Casos_Respondidos (2)

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Perícia Contábil e Arbitragem
Caso 1
Cobrança de duplicata de cliente
A empresa “X” presta serviços a “Y”. Alegando o não recebimento do serviço faturado segundo a NF 040, ingressa com ação de execução do título representado pela Duplicata 0040/2005, juntando também como provas a cópia do contrato de prestação de serviços e da nota fiscal 040, série U.
A empresa “Y” contesta a execução e apresenta como prova as estratificações de parte dos livros DIÁRIO, CAIXA e REGISTRO DE ENTRADAS, todas do mesmo mês, e a ficha de controle auxiliar de FORNECEDORES, com registro das operações.
Na dúvida sobre a interpretação das provas apresentadas pela autora e pela ré, o magistrado nomeou perito e formulou os seguintes quesitos ordinários:
1. O sistema de escrituração contábil adotado pela ré é regular e os assentos são lançados em dia?
Observou-se que as estratificações do livro Diário, do livro Caixa e de Registro de Entradas referem-se ao período de dezembro de 2004, enquanto o de Controle Auxiliar de Fornecedor ao período de maio a dezembro de 2004. 
Consta no livro Diário, em 31 de dezembro de 2004, o registro de uma saída do Caixa, no valor de R$ 86.420,00 (oitenta e seis mil, quatrocentos e vinte reais), cujo histórico faz referência aos pagamentos de NFS números 40, 41, 42, 43, 44 e 45 referentes a aquisição serviços da empresa X. Em alusão a essas notas fiscais, constam no Livro de Entrada o registro das citadas NFs, a saber: 040, no valor R$ 81.670,00, em 01 de dezembro de 2004; 41/44, no valor de R$ 4.000,00 e 045, no valor de R$ 750,00, ambas em 10 de dezembro de 2004.
Contudo, observa-se que no controle auxiliar de fornecedores consta registrado, dia 26 de novembro, uma obrigação referente à NF 040, no valor de R$ 81.670,00, ressaltando que a respectiva nota teve sua entrada dada em 01 de dezembro de 2004.
É possível observar que, em relação às formalidades os registros fazem cumprir as Normas Brasileiras de Contabilidade; porém, percebe-se ausência de tempestividade nos respectivos registros.
2. Está registrada no livro de SAÍDAS a nota fiscal 040, série U, emitida por “X” e consta sua liquidação?
Para responder ao presente quesito, seria mais adequada a apresentação do Livro de Saída de X. Contudo, a partir dos autos, consta, como mencionado no quesito 1, o registro de uma saída do Caixa de Y, no valor de R$ 86.420,00 (oitenta e seis mil, quatrocentos e vinte reais), cujo histórico faz referência aos pagamentos de NFS números 40, 41, 42, 43, 44 e 45 referentes a aquisição serviços da empresa X, sendo a NF 040 no valor de R$ 81.670,00.
3. Está contabilizado no livro DIÁRIO o pagamento da nota fiscal, mencionada no Quesito 2, como venda à vista ou a prazo?
Considerando que a NF 040 tem sua entrada dada em 01 de dezembro de 2004, conforme Livro de Entrada, e seu pagamento ocorre em 31 de dezembro do mesmo ano, considero que o pagamento foi realizado a prazo.
4. Pode o Senhor Perito, com base em exame na escrituração, prestar outros esclarecimentos que venham a elucidar se houve ou não pagamento na nota fiscal em lide?
Os documentos apresentados não são suficientes para confirmar se a empresa Y pagou, de fato, a Duplicata 040 referentes aos serviços prestados por X, conforme NF 040, dado que os registros são de natureza contábil. Convém a apresentação de documentos com natureza financeira, como recibos ou comprovantes de pagamentos.
Ratifica-se, ainda, a inconsistência nos registros: o registro da obrigação, em Fornecedores, consta em 26 de novembro; a NF 040 teve sua entrada dada em 01 de dezembro e seus respectivo pagamento foi realizado em 31 de dezembro.
As diretrizes metodológicas se iniciaram pela observância das normas: processuais civis; brasileiras de contabilidade; e comerciais com foco na legislação societária. Optou-se pelo método de Estudo de Caso compartilhado com Análise Comparativa, das estratificações apresentadas pela Ré com os livros contábeis, fiscais e auxiliares.
Como diligências: a leitura dos autos; confrontação dos extratos apresentados como prova com as fontes originais; e exame dos livros contábeis e fiscais para constatação da regularidade.
Caso 2
Apuração de diferenças em disponibilidades
Processo em que a empresa Exemplo Comércio de Água Ltda., requer seja feita Perícia Contábil nas Contas de Caixa e Banco da empresa para apurar diferenças no mês de agosto de 20X1.
Processo: 1235
Requerente: Exemplo Comércio de Água Ltda.
Requerido: Fulano de Tal
Dados do Processo:
Os saldos apresentados conforme extratos bancários do banco Alfa S/A foram:
Em 31/07/20X1 - R$ 25.856,80, em 31/08/20X1 - R$ 15.660,80.
Os saldos em caixa foram:
Em 31/07/20X1 - R$ 1.000,00, em 31/08/20X1 - R$ 1.000,00.
Os fatos contábeis incorridos foram:
03/08/20X1 - Crédito em conta corrente referente boletos bancários no valor de R$ 4.550,00.
04/08/20X1 - Pagamento de fornecedores em cheque nº 001, no valor de R$ 4.850,00, conforme notas fiscais de compra.
05/08/20X1 - Pagamento de prestação de serviços de manutenção, em cheque nº 002 no valor de R$ 4.000,00. No pagamento não foi localizada a nota fiscal e nem mesmo contrato de prestação de serviços.
06/08/20X1 - Pagamento de conta de Luz em cheque nº 003, no valor de R$ 250,00 conforme nota fiscal.
07/08/20X1 - Pagamento de conta de telefone em cheque nº 005, no valor de R$ 550,00 conforme nota fiscal.
10/08/20X1 - Pagamento de aluguel no valor de R$ 1.000,00 em cheque nº 006, conforme recibo.
11/08/20X1 - Crédito em conta corrente referente boletos bancários no valor de R$ 4.800,00.
14/08/20X1 - Pagamento de fornecedores em cheque nº 008, R$ 4.000,00 conforme notas fiscais.
20/08/20X1 - Débito em conta corrente referente tarifas bancárias no valor de R$ 80,00.
25/08/20X1 - Compensação do cheque nº 004 R$ 5.000,00. Não foram encontrados documentos para comprovação da despesa.
28/08/20X1 - Crédito em conta referente boletos bancários no valor de R$ 4.500,00.
31/08/20X1 - Transferência bancária para pagamento de funcionários no valor de R$ 4.316,00.
Com os dados acima, elabore os quesitos pertinentes ao processo (do juiz e de ambas as partes), após realize o trabalho pericial e o laudo pericial, apontando as diferenças na movimentação financeira.
Caso 3 [AAD 9 e 10] – 0,4
Avaliação de exercício social
Processo em que a empresa Suposta Comércio de Pesca Ltda., requer seja feita Perícia Contábil para avaliação no encerramento do exercício social.
Processo: 1455
Requerente: Suposta Comércio de Pesca Ltda.
Requerido: Contador da empresa Xing-Ling.
Dados do Processo:
O contador da empresa Xing-Ling., apresentou no balanço de encerramento os seguintes dados:
A - DIVIDENDOS A PAGAR........................................................................R$ 2.835,00
B - PARTICIPAÇÕES A PAGAR..................................................................R$ 155,00
C - LUCRO DO EXERCÍCIO.........................................................................R$ 5.670,00
Os sócios, através de seus advogados questionam o valor, alegando que, após a contabilização dos valores finais, o resultado foi superavaliado, e que não poderiam distribuir tal valor.
Para tanto, foi informado os valores ocorridos nos períodos e solicitaram perícia contábil para avaliação no encerramento. Com os dados apresentados, elabore os quesitos pertinentes ao processo (do juiz e de ambas as partes), após realize o trabalho pericial e o laudo pericial, apontando as diferenças na movimentação financeira.
SEGUE OS DADOS DO EXERCÍCIO SOCIAL:
1- Abertura da empresa com capital inicial no valor de R$ 100.000,00, sendo 50% no ato, em dinheiro, e o restante para integralizar futuramente.
2- Abertura de conta bancária com depósito inicial de R$ 20.000,00.
3- Aquisições de imóvel, através de financiamento no valor de R$ 30.000,00
4- Aquisição de móveis e utensílios no valor de R$ 2.000,00 pagos com cheque.
5- Aquisição de veículo no valor total de R$ 10.000,00, sendo pago, metade com cheque e metade através de Nota Promissória.
6- Saque bancário no valorde R$ 1.000,00 para fundo de caixa.
7- Pagamentos da 1ª parcela do financiamento no valor de R$ 2.000,00
8- Pagamento nota promissória no valor de R$ 1.000,00 através de cheque.
9- Aquisição de apólice de seguros pelo valor de R$ 1.200,00, com vigência para 12 meses, a contar de outubro.
10- Contabilizações de salários referentes o mês, para ser pago no mês seguintes R$ 2.000,00
11- Pagamento de aluguel referente ao próprio mês, através de cheque no valor de R$ 1.000,00.
12- Pagamento de financiamento no total de R$ 1.120,00, sabendo-se que R$ 120,00, correspondem a juros por motivo de atraso de pagamento.
13- Pagamento de nota promissória no valor de R$ 1.000,00, com desconto de 5% obtido, por motivo de antecipação de pagamento.
14- Aplicação financeira no valor de R$ 3.000,00 com autorização para desconto em conta corrente.
15- Tarifas bancariam cobradas através da conta corrente no valor de R$ 80,00
16- Vendas de serviços a vista no valor de R$ 35.000,00
17- Compras de mercadorias a prazo, para estoque, no valor de R$ 8.000,00.18- Resgate de aplicação financeira no valor de R$ 1.100,00, sabendo-se que R$ 100,00, correspondem aos rendimentos.
19- Vendas de mercadorias a prazo, pelo valor total de R$ 45.000,00, ao custo baixado do estoque pelo valor de R$ 11.700,00.
20- Recebimento de duplicatas no valor de R$ 2.200,00, acrescidas de juros no valor de R$ 50,00 por atraso.
21- Recebimento de duplicatas no valor de R$ 3.200,00, com desconto de R$ 50,00, por motivo de antecipação pagamento.
22- Apropriação das 3 primeiras parcelas da apólice de seguro, referente aos meses de outubro, novembro e dezembro no valor de R$ 100,00 cada.
As contas utilizadas para a elaboração do resultado (plano de contas) foram as seguintes:
Capital social, capital a integralizar, caixa, bancos, imóveis, financiamentos, moveis e utensílios, veículos, notas promissórias a pagar, seguros a vencer, salários a pagar, aplicações financeiras, mercadorias, fornecedores, duplicatas a receber, salários, aluguéis passivos, juros passivos, descontos obtidos, tarifas bancárias, vendas de serviços, rendimentos, venda de mercadorias, custo mercadoria vendida, juros ativos, descontos concedidos, seguros.