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PRO Caros Alunos, Sejam muito bem-vindos a esta Produção Textual que tem como temática “Grupo Econômico SOLUNAR”. Este tema possibilita a aprendizagem interdisciplinar dos conteúdos desenvolvidos nas disciplinas deste semestre. A entidade empresária SOL S.A. é uma empresa brasileira controladora, de capital aberto, que possui como atuação principal a produção industrial de componentes eletrônicos. Além da produção desse tipo de material, a empresa também atua na produção de materiais direcionados para implantação de estações de energia sola e painéis solares. No que diz respeito às suas práticas socioambientais, a SOL S.A. se destaca por suas ações de sustentabilidade, preservação ambiental e atuação produtiva sustentável, tendo um percentual relevante de matéria-prima reciclada. A empresa SOL S.A faz parte do Grupo Econômico SOLUNAR. Nesse grupo, encontra-se também a empresa controlada LUA S.A. A empresa LUA S.A é uma empresa montadora e distribuidora de soluções ambientes. Possui atividades como venda e distribuição de painéis solares, lâmpadas econômicas, equipamentos de baixo consumo de energia. A história das duas empresas é marcada por uma evolução constante, tanto do ponto de vista tecnológico quanto organizacional. A empresa SOL S.A. foi constituída em 1998 pelos sócios João Cláudio e Bruno Fernandes e, desde então, houve diversas melhorias e expansões. A mais significativa delas ocorreu em 2004, quando a empresa se tornou uma Sociedade Anônima de capital aberta, após a sua bem-sucedida oferta pública inicial de ações (também conhecido pela sigla IPO - Initial Public Offering) na antiga BM&FBovespa, atualmente B3, a bolsa de valores oficial do Brasil. DICA DE LEITURA: IPO - Initial Public Offering Para compreender melhor o processo de IPO acesse o guia a seguir Referência Acesso IPO: como funciona a estreia de uma empresa na Bolsa https://bit.ly/3xK5sfb https://bit.ly/3xK5sfb PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO - PTG Pouco tempo depois, de ingressar na bolsa de valores, a empresa SOL S.A. obteve participação e controle acionário sobre a empresa LUA S.A., buscando por meio de investimentos em outras entidades expandir suas capacidades técnicas no mercado. Atualmente, dado a atual perspectiva de crescimento, visando ampliar sua atuação sustentável e com o objetivo de expandir sua capacidade produtiva, a empresa controladora tem dois desafios de curto e médio prazo: i) 1º objetivo: realizar uma emissão de debêntures com a finalidade de levantamento de capital para a expansão das atividades. ii) 2º objetivo: realizar a consolidação das demonstrações contábeis das empresas do grupo econômico. O processo de consolidação das demonstrações contábeis gera a necessidade de registro pela contabilidade de forma que o patrimônio da empresa incorporada passe a fazer parte da empresa incorporadora. DICA DE LEITURA: Combinação de Negócios Para compreender o processo de registro da incorporação pela contabilidade, estude o CPC 15 que trata da combinação de negócios. Outros pronunciamentos contábeis podem ser acessados em: (http://www.cpc.org.br/CPC). Referência Acesso CPC 15 (R1) - Combinação de Negócios https://bit.ly/3iczba8 A seguir é demonstrado os balanços patrimoniais das empresas do grupo econômico para o período de 20x0. Nos Quadros 1 e 2, é possível notar informações que dizem respeito a relação das empresas SOL S.A. e LUA S.A. http://www.cpc.org.br/CPC https://bit.ly/3iczba8 PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO - PTG Quadro 1 – Balanço Patrimonial das empresas SOL. S.A e LUA S.A (parte 1) SOL S.A. (Controladora) LUA S.A (Controlada) ATIVO 2.175.000 1.543.300 Circulante 770.000 881.300 Caixa 20.000 50.000 Banco c/ movimento 150.000 180.000 Contas a Receber de Terceiros 250.000 245.000 Dividendos a Receber da LUA S.A 220.000 - Estoques de Produtos Acabados 100.000 378.300 Despesas Antecipadas 30.000 28.000 Não Circulante 1.405.000 662.000 Realizável a Longo Prazo 40.000 40.000 Aplicações financeiras longo prazo (RLP) 40.000 40.000 Investimentos 375.000 - Investimentos na LUA S.A. 375.000 - Imobilizado 980.000 607.000 Móveis e Utensílios 58.000 115.000 Máquinas e Equipamentos 300.000 369.000 Veículos 240.000 40.000 Imóveis 300.000 50.000 Terrenos 100.000 40.000 ( - ) Depreciação Acumulada (18.000) (7.000) Intangível 10.000 15.000 Software 10.000 15.000 Quadro 2 – Balanço Patrimonial das empresas SOL. S.A e LUA S.A (parte 2) SOL S.A. (Controladora) LUA S.A (Controlada) PASSIVO/PL 2.175.000 1.543.300 Circulante 558.050 968.300 Fornecedores 115.000 625.000 Impostos a Recolher 35.000 36.000 Empréstimos e Financiamentos (CP) 300.000 - Salários a Pagar 17.500 17.500 Contas a Pagar de Terceiros 50.000 34.250 Dividendos a Pagar da SOL S.A. - 220.000 Aluguéis a Pagar 40.550 35.550 Não Circulante 200.000 200.000 Empréstimos e Financiamentos (LP) 200.000 150.000 Outras obrigações (LP) - 50.000 Patrimônio Líquido 1.416.950 375.000 Capital Social 900.000 150.000 Reservas de Lucro 516.950 225.000 PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO - PTG A contabilidade é uma área fundamental no processo de produção e evidenciação das informações patrimoniais e de resultado das entidades. A partir destas considerações, vocês precisam pôr as mãos na massa e ajudar a solucionar os desafios do Grupo Econômico SOLUNAR Suas situações problemas serão apresentadas a seguir. Observe que você e sua equipe estão na condição de profissionais capacitados para não apenas solucionar estes problemas, mas, principalmente, para emitir seu parecer de solução para explicar aos demais membros do time de consultoria como cada problema foi solucionado. Assim, veja e analise as situações do Grupo Econômico SOLUNAR e faça o que se pede nas atividades. Agora é com você! Vamos iniciar os trabalhos PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO - PTG SITUAÇÃO-PROBLEMA A Lei nº 6.404/ 1976,- a partir de 2008, sofreu profundas alterações, inicialmente pela Lei nº 11.638/2007 e pela Lei nº 11.941/2009, quando foram introduzidos novos conceitos, métodos e critérios contábeis e fiscais, com o fim de harmonizar as regras contábeis adotadas no Brasil aos padrões internacionais de contabilidade. O artigo 243 dessa também foi alterado para positivar um antigo conceito de sociedade coligada que há muito já se encontrava consolidado pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM), pelo qual “são coligadas as sociedades nas quais a investidora tenha influência significativa”. Segundo os Pronunciamentos Técnicos, as aplicações em participações no capital de outras sociedades, devem ser contabilizadas conforme a natureza do relacionamento entre investidor e investida: i) pouca ou nenhuma influência sobre a investida; ii) Influência significativa sobre a investida; iii) Controle conjunto sobre a investida; iv) Controle sobre a investida. Os investimentos em sociedades não controladas não se incorporam às demonstrações da investidora, porque não podem ser consolidadas. A consolidação só é admitida para as entidades sobre as quais se exerce controle. Os investimentos sobre os quais a investidora tem influência significativa devem ser avaliados por equivalência patrimonial, dado que a investidora pôde influenciar a situação patrimonial e financeira da investida. ATIVIDADE 1 Diante das informações apresentadas e consideração a relação empresarial entre as empresas SOL S.A e LUA S.A, pede-se:a) Quais são as condições para que o investidor tenha ou não influência significativa? b) Quais são as formas de evidenciar a existência de influência significativa por investidor? c) O que são demonstrações consolidadas? É muito comum, dentro de um grupo de empresas, que algumas delas sejam privilegiadas em termos operacionais ou de resultados em detrimento de outras. Assim, algumas delas podem operar com prejuízo para possibilitar a outras operar com lucro. Algumas delas podem se valer de recursos alheios onerosos apenas para fornecer capital para outras empresas do grupo. Nesses casos, as primeiras pareceriam altamente endividadas e com baixa rentabilidade, e as demais, em situação exatamente contrária. O que interessa para os seus acionistas PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO - PTG e administradores é a situação econômico-financeira e a rentabilidade do conjunto dessas empresas. É como se todas elas formassem uma única empresa com um objetivo comum, como se a controladora do grupo fosse considerada a matriz, e as demais, simples filiais. A solução, nesses casos, é a consolidação dos balanços, reunindo as informações contábeis de todas essas empresas em um só, de tal forma que esse balanço conjunto passe a revelar a situação econômico-financeira do grupo como um todo e que as operações entre essas companhias sejam eliminadas, por serem tratadas, agora, como operações internas de uma única empresa. Este procedimento consiste na reunião dos saldos relativos aos elementos contábeis de natureza semelhante, de todas as entidades componentes de um determinado grupo empresarial, depois de eliminados os valores relativos a transações entre empresas e feita uma provisão para os interesses dos acionistas ou sócios minoritários. DICA DE LEITURA: Demonstrações Consolidadas Para compreender os elementos fundamentais da contabilidade, estude o CPC 00 (R2) que trata da estrutura conceitual para relatório financeiro e o CPC 36 (R3) que aborda sobre as Demonstrações Consolidadas. Acesse em: em: (http://www.cpc.org.br/CPC ). Referência Acesso CPC 00 (R2) – Estrutura Conceitual para Relatório Financeiro bit.ly/3Ien2hu CPC 36 (R3) - Demonstrações Consolidadas bit.ly/3NCbYf0 Em suma, a consolidação pode ser compreendida como uma técnica contábil que consiste na unificação das demonstrações contábeis da empresa controladora e de suas controladas, visando apresentar a situação econômica e financeira de todo o grupo como se fosse uma única empresa. ATIVIDADE 2 Diante das informações apresentadas, pede-se: a) Considerando que a Controladora Sol, possui 100% de participação do capital votante da empresa Lua e com base nas informações apresentadas nos quadros 1 e 2 que se referem aos seus respectivos balanços patrimoniais, elabore o Balanço Patrimonial Consolidado do Grupo Econômico Solunar. b) De acordo com as informações apresentadas no Balanço Patrimonial Consolidado, qual é o valor total do Patrimônio Líquido do Grupo Solunar? http://www.cpc.org.br/CPC https://bit.ly/3Ien2hu https://bit.ly/3NCbYf0 PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO - PTG DICA DE LEITURA: Estrutura Conceitual Para compreender os elementos fundamentais da contabilidade, estude o CPC 00 (R2) que trata da estrutura conceitual para relatório financeiro. Outros pronunciamentos contábeis podem ser acessados em: (http://www.cpc.org.br/CPC. Referência Acesso CPC 00 (R2) - Estrutura Conceitual para Relatório Financeiro bit.ly/3em1FwZ DICA DE LEITURA: Debêntures As debêntures são títulos de dívidas emitidos no Brasil somente por sociedades anônimas. Elas são emitidas pelas empresas quando desejam captar recursos diretamente de investidores, pessoas físicas ou jurídicas. Os investidores têm seus recursos aplicados em instituições financeiras. Uma empresa, quando lança debêntures, paga uma taxa de juros maior que as taxas pagas por essas instituições a seus clientes. Desta forma, investidores substituem as aplicações em poupança, CDBs e outras aplicações e adquirem as debêntures emitidas. Para saber mais sobre debentures, veja os links abaixo. Referência Acesso GELBCKE. E. R.; SANTOS, A.; IUDÍCIBUS, S.; MARTINS, E. Manual de contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades: de acordo com bit.ly/3z6e9R0 as normas internacionais e do CPC. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2021. [veja sobre debêntures na seção 19.2] INFOMONEY: Tudo sobre debêntures: entenda por que e como investir bit.ly/3icA1DO nesses papéis Segundo Gelbcke et al. (2021), as debêntures representam títulos negociáveis, geralmente a longo prazo, que asseguram a seus detentores (chamados debenturistas) o direito de crédito contra a companhia emitente. Trata-se de títulos de dívida que são emitidos por sociedades anônimas e oferecidos diretamente para os investidores (debenturistas), que se tornam credores da empresa e recebem uma remuneração (geralmente na forma de juros) até o vencimento do título. Isto posto, após o processo de consolidação, visando a expansão das atividades, a empresa SOLAR S.A. emitiu 600 debêntures, ao valor de $ 1.000 cada uma, obtendo um prêmio de 10%. O pagamento será 5 anos (60 meses) após a emissão, com juros de 1% ao mês. O prêmio (ágio) pago pelo investidor ocorre porque as taxas que um investidor recebe, em entidade financeiro, são de http://www.cpc.org.br/CPC https://bit.ly/3em1FwZ https://bit.ly/3z6e9R0 https://bit.ly/3icA1DO PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO - PTG aproximadamente 0,4% ao mês. Quando uma empresa oferece pagar em uma debênture 1% ao mês, como é o caso da SOLAR S.A, isso representa mais do que o dobro da rentabilidade do investidor ante o sistema financeiro. Esse tipo de aspecto faz com que a empresa atraia investidores, provocando uma grande procura pelo título, o que acarreta o prêmio no ato da emissão ou lançamento da debênture. O prêmio, neste caso, será de 10% de $ 600.000 = $ 60.000. Esse valor deve ser considerado uma dívida para com o investidor, uma vez que a empresa só ganhará de fato essa receita financeira quando cumprir as obrigações presentes nos termos da emissão das debêntures. O investidor pagou um prêmio para receber juros de 1% por 60 meses; portanto, os $60.000 de prêmio só serão ganhos à medida que a empresa cumpra seus compromissos com o investidor. O prêmio de $ 60.000 deve ser contabilizado como dívida de curto (12 meses) e longo prazo (48 meses) e apropriado por competência como receita financeira. DICA DE LEITURA: Custos de Transação e Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários O CPC 08 (R2) estabelece o tratamento contábil aplicável ao reconhecimento, mensuração e divulgação dos custos de transação incorridos e dos prêmios recebidos no processo de captação de recursos por intermédio da emissão de títulos patrimoniais e/ou de dívida. Leia mais no link abaixo. Referência Acesso CPC 08 (R1) - Custos de Transação e Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários ATIVIDADE 3 bit.ly/3knXrsz Diante das informações apresentadas, pede-se: a) Demonstre em os lançamentos contábeis referente ao registro da apropriação das Debêntures e referente ao registro do Prêmio da Emissão de Debênture. b) Com base em consultas ao CPC 08 (R1), explique como deve ocorrer a contabilização da captação de recursos de terceiros (ex.: debentures) e o efeito disso no grupo econômico da SOLUNAR S.A. https://bit.ly/3knXrsz PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO - PTG REFERÊNCIAS Veja aqui algumas indicações referências que dão bases para o desenvolvimento de seu trabalho. Referência Acesso BRASIL. Lei nº 10.406/02, de 10 de janeiro de 2002. Institui o Código Civil. bit.ly/3z1zQDb [Artigos nº. 1.052 e seguintes] BRASIL. Lei nº 123/06, de 14 de dezembrode 2006. Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte; altera dispositivos das Leis no 8.212 e 8.213, ambas de 24 de julho de 1991, da Consolidação das Leis do Trabalho - CLT, aprovada pelo Decreto-Lei no bit.ly/3186MNW 5.452, de 1o de maio de 1943, da Lei no 10.189, de 14 de fevereiro de 2001, da Lei Complementar no 63, de 11 de janeiro de 1990; e revoga as Leis no 9.317, de 5 de dezembro de 1996, e 9.841, de 5 de outubro de 1999. ______. Lei nº 11.638/07, de 28 de dezembro de 2007. Altera e revoga dispositivos da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e da Lei nº 6.385, de 7 de dezembro de 1976, e estende às sociedades de grande porte bit.ly/3ekf8oB disposições relativas à elaboração e divulgação de demonstrações financeiras ______. Lei nº 6.404/76, de 15 de dezembro de 1976. Dispõe sobre as bit.ly/3eiUe9m sociedades por ações. COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento Conceitual Básico: CPC 00 (R2) - Estrutura Conceitual para Relatório bit.ly/3em1FwZ Financeiro COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento Conceitual Básico: CPC 08 (R1) – Custos de Transação e Prêmios na bit.ly/3P657vJ Emissão de Títulos e Valores Mobiliários COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento bit.ly/3boU0za Conceitual Básico: CPC 10 (R1) – Pagamento Baseado em Ações COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento bit.ly/3OpLy1g Conceitual Básico: CPC 15 (R1) – Combinação de Negócios COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento bit.ly/3xITOB0 Técnico. CPC 26 (R1) - Apresentação das Demonstrações Contábeis https://bit.ly/3z1zQDb https://bit.ly/3186MNW https://bit.ly/3ekf8oB https://bit.ly/3eiUe9m https://bit.ly/3em1FwZ https://bit.ly/3P657vJ https://bit.ly/3boU0za https://bit.ly/3OpLy1g https://bit.ly/3xITOB0 PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO - PTG COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento Técnico. CPC PME (R1) - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas bit.ly/36AyEcv com Glossário de Termos GELBCKE, E. R.; SANTOS, A. dos; IUDICIBUS, S. de; MARTINS, E. Manual de contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades: de acordo com bit.ly/3pjk1Et as normas internacionais e do CPC. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018. [Minha Biblioteca]. MATSUMOTO, G. S.; BARALDI, G. P.; JUCÁ, M. N. Estudo de Eventos sobre o Anúncio da Emissão de Debêntures. Revista Brasileira de Finanças, v. 16, bit.ly/3xJrOND n. 3, p. 493-520, 2018. RIOS, R. P. MARION, J. C. Contabilidade avançada: de acordo com as normas brasileiras de contabilidade (NBC) e normas internacionais de bit.ly/3rbI6wB contabilidade (IFRS). 2. ed. São Paulo: Atlas, 2020 COMO ACESSAR A MINHA BIBLIOTECA? Para acessar os livros da Minha Biblioteca pelos links disponibilizados, recomenda-se primeiro logar no site da biblioteca e ter acessado a plataforma da minha biblioteca. Aprenda a utilizar a biblioteca digital (Minha Biblioteca) e os recursos que ela oferece. Veja o tutorial de acesso aos livros, acessando o link ou realizando o SCAN do QR CODE ao lado. bit.ly/2UHf9g1 https://bit.ly/36AyEcv https://bit.ly/3pjk1Et https://bit.ly/3xJrOND https://bit.ly/3rbI6wB https://bit.ly/2UHf9g1 PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO - PTG NORMAS PARA ELABORAÇÃO E ENTREGA DA PRODUÇÃO TEXTUAL 1. O trabalho será realizado em grupos, de 02 a 07 alunos, no máximo. 2. A formação dos grupos é de responsabilidade dos alunos; no entanto, solicitamos que sigam as orientações do Tutor Presencial, responsável por cadastrar os grupos no sistema. 3. Importante: somente o líder do grupo conseguirá cadastrar o trabalho finalizado no sistema, o que deverá ser feito na pasta específica (“atividades interdisciplinares”), obedecendo ao prazo limite de postagem, conforme disposto no cronograma do curso. Não existe prorrogação para a postagem da atividade. 4. O trabalho final deve conter, depois de pronto, capa e folha de rosto padrão da Universidade, sendo organizado no que tange à sua apresentação visual (tipos e tamanhos de fontes, alinhamento do texto, espaçamentos, adentramento de parágrafos, apresentação correta de citações e referências, entre outros elementos importantes), conforme modelo disponível no AVA. 5. A produção textual é um trabalho original e, portanto, não poderá haver trabalhos idênticos aos de outros alunos ou com reprodução de materiais extraídos da internet. Os trabalhos plagiados serão invalidados, sendo os alunos reprovados na atividade. Lembre-se de que a prática do plágio constitui crime, com pena prevista em lei (Lei n.º 9.610), e deve ser evitada no âmbito acadêmico. 6. Importante: O trabalho deve ser enviado em formato Word (*.DOCX). Não serão aceitos, sob nenhuma hipótese, trabalhos enviados em PDF. A seguir, apresentamos a vocês alguns dos critérios avaliativos que nortearão a análise do Tutor a Distância para atribuir o conceito à produção textual: Normalização correta do trabalho, em respeito às normas da ABNT, com atendimento ao número de páginas solicitadas. Apresentação de estrutura condizente com a proposta apresentada (com introdução, desenvolvimento e conclusão). Uso de linguagem acadêmica adequada, com clareza e correção, atendendo à norma padrão. Atendimento à proposta, contemplando todos os itens solicitados, com objetividade, criatividade, originalidade e autenticidade. Fundamentação teórica do trabalho, com as devidas referências dos autores eventualmente citados. Lembre-se de que seu Tutor a Distância está à disposição para lhes atender em suas dúvidas e, também, para repassar orientações sempre que vocês precisarem. Aproveite esta oportunidade para realizar um trabalho com a qualidade acadêmica de nível universitário. Bom trabalho a todos! Equipe de professores http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L9610.htm
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