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Prova Online Disciplina: 101710 - AUDITORIA QUESTÃO 1 Existem diversos órgãos que regulam as atividades de auditoria. Qual é o órgão cujo papel é emitir as normas de contabilidade e auditoria no Brasil? a ) Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (Ibracon). b ) Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC). c ) Comissão de Valores Mobiliários (CVM). d ) Conselhos Regionais de Contabilidade (CRCs). e ) Conselho Federal de Contabilidade (CFC). Justificativa O CFC é o órgão normatizador e regulador da função contábil e de auditoria, sendo auxiliado por outros órgãos, como o CPC - este que, porém, tem papel meramente de apoio na proposição de procedimentos contábeis, os quais, se aprovados, serão transformados em norma pelo CFC. A CVM regula o mercado de capitais, assim como o Ibracon está vinculado aos auditores independentes, mas não emite normas de auditoria. Vale destacar que os CRCs são representantes do CFC nos estados e não possuem a prerrogativa de emissão de normas. QUESTÃO 2 Assinale a alternativa que completa corretamente a sentença a seguir. Com relação aos programas de auditoria, a existência de integração do sistema contábil com os demais sistemas da entidade auditada é um aspecto: a ) de pouca relevância para a auditoria externa. b ) de importância apenas para os controles internos. c ) de grande importância apenas para as contas do passivo. d ) de relevante importância para a definição dos programas para as contas do ativo. e ) sem relevância para a auditoria externa. Justificativa A integração do sistema contábil com os demais sistemas de controle utilizados pela empresa é um fator de fundamental importância para a estruturação dos programas de trabalho. Essa característica do sistema é importante não só para auditoria externa, mas também para a interna, sendo de vital interesse na auditoria de ativos, como contas a receber. QUESTÃO 3 Com relação ao histórico da auditoria, é correto afirmar que: a ) a auditoria surgiu na mesma época que os primeiros registros contábeis começaram a ser feitos, antes do século XV. b ) a auditoria não teve papel de destaque na Revolução Industrial. c ) o surgimento da auditoria vem antes, até mesmo, da contabilidade. d ) a auditoria surgiu como técnica inicialmente na Inglaterra, com ênfase na auditoria contábil. e ) a auditoria surgiu inicialmente como auditoria interna. Justificativa A auditoria teve seu surgimento na Inglaterra, por interesse de grandes investidores, com ênfase na auditoria contábil, porém é uma técnica posterior ao surgimento da contabilidade. Foi potencializada na Revolução Industrial pela importância que teve ao ser utilizada para dar confiabilidade aos relatórios contábeis. QUESTÃO 4 O planejamento é uma etapa importante do trabalho de auditoria. Assinale a alternativa correta acerca do conceito de planejamento nessa área. a ) Não é necessário um conhecimento prévio da empresa auditada, tendo em vista que a auditoria deve ser feita de surpresa. b ) O planejamento auxilia o auditor a dedicar atenção apropriada aos exames que serão aplicados. c ) É na fase de planejamento que se define se será efetuada uma auditoria externa ou interna. d ) O planejamento não é necessário, tendo em vista que o trabalho de auditoria não observa um roteiro específico. e ) As normas brasileiras de contabilidade não tratam do planejamento, tendo em vista que se trata de uma etapa facultativa na auditoria. Justificativa O planejamento é a primeira etapa na condução dos trabalhos em auditoria, pois dará o sentido inicial. É fundamental, tendo em vista que a auditoria observa um roteiro, e o planejamento proporciona um conhecimento prévio da entidade a ser auditada. Tem previsão nas normas de auditoria e serve tanto para a auditoria interna quanto para a externa. QUESTÃO 5 Ao auditar uma empresa, o auditor verifica um alto endividamento atrelado ao dólar. Antes da emissão do seu parecer, ele recebe a informação de que houve uma forte desvalorização do real em relação ao dólar, o que fatalmente aumentará o endividamento da empresa no período subsequente. Como se caracteriza o caso descrito? a ) Uma situação normal que não deve merecer atenção no relatório. b ) Uma contingência que influenciará o tipo de parecer que será emitido. c ) Uma situação que obrigará o auditor a fazer uma ressalva no parecer. d ) Uma condição que ensejará a abstenção de sua opinião. e ) Um evento subsequente, cujas condições são conhecidas pelo auditor e que requer menção no relatório de auditoria. Justificativa Ao mesmo tempo que a situação não deve comprometer o tipo de parecer a ser emitido, também não pode ser desconsiderada pelo auditor. Nesse caso, é prudente que se faça menção no relatório ou no próprio parecer sobre o evento e suas possíveis consequências nas demonstrações contábeis nos períodos subsequentes, pois a situação requer atenção. No parecer, não deve constar que se trata de uma contingência, pois o evento (futuro) ainda não ocorreu, nem tampouco se justifica uma abstenção de opinião ou qualquer ressalva no parecer, visto que, como o evento não ocorreu, sua consequência financeira não foi auditada. QUESTÃO 6 O parecer de auditoria observa uma estrutura padrão. Portanto, é correto afirmar que: a ) no segundo parágrafo, o auditor indica as demonstrações contábeis auditadas. b ) no último parágrafo, o auditor explicita as responsabilidades inerentes à administração da entidade e as relativas ao auditor. c ) no primeiro parágrafo, o auditor destaca eventuais ressalvas que irão compor o parecer. d ) no primeiro parágrafo, o auditor emite sua opinião. e ) no terceiro parágrafo, o auditor emite sua opinião acerca das demonstrações contábeis auditadas. Justificativa O parecer de auditoria possui uma estrutura padrão dividida em três parágrafos, sendo que no terceiro parágrafo o auditor emitirá sua opinião. No primeiro parágrafo, são identificadas as demonstrações auditadas e as responsabilidades do auditor e auditado. No segundo parágrafo, consta a descrição da execução dos trabalhos. QUESTÃO 7 A opinião do auditor independente é formalizada no parecer e, conforme sua conclusão, ele fará a elaboração de um tipo específico. Assinale a alternativa que apresenta corretamente os tipos de pareceres. a ) Parecer sem ressalva, com ressalva, com ênfase e com abstenção de opinião. b ) Parecer limpo, com ressalva e adverso de opinião. c ) Parecer sem ressalva, com ressalva e com abstenção de opinião. d ) Parecer limpo, sem ressalva, com ressalva, adverso de opinião e com abstenção de opinião. e ) Parecer sem ressalva, com ressalva, adverso ou com negativa de opinião e com abstenção de opinião. Justificativa Existem quatro tipos de pareceres: sem ressalva, com ressalva, adverso de opinião e com abstenção de opinião. O parecer limpo é o sem ressalva, e não existe o parecer com ênfase. QUESTÃO 8 Assinale a alternativa que completa corretamente a sentença a seguir. Para alcançar o objetivo da auditoria, é necessário que o auditor observe uma sequência lógica, compreendida pelas seguintes etapas: a ) planos de trabalho e realização dos testes. b ) planejamento, planos de trabalho e realização dos testes. c ) execução dos testes, planejamento e planos de trabalho. d ) planejamento e realização dos testes. e ) planos de trabalho, planejamento e execução dos testes. Justificativa Para cumprir com eficácia suas tarefas, é fundamental que o auditor observe com rigor uma sequência lógica, compreendida por: planejamento, definição dos programas e escolha dos procedimentos. A inversão dessa sequência ou supressão de alguma etapa comprometerá a realização do trabalho e, consequentemente, o seu objetivo.
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