 
Fazenda Pública da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. 
(C) São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções internacionais e 
dos decretos, as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a 
que a lei atribua eficácia normativa. 
(D) De acordo com o Código Tributário Nacional, a pessoa natural ou jurídica de direito 
privado que adquirir de outra, por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento 
comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a mesma ou 
outra razão social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao 
fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até a data do ato, integralmente, se o 
alienante cessar a exploração do comércio, indústria ou atividade. 
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https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/tj-mg
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Direito Tributário
Constituição Federal:
● Fixa princípios interpretativos
○ Critérios para interpretar a legislação tributária, conduzindo 
o processo hermenêutico.
Direito Tributário
Constituição Federal:
● Estabelece as garantias do contribuinte
○ Direitos fundamentais que permitem a defesa contra os 
abusos do Estado.
Direito Tributário
Leis complementares: função dúplice.
● Função típica: estabelecem normas de estrutura (normas 
gerais).
E.g.: Art. 146. Cabe à lei complementar: 
I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e 
os Municípios;
II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar;
III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:
a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos impostos discriminados nesta 
Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes; 
b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários; (...)
Direito Tributário
Leis complementares: função dúplice.
● Função atípica: instituem tributos (e.g.: empréstimos 
compulsório [art. 148]; IGF [art. 153, VII]; competência 
residual [art. 154, I]; outras fontes destinadas a garantir a 
manutenção ou expansão da seguridade social [art. 195, § 4º].
Direito Tributário
Lei ordinária: função dúplice.
● Instituir tributos (lei tributária);
E.g.: Lei 7.713, de 1988: Art. 1º Os rendimentos e ganhos de capital percebidos 
a partir de 1º de janeirode 1989, por pessoas físicas residentes ou 
domiciliados no Brasil, serão tributados pelo imposto de renda na forma da 
legislação vigente, com as modificações introduzidas por esta Lei.
● Residual (regular outras matérias que não são normas gerais –
exemplo: parcelamento, multas, regras fiscalizatórias, benefícios 
fiscais, etc.).
Direito Tributário
Plano infralegal: decretos, instruções normativas, portarias, 
etc., que regulamentam a legislação tributária.
Constituição Federal
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: I - importação de produtos estrangeiros;
Lei
DECRETO-LEI Nº 37, DE 18 DE NOVEMBRO DE 1966.
Art. 13 - É concedida isenção do imposto de importação, nos têrmos e condições estabelecidos no 
regulamento, à bagagem constituída de: I - roupas e objetos de uso ou consumo pessoal do passageiro, 
necessários a sua estada no exterior;
Ato infralegal
INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1059, DE 02 DE AGOSTO DE 2010
Art. 2º Para os efeitos desta Instrução Normativa, entende-se por:
VII - bens de caráter manifestamente pessoal: aqueles que o viajante possa necessitar para uso próprio, 
considerando as circunstâncias da viagem e a sua condição física, bem como os bens portáteis destinados 
a atividades profissionais a serem executadas durante a viagem, excluídos máquinas, aparelhos e outros 
objetos que requeiram alguma instalação para seu uso e máquinas filmadoras e computadores pessoais; e
§ 1º Os bens de caráter manifestamente pessoal a que se refere o inciso VII do caput abrangem, entre 
outros, uma máquina fotográfica, um relógio de pulso e um telefone celular usados que o viajante porte 
consigo, desde que em compatibilidade com as circunstâncias da viagem.
Direito Tributário
Direito Tributário
CRFB
Leis complementares 
(normas gerais)
Leis ordinárias
Leis complementares 
(instituidoras)
Normas infralegais
Ano: 2020 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2020 - OAB - Exame de Ordem 
Unificado XXXI - Primeira Fase
Uma lei ordinária federal tratava de direitos do beneficiário de pensão previdenciária e 
também previa norma que ampliava, para 10 anos, o prazo decadencial para o lançamento 
dos créditos tributários referentes a uma contribuição previdenciária federal. 
A respeito da ampliação de prazo, assinale a afirmativa correta. 
(A) É inválida, pois, em razão do caráter nacional das contribuições previdenciárias 
federais, somente poderia ser veiculada por Resolução do Senado Federal. 
(B) É inválida, pois somente poderia ser veiculada por Lei Complementar. 
(C) É válida, pois o CTN prevê a possibilidade de que o prazo geral de 5 anos, nele previsto 
para a Fazenda Pública constituir o crédito tributário, seja ampliado por meio de Lei 
Ordinária Específica. 
(D) É válida, por existir expressa previsão constitucional, específica para contribuições de 
seguridade social, autorizando a alteração de prazo de constituição do crédito tributário 
por Lei Ordinária. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2020-oab-exame-de-ordem-unificado-xxxi-primeira-fase
Ano: 2020 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2020 - OAB - Exame de Ordem 
Unificado XXXI - Primeira Fase
Uma lei ordinária federal tratava de direitos do beneficiário de pensão previdenciária e 
também previa norma que ampliava, para 10 anos, o prazo decadencial para o lançamento 
dos créditos tributários referentes a uma contribuição previdenciária federal. 
A respeito da ampliação de prazo, assinale a afirmativa correta. 
(A) É inválida, pois, em razão do caráter nacional das contribuições previdenciárias 
federais, somente poderia ser veiculada por Resolução do Senado Federal. 
(B) É inválida, pois somente poderia ser veiculada por Lei Complementar. 
(C) É válida, pois o CTN prevê a possibilidade de que o prazo geral de 5 anos, nele previsto 
para a Fazenda Pública constituir o crédito tributário, seja ampliado por meio de Lei 
Ordinária Específica. 
(D) É válida, por existir expressa previsão constitucional, específica para contribuições de 
seguridade social, autorizando a alteração de prazo de constituição do crédito tributário 
por Lei Ordinária. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2020-oab-exame-de-ordem-unificado-xxxi-primeira-fase
Direito Tributário
Conceito de tributo
Interpretação autêntica: próprio legislador interpreta.
CTN: Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em 
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção 
de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada.
Direito Tributário
Conceito de tributo
CTN: Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em 
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção 
de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada.
Credor e devedor: 
natureza obrigacional
Direito Tributário
Conceito de tributo
CTN: Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em 
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção 
de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada.
Dar
Fazer
Não fazer
Credor e devedor: 
natureza obrigacional
Direito Tributário
Conceito de tributo
CTN: Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em 
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção 
de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada.
Dar
Fazer
Não fazer
Dinheiro $$
Credor e devedor: 
natureza obrigacional
Direito Tributário
Conceito de tributo
CTN: Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em 
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção 
de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada.
Oposição ao Direito Civil: 
não há autonomia da vontade
Direito Tributário
Conceito de tributo
CTN: Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em 
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua 
sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada.
Índices: e.g. UFM. Real
Direito Tributário
Unidade Financeira Municipal (UFM) 
A UFM foi instituída pela Lei Complementar 303/93 e é a indexadora 
de todos os tributos municipais, dos valores relativos a juros, multas e 
penalidades tributárias e administrativas.
Valores
(...)
2020 - R$ 4,2920
Tabela de UFM a partir de 1994, aqui.
http://www2.portoalegre.rs.gov.br/smf/default.php?p_secao=154
http://lproweb.procempa.com.br/pmpa/prefpoa/smf/usu_doc/tabela_de_ufm.pdf
http://www2.portoalegre.rs.gov.br/smf/default.php?p_secao=154
Direito Tributário
Conceito de tributo
CTN: Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em 
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua 
sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada.
Obrigação ex lege: reserva legal
Direito Tributário
Conceito de tributo
CTN: Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em 
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua 
sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada.
Vinculada ≠ discricionária: não há 
juízo de oportunidade e conveniência
Ano: 2007 Banca: VUNESP Órgão: OAB-SP Prova: VUNESP - 2007 - OAB-SP -
Exame de Ordem - 1 - Primeira Fase
No que tange à definição de tributo, é correto afirmar que é toda prestação 
pecuniária compulsória, em moeda, ou cujo valor nela se possa exprimir, 
(A) que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante 
atividade plenamente vinculada.
(B) que constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante 
atividade plenamente vinculada.
(C) que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei complementar e 
cobradamediante atividade plenamente vinculada.
(D) que não constitua sanção de ato ilícito, instituído em lei e cobrada mediante 
atividade legislativa.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/vunesp-2007-oab-sp-exame-de-ordem
Ano: 2007 Banca: VUNESP Órgão: OAB-SP Prova: VUNESP - 2007 - OAB-SP -
Exame de Ordem - 1 - Primeira Fase
No que tange à definição de tributo, é correto afirmar que é toda prestação 
pecuniária compulsória, em moeda, ou cujo valor nela se possa exprimir, 
(A) que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante 
atividade plenamente vinculada.
(B) que constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante 
atividade plenamente vinculada.
(C) que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei complementar e 
cobrada mediante atividade plenamente vinculada.
(D) que não constitua sanção de ato ilícito, instituído em lei e cobrada mediante 
atividade legislativa.
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Direito Tributário
Art. 4º A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo 
fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevantes para 
qualificá-la:
I - a denominação e demais características formais adotadas pela lei;
II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.
Direito Tributário
Classificação dos tributos
(A) Quanto à finalidade: fiscal e extrafiscal.
(B) Quanto ao ente competente: federal, estadual e municipal.
(C) Quanto ao destino da arrecadação:
1. Arrecadação vinculada: receita destina-se a atividades 
determinadas (e.g.: contribuições sociais para financiamento da 
seguridade social; empréstimos compulsórios; taxas judiciárias).
2. Arrecadação não-vinculada: Estado tem liberdade para aplicar os 
recursos (e.g.: impostos).
Direito Tributário
Classificação dos tributos
(D) Quanto à possibilidade de repercussão do encargo econômico-
financeiro:
1. Indiretos: permitem a transferência do encargo econômico-
financeiro para uma pessoa diferente daquela definida em lei como 
sujeito passivo;
2. Diretos: não permitem a transferência. A pessoa que arca com os 
encargos é a definida pela lei.
Direito Tributário
Classificação dos tributos
(E) Quanto às bases econômicas de incidência:
1. Sobre o comércio exterior: II e IE;
2. Sobre o patrimônio ou a renda: IR, ITR, IGF, IPVA, ITCDM, IPTU, 
ITBI;
3. Sobre a produção ou circulação: IPI, ICMS, IOF e ISS;
4. Impostos extraordinários: IEG.