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1 Saldo Contábil Saldo Inicial Razonetes DMPL Capital Social Reserva Legal Reserva Estatutária Reserva para Expansão Dividendos Adicionais Propostos Lucros ou Prejuízos Acumulados Total Capital Social 50,000.00 Saldo Inicial 50,000.00 9,240.00 8,560.00 10,200.00 - 0 - 0 78,000.00 Reserva Legal 9,240.00 Lucro Líquido do Exercício Reserva Legal Reserva Estatutária Movimentações do Capital Reserva Estatutária 8,560.00 a 264.01 5,280.10 si 9,240.00 si 8,560.00 si Aumento de Capital - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 Reserva para Expansão 10,200.00 b 2,508.05 264.01 a 501.61 c Resultado Líquido do Exercício 5,280.10 5,280.10 c 501.61 9,504.01 9,061.61 Transações com os Sócios Lucro Líquido do Exercício 5,280.10 d 1,003.22 Dividendos Obrigatórios - 2,508.05 - 2,508.05 4,276.88 5,280.10 Reserva para expansão Dividendo obrigatório Transferências para as Reservas Bases de Cálculo e 1,003.22 1,003.22 10,200.00 si 2,508.05 b Reserva Legal 264.01 - 264.01 - 0 Reserva Legal 1,003.22 d Reserva Estatutária 501.61 - 501.61 - 0 5% 264.01 1,003.22 e Reserva para Expansão 2,006.44 - 2,006.44 - 0 Capital Social Realizado 50,000.00 12,206.44 Saldo Final 50,000.00 9,504.01 9,061.61 12,206.44 - 0 - 0 80,772.05 - 0 20% 10,000.00 Capital Social check Saldo Inicial Reserva Legal 9,240.00 50,000.00 si Reserva Estatutária Lucro Líquido ajustado 5,016.10 10% 501.61 Reserva para expansão Lucro Líquido ajustado 5,016.10 20% 1,003.22 Dividendo obrigatório Lucro Líquido ajustado 5,016.10 50% 2,508.05 2 Saldo Contábil Saldo Inicial Razonetes DMPL Capital Social Reserva Legal Reserva Estatutária Reserva para Expansão Dividendos Adicionais Propostos Lucros ou Prejuízos Acumulados Total Capital Social 71,000.00 Saldo Inicial 71,000.00 5,100.00 17,900.00 6,000.00 - 0 - 0 100,000.00 Reserva Legal 5,100.00 Lucro Líquido do Exercício Reserva Legal Reserva Estatutária Movimentações do Capital Reserva Estatutária 17,900.00 a 400.10 8,002.05 si 5,100.00 si f 9,000.00 17,900.00 si Aumento de Capital 9,000.00 - 9,000.00 - 0 Reserva para Expansão 6,000.00 b 2,280.58 400.10 a 1,140.29 c Resultado Líquido do Exercício 8,002.05 8,002.05 c 1,140.29 5,500.10 10,040.29 Transações com os Sócios Lucro Líquido do Exercício 8,002.05 d 1,900.49 Dividendos Obrigatórios - 2,280.58 - 2,280.58 5,721.47 8,002.05 Reserva para expansão Dividendo obrigatório Transferências para as Reservas Bases de Cálculo e 2,280.58 2,280.58 6,000.00 si 2,280.58 b Reserva Legal 400.10 - 400.10 - 0 Reserva Legal 1,900.49 d Reserva Estatutária 1,140.29 - 1,140.29 - 0 5% 400.10 7,900.49 Reserva para Expansão 1,900.49 - 1,900.49 - 0 Capital Social Realizado 80,000.00 Dividendos Adicionais Propostos 2,280.58 - 2,280.58 - 0 20% 16,000.00 Dividendo Adicional Proposto Capital Social Saldo Final 80,000.00 5,500.10 10,040.29 7,900.49 2,280.58 - 0 105,721.47 - 0 Saldo Inicial Reserva Legal 5,100.00 2,280.58 e 71,000.00 si check Reserva Estatutária 9,000.00 f Lucro Líquido ajustado 7,601.95 80,000.00 15% 1,140.29 Reserva para expansão Lucro Líquido ajustado 7,601.95 25% 1,900.49 Dividendo obrigatório Lucro Líquido ajustado 7,601.95 30% 2,280.58 Dividendo Adicional Proposto 2,280.58 Aumento de Capital com Reserva Estatutária 9,000.00 3 Saldos iniciais Os dados abaixo referem-se os saldos nas contas de Patrimônio Líquido da Cia. Esperança S.A. Saldos 12/31/21 Capital Subscrito 500,000 Capital a integralizar -100,000 Gastos nas Emissões de Ações - 0 Ágio na Emissão de Ações 30,000 Ajustes avaliação patrimonial 11,000 Reserva Legal 80,000 Reserva Estatutária 65,000 Reserva para Contingências 5,000 Reservas de Lucros para Expansão 9,000 Reservas de Lucros a Realizar 2,000 Ações em Tesouraria -15,000 Lucros ou Prejuízos Acumulados - 0 Patrimônio Líquido 587,000 Considerando as movimentações abaixo referentes ao Patrimônio Líquido em X2, faça os referidos lançamentos contábeis e preencha a DMPL Instruções: Na planilha "Movimentações" faça razonetes dos saldos iniciais e movimente as contas colocando a letra da operação ao lado. Crie contas quando necessário (exemplo caixa, ARE...) As operações devem ser lançadas na ordem alfabética. Atente que após o cálculo da reserva legal (f), parte-se para a reversão de reserva de lucros (g) e depois, para o cálculo dos dividendos obrigatórios (h). A Lei exige que, ao reverter a reserva de lucros, o saldo deve ser adicionado ao valor calculado dos dividendo obrigatórios. Quando concluir as movimentações, faça o somatório de cada razonete, indicando o saldo final de cada conta. Atente aos detalhes da Lei. Após fazer o somatório dos razonetes, utilize a planilha "DMPL" e elabore a movimentação do patrimônio líquido. 3 Movimentações Operações no PL da Cia. Cidreira S.A durante o ano de 2022 Fonte: Razão Contábil Valor Lançamentos e cálculos contábeis Sugestão: faça razonetes dos saldos iniciais e movimente as contas! As letras referentes às operações devem ser lançadas na ordem alfabética. Atente aos detalhes da Lei. Movimentações de aumento de capital a) Integraliza Capital Social com Reserva de Capital - Ágio na Emissão de Ações 20,000 b) Integralização de Ações (Valor Nominal) 80,000 Capital Social Capital a integralizar Gastos nas Emissões de Ações c) Ágio na Emissão de Ações 10,000 500,000 si si 100,000 d 3,000 d) Gastos na Emissão de Ações - 3,000 20,000 a 80,000 b Apuração do Lucro do Exercício 600,000 e) Apuração do Lucro do Exercício 12,000 Ágio na Emissão de Ações Ajustes avaliação patrimonial Reserva Legal a 20,000 30,000 si 11,000 si 80,000 si Constituição de Reservas 10,000 c 600 f f) Reserva Legal (5% do lucro do exercício) 20,000 80,600 i) Reserva Estatutária (10% do lucro do exercício) Reserva Estatutária Reserva para Contingências Reservas de Lucros para Expansão j) Reserva Lucros a Realizar 1,020 65,000 si 5,000 si 9,000 si k) Reserva Lucros para Expansão (7% do lucro do exercício) 1,200 i 2,000 l 840 k l) Reserva para Contingências 2,000 66,200 7,000 9,840 Reservas de Lucros a Realizar Ações em Tesouraria Lucros ou Prejuízos Acumulados Dividendos g 800 2,000 si si 15,000 11,000 n f 600 12,000 e O Estatuto definiu dividendos em 40% do lucro do exercício deduzido da reserva Legal (obrigatória pela Lei) (h). O saldo remanescente após reversão de reservas, se houver, será proposto como dividendo adicional (o). 1,020 j m 1,260 h 5,360 800 g 2,220 5,260 i 1,200 Caixa/Banco - Ativo j 1,020 b 80,000 3,000 d ARE - Resultado k 840 Reversão de Reservas c 10,000 1,260 m e 12,000 12,000 si l 2,000 A parcela realizada da Reserva de Lucros a Realizar será transferida para a conta de Lucros Acumulados e daí diretamente para dividendos a pagar. Ou seja, adiciona-se aos dividendos obrigatórios do período a parcela da Reserva de Lucros a Realizar que for realizada. n 11,000 11,020 12,800 o 1,780 1,780 - 0 g) Reserva de Lucros a Realizar 800 Dividendos a pagar - Passivo Cálculos 5,360 h Ações em Tesouraria Reserva Legal 600 m) Compra 1,260 Dividendos obrigatórios 5,360 PL Dividendos adicional proposto n) Venda 11,000 Reserva Estatutária 1,200 1,780 o Reserva Lucros expansão 840 3 DMPL Capital Social Reservas de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Ações em Tesouraria Lucro ou PrejuízosAcumulados Total Capital Subscrito Capital a Subscrever Gastos na Emissão de Ações Ágio na Emissão de Ações Instrumentos Financeiros Legal Estatutária Contingências Lucros para Expansão Lucros a Realizar Dividendo Adicional Proposto Saldo em 31/12/2021 500,000 - 100,000 - 0 30,000 11,000 80,000 65,000 5,000 9,000 2,000 - 0 - 15,000 - 0 587,000 Movimentaçoes do Capital Social Aumento de Capital com lucros e reservas 20,000 - 20,000 - 0 Aumento de Capital integralização/subscrição realizada 80,000 10,000 90,000 Gastos Emissões de Ações - 3,000 - 3,000 Ações Tes.Compra - 1,260 - 1,260 Ações Tes.Venda 11,000 11,000 Resultado Líquido do Exercício 12,000 12,000 Transações com os sócios Dividendos Obrigatórios - 5,360 - 5,360 Reversões de Reservas - 0 Lucros a Realizar - 800 800 - 0 Transferências para Reservas - 0 Reserva Legal 600 - 600 - 0 Reserva Estatutária 1,200 - 1,200 - 0 Reserva para Contingências 2,000 - 2,000 - 0 Reservas de Lucros para Expansão 840 - 840 - 0 Reservas de Lucros a Realizar 1,020 - 1,020 - 0 Dividendos Adicionais propostos 1,780 - 1,780 - 0 Saldo em 31/12/20x2 600,000 - 100,000 - 3,000 20,000 11,000 80,600 66,200 7,000 9,840 2,220 1,780 - 5,260 - 0 690,380 Check - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 690,380
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