Juros sobre o capital Próprio - prova

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Exercicios 
1. 
A legislação tributária que regulamenta os juros de capital próprio é apresentada por 
meio de instruções normativas, decretos, leis, atos declaratórios, deliberações da 
CVM, entre outros. Assim, em relação aos aspectos tributários correspondentes à 
remuneração do capital próprio, avalie e aponte a alternativa correta. 
Resposta incorreta. 
A. 
A base de cálculo dos juros sobre capital próprio teve mudanças com a Lei nº 11.836/2007. 
A Lei nº 11.638/2007 alterou a base de cálculo dos juros sobre o capital próprio, colocando 
com base de cálculo o patrimônio líquido, nos seguintes grupos: capital social, reservas de 
capital, reservas de lucros e ajuste de avaliação patrimonial, desconsiderando o resultado 
do período. A remuneração dos juros sobre capital próprio está diretamente ligada com a 
questão de tributação, pois é uma redução tributária no cálculo a ser apurado pela empresa. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
Para a base de cálculo dos juros de capital próprio, deve ser considerado o valor do lucro 
líquido que tenha sido apurado em exercício findo. 
A Lei nº 11.638/2007 alterou a base de cálculo dos juros sobre o capital próprio, colocando 
com base de cálculo o patrimônio líquido, nos seguintes grupos: capital social, reservas de 
capital, reservas de lucros e ajuste de avaliação patrimonial, desconsiderando o resultado 
do período. A remuneração dos juros sobre capital próprio está diretamente ligada com a 
questão de tributação, pois é uma redução tributária no cálculo a ser apurado pela empresa. 
 
Você acertou! 
C. 
A base de cálculo para os juros de capital próprio é o patrimônio líquido. 
A Lei nº 11.638/2007 alterou a base de cálculo dos juros sobre o capital próprio, colocando 
com base de cálculo o patrimônio líquido, nos seguintes grupos: capital social, reservas de 
capital, reservas de lucros e ajuste de avaliação patrimonial, desconsiderando o resultado 
do período. A remuneração dos juros sobre capital próprio está diretamente ligada com a 
questão de tributação, pois é uma redução tributária no cálculo a ser apurado pela empresa. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
A lei permitiu o uso das reservas de reavaliação na base de cálculo por um período e seu 
saldo somado ao patrimônio líquido. 
A Lei nº 11.638/2007 alterou a base de cálculo dos juros sobre o capital próprio, colocando 
com base de cálculo o patrimônio líquido, nos seguintes grupos: capital social, reservas de 
capital, reservas de lucros e ajuste de avaliação patrimonial, desconsiderando o resultado 
do período. A remuneração dos juros sobre capital próprio está diretamente ligada com a 
questão de tributação, pois é uma redução tributária no cálculo a ser apurado pela empresa. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
A remuneração dos juros de capital próprio não deve ter ligação com taxas e tributos. 
A Lei nº 11.638/2007 alterou a base de cálculo dos juros sobre o capital próprio, colocando 
com base de cálculo o patrimônio líquido, nos seguintes grupos: capital social, reservas de 
capital, reservas de lucros e ajuste de avaliação patrimonial, desconsiderando o resultado 
do período. A remuneração dos juros sobre capital próprio está diretamente ligada com a 
questão de tributação, pois é uma redução tributária no cálculo a ser apurado pela empresa. 
2. 
Quando uma empresa necessita adquirir materiais de seus fornecedores e não possui 
condições de pagar à vista, os fornecedores podem oferecer a condição a prazo. 
Assim, a empresa poderá parcelar e ganhará tempo. Os juros cobrados pelo 
fornecedor representam ônus financeiros que são destinados ao passivo não 
circulante da empresa. Em relação aos objetivos e conceitos da remuneração de 
capital próprio, aponte a opção correta. 
Você acertou! 
A. 
A remuneração de capital próprio pode gerar economia tributária para a empresa, se estiver 
em conformidade com a lei. 
A remuneração dos juros sobre capital próprio está diretamente ligada com a questão de 
tributação, pois é uma redução tributária no cálculo a ser apurado pela empresa, pois essa 
remuneração realizada aos sócios, acionistas ou investidores será contabilizado como 
despesa financeira e assim, diminuindo a base de cálculo para apuração do IRPJ e CSSL. 
Diferenciando dos dividendos pagos, que são apurados sobre o lucro do período. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
A remuneração de capital próprio pode colocar a empresa em risco e trazer desvantagens. 
A remuneração dos juros sobre capital próprio está diretamente ligada com a questão de 
tributação, pois é uma redução tributária no cálculo a ser apurado pela empresa, pois essa 
remuneração realizada aos sócios, acionistas ou investidores será contabilizado como 
despesa financeira e assim, diminuindo a base de cálculo para apuração do IRPJ e CSSL. 
Diferenciando dos dividendos pagos, que são apurados sobre o lucro do período. 
 
Resposta incorreta. 
C. 
Os juros de capital próprio correspondem aos pagamentos do acionista para a empresa. 
A remuneração dos juros sobre capital próprio está diretamente ligada com a questão de 
tributação, pois é uma redução tributária no cálculo a ser apurado pela empresa, pois essa 
remuneração realizada aos sócios, acionistas ou investidores será contabilizado como 
despesa financeira e assim, diminuindo a base de cálculo para apuração do IRPJ e CSSL. 
Diferenciando dos dividendos pagos, que são apurados sobre o lucro do período. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
A tributação calculada pelos juros de capital próprio é superior à calculada em relação aos 
dividendos após o ajuste do lucro. 
A remuneração dos juros sobre capital próprio está diretamente ligada com a questão de 
tributação, pois é uma redução tributária no cálculo a ser apurado pela empresa, pois essa 
remuneração realizada aos sócios, acionistas ou investidores será contabilizado como 
despesa financeira e assim, diminuindo a base de cálculo para apuração do IRPJ e CSSL. 
Diferenciando dos dividendos pagos, que são apurados sobre o lucro do período. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
Os dividendos são originados da apuração do imposto de renda encerrado no período. 
A remuneração dos juros sobre capital próprio está diretamente ligada com a questão de 
tributação, pois é uma redução tributária no cálculo a ser apurado pela empresa, pois essa 
remuneração realizada aos sócios, acionistas ou investidores será contabilizado como 
despesa financeira e assim, diminuindo a base de cálculo para apuração do IRPJ e CSSL. 
Diferenciando dos dividendos pagos, que são apurados sobre o lucro do período. 
3. 
A Deliberação 683/2012 determina que os valores registrados como despesa ou como 
receita financeira no resultado do exercício sejam revertidos, de modo que o lucro 
líquido ou o prejuízo do exercício seja demonstrado sem que haja reflexos da 
contabilização. Conforme as afirmativas referentes à capitalização dos juros de 
capital próprio e sobre as receitas e despesas decorrente dos juros, aponte a 
alternativa correta. 
Resposta incorreta. 
A. 
Através da Lei nº 9.294/1995, foi possível integrar os juros de capital próprio ao capital social. 
A lei nº 9.249/1995 permitiu a integração dos juros de capital próprio ao capital social, já a 
Lei nº 9.430/1996 a pessoa jurídica pudesse deduzir, para efeitos da apuração do lucro real, 
os juros pagos ou creditados a titular, sócios ou acionistas, a título de remuneração do capital 
próprio. O registro contábil dos juros de capital próprio das companhias abertas precisa ser 
evidenciado no resultado, como despesa financeira sendo observado o regime de 
competência. Assim como as receitas financeiras, deve ser observado o mesmo processo 
das despesas financeiras, porém, a diferença entre os valores líquidos precisa ser 
identificada como investimentos e aplicações. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
É indedutível, para apuração do lucro real, os juros sobre capital próprio pagos a titular, 
sócios ou acionistas. 
A lei nº 9.249/1995 permitiu a integração dos juros de capitalpróprio ao capital social, já a 
Lei nº 9.430/1996 a pessoa jurídica pudesse deduzir, para efeitos da apuração do lucro real, 
os juros pagos ou creditados a titular, sócios ou acionistas, a título de remuneração do capital 
próprio. O registro contábil dos juros de capital próprio das companhias abertas precisa ser 
evidenciado no resultado, como despesa financeira sendo observado o regime de 
competência. Assim como as receitas financeiras, deve ser observado o mesmo processo 
das despesas financeiras, porém, a diferença entre os valores líquidos precisa ser 
identificada como investimentos e aplicações. 
 
Resposta incorreta. 
C. 
O registro contábil dos juros de capital próprio nas companhias abertas deve ser realizado 
na conta de lucro bruto. 
A lei nº 9.249/1995 permitiu a integração dos juros de capital próprio ao capital social, já a 
Lei nº 9.430/1996 a pessoa jurídica pudesse deduzir, para efeitos da apuração do lucro real, 
os juros pagos ou creditados a titular, sócios ou acionistas, a título de remuneração do capital 
próprio. O registro contábil dos juros de capital próprio das companhias abertas precisa ser 
evidenciado no resultado, como despesa financeira sendo observado o regime de 
competência. Assim como as receitas financeiras, deve ser observado o mesmo processo 
das despesas financeiras, porém, a diferença entre os valores líquidos precisa ser 
identificada como investimentos e aplicações. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
O reconhecimento das despesas financeiras deve observar o regime monetário escolhido 
pela empresa. 
A lei nº 9.249/1995 permitiu a integração dos juros de capital próprio ao capital social, já a 
Lei nº 9.430/1996 a pessoa jurídica pudesse deduzir, para efeitos da apuração do lucro real, 
os juros pagos ou creditados a titular, sócios ou acionistas, a título de remuneração do capital 
próprio. O registro contábil dos juros de capital próprio das companhias abertas precisa ser 
evidenciado no resultado, como despesa financeira sendo observado o regime de 
competência. Assim como as receitas financeiras, deve ser observado o mesmo processo 
das despesas financeiras, porém, a diferença entre os valores líquidos precisa ser 
identificada como investimentos e aplicações. 
 
Você acertou! 
E. 
Para a contabilização das receitas financeiras, bem como as despesas financeiras, devem 
ser evidenciadas no resultado. 
A lei nº 9.249/1995 permitiu a integração dos juros de capital próprio ao capital social, já a 
Lei nº 9.430/1996 a pessoa jurídica pudesse deduzir, para efeitos da apuração do lucro real, 
os juros pagos ou creditados a titular, sócios ou acionistas, a título de remuneração do capital 
próprio. O registro contábil dos juros de capital próprio das companhias abertas precisa ser 
evidenciado no resultado, como despesa financeira sendo observado o regime de 
competência. Assim como as receitas financeiras, deve ser observado o mesmo processo 
das despesas financeiras, porém, a diferença entre os valores líquidos precisa ser 
identificada como investimentos e aplicações. 
4. 
Lucro Real representa o resultado correspondente ao lucro ou prejuízo em relação a 
um período determinado e a empresa optante por esta apuração ficará a algumas 
ações conforme determina as normas vigentes. 
De acordo com a tributação do lucro real, podemos afirmar que: 
Resposta incorreta. 
A. 
A empresa optante pelo lucro real deve obedecer aos princípios jurídicos. 
A empresa optante do lucro real deve observar os princípios contábeis, bem como realizar 
os registros mercantis e provisões devidas. O lucro real representa o lucro contábil antes do 
cálculo da provisão de imposto de renda, observando os ajustes referentes a adições, 
exclusões e compensações em relação à legislação do imposto de renda, podendo ser 
realizado trimestral ou anualmente. Esses ajustes para apuração do lucro real devem ser 
registrados e evidenciados. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
A elaboração das provisões indevidas corresponde ao processo de apuração do lucro real 
mediante o registro mercantil das empresas. 
A empresa optante do lucro real deve observar os princípios contábeis, bem como realizar 
os registros mercantis e provisões devidas. O lucro real representa o lucro contábil antes do 
cálculo da provisão de imposto de renda, observando os ajustes referentes a adições, 
exclusões e compensações em relação à legislação do imposto de renda, podendo ser 
realizado trimestral ou anualmente. Esses ajustes para apuração do lucro real devem ser 
registrados e evidenciados. 
 
Você acertou! 
C. 
O lucro real corresponde ao lucro contábil antes do cálculo da provisão de imposto de renda, 
considerando os ajustes de adições, exclusões e compensações conforme legislação. 
A empresa optante do lucro real deve observar os princípios contábeis, bem como realizar 
os registros mercantis e provisões devidas. O lucro real representa o lucro contábil antes do 
cálculo da provisão de imposto de renda, observando os ajustes referentes a adições, 
exclusões e compensações em relação à legislação do imposto de renda, podendo ser 
realizado trimestral ou anualmente. Esses ajustes para apuração do lucro real devem ser 
registrados e evidenciados. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
Os ajustes a serem realizados pertinente a apuração do lucro real não tem a obrigatoriedade 
de registros nos livros devidos. 
A empresa optante do lucro real deve observar os princípios contábeis, bem como realizar 
os registros mercantis e provisões devidas. O lucro real representa o lucro contábil antes do 
cálculo da provisão de imposto de renda, observando os ajustes referentes a adições, 
exclusões e compensações em relação à legislação do imposto de renda, podendo ser 
realizado trimestral ou anualmente. Esses ajustes para apuração do lucro real devem ser 
registrados e evidenciados. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
a empresa optante pela apuração do lucro real escolherá se realizará a apuração semestral 
ou anualmente. 
A empresa optante do lucro real deve observar os princípios contábeis, bem como realizar 
os registros mercantis e provisões devidas. O lucro real representa o lucro contábil antes do 
cálculo da provisão de imposto de renda, observando os ajustes referentes a adições, 
exclusões e compensações em relação à legislação do imposto de renda, podendo ser 
realizado trimestral ou anualmente. Esses ajustes para apuração do lucro real devem ser 
registrados e evidenciados. 
5. 
O Lucro Presumido representa uma possibilidade de tributação para algumas 
organizações. 
Desta forma, pertinente a esse tipo de apuração escolhidos pelas empresas assinale 
a alternativa correta: 
Você não acertou! 
A. 
As empresas tributadas pelo lucro presumido são obrigadas à escrituração contábil referente 
às receitas e despesas que identifiquem o seu lucro. 
Na opção pelo lucro presumido, a empresa fica desobrigada em relação à escrituração 
contábil das suas receitas e despesas que demonstrem o seu lucro. Podendo ser realizada 
essa apuração do resultado trimestralmente, por meio da aplicação de percentuais de 
lucratividade prescrito pela lei. O objetivo do lucro presumido é simplificar as atividades 
administrativas em relação ao cálculo do tributo a pagar. A escolha da tributação inicial 
impede sua modificação durante o exercício social da empresa optante pelo lucro 
presumido. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
As empresas que optarem pela apuração pelo lucro presumido, realizarão somente uma vez 
ao ano 
Na opção pelo lucro presumido, a empresa fica desobrigada em relação à escrituração 
contábil das suas receitas e despesas que demonstrem o seu lucro. Podendo ser realizada 
essa apuração do resultado trimestralmente, por meio da aplicação de percentuais de 
lucratividade prescrito pela lei. O objetivo do lucro presumido é simplificar as atividades 
administrativas em relação ao cálculo do tributo a pagar. A escolha da tributação inicial 
impede sua modificação durante o exercício social da empresaoptante pelo lucro 
presumido. 
 
Resposta incorreta. 
C. 
O imposto de renda presumido das organizações deve ser apurado anualmente sobre os 
resultados da empresa. 
Na opção pelo lucro presumido, a empresa fica desobrigada em relação à escrituração 
contábil das suas receitas e despesas que demonstrem o seu lucro. Podendo ser realizada 
essa apuração do resultado trimestralmente, por meio da aplicação de percentuais de 
lucratividade prescrito pela lei. O objetivo do lucro presumido é simplificar as atividades 
administrativas em relação ao cálculo do tributo a pagar. A escolha da tributação inicial 
impede sua modificação durante o exercício social da empresa optante pelo lucro 
presumido. 
 
Resposta correta. 
D. 
O lucro presumido tem o objetivo de facilitar as atividades administrativas em relação ao 
cálculo do tributo devido. 
Na opção pelo lucro presumido, a empresa fica desobrigada em relação à escrituração 
contábil das suas receitas e despesas que demonstrem o seu lucro. Podendo ser realizada 
essa apuração do resultado trimestralmente, por meio da aplicação de percentuais de 
lucratividade prescrito pela lei. O objetivo do lucro presumido é simplificar as atividades 
administrativas em relação ao cálculo do tributo a pagar. A escolha da tributação inicial 
impede sua modificação durante o exercício social da empresa optante pelo lucro 
presumido. 
 
Resposta incorreta. 
 
 
E. 
As empresas que optarem pelo lucro presumido, poderão requerer a mudança de tributação 
durante o exercício financeiro. 
Na opção pelo lucro presumido, a empresa fica desobrigada em relação à escrituração 
contábil das suas receitas e despesas que demonstrem o seu lucro. Podendo ser realizada 
essa apuração do resultado trimestralmente, por meio da aplicação de percentuais de 
lucratividade prescrito pela lei. O objetivo do lucro presumido é simplificar as atividades 
administrativas em relação ao cálculo do tributo a pagar. A escolha da tributação inicial 
impede sua modificação durante o exercício social da empresa optante pelo lucro 
presumido. 
 
 
Desafio 
A empresa TRACTA S.A. apurou um balancete em 31 de dezembro de 2021, antes de 
realizar o pagamento Juros sobre o Capital Próprio (JCP), com os seguintes valores: 
Considere a taxa anual de 10% referente aos Juros sobre o Capital Próprio (JCP) no longo 
prazo, de acordo com a TJLP. 
Antes de deduzir JCP e realizar o cálculo da provisão para o imposto de renda (IRPJ) e 
contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL), a TRACTA S.A. tinha um lucro contábil no 
exercício de 2014, apurado em suas contas de resultado, de R$ 1.000,00. 
Use como base as informações que aqui foram dadas. 
- Apresente o valor referente à base de cálculo para aplicação da taxa anual dos JCP. 
- Apresente o valor correspondente aos JCP que podem ser pagos e deduzidos na apuração 
do IRPJ e da CSLL para o exercício de 2014 da empresa TRACTA. 
Resposta 
Para encontrar o valor referente à base de cálculo para aplicação da 
taxa de juros, é preciso subtrair do total do patrimônio líquido o valor 
referente à reserva de reavaliação (ajuste de avaliação patrimonial). A 
partir desta operação, obtém-se a base cálculo, em que deve ser 
aplicado o percentual dos juros anual de 10%, conforme demonstrado: 
TOTAL DO PATRIMONIO LIQUIDO; R$ 7.200,00 
(8.200,00- 1.000,00) 
(-) ajuste de avaliação patrimonial (R$ 700,00 ) 
= BASE DE CALCULO R$ 6.500,00 
 
APURAÇÃO DOS LIMITES 
= 50% SOBRE OS LUCROS ACUMULADOS R$ 1.000,00 
 (50% * R$ 2.000,00) 
= 50% SOBRE O LUCRO CONTABIL R$ 500,00 
(50% * R$ 1.000,00) 
AO CONTRIBUINTE É PERMITIDO ESCOLHER O VALOR MAIS 
ALTO PARA O LIMITE. EM CONSEQUENCIA DO RESULTADO 
APURADO SERIA R$ 1.000,00