EXERCÍCIO PARA AVALIÇÃO E REVISÃO DO LUCRO REAL ANUAL E TRIMESTRAL

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FACULDADE INDEPENDENTE DO NORDESTE
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS - 6º semestre 2021/2 Turno: Noturno
COORDENADOR: Josenaldo de Souza Alves
COMPONENTE CURRICULAR: Planejamento e Contabilidade Tributária
PROFESSOR: JOSENALDO DE SOUZA ALVES
Aluno: Beatriz Silva de Oliveira 
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO E AVALIATIVO DA PARA II UNIDADE
Observe a demonstração e as demais situações apresentadas abaixo, depois responda:
Demonstração de Resultado do último trimestre 		Valor R$
	RECEITA BRUTA
	10.000.000,00
	· Venda de Mercadorias e Produtos
	8.000.000,00
	1. Receita de Prestação de Serviços
	2.000.000,00
	CUSTOS
	6.000.000,00
	2. Mercadorias e Produtos
	(4.000.000,00)
	3. Prestação de Serviços
	(2.000.000,00)
	( = ) LUCRO BRUTO
	4.000.000,00
	( - ) Despesas Operacionais
	(2.500.000,00)
	LUCRO OPERACIONAL 
	1.500.000,00
· A empresa apresentou prejuízo fiscal acumulado do IR ao valor de R$ 300.000,00 COMPENSAÇÃO
· A empresa apresentou prejuízo fiscal acumulado da CSLL no valor de R$ 400.000,00; COMPENSAÇÃO
· Recolheu multas de trânsito no valor de . R$ 6.000,00; ADIÇÃO
· Despesas com brindes para comemoração do aniversário da empresa no valor de R$ 150.000,00; ADIÇÃO
· A empresa teve despesas com alimentação dos administradores e sócios no valor de R$ 3.000,00 ao mês; (3000 * 3= 9000) ADIÇÃO
· Resultado positivo da avaliação patrimonial, de participações societárias em sociedades coligadas ou controladas, caracterizadas como investimento relevante no valor de R$ 100.000,00; EXCLUSÃO
· O valor da CSLL subtraído do lucro líquido antes da provisão para a CSLL para se obter o lucro líquido antes da provisão para o IRPJ ...................R$ 200.000,00 ADIÇÃO
· Resultados negativos incorridos nas operações realizadas em mercados de liquidação futura, inclusive os sujeitos a ajustes de posições, que, antes da liquidação do contrato, cessão ou encerramento da posição, foram reconhecidos na escrituração contábil e adicionados na apuração do lucro real e do resultado ajustado, a serem excluídos na data da liquidação do contrato, cessão ou encerramento da posição. EXCLUSÃO 114 ……….R$ 300.000,00;
· Recolheu antecipadamente por estimativa, referente ao período, o valor de R$ 30.000,00.
Em 20 de janeiro a diretoria financeira solicitou ao departamento de planejamento tributário uma análise da demonstração financeira resultado do exercício levantado em 31 de dezembro. O Objetivo deste estudo seria fornecer subsídios à tomada de uma decisão muito importante. Qual o regime de tributação a companhia deveria optar para recolher imposto de renda e a contribuição social no próximo período? 
Após a análise do setor financeiro e de planejamento tributário, os responsáveis encontraram os valores para presumido e real anual e o trimestral. Assim encontrou-se os seguintes valores:
	
	Lucro anual
	Lucro trimestral
	Presumido
	CSLL 
	
	79.695,00
	144.000,00
	IRPJ Normal 
	
	174.750,00
	192.000,00
	IRPJ Adicional 
	
	110.500,00
	122.000,00
	TOTAL DO TRIBUTO A RECOLHER
	
	364.945,00
	458.000,00
Então, qual será a melhor opção para enquadramento para a empresa: 
Lucro real anual ( ) Lucro real trimestral ( ) Lucro Presumido ( ) 
	TOTAL
	APURAÇÃO DA CSLL TRIMESTRAL 
	RESULTADO DO EXERCÍCIO 
	1.500.0000,00
	(+) ADIÇÕES 
	165.000,00
	(+) VALOR DA CSLL DA PROVISÃO 
	
	(+)ALIMENTAÇÃO DOS SÓCIOS 
	9.000,00
	(+)MULTAS 
	6.000,00
	(+) BRINDES 
	150.000,00
	(+) 
	
	(+)
	
	(-) EXCLUSÕES
	400.000,00
	(-) EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL
	100.000,00
	(-)RESULTADOS NEGATIVOS DECORRENTES 
	300.000,00
	(-)
	
	(-)
	
	 
(=) LUCRO/ PREJUÍZOS ANTES DA COMPENSAÇÃO 
	
(1.500.000,00 + 165.0000,00) - 400.000,00 = R$ 1.265.000,00*30%
	(-) COMPENSAÇÕES 
	379.500,000
	
	
	(=) CSLL PARA O LUCRO REAL 
	885.500,00
	CSLL 9%
	
	TOTAL CSLL
	79.695,00
	
	
	CSLL DEVIDA 
	79.695,00
	TOTAL
	APURAÇÃO DA CSLL TRIMESTRAL 
	RESULTADO DO EXERCÍCIO 
	1.500.0000,00
	(+) ADIÇÕES 
	365.000,00
	(+) VALOR DA CSLL DA PROVISÃO 
	
	(+)ALIMENTAÇÃO DOS SÓCIOS 
	9.000,00
	(+)MULTAS 
	6.000,00
	(+) BRINDES 
	150.000,00
	(+) CSLL
	200.000,00
	(+)
	
	(-) EXCLUSÕES
	400.000,00
	(-) EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL
	100.000,00
	(-)RESULTADOS NEGATIVOS 
	300.000,00
	(-)
	
	(-)
	
	(=) LUCRO/ PREJUÍZO ANTES DAS COMPENSAÇÕES 
	(1.500.000,00 + 365.000,00) - 400.000,00= R$ 1.465.000,00 * 30% 
	
	
	(-) COMPENSAÇÃO
	300.000,00
	
	
	BASE DE CÁLCULO PARA O LUCRO REAL
	1.165.000,00
	IR DEVIDO (15%) 
	174.750,00
	IR ADICIONAL (10%) 
	110.500,00
Venda de mercadorsia.................................................................R$ 8.000.000,00 ( 8%)
Base de calculo presumida de venda. (8%) ................................R$ 640,000
Venda e Serviços.........................................................................R$ 2.000.000,00
Base de cálculo presumido para o serviço (32%)........................R$ 640.000,00
Base Presumida para o IRPJ .......................................................R$ 1.280.000,00
1.280.000 x 15%..........................................................................R$ 192.000,00 
1.220.000 x 10%..........................................................................R$ 122.000,00
 R$ 314.000,00 
Base de Cálculo para CSLL
Venda de mercadorias...................................................................R$ 8.000.000,00
Base presumida para o CSLL (12%).............................................R$ 960.000,00
CSLL.................................................................................................R$ 86.400,00
Venda e Serviços...........................................................................R$ 2.000.000,00
Base de cálculo presumido para o serviço (32%)..........................R$ 640.000,00
Base presumida para a CSLL.........................................................R$ 57.600,00
Imposto Presumido a Recolher = 192.000 + 122.000 = 314.000,00
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