LANÇAMENTOS FINALIZADOS

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TÉCNICAS E PRÁTICAS CONTÁBEIS
Disciplina: TÉCNICAS E PRÁTICAS CONTÁBEIS
Material do Aluno
(Uso obrigatório) 
Professor: André Braga
2021.1
Apresentação
O grande avanço tecnológico verificado nos últimos anos tem proporcionado à educação, recursos valiosos para o processo de ensino-aprendizagem. Por isso, o Curso de Ciências Contábeis adota, para os alunos do 7º período, o programa Account System na disciplina de Técnicas e Práticas Contábeis, a fim de oferecer oportunidade de obter experiência com programas e sistemas informatizados aplicáveis à contabilidade. O aluno, a cada aula e sob orientação do professor, irá construir gradativamente os lançamentos financeiros da empresa. O trabalho é desenvolvido em dupla e, como se trata de uma disciplina de AVALIAÇÃO ÚNICA, o aluno irá buscar ao final do período conforme calendário, emitir relatórios e documentações e entregar em arquivo via plataforma BlackBoard, conforme e orientações de Avaliação Final.
A Disciplina
Na Unigranrio, existem disciplinas no modelo de três avaliações e de Nota Única, os calendários destas são distintos. É importante conhecer os modelos de avaliação de cada disciplina on-line, para isso, basta acessar o calendário da turma.
O modelo é aplicado de acordo com as particularidades de cada disciplina, e está informado no seu plano de ensino.
Por isso, você está recebendo este material do aluno, ao longo desta disciplina você irá desenvolver um trabalho que englobará todos os conteúdos das unidades de aprendizagem, com o objetivo de desenvolver a sua autoria e participação na análise e resolução de situações práticas. 
Sobre o Trabalho
Você recebeu, via portal, a apostila em PDF, contendo todas as informações sobre como foram incluídos os saldos e formas de carregamento distribuídos de janeiro a novembro, e informações para o registro dos fatos contábeis correntes de dezembro. 
Esse trabalho de caráter acadêmico e inovação tecnológica tem o objetivo de proporcionar atividades práticas e experiências interdisciplinares.
Na primeira fase do trabalho, serão realizados lançamentos relacionados aos fatos contábeis realizados em dezembro, em seguida teremos uma nova etapa, a apuração tributária, que também gerará novos lançamentos.
É de sua responsabilidade produzir de acordo com o material orientativo em Power point e as planilhas em Excel, com os dados que foram abastecidos com os lançamentos contábeis. Após essa etapa, vocês devem baixar direto do site da Receita Federal o programa validador do SPED ECF e executar a escrituração fiscal com base no dados contábeis realizados no Account System. 
Clique no link abaixo para realizar o download do Sped ECF:
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/sped-sistema-publico-de-escrituracao-digital/escrituracao-contabil-fiscal-ecf/programa-sped-contabil-fiscal-para-windows
Sobre a Avaliação
O trabalho proposto faz parte da Aplicação Prática da disciplina, que é composto por uma AVALIAÇÃO ÚNICA têm a função de possibilitar a vivência do conteúdo estudado em seu contexto profissional, relacionando a teoria com a prática. 
Para essa disciplina, a média de aprovação é igual a 6,0 (seis), sem a possibilidade de recuperação (AVS).
É importante que você desenvolva uma atividade que o coloque próximo à prática do mercado de trabalho.
Informações importantes
· Para iniciar as tarefas, será necessário:
· definir a composição da dupla;
· de um pendrive ou outro tipo de arquivo;
· de um CNPJ ( verdadeiro);
· de uma Razão Social (fantasia);
· criar o endereço da empresa (fantasia);
· definir de quem fará o papel de sócio e quem será o contador.
B. Para a entrega final 
 
Por meio dos lançamentos realizados via Sistema Account, os alunos deverão entregar o trabalho via plataforma para avaliação da disciplina, composto por:
· Termo de Abertura/Encerramento.
· Livro Diário.
· Plano de Contas.
· Balancete.
· Balanço Patrimonial/Demonstração de Resultado do Exercício.
· Memórias de Cálculo e Livros de Apuração dos tributos federais .(PIS, COFINS, CSLL e IRPJ e distribuição do resultado).
· Relatórios da ECF ( Demonstrativo de Balancete Contábil, Balanço Patrimonial – Contas Referenciais, DRE Contábil e Referencial, e-Lalur, e-Lacs).
· Relatórios de outras informações (ficha de estoque).
Resumo do Trabalho:
1ª etapa: Lançamentos contábeis referentes ao mês de dezembro, mais ou menos, 100 lançamentos ( classificação e imputação no sistema ).
2ª etapa: Apuração Tributária (cálculos e lançamentos contábeis).
3ª etapa: Escrituração Fiscal (transformação do contábil em escrituração Fiscal).
· O trabalho consiste em pegar um balancete com saldos anteriores no mês de novembro e imputar os fatos de dezembro após classificação no sistema.
· Vocês devem executar toda a apuração usando planilhas e, consequentemente, processar os lançamentos contábeis gerados por elas. 
· Após o encerramento do resultado, é necessário proceder à escrituração fiscal.
· Ao final, vocês deverão retirar do sistema Account o livro contábil, anexam os cálculos da apuração e alguns relatórios da escrituração fiscal e a ficha de estoque.
Materiais que vocês poderão utilizar:
a) Slides com apresentação completa do trabalho.
b) Liberação de Sistema Account por 6 meses.
c) Material com lançamentos de dezembro, orientações e conceitos.
d) Slides em PowerPoint e planilha de Excel para confecção de cálculos. 
e) Slides para orientação sobre escrita fiscal.
Lançamento: mês de novembro.
Abaixo, apresentaremos os saldos acumulados até o mês de novembro de X20 relativos à empresa Alfa P&A Comercial e Serviços, que estão imputados no Account System e servirão de base anterior para novos lançamentos, conforme registros dos fatos contábeis do mês de dezembro de X20.
Vale ressaltar que o balancete de verificação é o relatório de acompanhamento e controle do saldos. 
Observe, atentamente, os saldos relacionados e classificados abaixo:
	Em 30/11/X20 a posição do Balancete era a seguinte: 
	
	
	 CONTAS 
	 Débito 
	 Crédito 
	 Caixa 
	 800.000,00 
	 
	 Banco conta movimento - Banco Y 
	 6.622.890,73 
	 
	 Cliente 
	 6.870.000,00 
	 
	 Duplicatas descontadas 
	 
	 1.150.000,00 
	 Perdas estimadas crédito de liquidação duvidosa 
	 
	 40.000,00 
	 Duplicatas a pagar 
	 
	 89.373,63 
	 Mercadorias 
	 3.100.000,00 
	 
	 Móveis e utensílios 
	 1.795.499,00 
	 
	 Imposto sobre operações financeiras 
	 83.000,00 
	 
	 Vendas 
	 
	 53.827.204,00 
	 ICMS 
	 9.080.800,00 
	 
	 CMV 
	 15.483.718,26 
	 
	 Empréstimos bancários 
	 
	 1.900.000,00 
	 Despesas bancárias 
	 21.000,00 
	 
	 ICMS a recolher 
	 
	 29.150,00 
	 Fornecedores 
	 
	 3.557.006,00 
	 COFINS a recolher 
	 
	 6.239,00 
	 Computadores e periféricos 
	 194.997,00 
	 
	 Material de escritório 
	 16.000,00 
	 
	 Comissão sobre vendas 
	 1.343.550,00 
	 
	 PIS a recolher 
	 
	 96.100,00 
	 Aluguel 
	 6.000,00 
	 
	 Energia elétrica 
	 539.000,00 
	 
	 Seguros a vencer 
	 2.000,00 
	 
	 INSS a recolher 
	 
	 14.750,00 
	 Salários 
	 761.590,60 
	 
	 Contribuição ao INSS 
	 176.000,00 
	 
	 FGTS 
	 92.000,00 
	 
	 FGTS a recolher 
	 
	 4.000,00 
	 Pró-labore 
	 700.000,00 
	 
	 Participação societária 
	 2.800.000,00 
	 
	 Juros passivos sobre financiamento a longo prazo 
	 1.028.641,14 
	 
	 Devolução de Vendas 
	 70.000,00 
	 
	 PIS sobre Faturamento 
	 1.198.000,00 
	 
	 Depreciação Acumulada - Veículos 
	 
	 1.621.524,92 
	 Depreciação Acumulada - Móveis e Utensílios 
	 
	 344.137,31 
	 Amortização acumulada benfeitoria em imóveis de terceiros 
	 
	 24.534,10 
	 Amortização 
	 29.334,25 
	 
	 COFINS s /faturamento 
	 132.000,00 
	 
	 Depreciação acumulada - Instalações 
	 
	 545.624,78 
	 Depreciação 
	 1.213.076,95 
	 
	 Férias 
	 350.000,00 
	 
	 Água e esgoto 
	 22.000,00Variação Cambial Ativa 
	 
	 3.800.000,00 
	 Variação Cambial Passiva 
	 2.380.000,00 
	 
	 Nota promissória a pagar 
	 
	 1.900.000,00 
	 Imposto predial 
	 100.000,00 
	 
	 Doações a partidos políticos
	 1.200.000,00 
	 
	 Propaganda e publicidade 
	 16.612,26 
	 
	 Brindes 
	 1.620.400,00 
	 
	 Multas fiscais 
	 421.000,00 
	 
	 13° salário 
	 400.000,00 
	 
	 Vale-transporte 
	 2.004.000,00 
	 
	 Planos de benefícios complementares empregados/dirigentes
	 270.000,00 
	 
	 Previdência privada 
	 2.001.000,00 
	 
	 Multas contratuais 
	 2.000,00 
	  
	 Combustíveis e lubrificantes 
	 159.450,00 
	 
	 Gratificações 
	 10.000,00 
	 
	 Manutenção e conservação 
	 5.000,00 
	 
	 Serviços prestados - PJ 
	 25.000,00 
	 
	 Multas de trânsito 
	 320.000,00 
	 
	 Fretes e carretos 
	 560.000,00 
	 
	 Adiantamento de clientes 
	 
	 61.000,00 
	 Amortização acumulada de pesquisa e desenvolvimento 
	 
	 30.000,00 
	 Assistência médica 
	 20.000,00 
	 
	 Benfeitoria imóveis de terceiros 
	 320.010,00 
	 
	 Capital 
	 
	 5.000.000,00 
	 COFINS retido s/ prestação de serviço 
	 2.000,00 
	 
	 Contribuição social a compensar 
	 3.000,00 
	 
	 Custo despesa diferida 
	 160.000,00 
	 
	 Debêntures a pagar 
	 
	 6.000.000,00 
	 Depreciação acumulada de máquinas e equipamentos 
	 
	 1.200.000,00 
	 Conta Corrente sócios e pessoas ligadas
	 200.000,00 
	 
	 Dividendos propostos a receber 
	 200.000,00 
	 
	 Depreciação acumulada - Computadores e periféricos 
	 
	 35.749,45 
	 Empréstimo a receber de terceiros 
	 200.000,00 
	 
	 Empréstimos a controladas 
	 200.000,00 
	 
	 Financiamento a longo prazo 
	 
	 2.500.000,00 
	 INSS de autônomos (Empresa) 
	 154.000,00 
	 
	 Instalações 
	 2.846.738,00 
	 
	 IRRF a recolher 
	 
	 106.150,00 
	 IRRF s/ prestação de serviço 
	 9.500,00 
	 
	 Juros a receber 
	 1.200.000,00 
	 
	 Juros sobre capital próprio a pagar 
	 
	 1.500.000,00 
	Prêmio na emissão de debêntures (Não vencíveis)
	
	1.036.980,00
	 Máquinas e equipamentos 
	 6.800.000,00 
	 
	 Pesquisa e desenvolvimento de novos produtos 
	 3.000.000,00 
	 
	 PIS retido s/prestação de serviço 
	 1.650,00 
	 
	 Prêmio na emissão de debêntures (Vencíveis)
	 
	 2.000.000,00 
	 Programa de alimentação do trabalhador 
	 601.000,00 
	 
	 Pró-labore a pagar 
	 
	 1.800.000,00 
	 Receita de serviços prestados 
	 
	 100.000,00 
	 Receita diferida 
	 
	 850.000,00 
	 Ajuste de avaliação patrimonial (Credor) 
	 
	 38.000,00 
	 Reserva legal 
	 
	 110.000,00 
	 Reserva de incentivos fiscais 
	 
	 1.130.000,00 
	 Reservas estatutárias 
	 
	 580.000,00 
	 Reservas para contingências 
	 
	 340.000,00 
	 Despesas com telecomunicações 
	 1.266.000,00 
	 
	 Terreno 
	 5.916.000,00 
	 
	 Veículos 
	 4.230.065,00 
	 
	 Viagens e estadias 
	 12.000,00 
	 
1ª etapa: Lançamentos Contábeis
Lançamentos: mês de dezembro
Durante o mês de dezembro de 2020, foi feito o registro dos fatos contábeis discriminados abaixo:
Dia 02/12/20
Vendas a prazo: 300 unidades de mercadorias totalizando o valor de R$ 2.200.000,00, com ICMS de R$ 440.000,00, conforme cheque nº 3430.
D – BANCO CONTA MOVIMENTO
C – RECEITA DE VENDAS DE MERCADORIAS R$ 2.200.000,00
D- ICMS SOBRE VENDAS 
C- ICMS A RECOLHER R$ 440.000,00
D- CMV – CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA
C – MERCADORIAS R$ 715.386,00
QUANT VEND 300 UNIDS X 2.384,62 MÉDIA PONDERADA (RETIRADA DA FICHA DE ESTOQUE)
Dia 02/12/20
Vendas à vista, com recebimento em depósito bancário: 900 unidades de mercadorias totalizando o valor de R$ 8.550,000,00, com ICMS R$ 1.710.000,00.
D – BCº CTA MOV 
C- REC VEND MERC R$ 8.550.000,00
D- ICMS 
C – ICMS A RECOLHER R$ 1.710.000,00
D – CMV
C- MERCADORIAS R$ 2.146.158,00
QUANT VEND 900 X 2.384,62 = 2.146.158,00
Observação: Não esquecer de apropriar os custos conforme ficha de estoque, utilizando a Média ponderada.
	
Dia 03/12/20
Aquisição de uma empilhadeira no RJ, no valor de R$115.000,00, a ser utilizada no CD de armazenagem na movimentação de mercadorias, com pagamento a prazo conforme nota fiscal 18.555 da Cia. Vende barato até dar.
D – VEÍCULOS (EMPILHADEIRA) R$ 91.999,84
D- ICMS CRÉDITO PRESUMIDO R$ 5.750,04
D – ICMS CRÉDITO PRESUMIDO LP R$ 17.250,12
C- DUPLICATAS A PAGAR R$ 115.000,00
CALCULO:
12X 479,17 = 5.750,04(CP)
36X 479,17 = 17.250,12(LP)
Valor do ICMS será R$ 23.000,16 – 115.000,00 (pagamento) = 91.999,84
D- ICMS A RECUPERAR
C- ICMS CRÉDITO PRESUMIDO R$ 479,17
Observação: Apropriar na apuração 1/48 R$ 479,17, NO FINAL DO MÊS (DIA 30).
Dia 03/12/20
Aquisição de um Leasing financeiro de um veículo no valor R$ 180.000,00 em 36 parcelas fixas de R$ 8.200,00.
D- VEÍCULO R$ 180.000,00
D- JUROS APROPRIAR OU JUROS A TRANSCORRER R$ 38.400,00
D – JUROS APROPRIAR OU JUROS A TRANCORRER LP R$ 76.800,00
Transitória a crédito = 295.200,00 
C – ARRENDAMENTO MERCANTIL R$ 98.400,00
C- ARRENDAMENTO MERCANTIL R$ 196.800,00
Transitória a débito = 295.200
CALCULO:
12 X 8.200,00 = 98.400,00(CP)
24 X 8.2000,00 =196.800,00 (LP)
TOTAL DO ARRENDAMENTO R$ 295.200,00 – 180.000,00 (VEÍCULO) = R$ 115.200,00
JUROS 115.200\36 (MESES) = 3.200,00
12X 3.200 = 38.400,00
24X 3.200 = 76.800,00
Dia 03/12/20
Compra de mesa e cadeira por R$ 86.000,00, para pagamento a prazo, conforme NF 1645 de Móveis Ltda.
D – MÓVEIS E UTENSÍLIOS
C – DUPLICATAS A PAGAR R$ 86.000,00
Dia 03/12/20
Compras à vista, conforme cheque nº. 8816 do Banco Dinheiro Alto:
500 unidades de mercadorias no valor de R$ 1.570.000,00, com ICMS R$ 314.000,00. Para revenda no mercado externo.
D- MERCADORIAS R$ 1.256.000,00
D- ICMS A RECUPERAR R$ 314.000,00
C – BCº CTA MOV R$ 1.570.000,00
Informações Importantes
A legislação tributária estadual prevê a não cumulatividade do ICMS no artigo 22 da Lei Estadual 10.297/96, nos seguintes termos:
“Art. 22. Para a compensação a que se refere o artigo anterior, é assegurado ao sujeito passivo o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operações de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simbólica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de serviços de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicação. ”
 O questionamento proposto pela consulente trata do aproveitamento de créditos do ICMS relativos a bens incorporados ao ativo permanente da empresa. Nos termos da Lei Complementar 102/00, que alterou a Lei Complementar 87/96, para inserir no art. 20, o § 5º, é permitido o crédito de ICMS decorrente de entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, observadas as condições aí estabelecidas.
Tal crédito constitui hipótese de apropriação de créditos financeiros, visando a impedir que o estabelecimento arque com o imposto referente às etapas anteriores relativas aos bens adquiridos pelo estabelecimento e destinados ao seu ativo imobilizado.
Todavia, tal direito possui limitações. Entre as limitações ao crédito estabelece o § 1º do artigo 20 da LC 87/96, reproduzido pelo artigo 27 da Lei 10.297/96 que “não dão direito a crédito as entradas de mercadorias ou utilização de serviços resultantes de operações ou prestações isentas ou não tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou serviços alheios à atividade do estabelecimento”.
Consideram-se alheios à atividade do estabelecimento todos os bens que não sejam utilizados direta ou indiretamente na comercialização, industrialização, produção, extração, geração ou prestação de serviço de transporte ou de comunicação, bem como aqueles que não sejam empregados na consecução da atividade econômica do estabelecimento.
 Desse modo, os bens adquiridos pelo contribuinte e empregados no setor administrativo, como veículos, móveis e utensílios, condicionadoresde ar, máquinas, computadores e equipamentos de informática não ensejam direito ao crédito de ICMS.
Nesses termos, os dispositivos legais e regulamentares que disciplinam os procedimentos acerca da escrituração dos créditos referente a aquisições de bens destinados ao ativo permanente, devem ser interpretados em conjunto com a regra do artigo 27 da Lei 10.297/96: caso um bem seja adquirido para integrar o ativo permanente de uma empresa, prestando-se à consecução de sua atividade fabril, poderão ser apropriados os créditos relativos à sua aquisição à razão de um quarenta e oito avos mensais.
Portanto, embora a Lei Complementar nº 87/96 tenha genericamente outorgado direito ao crédito do imposto quando da aquisição de bens para o ativo permanente, nem toda aquisição destinada ao ativo permanente dará direito ao crédito, pois, é sabido que uma série de bens adquiridos, ainda que ativos, não são destinados à atividade da empresa, à consecução do seu objeto social.
O STJ em diversas ocasiões tem entendido legais as limitações ao princípio da não cumulatividade do ICMS, estabelecidas pela LC 87/96.
Continuando os lançamentos...
Dia 03/12/20
Compras à vista, conforme cheque nº 8816 do Banco Dinheiro Alto: ELIMINADO
Dia 03/12/20
Vendas a prazo, 251 unidades de mercadorias, conforme nota fiscal nº 1307 totalizando R$ 1.800.000.000, com ICMS de R$ 360.000,00. Com vencimento em 04/04/2021.
D – CLIENTES 
C – REC VEND MERC R$ 1.800.000,00
D- ICMS (REDUTOR DE RECEITA)
C – ICMS A RECOLHER R$ 360.000,00
D- CMV 
C – MERCADORIAS R$ 
QUANT VEND 251 X MP 2.490,76 = 625.180,76
Observação: Não esquecer de apropriar os custos conforme a ficha de estoque utilizando a Média ponderada.
Dia 03/12/20
Descontar no Banco Dinheirão, duplicatas nº 17578 a 17630 totalizando o valor de R$ 695.675,60, a saber:
Líquido creditado				R$ 650.000,00
Imposto s/ Operações Financeiras	R$   13.505,60
Juros 						R$    31.000,00
Despesas Bancárias			R$      1.170,00
D – BCO CTA MOV R$ 650.000,00
D- IOF R$ 13.505,60
D – JUROS R$ 31.000,00
D – DESPESAS BANCÁRIAS R$ 1.170,00
C- DUPLICATAS DESCONTADAS R$ 695.675,60
Dia 03/12/20
Doação ao Fundo da Infância e da Adolescência (FIA) no Valor de R$ 380.000,00 com emissão do cheque 2305 do Banco Dinheiro Alto.
D – DESPESA COM DOAÇÃO (FIA)
C- BCº CTA MOV R$ 380.000,00
Informações Importantes
Esse incentivo consiste na doação para o fundo, federal, estadual ou municipal da criança e adolescente.
A dedução pode alcançar 1% do IR devido, alíquota básica, o valor da doação deve ser adicionado nas bases da CSLL e IR, independente da parcela incentivada (art. da IN SRF 267/02 
Continuando os lançamentos... 
Dia 03/12/20
	Recebimento do Governo Municipal da doação de um terreno de 800 m3, no valor de R$ 12.000.000,00, com compromisso de instalação de um parque fabril modular no valor de 19.000.000,00, com vida útil de 10 anos (subvenção condicional).
D- TERRENO
C- RECEITA DIFERIDA (PASSIVO NÃO CIRCULANTE) R$ 12.000.000,00
Dia 03/12/20
Aviso do Banco Dinheirão referente à baixa de duplicatas descontadas, no valor de $ 180.000,00, que haviam sido descontadas anteriormente.
D- DUPLICATAS DESCONTADAS
C- CLIENTES (DUPLICATAS) R$ 180.000,00
Dia 03/12/20
Recebimento de prêmio na emissão de debêntures não vencíveis, conforme depósito no Banco Dinheiro Alto, no valor R$ 3.500.000,00. 
D- BCº CTA MOV 
C- DEBÊNTURES NÃO VENCÍVEIS R$ 3.500.000,00 (Passivo não circulante)
Dia 04/12/20
Recebimento de clientes, via depósito bancário, a importância de R$ 1.880.000,00 referente à venda de nossa NF 1348 do mês anterior.	 Concedendo um desconto de 10% do valor da nota fiscal.
LETRA A
D-BCº CTA MOV R$ 1.692.000,00
D- DESCONTO CONCEDIDO (DESPESA) R$ 188.000,00
C- CLIENTES R$ 1.880.000,00 
Dia 04/12/20
Doação para a Cia. Balé de Rua, amparada pela Lei Rouanet, com patrocínio em seus eventos, no valor de R$1.525.000,00, conforme ch. nº 3437, do Banco Dinheiro Alto.
LETRA B
D- DESPESA DOAÇÃO (BALÉ RUA)
C – BCº CTA MOV R$ 1.525.000,00
Dia 04/12/20
	Compra de mercadorias para revenda, à vista, conforme cheque nº 3436 do Banco 
	Dinheiro Alto.
1.280. Unidades de Mercadorias no valor de	R$ 2.380.000,00
IPI 							 R$    120.000,00
Total da Nota Fiscal 				R$ 2.500.000,00
ICMS 							R$  476.000,00
LETRA C
 Valor merc. + IPI
D- MERCADORIAS R$ 2.024.000,00 (1.904.000,00 + 120.000,00)
D – ICMS A RECUPERAR R$ 476.000,00
C- BCO CTA MOV R$ 2.500.000,00
Dia 04/12/20
Recebimento de prêmio na emissão de debêntures vencíveis conforme depósito no Banco Dinheiro alto no valor R$ 3.500.000,00 
LETRA D
D- BCº CTA MOV 
C- DEBÊNTURES VENCÍVEIS R$ 3.500.000,00 (PASSIVO CIRCULANTE)
Dia 07/12/20
Pagamento da nota fiscal nº 5896 de Armazéns Gerais Ltda., referente à armazenagem de mercadorias, por falta de espaço em seu CD, no valor de R$ 188.000,00.
LETRA A
D- DESPESA COM ARMAZENAGEM
C- CAIXA R$ 188.000,00
	
Dia 07/12/20
Vendas à vista com recebimento de 86% conf. cheque nº. 2345 do B.C.B.A. e 14% em espécie ref. 850 unidades de mercadorias no valor de R$ 6.890.000,00 ICMS R$ 1.378.000,00 conforme NF 1372. Concedendo um desconto condicional de 14% no recebimento.
Observação: Não esquecer de apropriar os custos conforme ficha de estoque utilizando a Média ponderada.
LETRA B
D – BCO CTA MOV R$ 5.095.844,00
D- CAIXA R$ 829.556,00
D – DESCONTO CONDICIONAL (DESPESA) R$ 964.600,00
C- REC DE VEND MERC R$ 6.890.000,00
CALCULO
REC 6.890.000,00 X 14% (DESCONTO CONDICIONAL) = R$ 964.600,00
REC 6.890.000,00 – DESC COND 964.600,00 = 5.925.400,00 (VALOR EFETIVO DE RECEBIMENTO)
CONTINUAÇÃO
 5.925.400,00 X 86% =5.095.844,00 (BANCO)
5.925.400,00 X 14% 829.556,00 (CAIXA)
D- ICMS SOBRE VENDAS (DEDUÇÃO DE RECEITA)
C – ICMS A RECOLHER R$ 1.378.000,00
D – CMV – CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA)
C – MERCADORIAS R$ 1.509.693,50
QTD VEND X MÉDIA PONDERADA
850 X 1.776,11 = 1.509.693,50
Dia 07/12/20
Suprimento de caixa no valor de R$ 22.000,00. 
LETRA C
D- CAIXA 
C- BCO CTA MOV R$ 22.000,00
Dia 07/12/20
Aquisição de ações do Banco do Brasil S.A. no valor de R$ 2.400.000,00, conforme cheque 3438 do Banco Dinheiro Alto.
LETRA D
D – INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS (AÇÕES BB)
C- BCO CTA MOV R$ 2.400,000,00
Dia 07/12/20
Adiantamento a fornecedor no valor de R$ 192.100,00, conforme cheque nº 3439 do banco Dinheiro Alto.
LETRA E
D- ADIANTAMENTO A FORNECEDOR (DEVEDORA = DIREITO)
C- BCO CTA MOV R$ 192.100,00
Dia 07/12/20
Adiantamento de pró-labore no valor de R$ 27.500,00, conforme cheque nº 3440 do Banco Dinheiro Alto.
LETRA F
D- ADIANTAMENTO DE PRÓ LABORE (DEVEDORA = DIREITO)
C- BCO CTA MOV R$ 27.500,00
Dia 07/12/20
Aviso do Banco Dinheiro Alto, referente ao débito em conta de duplicatas no valor de R$ 117.000,00, não pagas em seus vencimentos.
LETRA G
D- DUPLICATAS DESCONTADAS 
C- BCO CTA MOV R$ 117.000,00
	
Dia 07/12/20
Adiantamento a funcionário no valor de R$ 71.200,00.
LETRA H
D- ADIANTAMENTO SALARIAL (DIREITO)
C- CAIXA R$ 71.200,00
Dia 07/12/20
Pagamento, em cheque, de despesa com refeição de sócios no valor de R$ 9.500,00.
LETRA I
D – DESPESA COM REFEIÇÃO (SÓCIOS) – NÃO DEDUTIVEL
C- BCO CTA MOV R$9.500,00
Dia 07/12/20
Aplicações de Recurso em Título de Renda Fixa no valor R$ 1.250.000,00 com Taxa de Rendimento prevista de 1,25% ao mês.
LETRA J
D- APLICAÇÕES FINANCEIRAS (ATIVO CIRCULANTE – DISPONIVEL)
C- BCO CTA MOV R$1.250.000,00
Dia 07/12/20
Pagamento com despesa de Inovação Tecnológica no valor de R$ 3.800.000,00, conforme cheque 2388 do Banco Dinheiro Alto.
LETRA K
D – DESPESA COM INOVAÇÃO TECNOLOGICA
C- BCO CTA MOV R$ 3.800.000,00
 
Informações Importantes
Incentivos à Inovação Tecnológica
O incentivo à inovação tecnológica foi instituído pela MP nº 252/05, posteriormente convertida na Lei nº 11.196/05. Tanto a MP como a Lei ficaram conhecidas na mídia como "do bem", por reduzirem tributos de muitas empresas. Posteriormente, outras leis modificaram a Leinº 11.196/05: às Leis nº 11.487/07, nº 11.508/07 e nº 11.774/08. Os decretos nº 5.798/06, nº6.260/07 e nº 6.909/09 regulamentaram o tema, em que foi detalhado na IN RFB nº1.187/11.
Nossa legislação tributária não é de adequada. Nossos legisladores atuam, na maioria das vezes, na base do improviso, e o resultado é um conjunto de normativos que se misturam e se confundem, dificultando a aplicação correta por parte das empresas.
Vamos tentar entender o assunto, com os normativos e exemplos numéricos.
DOS DISPÊNDIOS CLASSIFICÁVEIS COMO DESPESA OPERACIONAL
As despesas com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica são dedutíveis nas bases do IR e da CSLL, inclusive quando contratadas no País com universidade, instituição de pesquisa ou inventor independente, conforme Inciso IX do art. 2º da Lei nº 10.973/04 desde que a pessoa jurídica que efetuou o dispêndio fique com a responsabilidade, o risco empresarial, a gestão e o controle da utilização dos resultados dos dispêndios.
O mais interessante é que a pessoa jurídica poderá excluir do lucro líquido, para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, o valor correspondente a até 60% da soma dos dispêndios realizados no período de apuração com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, classificáveis como despesas pela legislação do IR.
Dia 08/12/20
Perdão de dívida do nosso cliente (ADSB) da duplicata 3678/19 no valor R$ 400.000,00, pois ele solicitou o perdão devido à dificuldade que a empresa estava passando.
D- DESPESA COM PERDÃO DE DIVIDA (NÃO DEDUTIVEL)
C- CLIENTES R$ 400.000,00
Informações Importantes
O perdão de dívida entre pessoas jurídicas, ou seja, a renúncia do credor quanto à obrigação que poderia exigir do devedor é considerado:
· Receita tributável para a empresa que teve o valor de sua dívida perdoado. 
· Despesa não dedutível para a empresa credora, haja vista que o perdão da dívida foi concedido por mera liberalidade desta.
Dia 09/12/20
Devolução de 35 unidades das vendas realizadas no dia 02. (1ª VENDA)
LETRA A 
D- DEVOLUÇÃO DE VENDAS (DEDUTORA DE RECEITA)
C- BCO CTA MOV R$ 256.666,65
 VL UNIT VEND
2.200.000,00\ 300 = 7.333,33 X 35 = 256.666,55
D- ICMS A RECOLHER 
C – ICMS R$ 51.333,45
 ICMS UNT
440.000\ 300 = 1.466,67 X 35 = 51.333,45
D- MERCADORIAS 
C- CMV R$ 83.461,70
CMP 02/12
2.384,62 X 35 = 83.461,70
Dia 09/12/20
Instalação de parque fabril modular no valor de R$ 19.000.000,00, 	com recursos de financiamento a longo prazo, sendo o 1º vencimento em 36 meses. (Taxa depreciação 10% a. a).
LETRA B
D – INSTALAÇÕES 
C – FINANCIAMENTO LP R$ 19.000.000,00
Dia 09/12/20
Vendas à vista, conf. depósito bancário, a saber:
300 unidades de mercadorias totalizando o valor de R$ 7.131.000,00 - ICMS R$ 1.212.270,00, com desconto incondicional de 20%.
Observação: Não esquecer de apropriar os custos conforme ficha de estoque utilizando a Média ponderada.
LETRA C
D – BCO CTA MOV R$ 5.704.800,00
D – DESCONTO INCONDICIONAL CONCEDIDO R$ 1.426.200,00
C – REC VEND MERC R$ 7.131.000,00
D- ICMS 
C – ICMS A RECOLHER R$ 1.212.270,00
D – CMV
C- MERCADORIAS R$ 540.678,00
QTV 300 X CMP 1.802,26 = 540.678,00
Dia 09/12/20
Adiantamento de vale-farmácia – R$ 1.250,55 em dinheiro.
LETRA D
D- VALE FARMÁCIA (DIREITO)
C – CAIXA R$ 1.250,55
Dia 10/12/20
 Doação ao Sindicasse – Sindicato da Classe, no valor de R$ 150.000,00, conforme cheque nº 3442. Sem declaração da entidade.
LETRA A 
D- DESPESA COM DOAÇÃO (SINDICASSE) NÃO É DEDUTIVEL
C- BCO CTA MOV R$ 150.000,00
Dia 10/12/20 
Pagamento de multa do INSS por atraso no pagamento dos funcionários no valor de R$ 5.600,00, conforme cheque 279 do Banco Dinheiro Alto.
LETRA B
D – DESPESA COM MULTAS FISCAIS – NÃO É DEDUTÍVEL
C- BCO CTA MOV R$5.600,00
Dia 10/12/20
Reforma do título conforme avisos do Banco Dinheirão, a saber:
Valor debitado, conforme NP vencida n/data R$ 1.900.000,00.
Emissão de novo título com vctº no fim do período administrativo:
Líquido creditado						R$    770.000,00
Imposto sobre operações					R$       6.000,00
Juros e comissões bancárias				R$    165.000,00
Despesas bancárias					R$        2.000,00
LETRA C
D – NOTA PROMISSÓRIA A PAGAR 
C – BCO CTA MOV R$ 1.900.000,00
D- BCO CTA MOV R$ 770.000,00
D – IOF R$ 6.000,00
D – JUROS E COMISSÃO R$ 165.000,00
D- DESPESAS BANCÁRIAS R$ 2.000,00
C- NOTA PROMISSÓRIA A PAGAR R$ 943.000,00
Dia 12/12/20
Prejuízos com o não recebimento de duplicata no valor de R$ 20.000,00.
LETRA A
D- PECLD (REDUTOR DE CLIENTES)
C- CLIENTES R$ 20.000,00
 
NÃO COPIE!!!!! RASCUNHO
D- PECLD (DEPESA)
C – PECLD (REDUTOR DE ATIVO) R$ 40.000,00
CLIENTES R$ 60.000,00
------------------------------------
CLIENTES R$ 100.000,00
(PECLD) R$ 40.000,00
Dia 12/12/20
Compras a prazo, a saber:
900 unidades de mercadoria no valor de R$ 2.832.585,35 com ICMS R$ 566.517,07.
LETRA B
D- MERCADORIAS R$ 2.266.068,28
D – ICMS A RECUPERAR R$ 566.517,07
C – FORNECEDORES R$ 2.832.585,35
Dia 13/12/20
 Paga R$ 285.000,00 a fornecedores conforme sua NF 13.630 conforme cheque
 Nº 3443 do Banco Dinheiro Alto.
LETRA A
D- FORNECEDORES
C- BCO CTA MOV R$ 285.000,00
Dia 13/12/20
Pagamento de despesas em benefícios de clientes referentes às passagens aéreas, hospedagem, pacote turístico e jantares de congraçamento para clientes no valor de R$130.000,00 com cheque nº 3444.
LETRA B
D – DESPESA COM PACOTE TURISTICO (NÃO DEDÚTIVEL)
C- BCO CTA MOV R$ 130.000,00
Dia 14/12/20
Recebimento de R$ 880.800,00 de clientes referente à NF 1368.
LETRA A 
D- CAIXA 
C – CLIENTES R$ 880.800,00
Dia 14/12/20
Depósito R$ 866.000,00 no Banco Dinheiro Alto.
LETRA B
D- BCO CTA MOV 
C – CAIXA R$ 866.000,00
Dia 14/12/20
Pagamento da apólice de seguro das instalações comerciais com período de cobertura de 12 meses no valor de R$ 12.000,00, conforme nosso cheque nº 3445.
LETRA C
D- SEGUROS A VENCER (DIREITO)
C- BCO CTA MOV R$ 12.000,00
Dia 14/12/20
Aquisições de computadores da empresa Yest Informática, conforme nota fiscal 1438, no valor de R$30.890,00, com pagamento de 13,48% à vista em dinheiro e o restante a prazo em 4 parcelas iguais.
LETRA D
D- COMPUTADORES E PERIFÉRICOS R$ 30.890,00
C- CAIXA R$ 4.163,97
C- DUPLICATAS PAGAR R$ 26.726,03
CALCULO
30.890 X 13,48% = 4.163,97 (CAIXA)
30.890 – 4.163,97 = 26.726,03 (DUP A PAG)
Dia 14/12/20
Contrata junto ao Banco Y S.A, a abertura de um crédito de $ 400.000,00 por caução de duplicatas no valor total de $ 500.000,00 por um prazo de 10 meses, na operação o banco cobrou $ 12.000,00, a título de comissão bancária e despesa sobre o contrato.
A caução consiste na entrega das duplicatas ao banco em garantia, para obtenção de empréstimos, mediante endosso e utilização do borderô no empréstimo sob caução de duplicatas, de forma semelhante ao desconto de duplicatas, a empresa transfere a posse e a propriedade das duplicatas caucionadas, mediante a lavratura de um contrato, no qual ficam determinados:
· O valor dos empréstimos, geralmente de curto prazo, o qual deverá ser inferior ao valor das duplicatas caucionadas.
· O valor das duplicatas caucionadas.
· As despesas bancárias da empresa na operação.
Observação: De acordo com o contrato Resolução do Banco Central nº 695, além da lavratura de um contrato, a empresa beneficiária do empréstimo sob caução deverá também assinar uma promissória e entregá-la ao banco
· PELA REMESSA DAS DUPLICATAS CAUCIONADAS AO BANCO.
D- BCT CTA CAUÇÃO
C- ENDOSSO PARA CAUÇÃO R$ 500.000,00
· PELO RECEBIMENTO DO EMPRÉSTIMO
D- BCO CTA MOVIMENTO
C – EMPRÉSTIMO SOB CAUÇÃO R$ 400.000,00
· PELAS DESPESAS BANCÁRIAS
D- DESPESAS BANCÁRIAS
C- BCO CTA MOV R$ 12.000,00
Dia 15/12/20
Pagamento de Royalties, pelo uso da patente “Espada Viva”, no valor de R$ 2.559.596,23, com retenção de 1,5%, conforme cheque nº 3495 do Banco Dinheiro Alto.
LETRA A
D- DESPESAS ROYALTIES R$ 2.559.596,23
C - IRRF A RECOLHER R$ 38.393,94
C - BCO CTA MOV R$ 2.521.202,29
CALCULO: 2.559.596,23 X1,5% = 38.393,94
Dia 15/12/20
Pagamento realizado ao AutopostoTudo certo Ltda., a importância de R$ 5.409,60 referente ao abastecimento da primeira quinzena do mês em curso, relativo ao fornecimento de combustível para a empilhadeira.
LETRA B
D- COMBUSTIVEIS E LUBRIFICANTES
C- CAIXA R$ 5.409,60
Dia 15/12/20
Obtenção de financiamento, a curto prazo, para aquisição de um imóvel no valor R$ 5.108.101,09, com taxa de 2,5% a.m. com vencimento 16/12/2021.
LETRA C
D- IMÓVEL R$ 5.108.101,09
D- JUROS Á APROPRIAR R$1.532.430,33 (REDUTORA DE FINANCIAMENTO)
C- FINANCIMANETO R$ 6.640.531,42
CALCULO
12 X 2,5 =30%
5.108.101,09 X 30% = 1.532.430,33 
BALANÇO PATRIMONIAL
SALDO NESTA A PAGAR R$ 5.108.101,09
------------------------------------------------------------
FINANCIAMENTO R$ 6.640.531,42
(JUROS A APROPRIAR) R$ 1.532.430,33
Dia 16/12/20
Devolução 35 unidades das compras realizadas no dia 04, mercadoria A (tendo sido cancelada a duplicata correspondente).
LETRA A
D- BCO CTA MOV R$ 68.359,38
C- ICMS A RECUPERAR R$ 13.015,63
C- MERCADORIAS R$ 55.343,75
CALCULO 
MERCADORIA R$ 1.581, 25 X 35 = 55.343,75
ICMS R$ 476.000,00\1.280 = 371,88 X 35= 13.015,63
Dia 16/12/20
Doação para o Fundo Nacional do Idoso, no valor R$ 700.000,00, conforme cheque nominal número 3497 do Banco Dinheiro Alto.
LETRA B 
D- DESPESA COM DOAÇÃO (FNI)
C- BCO CTA MOV R$ 700.000,00
Dia 16/12/20
Pagamento à Muita Publicidade, a importância de R$ 830.128,80, pelos serviços de publicidade, conf. cheque do banco y nº 84572.
LETRA C
D- PROPAGANDA E PUBLICIDADE (DESPESA)
C- BCO CTA MOV R$ 830.128,80
Dia 16/12/20
Venda, à vista, de 102 unidades de mercadorias no valor de $ 2.115.000,00, com ICMS de R$423.000,00.
Observação: Não esquecer de apropriar os custos conforme ficha de 
estoque utilizando a Média ponderada.
LETRA D
D- CAIXA 
C- REC VEND MERC R$ 2.115.000,00
D- ICMS – REDUTOR DE RECEITA 
C- ICMS A RECOLHER R$ 423.000,00
D- CMV 
C- MERCADORIAS R$ 232.039,80
QTV 102 X CMP 2.274,90 = 232.039,80
Dia 16/12/20
Aquisição de canetas esferográficas na cor azul personalizadas, blocos para anotações personalizados, agendas personalizadas e óculos de sol para serem distribuídos aos clientes, por ocasião dos festejos natalinos, no valor de R$ 210.000,00, a prazo. 
LETRA E
D- BRINDES (DESPESA NÃO DEDUTIVEL)
C- DUPLICATAS A PAGAR R$ 210.000,00
Dia 17/12/20
Compra a prazo de 1010 unidades de mercadoria no valor de R$ 3.133.000,00, com ICMS R$ 626.600,00.
D- MERCADORIAS R$ 2.506.400,00
D- ICMS A RECUPERAR R$ 626.600,00
C- FORNECEDORES R$ 3.133.000,00
Dia 18/12/20
Recebimento em devolução de 42 unidades das mercadorias, referente às vendas realizadas no dia 09.
D- DEVOLUÇÃO DE VENDAS (REDUTORA DE RECEITA)
C- BCO CTA MOV R$ 798.672,00
CALCULO= BANCO 5.704.800,00/300 = 19.016,00 X 42=798.672,00
D- ICMS A RECOLHER
C- ICMS SOB VENDAS R$ 169.717,80
CALCULO = 1.212.270,00/300 = 4.040,90 X 42 = 169.717,80
D- MERCADORIAS 
C- CMV R$ 75.694,92
CALCULO = CMP 1.802,26 X 42 = 75.694,92
	 
Dia 19/12/20
Pagamento conforme cheque nº 3446 do Banco Y:
R$ 96.100,00 referentes a PIS s/ faturamento do mês anterior.
R$ 6.239,00 referentes à COFINS sobre faturamento do mês anterior.
D-PIS A RECOLHER R$ 96.100,00
D- COFINS A RECOLHER R$ 6.239,00
C – BCO CTA MOV R$ 102.339,00
Dia 20/12/20
Pagamento de despesas do setor administrativo, conforme cheque nº 3444 
do Dinheiro Alto.
Aluguel PJ			R$ 32.500,00
Material de Expediente	R$ 11.285,00
Luz				R$   5.135,00
Telefone			R$   4.810,00
Despesas Diversas		R$   1.356,89
D- ALUGUEL R$ 32.500,00
D- MATERIAL DE ESCRITÓRIO R$ 11.285,00
D - ENERGIA ELÉTRICA R$ 5.135,00
D – SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÕES R$ 4.810,00
D – DESPESAS DIVERSAS R$ 1.356,89
C – BCO CTA MOV R$ 55.086.89
Dia 21/12/20
Vendas de mercadorias a prazo que foram adquiridas no dia 03/12, para o mercado externo no valor R$ 1.225.085,00 (cotação do dólar nesta data U$ 2,20).
LETRA A
D- CLIENTES MERCADO EXTERNO 
C- REC VEND MERC MERCADO EXTERNO R$ 1.225.085,00
D - CMV
C – MERCADORIAS R$ 1.178.005,00
CALCULO: CMP 2.356,01 X 500 = 1.178.005,00
1.225.085,00/2,20 = U$556.856.82 – CALCULO PARA A CONVERSÃO EM DÓLAR
Dia 21/12/20
Pagamento de despesas do Cartão de Crédito Visa S.A, utilizadas para uso pessoal do gerente comercial no valor de R$ 330.000,00, conforme cheque nº 3447.
LETRA B
D- DESPESA COM CARTÃO DE CRÉDITO (DESPESA NÃO DEDUTIVEL)
C- BCO CTA MOV R$ 330.000,00
Informações Importantes
Não considerar que Gerente seja Administrador ou Sócios conforme Distribuição Disfarçada de Lucro - Tratamento IRPJ e CSLL
O tema de distribuição disfarçada de lucros, no âmbito do Cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica, bem como a Contribuição Social Sobre o Lucro possui como Base Legal a Lei 1598/77, entretanto, alguns dispositivos posteriores a esta e anteriores ao Decreto-Lei 3000/99 alteraram a referida Lei, sempre em busca de excluir da base de cálculo do Imposto de Renda incidente as Pessoas Jurídicas as parcelas que possam ser consideradas distribuição disfarçada de lucros ou distribuições antecipadas de parcelas do Lucro Líquido a Pessoas Ligadas, tais como:
· Seu sócio, administrador ou titular.
· Cônjuge, ou parente até o 3º grau, inclusive afim, das pessoas de que trata a letra a.
· o sócio desta, mesmo quando outra pessoa jurídica;(Redação dada pelo Decreto-lei nº 2.064, de 1983).
· O administrador ou o titular da pessoa jurídica;(Redação dada pelo Decreto-lei nº 2.064, de 1983).
· o cônjuge e os parentes até terceiros grau, inclusive os afins, do sócio pessoa física de que trata a letra "a" e das demais pessoas mencionadas na letra "b". (Incluída pelo Decreto-lei nº 2.065, de 1983).
 
Lei 9532/97:
“ Art. 60. O valor dos lucros distribuídos disfarçadamente, de que tratam os arts. 60 a 62 do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, com as alterações do art. 20 do Decreto-Lei nº 2.065, de 26 de outubro de 1983, serão, também, adicionados ao lucro líquido para efeito de determinação da base de cálculo da contribuição social sobre o lucro líquido. ”
Dia 22/12/20
Pagamento de despesas do setor de vendas, conforme cheque nº 3448 do 
Banco Dinheiro Alto.
Comissões			R$ 35.856,00, retenção IRRF 1,5% 
Propaganda			R$ 15.125,00
Despesas com Veículos	R$   7.983,25
LETRA A 
D – DESPESA COM COMISSÕES R$ 35.856,00
D- PROPAGANDA E PUBLICIDADE R$ 15.125,00
D – DESPESA COM VEÍCULOS (MANUTENÇÃO) R$ 7.983,25 
C- IRRF A RECOLHER R$ 537,84
C- BCO CTA MOV R$ 58.426,41
CALCULOS 
SOMA DOS DÉBITOS: 58.964,25
IRRF: 35.856,00 X 1,5%: 537,84
BANCO (58.964,25 – 537,84) = 58.426,41
Dia 22/12/20
Doação e patrocínio para o Programa Nacional de Apoio à Atenção . Oncológica (PRONON) no valor de R$ 688.000,00 conforme cheque nominal nº 3498 do Banco Dinheiro Alto.
LETRA B
D - DESPESA COM DOAÇÃO (PRONOM)
C- BCO CTA MOV R$ 688.000,00
Dia 23/12/20
Pagamento do ICMS do mês anterior, conforme cheque nº 3449 do Banco Dinheiro Alto.
LETRA A
D- ICMS A RECOLHER 
C- BCO CTA MOV R$ 29.150,00
Dia 23/12/20
Compra de vale-transporte para funcionários no valor de $ 45.820,00, conforme cheque nº 3449 do Banco Dinheiro Alto.
LETRA B
D- VALE TRANSPORTE (DESPESA)
C- BCO CTA MOV R$ 45.820,00
		
Dia 23/12/20
Compras à vista, conforme cheque nº 3450 do Banco Dinheiro Alto:
180 unidades de mercadoria no valor de	R$ 185.960,00
IPI							R$ 18.596,00
Total da nota fiscal					R$ 204.556,00
ICMS							R$   37.192,00
LETRA C
D- MERCADORIAS R$ 167.364,00
D- ICMS A RECUPERAR R$ 37.192,00
C - BCO CTA MOV R$ 204.556,00 
Dia 24/12/20
Venda à vista:
350 unidades de mercadorias no valor de	R$ 3.233.917,00
ICMS							R$ 646.783,40
Observação: Não esquecer de apropriar os custos conforme ficha de estoque utilizando a Média ponderada.
LETRA A
D - CAIXA 
C- REC VEND MERC R$ 3.233.917,00
D- ICMS (RED RECEITA)
C- ICMS A RECOLHER R$ 646.783,40
D - CMV 
C- MERCADORIAS R$ 779.880,50
CALCULO:
CMP 2.228,23 X 350 = 779.880,50
Dia 24/12/20
Depósito no banco Dinheiro Alto, no valor de R$ 3.232.800,00.
LETRA B
D- BCO CTA MOV
C- CAIXA R$ 3.232.800,00
	
Dia 24/12/20Baixa das duplicatas em contrapartida dos empréstimos caucionados, tendo em vista o recebimento das mesmas pelo banco.
LETRA C 
D- ENDOSSO PARA CAUÇÃO 
C- BCT CTA CAUÇÃO R$ 500.000,00
D - EMPRÉSTIMOS SOB CAUÇÃO R$ 400.000,00
D- BCO CTA MOV R$ 100.000,00
C - CLIENTES R$ 500.000,00
Dia 24/12/20
Recebimento de dividendos da CIA “A” no valor de R$ 211.999,01, avaliados pelo custo de aquisição, referente ao investimento de R$ 100.000,00.
LETRA D 
D- BCO CTA MOV R$ 211.999,01
C- RECEITA DE DIVIDENDOS R$ 11.999,01 (NÃO TRIBUTÁVEL)
C- DIVIDENDOS PROPOSTOS A RECEBER R$ 200.000,00
 
NÃO É PARA LANÇAR
ANC INVESTIMENTOS – PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS R$ 100.000,00
D – DIVIDENDOS PROPOSTOS A RECEBER
C- RECEITA COM DIVIDENDOS R$ 200.000,00 
 
Dia 24/12/20
Recebimento à vista, via depósito em conta corrente, de R$ 2.815.500,00 referentes a serviços prestados no valor de R$ 3.000.000,00, com retenção na fonte de 6,15% (PIS 0,65%, COFINS 3%, CSL 1% e IRRF 1,5%). Sabendo-se que a alíquota do ISS para os serviços prestados é de 5%.
LETRA E
D- BCO CTA MOV R$ 2.815.500,00
D- PIS SOBRE SERVIÇOS PRESTADOS R$19.500,00 (3.000.000,00 X 0,65%)
D- COFINS SOBRE SERVIÇOS PRESTADOS R$ 90.000,00 (3.000.000,00 X 3%)
D- CSL SOBRE SERVIÇOS PRESTADOS R$ 30.000,000 (3.000.000,00 X 1%)
D- IRRF SOBRE SERVIÇOS PRESTADOS R$ 45.000,00 (3.000.000,00 X 1,5%)
C- RECEITA DE VENDA SERVIÇOS PRESTADOS R$ 3.000.000,00
D- ISS (REDUTOR DE RECEITA)
C- ISS A RECOLHER R$ 150.000,00 (3.000.000,00 X 5%)
Dia 24/12/20
Resgate de aplicação financeira realizada no dia 07/12, com retenção de 15% na fonte de Imposto de Renda (taxa efetiva)
D- BCO CTA MOV R$ 1.257.968,75
D - IRRF SOBRE APLICAÇÕES FINANCEIRAS R$ 1.406,25 (DIREITO)
C- RECEITA COM APLICAÇÃO FINANCEIRA R$ 9.375,00
C- APLICAÇÃO FINANCEIRA R$ 1.250.000,00
CALCULOS:
APLICAÇÃO DO DIA 07 ATÉ O DIA 24
18 DIAS (CONTA O DIA DA APLICAÇÃO E O DO RESGATE)
JUROS AO MÊS 1,25
1,25/30= 0,04166667 X18 = 0,75%
VALOR APLICADO R$ 1.250.000,00 X 0,75% = 9.375,00 (RECEITA FINANCEIRA)
IRRF: 9.375 X 15% = 1.406,25 
MONTANTE DOS CRÉDITOS (1.250.000,00+ 9.375,00) = 1.259.375,00
ACHANDO O VALOR DO BANCO: 1.259.375,00 – 1.406,25 =1.257.968,75
Dia 30/12/20
Apropriação das despesas do mês que serão pagas no exercício seguinte:
Folha do mês
Salário normal				R$ 178.000,00
Horas extras				R$  12.150,00
Adicional noturno				R$   5.850,00
Salário família		 	R$   825,00 CRÉD. INSS)
Salário maternidade			R$    1.795,00 CRÉD. INSS)
Adiantamento a funcionários		R$  71.200,00
Vale-transporte				R$  3.927,25
INSS de funcionário			R$   18.812,48
Adiantamento vale farmácia		R$    1.250,55
Contribuição ao INSS (empresa) 		R$  49.484,00
FGTS do mês				R$   14.240,00
LETRA A
D- SALÁRIO (DESPESA) R$ 178.000,00
D- HORAS EXTRAS (DESPESA) R$ 12.150,00
D- ADCIONAL NOTURNO (DESPESA) R$ 5.850,00
D- INSS A RECOLHER (FAMILIA + MATERNIDADE) R$ 2.620,00
C- ADIANTAMENTO A FUNCIONÁRIOS R$ 71.200,00
C- VALE TRANSPORTE R$ 3.927,25
C- INSS A RECOLHER R$ 18.812,48
C – ADIANTAMENTO VALE FARMÁCIA R$ 1.250,55
C- SALÁRIO A PAGAR R$ 103.429,72
CALCULOS
 (178.000+12.150+ 5.850+ 2620 = 198.620,00) DESPESAS 
(71200+ 3.927,25 + 18.812,48 + 1.250,55 = 95.190,28) ADIANTAMENTOS 
CONTINUAÇÃO (198.620 – 95.190,28 = 103.429,72
D – INSS
C- INSS A RECOLHER R$ 49.484,00 (PARTE PATRONAL – EMPRESA)
D – FGTS 
C- FGTS A RECOLHER R$ 14.240,00 (EMPRESA)
Dia 30/12/20
Pró-labore do mês:
Pró-labore de dirigente			R$ 60.100,00
IRRF sobre pró-labore			R$   6.010,00
INSS sobre Pró-labore			R$ 1.624,36
Adiantamento de pró-labore		R$ 16.500,00
LETRA B
D- PRÓ – LABORE R$ 60.100,00 (DEPESA)
C –IRRF SOB PRÓ- LABORE A RECOLHER R$ 6.010,00
C- INSS SOB PRÓ – LABORE A RECOLHER R$ 1.624,36
C- ADIANTAMENTO DE PRÓ – LABORE R$ 16.500,00
C- PRÓ LABORE A PAGAR R$ 35.965,64
Dia 30/12/20
Apropriação, como despesas administrativas, de seguros no valor de R$ 1.000,00.
LETRA C
D- DESPESA COM SEGUROS
C – SEGUROS A VENCER R$ 1.000,00
Dia 30/12/20
Pagamento da primeira parcela do Leasing financeiro do veículo adquirido no dia 03/12.
LETRA D
D- ARRENDAMENTO MERCANTIL R$ 8.200,00
D- DESPESAS JUROS R$ 3.200,00
C- JUROS A APROPRIAR OU JUROS A TRANSCORRER R$ 3.200,00
C- BCO CTA MOV R$ 8.200,00
Dia 30/12/20
Pagamento de participação de administradores referente ao período em curso no valor de R$600.000,00. conf. cheque do Banco Y 84578
LETRA E 
D- DESPESAS PARTICIPAÇÃO DOS ADMINISTRADORES
C- BCO CTA MOV R$ 600.000,00
Dia 30/12/20
Provisão de pagamento de juros s/ capital próprio (taxa de juros de longo prazo TJLP 12,35%). (15% Retenção)
LETRA F 
D- DESPESA DE JUROS SOB CAPITAL PRÓPRIO (JCP) R$ 617.500,00
C – IRRF A RECOLHER R$ 92.625,00
C- JUROS SOB CAPITAL PRÓPRIO A PAGAR R$ 524.875,00
CALCULO: CAPITAL SOCIAL R$ 5.000.000,00 X 12,35% = 617.500,00
RETENÇÃO: 617.500 X 15% = 92.625,00
OQUE SOBRA PARA PAGAR (617.500 – 92.625,00) = 524.875,00
Informações Importantes
Mesmo com a possibilidade de a proposta caducar, a Câmara aprovou no dia 02/03/2015, a Medida Provisória (MP) 694.
Entre outros itens, a proposta eleva a alíquota do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) incidente sobre o pagamento de juros sobre capital próprio (JSCP), bem como traz reduções de benefícios fiscais em leis federais. A matéria seguiu para o Senado.
A MP aprovada aumenta de 15% para 18% a alíquota do IRRF incidente no pagamento de juros sobre capital próprio pagos ou creditados aos sócios ou acionistas de empresa.
Os juros sobre capital próprio são recebidos pelos sócios ou acionistas que financiam a empresa com seus próprios recursos. Em troca de ajudar o negócio, eles têm direito a receber juros pelo valor colocado na empresa.
A proposta também limita a dedução, para efeito de apuração do lucro real das empresas, dos juros incidentes sobre o capital próprio.
Pelo texto aprovado, os juros que poderão ser deduzidos devem ser calculados sobre as contas do patrimônio líquido e limitados à Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP) ou a 5% ao ano, "o que for menor". Antes da medida provisória, eram calculados com base apenas na TJLP, sem percentual de limite.
Taxa de Juros de Longo Prazo - TJLP 
A Taxa de Juros de Longo Prazo - TJLP foi instituída pela Medida Provisória nº 684, de 31.10.94, publicada no Diário Oficial da União em 03.11.94, sendo definida como o custo básico dos financiamentos concedidos pelo BNDES.
Posteriores alterações ocorreram através da Medida Provisória nº 1.790, de 29.12.98 e da Medida Provisória nº 1.921 (PDF - 52 kB) , de 30.09.99, convertida na Lei nº 10.183, de 12.02.2001.
A Taxa de Juros de Longo Prazo - TJLP tem período de vigência de um trimestre-calendário e é calculada a partir dos seguintes parâmetros:
I - meta de inflação calculada pro rata para os doze meses seguintes ao primeiro mês de vigência da taxa, inclusive, baseada nas metas anuais fixadas pelo Conselho Monetário Nacional;
II - prêmio de risco.
A TJLP é fixada pelo Conselho Monetário Nacional e divulgada até o último dia útil do trimestre imediatamente anterior ao de sua vigência. Em moedas contratuais, a TJLP, expressa em percentual ao ano, tem o código 311.
Evolução (% a.a.)
	2016
	ABRIL a JUNHO
	7,5%
	JANEIRO a MARÇO
	7,5%
	
Dia 30/12/20
Venda à vista, por R$ 180.010,00, de móveis e utensílios que foram adquiridos no início do mês.
LETRA G
D - CAIXA R$ 180.010,00
C - RECEITA COM ALIENAÇÃO DE BENS DO IMOBILIZADO R$ 94.010,00
C – MÓVEIS UTENSÍLIOS R$ 86.000,00
Dia 30/12/20
Recebimento em devolução de 25 unidades das vendas realizadas no dia 07, mercadoria A (tendo sido cancelada a duplicata correspondente).
D - DEVOLUÇÃO DE VENDAS 
C- BANCO CONTA MOVIMENTO R$174.276,50
CALCULO: BANCO + CAIXA DIA 07 (5.095.844,00 + 829.556,00 = 5.925.400,00) / QV (850) = 6.971,06 x QDEV (25) = R$ 174.276,50
D – ICMS A RECOLHER 
C- ICMS SOBRE VENDAS (ICMS SOBRE FATURAMENTO) R$ 40.529,50
CALCULO: ICMS DO DIA 07(1.378.000,00) / QV (850) = 1.621,18 X 25 = 40.529,50
D- MERCADORIAS
C- CMV R$ 44.402,75
 CALCULO: MP DIA 07 (1.776,11) X QTD DEV (25) = 44.402,75Dia 30/12/20
Aquisição de 510 unidades de mercadoria no valor $1.713.000,00 com ICMS no valor R$ 342.600,00 para pagamentos a prazo.
LETRA H
D- MERCADORIAS R$ 1.370.400,00
D - ICMS A RECUPERAR R$ 342.600,00
C- FORNECEDORES R$ 1.713.000,00
Dia 30/12/20
Apurar ICMS do mês.
LETRA I
D – ICMS A RECOLHER
C – ICMS A RECUPERAR R$ 
SOMENTE IREMOS COLOCAR O VALOR APÓS O LANÇAMENTO ABAIXO (Apropriar 1/48 referente aquisição do imobilizado) SER FEITO NO SISTEMA ACCOUNT
Dia 30/12/20
Apropriar 1/48 referente aquisição do imobilizado.
LETRA J
D- ICMS A RECUPERAR 
C – ICMS CREDITO PRESUMIDO R$ 479,17
Dia 30/12/20
Cotação do Dólar em 30/12/20. U$$ 2,00 (recebimento da venda pelo mercado externo)
LETRA K
CALCULO: 1.225.085/2,20 = U$$ 556.856,82 X2,00 = 1.113.713,64
D - BANCO CONTA MOVIMENTO R$ 1.113.713,64
D - VARIAÇÃO CAMBIAL PASSIVA (DESPESA) R$ 111.371,36
C – CLIENTES MERCADO EXTERNO R$ 1.225.085,00
Dia 30/12/20
Ajuste da conta “provisão para perdas duvidosas”, considerando como certo para nova provisão o valor $ 130.000,00.
LETRA L
RASCUNHO (ANTERIOR) LEMBRAR O QUE JÁ ACONTECEU E FOI LANÇADO NO SISTEMA.
D- PECLD (DEPESA)
C – PECLD (REDUTOR DE ATIVO) R$ 40.000,00 - BALANCETE
D- PECLD (REDUTOR DE CLIENTES)
C- CLIENTES R$ 20.000,00 - MÊS DE DEZEMBRO 
SALDO DE R$ 20.000, A PERDER 
LANÇAR NO SISTEMA DIA 30
D - PECLD (REDUTOR DE ATIVO)
C – REVERSÃO DE PROVISÃO (RECEITA) R$ 20.000,00 – NO FINAL DO MÊS O SALDO SERIA 0, DEVIDO A REVERSÃO.
LANÇAR NO SISTEMA DIA 30
D - PECLD (DESPESA)
C – PECLD (REDUTOR DE ATIVO) R$ 130.000,00
	
Informações Importantes
As perdas no recebimento de créditos decorrentes das atividades da pessoa jurídica poderão ser deduzidas como despesas, para determinação do lucro real. 
 
Poderão ser registrados como perda os créditos (Lei 9.430/96, art. 9°, § 1°):
 
· Em relação aos quais tenha havido a declaração de insolvência do devedor, em sentença emanada do Poder Judiciário.
· Sem garantia, de valor:
 
1.  até R$ 5.000,00 (cinco mil reais), por operação, vencidos há mais de 6 (seis) meses, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento;
 
2.  Acima de R$ 5.000,00 (cinco mil reais), até R$ 30.000,00 (trinta mil reais), por operação, vencidos há mais de 1 (um) ano, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento, porém, mantida a cobrança administrativa;
 
3.  Superior a R$ 30.000,00 (trinta mil reais), vencidos há mais de 1 (um) ano, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento;
 
C. com garantia, vencidos há mais de 2 (dois) anos, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento ou o arresto das garantias;
D. contra devedor declarado falido ou pessoa jurídica declarada concordatária, relativamente à parcela que exceder o valor que esta tenha se comprometido a pagar.
Lei 9.430/96, para fins de determinação do lucro real é possível deduzir como despesa os valores decorrentes de perdas no recebimento de créditos. Vale dizer, quando o contribuinte deixar de receber créditos decorrentes da sua atividade poderá deduzir as perdas como despesa, diminuindo o IRPJ e CSLL a pagar.
Contudo há exceções. De fato, não é permitida a dedução de perdas no recebimento de créditos relativamente à sociedade controladora, controlada, coligada ou interligada, bem como com pessoa física que seja acionista controlador, sócio, titular ou administrador da pessoa jurídica credora, ou parente até o terceiro grau dessas pessoas físicas.
Para efetuar a dedução, devem ser observadas as seguintes regras:
I- Quando o devedor for declarado insolvente por sentença judicial
O credor poderá deduzir o valor integralmente
II - Quando não houver garantia, o credor poderá deduzir os valores da seguinte forma:
(II.1) a partir de 08/10/2014:
· até R$ 15.000,00, por operação os créditos vencidos há mais de 6 meses, mesmo que não tenham sido iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento;
· acima de R$ 15.000,00 até R$ 100.000,00, por operação, os créditos vencidos, vencidos há mais de um ano, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento, mantida a cobrança administrativa; e
· superior a R$ 100.000,00, os créditos vencidos há mais de um ano, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento.
(II.2) para os contratos inadimplidos até 07/10/2014:
· de até R$5.000,00, por operação, os créditos vencidos há mais de 6 meses, mesmo que não tenham sido iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento;
· acima de R$ 5.000,00 até R$ 30.000,00, por operação, os créditos vencidos há mais de um ano, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento, mantida a cobrança administrativa; 
· superior a R$ 30.000,00, os créditos vencidos há mais de um ano, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento.
O termo “por operação” é entendido como: 
a) A venda de bens, a prestação de serviços, a cessão de direitos, a aplicação de recursos financeiros em operações com títulos e valores mobiliários, constante de um único contrato no qual esteja prevista a forma de pagamento do preço pactuado, ainda que a transação seja realizada para pagamento em mais de uma parcela.
b) Na hipótese de empresas mercantis, a operação se identifica pela emissão da fatura, ainda que abranja mais de uma nota fiscal.
Na hipótese de contrato que estabeleça que o inadimplemento de uma, ou mais parcelas acarreta o vencimento das demais parcelas (futuras), o valor da operação será considerado o valor total dos créditos (vencidos e vincendos).
(III) – Quando houver garantia:
O credor poderá deduzir os valores vencidos há mais de dois anos a partir de 08/10/2014, da seguinte forma:
· Até R$ 50.000,00, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento ou o arresto das garantias.
· Superior a R$ 50.000,00, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento ou o arresto das garantias.
Quanto aos contratos inadimplidos até 07/10/2014, o credor poderá deduzir os valores vencidos há mais de dois anos, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento ou o arresto das garantias.
Crédito garantido é aquele que decorre de vendas com: (i) reserva de domínio, (ii) alienação fiduciária em garantia; (III) penhor de bens móveis, (IV) hipoteca de bens imóveis; (v) a anticrese, ou outras garantias reais.
(IV) Contra devedor declarado falido ou pessoa jurídica declarada concordatária, relativamente à parcela que exceder o valor que esta tenha se comprometido a pagar, observado o seguinte:
a) a dedução da perda será admitida a partir da data da decretação da falência ou do deferimento do processamento da concordata ou recuperação judicial, desde que a credora tenha adotado os procedimentos judiciais necessários para o recebimento do crédito.
b) a parcela do crédito cujo compromisso de pagar não tiver sido honrado pela empresa em concordata ou em recuperação judicial poderá também ser deduzida como perda, desde que respeitadas algumas condições.
O registro contábil das perdas será efetuado a débito de conta de resultado e a crédito:
(I) Da conta que registra o crédito, quando este não tiver garantia e seu valor for de até R$5.000,00, por operação, e estiver vencido há mais de seis meses, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento;
(II) De conta redutora do crédito, nas demais hipóteses mencionadas.
Na hipótese de recuperar os créditos que tenha considerado como perda em período anterior a qualquer título, inclusive no caso de novação da dívida ou arresto dos bens recebidos em garantia, a pessoa jurídica deverá computar na determinação do lucro real do período de apuração em que se der a recuperação o montante dos créditos recuperados.
No caso de recebimento de bens para quitação do débito, estes deverão ser escriturados pelo valor do crédito ou avaliados pelo valor definido na decisãojudicial que tenha determinado a sua incorporação ao patrimônio do credor.
Dia 30/12/20
Apropriar a depreciação e a receita diferida relativa à instalação do parque fabril, referente à subvenção municipal.
LETRA M
DEPRECIAÇÃO:
D- DESPESA COM DEPRECIAÇÃO (INSTALAÇÕES)
C- DEPRECIAÇÃO ACUMULADA R$ 158.333,33
CALCULO: 
VALOR$19.000.000,00 
VIDA ÚTIL 10 ANOS (120 MESES)
19.000.000,00/120 = 158.333,33
RECEITA:
D- RECEITA DIFERIDA 
C- DOAÇÕES GOVERNAMENTAIS (SUBVENÇÃO) R$ 100.000,00
CALCULO:
VALOR R$ 12.000.000,00
VIDA ÚTIL 10 ANOS (120 MESES)
12.000.000,00/120 = 100.000,00
Dia 30/12/20
Apropriar os encargos de depreciação e amortização (sabendo-se que a empresa optou por registrá-los mensalmente).
D- DESPESA COM DEPRECIAÇÃO
C- DEPRECIAÇÃO ACUMULADA (MÓVEIS E UTENSILIO) R$ 
VALOR R$ 1.795.499,00
VIDA ÚTIL 10 ANOS (120 MESES)
1.795.499/120 = 14.962,49
D- DESPESA COM DEPRECIAÇÃO
C- DEPRECIAÇÃO ACUMULADA (COMPUT E PERIFÉRICOS) R$ 3.249,95
VALOR R$ 194.997,00
VIDA ÚTIL 05 ANOS (60 MESES)
194.997/60= 3.249,95
D- DESPESA COM DEPRECIAÇÃO (INSTALAÇÕES)
C- DEPRECIAÇÃO ACUMULADA R$ 23.722,82
CALCULO: 
VALOR$ 2.846.738
VIDA ÚTIL 10 ANOS (120 MESES)
2.846.738/120 = 23.722,82
D- DESPESA COM DEPRECIAÇÃO
C- DEPRECIAÇÃO ACUMULADA (MÁQUINAS E EQUIP) R$ 56.666,67
VALOR R$ 6.800.000,00
VIDA ÚTIL 10 ANOS (120 MESES)
6.800.000,00/120 = 56.666,67
D- DESPESA COM DEPRECIAÇÃO
C- DEPRECIAÇÃO ACUMULADA (VEÍCULOS PRÓPRIOS) R$ 72.034,41
VALOR R$ 4.322.064,84
VIDA ÚTIL 05 ANOS (60 MESES)
4.322.064,84/60 = 72.034,41
D- DESPESA COM DEPRECIAÇÃO
C- DEPRECIAÇÃO ACUMULADA (VEÍCULOS LEASING) R$ 3.000,00
VALOR R$ 180.000,00
VIDA ÚTIL 05 ANOS (60 MESES)
180.000/60 = 3.000,00
AMORTIZAÇÃO
D- ENCARGOS DE AMORTIZAÇÃO
C- AMORTIZAÇÃO ACUMULADA (BENFEITORIAS) R$ 1.066,70
VALOR R$ 320.010,00 
VIDA ÚTIL 25 ANOS (300 MESES)
320.010/300 = 1.066,70
Dia 30/12/20
Proceder à avaliação do investimento pela “Equivalência Patrimonial” registrando o ajuste, sabendo-se que a participação no capital na CIA “A” foi de 51% e o seu patrimônio líquido quando do fechamento do balanço apresentava o valor de R$ 14.000.000,00.
D- PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS (ATIVO NÃO CIRCULANTE - INVESTIMENTO 
C- GANHOS DE CONTROLADAS E COLIGADAS (RECEITA) R$ 4.340.000,00
CALCULO:
14.000.000,00 X51% = 7.140.000,00
VALOR DO INVESTIMENTO – VALOR RESGISTRADO NO BALANCETE
7.140.000,00 – 2.800.000,00 = 4.340.000,00
Dia 30/12/20
Foi instaurado um Inquérito trabalhista, com queixa policial devidamente registrada em Boletim de Ocorrência por apropriação indébita de cinco aparelhos de notebook, com valor contábil unitário de R$ 12.999,80. Tais bens estavam segurados e passíveis de restituição pela companhia seguradora. Cada bem estava segurado em 70% de seu valor contábil.
D- PRÊMIO DE SEGUROS A RECEBER R$ 45.499,30
D- PERDA COM APROPRIAÇÃO INDÉBITA (DESPESA) R$19.499,70
C- COMPUTADORES E PERIFÉRICOS R$ 64.999,00
CALCULO:
COMPUTADORES UNDS (5) X 12.999,80 = 64.999,00
64.999,00 X 70%= 45.499,30
2ª Etapa: Apuração Tributária (usar planilhas do EXCEL)
· Apropriar PIS e COFINS com as devidas deduções e retenções, com lançamentos Contábeis no sistema.
Informações Importantes
Vendas Canceladas: Como exemplo, as devoluções de vendas, ocorridas quando um cliente devolve uma mercadoria, após adquiri-la. Trata-se de um “estorno de venda”, pois a receita gerada foi cancelada pela devolução correspondente.
Os valores glosados pela auditoria médica dos convênios e planos de saúde, nas faturas emitidas em razão da prestação de serviços e de fornecimento de materiais aos seus conveniados devem ser considerados vendas canceladas para fins de apuração da base de cálculo do PIS e da COFINS (ADI SRF 1/2004).
Descontos incondicionais concedidos no ato da venda: Somente são consideradas como descontos incondicionais as parcelas redutoras do preço de venda quando constarem da nota fiscal de venda dos bens ou da fatura de serviços e não dependerem, para sua concessão, de evento posterior à emissão desses documentos (IN SRF 51/1978).
Os descontos incondicionais são considerados parcelas redutoras do preço de vendas, quando constarem da nota fiscal de venda dos bens ou da fatura de serviços e não dependerem de evento posterior à emissão desses documentos; esses descontos não se incluem na receita bruta da pessoa jurídica vendedora e, do ponto de vista da pessoa jurídica adquirente dos bens ou serviços, constituem redutor do custo de aquisição, não configurando receita.
	
· Constituir a provisão para Contribuição Social, com lançamentos contábeis e a sua devida compensação de prejuízos anteriores.
	
	
· Determinar o “Lucro Real” escriturar o LALUR e compensar os prejuízos de exercícios anteriores.
· Abastecer a planilha de IR;
· Fazer lançamentos de IR e as suas devidas compensações, considerando os Incentivos Fiscais;
· Com o saldo remanescente e devido a necessidade de distribuição dos resultados constituir:
 
· Reserva Legal (5% do lucro).
· Constituir Reserva de Contingências (15% do Lucro).
· Calcular dividendos obrigatórios cujo estatuto é omisso, ou seja, respeitando o artigo 202 da 6404/76 ( distribuição de 50%)
 
· Constituir Reserva de Expansão 
Informações complementares
No Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR), foram apresentados os seguintes registros em sua parte B:
· Prejuízos fiscais de exercícios anteriores no valor:	$ 18.000.000,00.
· Variações Cambiais Passiva de exercício anterior: $ 3.000.000,00.
· Base de Cálculo Negativa de Contribuição Social, exercício anterior $ 12.000.000,00.
3ª Etapa: Escrituração Fiscal ( transformação do contábil em escrituração Fiscal).
A terceira etapa constitui transformar toda a escrituração contábil do Account em contabilidade digital com utilização do site da Receita Federal através do módulo SPED ECF.
MODELO DE FICHA PARA CONTROLE DE ESTOQUE
 Ficha Controle de Estoque pelo método CMP - Empresa RRP S.A
	DATA
	ENTRADAS
	SAÍDAS
	SALDO
	
	Q.
	P.U.
	TOTAL
	Q.
	P.U.
	TOTAL
	Q.
	P.U.
	TOTAL
	
	
	
	
	
	S.A.
	
	1.300
	2.384,62
	3.100.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
Referências
BRASIL. Medida provisória nº 1.921, de 30 de setembro de 1999. Disponível em: 
https://www.bndes.gov.br/SiteBNDES/export/sites/default/bndes_pt/Galerias/Arquivos/produtos/download/mp1921.pdf. Acesso em: 07 jun. 2019.
______. Decreto-lei nº 2.065, de 26 de outubro de 1983. Altera a Legislação do Imposto sobre a Renda, Dispõe sobre o Reajustamento dos aluguéis Residenciais, sobre as Prestações dos Empréstimos do Sistema Financeiro da Habitação, sobre a Revisão do Valor dos Salários, e dá outras Providências. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/Del2065.htm#art20iv. Acesso em: 07 jun. 2019.
BNDES. Banco nacional do desenvolvimento. Disponível em: 
https://www.bndes.gov.br/wps/portal/site/home/financiamento/financiamentos Acesso em: 07 jun. 2019.
IUDICIBUS, S. et al. Manual de contabilidade societária - aplicável a todas as sociedades. São Paulo: Atlas, 2010.
PADOVEZE, C. L. Sistemas de informações contábeis. 6 ed. São Paulo: Atlas, 2009.
PEGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária: análise dos impactos tributários das Leis n° 11.638/07, n° 11.941/09 e dos pronunciamentos emitidos pela CPC. 7 ed. Rio de Janeiro: Freitas Bastos, 2011.
PORTAL TRIBUTÁRIO. Receita bruta das vendas e serviços – conceito tributário. Disponível em: http://www.portaltributario.com.br/guia/rec_bruta.html. Acesso em: 07 jun. 2019.
SANTANA. P. Material do aluno: contabilidade informatizada. Duque de Caxias: Universidade do Grande Rio, 2019.
SANTOS, A. A. Informática na empresa. 5 ed. São Paulo: Atlas, 2009.