TRABALHO LABORATORIO CONTABIL IV

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Sérgio e Paulo recém-formados do curso de Engenharia da Computação da UNIUBE 
decidiram abrir uma empresa e, depois de saber que você já havia realizado três trabalhos em 
relação às atividades de contador, a primeira sendo a abertura de empresas, a segunda sendo rotinas 
trabalhistas e previdenciária e o terceiro sobre planejamento tributário, eles decidiram que a melhor 
opção seria abrir uma SOCIEDADE LIMITADA e enquadrada no SIMPLES NACIONAL, uma 
vez que, eles precisam apenas de três empregados sendo, uma secretária, um atendente de balcão e 
um técnico para auxiliá-los nos consertos de computadores. 
 
Primeiro Passo (Integralização de Capital) 
Para a abertura da empresa, você os orientou a preencher o contrato social com as propostas 
de integralização de Capital, uma vez que, eles não detinham de todo o valor que eles queriam 
incorporar na empresa. Portanto, no dia 01/10/2016 assinaram o contrato social que continha a 
proposta de integralização de capital, no valor de R$ 240.000,00, sendo R$ 120.000, para o 
primeiro e R$ 120.000,000 para o segundo. 
 
Segundo Passo (Resultado da Consulta Prévia da Prefeitura) 
Após todos os trâmites da abertura da empresa e o registro do Contrato Social, a empresa 
“CENTERTECH Comércio de Produtos de Informática LTDA” acabava de ser formada na rua 
Presidente Vargas n°60. Este prédio onde se situava agora a CENTERTECH era de propriedade do 
senhor Fúlvio e ele alugara a propriedade para a empresa por R$ 60.000,00 para se utilizar dos 
benefícios da propriedade pelo prazo de um ano. O aluguel será pago integralmente no dia 
30/10/2016 pelo banco. 
 
Terceiro Passo (Contratação de Funcionários) 
Paulo aproveitou o ensejo e havia selecionado três currículos para começar a trabalhar no 
dia 01/10/2016 e, combinou os seguintes salários para cada função: 
Função Salário 
Secretária R$ 1.000,00 
Atendente de Balcão R$ 1.000,00 + 1% de comissão de vendas 
Técnico de Informática R$ 1.500,00 + 2% de comissão de serviços 
Sérgio até gostaria de contratar mais pessoas, no entanto, lembrou de seu alerta de que ainda 
haviam outros custos com folha de pagamento que seriam: 
 8% de FGTS; 
 8 a 11% de INSS de acordo com as tabelas nos anexos; 
 11% de INSS sobre os valores de Pro Labore que poderiam ser lançados. 
Quarto Passo (Planejamento Tributário) 
Após suas últimas orientações antes de exercerem sua atividade operacional, como optantes 
pelo enquadramento SIMPLES NACIONAL, ou seja, não podem se aproveitar do crédito de IPI e 
nem de ICMS, uma vez que, as empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL têm como base de 
cálculo de seus impostos o faturamento bruto e, todo valor de impostos auferido na entrada de 
mercadorias será considerado como custo. Utilizar as tabelas do anexo para o cálculo. 
Eles ainda conseguiram notas fiscais série “D” para venda ao consumidor (Receita com 
Vendas) e conseguiram se cadastrar na prefeitura para emitir Notas Fiscais de Prestação de Serviços 
de manutenção de computadores (Receita com Serviços Prestados) perfazendo um balanço de 
verificação no dia 01/10/2016 da seguinte forma: 
 
Contas 
Saldos em R$ 
Devedores Credores 
Capital Social a integralizar (redutor do PL) 240.000,00 
Capital Social 240.000,00 
Aluguel a apropriar 60.000,00 
Aluguel a pagar 60.000,00 
Totais 260.000,00 260.000,00 
 
No dia 31/12/2016, os dois sócios chegaram a sua empresa com os seguintes fatos contábeis 
e, com a proposta de participar de uma licitação, pediram que você desenvolvesse os seguintes 
relatórios contábeis: 
- Balanço de verificação (igual exemplo anterior) no final de cada mês (outubro, novembro e 
dezembro); 
- Balanço Patrimonial (BP) em 31/12/2016; 
- Demonstração de Resultado de Exercício (DRE) em 31/12/2016; 
- Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) em 31/12/2016; 
- Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) em 31/12/2016 e; 
- Demonstração de Valor Adicionado (DVA) em 31/12/2016. 
 
Recomenda-se ainda a utilização de RAZONETES e de FICHAS DE CONTROLE DE 
ESTOQUES para realização do exercício. O método de controle de estoques é o método de CUSTO 
MÉDIO PONDERADO. 
 
 
Fato Data 
Histórico do lançamento (Mês de Outubro) 
(Todas as promessas de pagamento e recebimento foram 
cumpridas nas datas indicadas nos históricos) 
1 01/10/2016 
Sérgio decide integralizar o Capital Social devido em quatro 
partes iguais e sucessivas vencíveis dia 02. A primeira parcela 
vencendo na data deste lançamento. Paulo decide integralizar em 
três partes iguais e sucessivas vencíveis todo dia 10 a primeira 
sendo dia 10/10. Todas as integralizações serão em dinheiro. 
2 01/10/2016 
Os proprietários contratam os serviços de RH CONSULTORIA 
para capacitar e treinar os três funcionários recém-admitidos 
para desempenhar suas funções por R$ 3.000,00, sendo o 
pagamento a prazo, dividido em três parcelas vencíveis todo dia 
15 a partir deste mês. 
3 02/10/2016 
Sérgio comprou da empresa MANUTECH máquinas e 
equipamentos para prestar os serviços de manutenção no valor 
de R$ 60.000,00 à prazo, sendo dividido em 12 pagamentos 
iguais todo dia 15, a partir de 15/10/2016. Este equipamento 
estará completamente depreciado em 60 meses. 
4 03/10/2016 
A empresa ABC LTDA deixou 75 computadores para 
manutenção, pagando à vista a manutenção dos computadores 
por R$ 100,00 cada máquina. 
5 04/10/2016 
Aquisição a prazo de 500 mercadorias para revenda da empresa 
DEF LTDA no valor de R$ 100,00 cada, incidindo sobre o valor 
total das mercadorias 10% de IPI e 18% de ICMS. O pagamento 
será realizado integralmente no dia 04/12/2016. 
6 10/10/2016 
Venda à vista de 25% do estoque de mercadorias (125 unidades) 
para revenda por R$ 29.500,00. 
7 12/10/2016 
Aquisição à vista de 600 mercadorias para revenda da empresa 
EFG LTDA no valor de R$ 80,00 cada, incidindo sobre o valor 
total das mercadorias 5% de IPI e 18% de ICMS. 
8 15/10/2016 
Venda de 100 mercadorias do estoque pelo valor total de R$ 
12.000,00 sendo que metade foi recebido à vista e a outra 
metade será recebida no dia 15/11/2016. 
9 20/10/2016 
Pagamento de adiantamento de salários no valor de 50% do 
salário bruto (salário contratual) para os três funcionários 
admitidos. 
10 20/10/2016 
Pagamento de Honorários Contábeis no valor de R$ 1.500,00 
referente aos serviços prestados no mês. 
11 25/10/2016 
A empresa HRE LTDA solicitou ao técnico de nossa empresa 
que realizasse uma visita técnica para formatar todo o sistema 
operacional e reinstalasse todos os programas pertinentes. O 
total do serviço prestado foi de R$ 13.500,00 com recebimento à 
vista. 
12 30/10/2016 
Reconhecimento de Pro Labore para os sócios no valor de R$ 
500,00 bruto para cada sócio (lembre-se de descontar o INSS) 
13 30/10/2016 
Abertura de uma conta corrente no banco Santo Antônio e 
depósito de todo o valor que consta no caixa da empresa. 
14 31/10/2016 
Como é o último dia do mês, realize as provisões dos impostos 
pertinentes à folha de pagamento (FGTS e INSS) e da folha de 
pagamento dos empregados lembrando que, como a 
CENTERTECH é optante pelo SIMPLES NACIONAL, não 
incidirá valores referentes à INSS Patronal (20% sobre a folha de 
pagamento) e que não houveram horas extras nem faltas. 
A principal informação é sobre as comissões. Não se esqueça de 
pagar 2% do valor dos serviços ao técnico e 1% do valor das 
vendas ao atendente do balcão. Só então calcule o FGTS e o 
INSS. 
Por fim, realize a apuração do DAS do SIMPLES NACIONAL 
recordando-se que as atividades de venda de mercadorias estão 
presentes no anexo I e as prestações de serviço no anexo III. 
 
Fato Data 
Histórico do lançamento (Mês de Novembro) 
(Todas as promessas de pagamento e recebimento foram 
cumpridas nas datas indicadas nos históricos) 
1 05/11/2016 
Pagamento do saldo de salário referente ao mês anterior para os 
três empregados. 
2 06/11/2016 
Venda de 200 mercadorias à vista para consumidoresfinais no 
valor de R$ 150,00 cada mercadoria. 
3 07/11/2016 Pagamento do FGTS referente mês anterior. 
4 10/11/2016 
Prestação de serviço com recebimento à vista de R$ 13.000,00 
referente revisão e manutenção de redes de internet para a 
empresa XYZ LTDA. 
5 15/11/2016 
Venda de 375 mercadorias à vista para a empresa AGJ LTDA 
por R$ 105,00 a unidade. 
6 17/11/2016 
Prestação de serviço de manutenção em computadores no valor 
de R$ 5.000,00 à vista. 
7 20/11/2016 
Pagamento de DAS Simples Nacional referente às receitas 
apuradas no mês anterior. 
8 20/11/2016 
Pagamento de Guia de Previdência Social (INSS) referente mês 
anterior. 
9 20/11/2016 
Pagamento de adiantamento de salários no valor de 50% do 
salário bruto (salário contratual) para os três funcionários 
admitidos. 
10 20/11/2016 
Pagamento de Honorários Contábeis no valor de R$ 1.500,00 
referente aos serviços prestados no mês. 
11 25/11/2016 
Infelizmente ladrões entraram no estoque e levaram cerca de 25 
mercadorias do estoque. Tais mercadorias devem ser baixadas 
do estoque e lançadas como PERDA. 
12 26/11/2016 
Devido ao furto ocorrido, os proprietários decidiram comprar 
câmeras e instalar cerca elétrica para a empresa (Ativo 
Imobilizado) tendo que desembolsar R$ 9.000,00 com 
segurança. 
13 30/11/2016 
Reconhecimento de para os sócios no valor de R$ 500,00 bruto 
para cada sócio (lembre-se de descontar o INSS) e pagamento 
de Pro Labore através do Caixa do mês de outubro e de 
novembro nesta data. 
14 30/11/2016 
Pagamento da primeira parcela do 13° Salário para os três 
empregados. Importante ressaltar que as comissões também 
entram para o cálculo da média. Na primeira parcela do 13º 
Salário não há incidência de INSS, o pagamento de INSS será 
acumulado integralmente na segunda parcela. 
15 30/11/2016 
Como é o último dia do mês, realize as provisões dos impostos 
pertinentes à folha de pagamento (FGTS e INSS) e da folha de 
pagamento dos empregados lembrando que, como a 
CENTERTECH é optante pelo SIMPLES NACIONAL, não 
incidirá valores referentes à INSS Patronal (20% sobre a folha 
de pagamento) e que não houveram horas extras nem faltas. 
A principal informação é sobre as comissões. Não se esqueça 
de pagar 2% do valor dos serviços ao técnico e 1% do valor das 
vendas ao atendente do balcão. Só então calcule o FGTS e o 
INSS. 
Por fim, realize a apuração do DAS do SIMPLES NACIONAL 
recordando-se que as atividades de venda de mercadorias estão 
presentes no anexo I e as prestações de serviço no anexo III. 
 
Fato Data 
Histórico do lançamento (Mês de Dezembro) 
(Todas as promessas de pagamento e recebimento foram 
cumpridas nas datas indicadas nos históricos) 
1 01/12/2016 
Ainda não satisfeitos com as medidas realizadas no dia 
26/11/2016, os sócios contrataram um seguro contra furtos com 
cobertura de um ano no valor de R$ 12.000,00 com começo da 
vigência na data deste lançamento. O pagamento foi realizado à 
vista. 
2 05/12/2016 
Pagamento do saldo de salário referente ao mês anterior para os 
três empregados. 
3 07/12/2016 
Pagamento do FGTS referente mês anterior + FGTS primeira 
parcela do 13° Salário. 
4 08/12/2016 
Venda de 200 mercadorias à vista para consumidores finais no 
valor de R$ 195,00 cada mercadoria. 
5 10/12/2016 
Prestação de serviço de manutenção em computadores no valor 
de R$ 16.000,00 à vista. 
6 15/12/2016 
Prestação de serviço de manutenção em computadores no valor 
de R$ 12.000,00 à prazo a receber somente no dia 15/01/2017. 
7 16/12/2016 
Venda de 50 mercadorias à vista para consumidores finais no 
valor de R$ 106,00 cada mercadoria. 
8 20/12/2016 
Pagamento de DAS Simples Nacional referente às receitas 
apuradas no mês anterior. 
9 20/12/2016 
Pagamento da segunda parcela do 13° Salário para os três 
empregados. Importante ressaltar que as comissões também 
entram para o cálculo da média. Na primeira parcela do 13º 
Salário não houve incidência de INSS, portanto, some os valores 
pagos no mês anterior e os valores que devem ser pagos neste 
mês para encontrar a base de cálculo de INSS. Outro ponto 
fundamental é o fechamento da folha de pagamento do mês de 
12/2016 antes de fechar a folha do 13º Salário, assim você 
poderá calcular a média das comissões de vendas e de serviços. 
10 20/12/2016 
Pagamento de adiantamento de salários no valor de 50% do 
salário bruto (salário contratual) para os três funcionários 
admitidos. 
11 20/12/2016 
Pagamento de Honorários Contábeis no valor de R$ 1.500,00 
referente aos serviços prestados no mês. 
12 20/12/2016 
Pagamento de Guia de Previdência Social (INSS) referente mês 
anterior e também o pagamento da GPS referente ao 13° salário. 
 
13 30/12/2016 
Pagamento de Pro Labore pelo banco para os sócios no valor de 
R$ 500,00 bruto para cada sócio (lembre-se de descontar o 
INSS) 
14 31/12/2016 
Como é o último dia do mês, realize as provisões dos impostos 
pertinentes à folha de pagamento (FGTS e INSS) e da folha de 
pagamento dos empregados lembrando que, como a 
CENTERTECH é optante pelo SIMPLES NACIONAL, não 
incidirá valores referentes à INSS Patronal (20% sobre a folha de 
pagamento) e que não houveram horas extras nem faltas. 
A principal informação é sobre as comissões. Não se esqueça de 
pagar 2% do valor dos serviços ao técnico e 1% do valor das 
vendas ao atendente do balcão. Só então calcule o FGTS e o 
INSS. 
Por fim, realize a apuração do DAS do SIMPLES NACIONAL 
recordando-se que as atividades de venda de mercadorias estão 
presentes no anexo I e as prestações de serviço no anexo III. 
15 31/12/2016 
Como é o último dia do período, provisione o valor de salários 
que devem ser pagos no dia 05/01/2017; o valor do FGTS (do 
13°Salário e de dezembro) a ser pago no dia 07/01/2017 e; o 
valor do DAS e da GPS a serem pagos no dia 20/01/2017.