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Fundação Centro de Ciências e Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro Centro de Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro Avaliação Presencial – AP1 Período - 2022/2º Disciplina: Análise das Demonstrações Contábeis - Coordenador: Roberto Martins GABARITO QUESTÃO 01 – (1,5 pontos, sendo 0,5 pontos para cada resposta certa). Cero ou Errado? Com relação à análise econômico-financeira de empresas com base em demonstrações contábeis, julgue o item seguinte: a) Q.349486 – CESPE – TCE-RO – Contador – 2013 Com relação à análise econômico-financeira de empresas com base em demonstrações contábeis, julgue o item seguinte: A análise horizontal, que possibilita a avaliação de tendência, requer, em contextos inflacionários, a indexação dos valores apresentados para análise. Por outro lado, a análise vertical, que possibilita a avaliação da estrutura dos relatórios contábeis, não demanda esse procedimento, pois lida com valores relativos. ( X ) a) Certo ( ) b) Errado A opção correta é a letra “a”. Resposta comentada. Ao contrário da Análise Vertical, que em termos práticos não é afetada pela inflação, em decorrência dos valores relacionados encontrarem-se em moeda de uma mesma data, a Análise Horizontal é fortemente distorcida sob condições inflacionárias, por comparar Valores de um mesmo item por exercícios sucessivos (Análise Encadeada) ou em ano anterior (Análise Anual), já que utiliza moedas de poder aquisitivo diferente. b) Q.1680325 – CESPE/CEBRASPE – TCE-RJ – Analista de Controle Externo – Especialidade – Ciências Contábeis - 2021 Uma empresa constatou uma expansão de 5% em suas vendas, com incremento de 12% em seu lucro líquido. Nessa situação, para realizar essa análise, foi empregado o método de análise vertical. ( ) a) Certo ( X ) b) Errado A opção correta é a letra “b”. 2 Resposta comentada. AV: tem como objetivo informar o aumento ou a diminuição da participação de cada conta (ou grupo) em relação a uma determinada base; AH: tem como objetivo mostrar a evolução de cada conta (ou grupo) das demonstrações contábeis através de períodos sucessivos. Pelos conceitos acima é a técnica de AH que deveria ser aplicada. c) Q.546505 – CESPE/CEBRASPE – Polícia Federal – Perito Criminal Federal – 2013 grupo contábil Ano 1 Ano 2 Ano 3 ativo circulante 35 30 40 ativo não circulante 65 70 60 passivo circulante 30 20 30 passivo não circulante 20 25 15 capital social 50 55 55 receita de vendas 110 110 110 lucro operacional após o IR 27 27 27 lucro líquido 24 15 10 Os dados constantes na tabela acima foram extraídos da contabilidade de determinada empresa, e fazem referência a três anos consecutivos. Com base nessas informações, julgue o item subsequente. As análises horizontal e vertical das demonstrações contábeis devem ser utilizadas em conjunto, pois, enquanto a análise horizontal realiza um comparativo temporal, a vertical realiza uma análise relacional entre uma conta ou grupo de contas com itens afins ou correlacionáveis, dentro de um mesmo exercício social. Essas duas análises apontam um crescimento do ativo circulante do ano 1 para o ano 3. ( X ) a) Certo ( ) b) Errado A opção correta é a letra “a”. Resposta comentada. Os conceitos de AV e AH, bem como a aplicação em conjunto estão corretas, conforme explicação abaixo: AV: tem como objetivo informar o aumento ou a diminuição de cada conta (ou grupo) em relação a uma determinada base; 3 AH: tem como objetivo mostrar a evolução de cada conta (ou grupo) das demonstrações contábeis através de períodos sucessivos. Aplicação da AV e AH em conjunto: esses dois tipos de análise se completam permitindo identificar quais os elementos merecem investigação mais aprofundada. Como a afirmativa diz que a AV e AH apontam crescimento do AC do ano 1 para o ano 3, nada mais resta se não calcular se realmente ocorreu tal afirmativa. DISCRIMINAÇÃO ANO 1 ANO 3 VALOR R$ AV % AH % VALOR R$ AV % AH % AC 35 35 100 40 40 114 ANC 65 65 100 60 60 92 AT 100 100 100 100 100 100 AV→ A participação do AC no total do Ativo aumentou, passou de 35% no Ano 1 para 40% no Ano 3 AH → O AC aumentou em 14% (114% - 100%) do Ano 1 para o Ano 3. QUESTÃO 02 - (2,0 pontos, sendo 0,5 pontos para cada resposta certa). A Empresa Algo Mais apresenta no exercício de 2012, capital circulante líquido positivo. Indique os possíveis efeitos no índice de liquidez corrente, decorrentes das operações abaixo, assinalando: M – Quando a operação melhora o índice. P – Quando a operação piora o índice. I - Quando a operação não afeta o índice. Considere cada operação independente das demais. OPERAÇÃO ILC a) Pagamento de fornecedor. M b) Aumento de Capital em dinheiro. M c) Empréstimos de curto prazo tomado para aquisição de estoques adicionais P 4 Resposta comentada. Uma das maneiras para resolver esta questão é utilizar um balanço patrimonial hipotético e calcular os índices de acordo com o solicitado. Como a empresa apresenta CCL positivo, significa que o AC é maior que o PC. Este dado é importante para elaborar o BP. BP hipotético ATIVO PASSIVO AC PC Caixa 400 Fornecedores 200 Mercadorias 100 Empréstimos a pagar 100 Total 500 Total 300 ANC PNC Imobilizado 500 Empréstimos a Pagar 100 Total 100 Capital 600 TOTAL DO ATIVO 1.000 TOTAL DO PASSIVO 1.000 Testando as opções propostas: a) Pagamento de fornecedor. Esta operação diminui tanto o AC e o PC pelo mesmo valor. Como o CCL é positivo, ou seja, AC > PC; ao reduzir às dívidas de curto prazo a empresa apresentará melhor situação financeira, pois quanto menor o denominador (PC) maior será o QUOCIENTE DE LIQUIDEZ CORRENTE. Antes da operação Após a operação PC AC ILC = PC AC ILC = 67,1 300 500 ILC == 00,3 200 - 300 200 - 500 ILC == b) Aumento de Capital em dinheiro 5 Esta operação aumenta o AC e aumenta o PL. Como o ILC é apurado pela divisão do AC pelo PC, isto significa que o ILC aumenta. PC AC ILC = PC AC ILC = 67,1 300 500 ILC == 0,2 300 100 500 ILC = + = c) Empréstimos de curto prazo tomado para aquisição de estoques adicionais Esta operação aumenta o AC e aumenta o PC pelo mesmo valor. Como o CCL é positivo, ou seja, AC > PC; ao aumentar às dívidas de curto prazo a empresa apresentará pior situação financeira, pois quanto maior o denominador (PC) menor será o QUOCIENTE DE LIQUIDEZ CORRENTE. PC AC ILC = PC AC ILC = 67,1 300 500 ILC == 50,1 100 300 100 500 ILC = + + = 6 QUESTÃO 03 - (1,5 pontos, sendo 0,5 pontos para cada resposta certa). A Empresa Algo Maisapresenta no exercício de 2012, capital circulante líquido Explique o que significa uma empresa ter um índice de liquidez corrente igual a 0,5. A empresa estaria em melhor situação se tivesse um índice de liquidez corrente igual a 1,5? E se fosse 15,0? Explique suas respostas. O ILC igual a 0,5 indica que para cada R$ 1,00 de dívidas de curto prazo, a empresa dispõe de recursos aplicados no seu AC de apenas R$ 0,50, ou seja, suficiente apenas para honrar metade de suas dívidas de curto prazo. Um índice de liquidez de 1,5 mostra uma situação financeira bastante favorável, pois para cada R$ 1,00 de dívidas de curto prazo a empresa dispõe no seu AC de R$ 1,5. Os índices de liquidez de um modo geral, quanto maior o índice de liquidez, melhor será a situação financeira da empresa. No entanto um índice muito elevado, por exemplo, ILC = 15,0 pode indicar uma situação anormal Cabe ao analista averiguar as contas que fazem parte do AC, para detectar alguns aspectos desfavoráveis, tais como: superinvestimentos em ESTOQUES, atrasos de DUPLICATAS A RECEBER, dinheiro parado na conta CAIXA, etc. 7 QUESTÃO 04 - (1,5 pontos, sendo 0,1 pontos para cada resposta certa). Tomando por base o Ativo do Balanço Patrimonial de 31/12/X1 a Empresa Resende S.A., efetue a análise horizontal. Apure os percentuais com zero casas decimais. ATIVO 31/12/X1 31/12/X2 31/12/X3 VALOR % VALOR % VALOR % Circulante 32.400 100 36.000 111 43.200 133 Realizável a Longo Prazo 5.400 100 7.200 133 10.800 200 Investimento 2.400 100 4.300 179 5.200 217 Imobilizado 21.000 100 35.300 168 48.800 232 TOTAL 61.200 100 82.800 135 108.000 176 Memória de cálculo: AH: 31-12-19X2 31-12-19X3 (Ano 2/Ano1) x 100 (Ano 3/Ano 1) x 100 8 QUESTÃO 05 (1,0 ponto) - FCC - 2012 - TRE-PR - Analista Judiciário - Contabilidade Considere os índices de liquidez da empresa ABC calculados com base no Balanço Patrimonial dos exercícios findos em 31/12/X1 e 31/12/X2: Índice 31/12/X1 31/12/X2 Liquidez Geral 1,02 1,08 Liquidez Corrente 0,90 1,02 Liquidez Seca 0,50 0,60 Liquidez Imediata 0,01 0,02 Com base nos índices de liquidez apresentados, a ( ) a) empresa, no final dos dois exercícios, possuía ativos que já eram dinheiro ou se transformariam em dinheiro, no curto e longo prazos, insuficientes para cobrir a dívida total. ( ) b) empresa, em 31/12/X2, possuía ativos que já eram dinheiro ou se transformariam em dinheiro, no curto prazo, suficientes para cobrir despesas de curto prazo. ( ) c) capacidade de a empresa, no final dos dois exercícios, pagar dívidas de curto prazo não se altera quando são excluídos os ativos de conversibilidade mais difícil. ( x ) d) empresa possuía, em 31/12/X2, para cada R$ 1,00 de dívida com vencimento no curto prazo, R$ 1,02 de ativos que já eram dinheiro ou se transformariam Em dinheiro no curto prazo. ( ) e) empresa possuía, em 31/12/X2, R$ 0,02 para cada R$ 1,00 de despesas operacionais incorridas durante o exercício. Resposta comentada. Analisando os índices temos: a) A letra “A” refere-se ao Índice de Liquidez Geral (ILG): PNC PC- ARLP AC ILG + + = ILG ≥ 1 ➔ indica que a empresa possui recursos de curto e longo prazo para fazer frente as suas dívidas de curto e longo prazo (dívida total). ILG < 1➔ não possui recursos de curto e longo prazo suficientes para honrar sua dívida total. A empresa apresentou em X1 e X2 ➔ ILG > 1, portanto a afirmação é FALSA. http://www.questoesdeconcursos.com.br/provas/fcc-2012-tre-pr-analista-judiciario-contabilidade http://www.questoesdeconcursos.com.br/provas/fcc-2012-tre-pr-analista-judiciario-contabilidade 9 b) A afirmação é FALSA , pois os indicadores de liquidez são extraídos das contas pertencente ao Balanço Patrimonial. A conta de despesa é uma conta de resultado (DRE) é não uma conta patrimonial (Balanço Patrimonial). c) A letra ”C” é FALSA. Basta comparar os ILS com os ILC. PC- AC ILS Estoques− = e PC- AC ILC = ILS ≥ 1 ➔ indica que a empresa possui recursos de curto prazo para fazer frente as suas dívidas de curto, sem precisar contar com ativos de conversibilidade mais difícil (estoques, despesas antecipadas, por exemplo). ILS < 1➔ não possui recursos de curto prazo suficientes para honrar sua dívida de curto prazo, sem contar com os ativos de conversibilidade mais difícil. ILC ≥ 1 ➔ indica que a empresa possui recursos de curto prazo para fazer frente as suas dívidas de curto prazo. ILC < 1➔ não possui recursos de curto prazo suficientes para honrar sua dívida de curto prazo. Se compararmos os ILS com os ILC percebe-se que ocorreu alteração na capacidade de pagamento das dívidas de curto prazo quando são excluídos os ativos de conversibilidade mais difícil nos exercício findos em 31/12//X1 e 31/12/X2. 31/12/X1 31/12/X2 ILC = 0,90 ILC = 1,02 ILS = 0,50 ILS = 0,60 d) A letra “D” é VERDADEIRA. O ILC indica se há ou não recursos no Ativo Circulante suficientes para quitar as dívidas a curto prazo (PC). Em 31/12/X2, o ILC = 1,02, mostra que a empresa possui para cada R$ 1,00 de dívida com vencimento no curto prazo, R$ 1,02 de ativos que já eram dinheiro ou se transformariam em dinheiro no curto prazo. Os recursos do ativo circulante podem ser dinheiro ou que se transformariam em dinheiro no curto prazo Ex. Estoque. A leitura do índice de X2 é para cada 1,00 real de 10 dívida a curto prazo a empresa possuía 1,02 reais de ativo de curto prazo para pagamento da dívida. Por isso a afirmativa está correta. e) A letra “E” é FALSA As contas de despesas operacionais são contas de resultado (DRE) e não contas patrimoniais (BP), conforme explicado na letra “b”. 11 QUESTÃO 06 - Q578698 – AOCP – TER-AC – Analista Judiciário – Área Contabilidade – 2015 – (1,0 ponto). Ao realizar a análise vertical da Demonstração do Resultado da Companhia Vale Azul, obteve-se um margem operacional de 25% e um coeficiente de despesas operacionais de 0,30. Sabe-se que o Lucro Bruto foi igual a 82.500,00 e que a companhia não apresenta operações em descontinuidade. Portanto, se a empresa não teve qualquer outra receita operacional, além da receita proveniente das vendas, pode-se afirmar que o valor dessas era de ( X ) a) 150.000,00. ( ) b)147,500,00. ( ) c) 146.000,00. ( ) d) 145.000,00. ( ) e) 142.500,00. A opção correta é a letra “a“. Resposta correta. Montando a estrutura da DRE apura-se o valor da Receita de Vendas DISCRIMINAÇÃO Receita de vendas X 100 (-) CMV (=) LB 82.500 (-) DO 30 (=) LO 25 Em %: LB – DO = LO LB = LO + DO LB = 25 + 30 LB = 55 X --------------------- 100 82.500 --------------- 55 55X = 8.250.000 X = 150.000 12 - QUESTÃO 07 – (1,0 pontos, sendo 0,1 pontos para cada resposta certa). Tomando por base o Ativo do Balanço Patrimonial de 31/12/X1 a Empresa (1,0 ponto) Tomando por base a Demonstração do Resultado do Exercício de X1 da Empresa Anjo Bom S.A., efetue a análise vertical. Apure os percentuais com zero casas decimais. DISCRIMINAÇÃO X1 VALOR % Receita Operacional Bruta 174.400 109 (-) Devoluções e abatimentos s/Vendas 14.400 9 (=) Receita Operacional Líquida 160.000 100 (-) CPV 45.000 28 (=) Lucro Bruto 115.000 72 (-) Despesas Operacionais 60.000 38 (=) Lucro Operacional 55.000 34 (-) Provisão para IR 14.500 9 (-) CS 2.000 1 (=) Lucro Líquido38.500 24 Memória de cálculo AV: (Cada elemento da DRE/ROL) x 100 13 QUESTÃO 08 - (1,0 pontos) A Empresa Globo News apresentou em 31/12/X3 um índice de liquidez seca igual a 1,5, estoques no valor de R$ 100.000,00 e passivo Circulante igual a R$ 250.000,00. Qual o índice de liquidez corrente? ( ) a. 1,66 ( x ) b. 1,9 ( ) c. 1,1 ( ) d. 1,8 ( ) e. 2,5 Resposta comentada. A opção correta é a “b”. Para resolução desta atividade, você deverá utilizar o primeiro passo relativo ao estudo dos indicadores financeiros, ou seja: cálculo dos índices por meio de fórmulas. PC Estoques-AC ILS = PC AC ILC = Substituindo os valores da fórmula do ILS, temos: 250.000 100.000-AC 1,5 = 375.000 = AC – 100.000 375.000 + 100.000 = AC 475.000 = AC Calculado o valor do AC, basta substituí-lo na fórmula do ILC. PC AC ILC = 1,90 250.000 475.000 ILC == Tomando por base o Ativo do Balanço Patrimonial de 31/12/X1 a Empresa (1,0 ponto)
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