Tele aula 4

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Contabilidade
Demonstrações Contábeis
Eric Ferreira dos Santos
Contextualização
Balanço Patrimonial DRE DFC
DMPL DVA N.E.
DRA
DLPA
BASE NORMATIVA
• Pronunciamentos Contábeis (CPCs)
• Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs)
BASE LEGAL
• Lei nº. 11.638/07
• Legislações diversas
Conceitos
Dinâmica Patrimonial
Demonstrações Contábeis
É uma demonstração estática porque ele demonstra a 
situação patrimonial em dado momento.
Balanço patrimonial
Possui caráter econômico uma vez que evidencia o resultado 
e o desempenho econômico obtido a partir das operações 
da empresa em um determinado período.
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
Destinação do Lucro
O que fazer com o Lucro?
Proposta da administração para a 
destinação do lucro
Constituição de 
Reservas
Distribuição de 
dividendos
Lucro Retido / Reservas
distribuída aos donos 
da empresa
visa à reaplicação na empresa 
para fortalecer o Capital Próprio
Lucro gerado na DRE
Dinâmica Patrimonial
Receita 800
( - ) Despesa (500)
Lucro 300
Apuração do LucroATIVO PASSIVO
Ativo Circulante Passivo Circulante
Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido
Caixa 1.200
Capital 900
LP Acumulado 300
Total 1.200Total 1.200
D – ARE [lucro]
C – LP Acumulados
300
300
Dinâmica Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante Passivo Circulante
Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido
Caixa 1.200
Capital 900
LP Acumulado -
Total 1.200Total 1.200
D – LP Acumulados
C – Reservas
C – Dividendos (a pagar)
Dividendos 100
Reservas 200
300
200
100
Resolução da SP
CASO: NovaNovata
Situação-Problema (SP)
A empresa comercial NOVANOVATA inicia suas atividades em 
fev/x0 com capital de $ 20.000, sendo composto por $10.000 
em valores de caixa, $5.000 em móveis e utensílios e $5.000 
em estoques para revenda. Durante o ano a empresa vendeu 
a prazo todo seu estoque pelo valor de $10.000 e pagou uma 
despesa de $5.000. Comprou mercadorias para repor o 
estoque no valor de $6.500, pagando 50% a vista e o restante 
para 30 dias. 
Com base nestes dados elabore o Balanço Patrimonial 
e apure o Lucro pelo regime de competência.
Resolvendo a SP
Caixa
10.000Si
Receita de Vendas
10.000
Capital Social
20.000 Si
( 1 )
Estoque para revenda
5.000Si
Fornecedores
3.250
CMV
5.000
Móveis e Utensílios
5.000Si
( 2 )
5.000 ( 2 )
Despesas
5.000( 3 )
5.000 ( 3 )
Duplicatas a Receber
10.000( 1 )
( 4 )
3.250 ( 4 )
6.500( 4 )
Resolvendo a SP
DRE
DRE
Receita 10.000
( - ) Custo 5.000
Lucro Bruto 5.000
Lucro ou Prejuízo -
( - ) Despesas 5.000
Resolvendo a SP
Balanço 
Patrimonial
ATIVO CIRCULANTE
Caixa 1.750
Duplicatas a Rec. 10.000
Estoques 6.500
ATIVO NÃO CIRCULANTE
Móveis e Utensílios 5.000
- -
- -
TOTAL 23.250
PASSIVO CIRCULANTE
Fornecedores 3.250
- -
- -
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
- -
TOTAL 23.250
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 20.000
Balanço 
Patrimonial
Conceitos
Balancete de 
Verificação
Balancete de Verificação
• Após registrados os fato contábeis e individualizados 
os saldos das contas, pode-se elaborar um balancete 
de verificação.
• É um relatório auxiliar, não obrigatório, que serve para 
verificar os saldos das contas patrimoniais e de 
resultado gerados pelos registros contábeis. 
• Ele é útil em situações de conferências.
• É possível checar a correção dos lançamentos 
contábeis e analisar os saldos das contas antes 
de levantar as demonstrações contábeis
Balancete de Verificação
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS
SALDO ANTERIOR MOVIMENTAÇÕES SALDO ATUAL
Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
Caixa/Bancos
Duplicatas a receber
Estoques de mercadorias
Veículos
Fornecedores
Salários e encargos a pagar
ICMS a recolher
Financiamentos
Capital Social
Vendas de mercadorias
Impostos sobre vendas
Custo das mercadorias
Despesas administrativas
Despesas financeiras
Totais
Resolução da SP
CASO: Escritório 
CONTSEMPRE
Situação-Problema (SP)
O escritório de contabilidade CONTSEMPRE faz a 
escrituração contábil de várias empresas. Hoje o cliente 
Bazar Silva solicitou o balancete de verificação atualizado 
para analisar os saldos de suas contas e conferir algumas 
movimentações. O contador perguntou se existia algum 
movimento cuja documentação não havia ainda sido 
entregue ao escritório. Foi então enviada a lista a seguir:
Situação-Problema (SP)
Fatos contábeis
1 - Pagamento de fornecedor em dinheiro no valor de $ 2.300.
2 - Recebimento de duplicata de cliente no valor de $ 1.400.
3 - Venda de $ 2.600 do estoque por $6.000 a prazo. Impostos de $1.000.
O primeiro passo do escritório, antes de registrar os fatos 
entregues pelo Bazar será verificar os saldos anteriores 
das contas por meio de um balancete.
Resolvendo a SP
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS
SALDO ANTERIOR MOVIMENTAÇÕES SALDO ATUAL
Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
Caixa/Bancos 4.500 -
Duplicatas a receber 8.400 -
Estoques de mercadorias 12.600 -
Veículos 7.400 -
Fornecedores - 9.300 
Salários e encargos a pagar - 3.800 
ICMS a recolher - 2.700 
Financiamentos - 6.400 
Capital Social - 9.700 
Vendas de mercadorias - 28.100 
Impostos sobre vendas 5.300 -
Custo das mercadorias 16.700 -
Despesas administrativas 3.900 -
Despesas financeiras 1.200 -
Totais 60.000 60.000 
Resolvendo a SP
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS
SALDO ANTERIOR MOVIMENTAÇÕES SALDO ATUAL
Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
Caixa/Bancos 4.500 - 2.300 2.200 -
Duplicatas a receber 8.400 - 8.400 -
Estoques de mercadorias 12.600 - 12.600 -
Veículos 7.400 - 7.400 -
Fornecedores - 9.300 2.300 - 7.000 
Salários e encargos a pagar - 3.800 - 3.800 
ICMS a recolher - 2.700 - 2.700 
Financiamentos - 6.400 - 6.400 
Capital Social - 9.700 - 9.700 
Vendas de mercadorias - 28.100 - 28.100 
Impostos sobre vendas 5.300 - 5.300 -
Custo das mercadorias 16.700 - 16.700 -
Despesas administrativas 3.900 - 3.900 -
Despesas financeiras 1.200 - 1.200 -
Totais 60.000 60.000 2.300 2.300 57.700 57.700 
Registro do 
Fato 1
Resolvendo a SP
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS
SALDO ANTERIOR MOVIMENTAÇÕES SALDO ATUAL
Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
Caixa/Bancos 4.500 - 1.400 2.300 3.600 -
Duplicatas a receber 8.400 - 1.400 7.000 -
Estoques de mercadorias 12.600 - 12.600 -
Veículos 7.400 - 7.400 -
Fornecedores - 9.300 2.300 - 7.000 
Salários e encargos a pagar - 3.800 - 3.800 
ICMS a recolher - 2.700 - 2.700 
Financiamentos - 6.400 - 6.400 
Capital Social - 9.700 - 9.700 
Vendas de mercadorias - 28.100 - 28.100 
Impostos sobre vendas 5.300 - 5.300 -
Custo das mercadorias 16.700 - 16.700 -
Despesas administrativas 3.900 - 3.900 -
Despesas financeiras 1.200 - 1.200 -
Totais 60.000 60.000 3.700 3.700 57.700 57.700 
Registro do 
Fato 2
Resolvendo a SP
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS
SALDO ANTERIOR MOVIMENTAÇÕES SALDO ATUAL
Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
Caixa/Bancos 4.500 - 1.400 2.300 3.600 -
Duplicatas a receber 8.400 - 6.000 1.400 13.000 -
Estoques de mercadorias 12.600 - 2.600 10.000 -
Veículos 7.400 - 7.400 -
Fornecedores - 9.300 2.300 - 7.000 
Salários e encargos a pagar - 3.800 - 3.800 
ICMS a recolher - 2.700 1.000 - 3.700 
Financiamentos - 6.400 - 6.400 
Capital Social - 9.700 - 9.700 
Vendas de mercadorias - 28.100 6.000 - 34.100 
Impostos sobre vendas 5.300 - 1.000 6.300 -
Custo das mercadorias 16.700 - 2.600 19.300 -
Despesas administrativas 3.900 - 3.900 -
Despesas financeiras 1.200 - 1.200 -
Totais 60.000 60.000 13.300 13.300 64.700 64.700 
Registro do 
Fato 3
Interação
Atividade Interativa
Dicionário da Contabilidade – parte 1
Pede-se:
Adicione um termo contábil e 
apresente seu significado!
bit.ly/3uwphXE
ACESSE O QR CODE OU 
O LINK AO LADO E 
CONTRIBUA NO MURAL!
Utilize o chat e apresente suas dúvidas!!
Conceitos
Contas Redutoras
Contas Redutoras
ATIVO
CIRCULANTE
Duplicatas a receber
(-) PECLD
NÃO CIRCULANTE
INVESTIMENTOS(-) Provisão para perda em investimentos
IMOBILIZAÇÕES
(-) Depreciação sobre imobilizações
(-) Exaustão sobre imobilizações
INTANGÍVEL
(-) Amortização sobre intangíveis
servem para ajustar possíveis reduções patrimoniais ou 
reduções ocasionadas por força de uma ação da 
própria entidade para trazer os valores dos elementos 
ajustados mais próximos de seus valores realizáveis.
Contas Redutoras
Contas Redutoras – Ativo e PL
parcela estimada pela empresa que não será recebida, em 
decorrência de maus pagadores. Deverá ser subtraída de 
Duplicatas a Receber*
Perdas Estimadas de Crédito de Liquidação Duvidosa (PECLD): 
*% > não aceito para fins de Imposto de Renda.
os valores de Lucros aumentam o montante do PL. Os 
valores de Prejuízos reduz montante do PL.
Lucro ou Prejuízos Acumulados (se prejuízo)
Contas redutoras do Ativo Imobilizado
perda da capacidade do imobilizado de produzir de forma eficiente. 
Depreciação Acumulada
calculada sobre os bens intangíveis que representam retorno 
sobre seu valor de aquisição.
Amortização Acumulada
calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais.
Exaustão Acumulada
Depreciação 
Acumulada (Ativo)
1.000 (a)
Despesa de 
Depreciação (R)
(a) 1.000
Veículos
70.000
Valor Bruto
Valor Bruto = 70.000
( - ) Dep. Ac. = (1.000)
Valor Líquido = 69.000
Resolução da SP
Entendendo a 
Depreciação
Situação-Problema (SP)
Uma empresa adquiriu à prazo uma máquina em 
01/04/20x1, com disponibilidade para uso imediato, pelo 
valor de $900.000, com valor residual de 15% e uma 
vida útil de 10 anos. 
Qual será o valor das despesas de depreciação na 
Demonstração do Resultado do Exercício em 
31/12/20x1?
Resolvendo a SP
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 = 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 = $ 900.000 − (900.000 𝑥 15%)
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 = $ 𝟕𝟔𝟓. 𝟎𝟎𝟎
Fórmula
Resolvendo a SP
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 =
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙
𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 =
$ 765.000
10 𝑥 12 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠
𝑥 9 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 = 6.375 𝑥 9 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 = $ 57.375
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
9 MESES DE DEPRECIAÇÃO 31/12/20x101/04/20x1
Fórmula
Resolvendo a SP
Depreciação 
Acumulada (ANC)
57.375 (b)
Despesa de 
Depreciação (R)
(b) 57.375
Máquina (ANC)
(a) 900.000
Fornecedor de
máquinas (PC)
900.000 (a)
LANÇAMENTO: PELA COMPRA A PRAZO DA MÁQUINA
LANÇAMENTO: PELO RECONHECIMENTO DA DEPRECIAÇÃO
Conceitos
Demonstração dos 
Fluxos de Caixa
Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)
• A DFC visa fornecer informações acerca das alterações no 
caixa e equivalentes de caixa da entidade para um período, 
evidenciando as origens e aplicações de recursos financeiros 
(o dinheiro que entrou e que saiu). 
• A DFC é útil para avaliar:
 a capacidade da empresa em gerar e consumir recursos 
de caixa. 
 o valor presente comparado com futuros fluxos de caixa.
 a época de sua ocorrência e grau de certeza de sua 
geração/consumo.
Método Direto
Métodos
Método 
Indireto
Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)
Pagamentos
Recebimentos
Saldo inicial de Caixa
Saldo final de Caixa (A + B)
A
B
C
+
-
Exibição Simples
bit.ly/3lO5UGf
CPC 03 – Demonstração 
dos Fluxos de Caixa
Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)
Fluxo das Atividades Operacionais
Caixa gerado ou consumido
Fluxo das Atividades de Investimento
Fluxo das Atividades de Financiamento
Saldo inicial de Caixa
Saldo final de Caixa (A + B)
A
B
C
+
+
+
=
Exibição por Fluxos
transações que envolvem a atividade 
operacional da empresa, sua atividade 
fim. (vendas recebidas)
variações ocorridas no Ativo 
Não Circulante, que tem como 
destino a atividade 
operacional da entidade
eventos com credores 
financeiros e 
investidores.
Balanço Patrimonial
31/12/2018 31/12/2019
Caixa e Equivalentes de Caixa 180.000 (A) 250.000 (C)
Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)
FLUXO DAS OPERAÇÕES
( + ) Entradas
( - ) Saídas
(=) CAIXA GERADO OU CONSUMIDO PELAS OPERAÇÕES
FLUXO DOS INVESTIMENTOS
( + ) Entradas
( - ) Saídas
(=) CAIXA GERADO OU CONSUMIDO PELOS INVESTIMENTOS
FLUXO DOS FINANCIAMENTOS
( + ) Entradas
( - ) Saídas
(=) CAIXA GERADO OU CONSUMIDO PELOS FINANCIAMENTOS
VARIAÇÃO TOTAL DAS DISPONIBILIDADES
(+) SALDO INICIAL DAS DISPONIBILIDADES
(=) SALDO FINAL DAS DISPONIBILIDADES
O que justifica a exigência da 
elaboração da DFC?
O maior volume de operações 
desenvolvidas por uma entidade é o 
financeiro. A DFC evidencia essas 
movimentações separadas por 
grupos.
Resolução da SP
CASO: Joaninha 
Vermelhinha
Situação-Problema (SP)
Veja alguns dados extraídos da Demonstração dos Fluxos de Caixa 
(DFC) elaborada pela empresa JOANINHA VERMELHINHA LTDA, 
relativa ao exercício findo em 31/12/20x1:
i. O valor do Disponível da empresa aumentou $186.500,00 entre 
31/12/20x0 e 31/12/20x1.
ii. Houve uma saída líquida de caixa e equivalentes de caixa das 
Atividades de Investimento no valor de $54.680,00.
iii. O fluxo de caixa das Atividades de Financiamento registrou uma 
entrada líquida de $38.640,00. 
Quanto foi a entrada 
líquida de caixa das 
Atividades 
Operacionais em 
20x1?
Resolvendo a SP
FLUXO DAS OPERAÇÕES
( + ) Entradas
( - ) Saídas
(=) CAIXA GERADO OU CONSUMIDO PELAS OPERAÇÕES X
FLUXO DOS INVESTIMENTOS
( + ) Entradas
( - ) Saídas
(=) CAIXA CONSUMIDO PELOS INVESTIMENTOS (54.680)
FLUXO DOS FINANCIAMENTOS
( + ) Entradas
( - ) Saídas
(=) CAIXA GERADO PELOS FINANCIAMENTOS 38.640
VARIAÇÃO TOTAL DAS DISPONIBILIDADES 186.500
(+) SALDO INICIAL DAS DISPONIBILIDADES ?
(=) SALDO FINAL DAS DISPONIBILIDADES ?
X + (-54.680) + 38.640 = 186.500
X - 16.040 = 186.500
X = 186.500 +16.040 = 202.540
Interação
Atividade Interativa
Dicionário da Contabilidade – parte 2
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Considerações Finais
Considerações Finais
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Balanço 
Patrimonial
Demonstração do 
Resultado do 
Exercício (DRE)
Demonstração do 
Lucro ou Prejuízo 
Acumulado 
(DLPA)
Demonstração do 
Resultado 
Abrangente (DRA)
Demonstração 
das Mutações do 
Patrimônio 
Líquido (DMPL)
Demonstração 
dos Fluxos de 
Caixa (DFC)
Demonstração 
dos Valores 
Adicionados 
(DVA)
Notas Explicativas