Coleção_Sinopses_para_Concursos_2015_Direito_Tributário_Roberval

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OUTROS TÍTULOS DA 
COLEÇÃO E PRÓXIMOS 
LANÇAMENTOS 
v 1 - Direito Penal - Parte Geral 
v.2 - Direilo Penal - Parte Especial - Dos crimes contra a pessoa 
aos crimes contra a familia 
v.3 - Direito Penal - Parte Especial -Dos crimes contra a 
incolumidade publica aos crimes contra a administração 
pública 
v.4 - Leis Especiais Penais -Tomo 1 
v.5 - leis Especiais Penais -Tomo li 
v 6- Lei de Execução Penal 
v.7 - Processo Penal - Parte Geral 
v.8 - Processo Penal - Procedimentos, Nulidades e Recursos 
v.9 - Direito Administrativo 
v.10 - Direito Civil - Parte Geral 
v.11 - Direito Civil - Direito das Obrigações e Responsabilidade 
Civil 
v.12 - Direito Civil - Direito das Coisas 
v 13 - Direito Civil -Contratos 
v.14 - Direito Civil- Familias e Sucessões 
v.15 - Direito Agrário 
v.16 - Direito Constitucional -Tomo 1 
v.17 - Direito Constitucional -Tomo li 
v.18 - Processo Civil -Teoria Geral do Processo Civil 
v.19 - Processo Civil - Recursos 
v.20 - Processo Civil - Processo de Execução e Cautelar 
v.21 - Processo Civil -Procedimentos Especiais 
v.22 - leis Trabalhistas Especiais 
v.23 - Direito do Trabalho 
v 24 - Processo do Trabalho 
v.25 - Direito Empresarial 
v.26 - Direito Penal Militar 
v.27 - Direito Previdenciário 
v.28 - Direito Tributário -Volume Único 
v.29 - Direito Processual Militar 
v.30 - Direito Ambienlal 
v.31 - Direito Econômico 
v.32 - Interesses Difusos e Coletivos 
v.33 - Direito do Consumidor 
v.34 - Juizados Especiais 
v.3S - Direito Internacional 
v.36 - Estatuto da Criança e do Adolescente 
v.37 - Direito Financeiro 
v.38 - Ética Profissional 
v.39 - Direitos Humanos 
v 40 - Direito Eleitoral 
v.41 - Súmulas STF e STJ para Concursos 
COORDENADOR DA COLEÇÃO 
LEONARDO DE MEDEIROS GARCIA 
AUTOR: 
ROBERVAL ROCHA 
COLEÇÃO SINOPSES 
PARA CONCURSOS 
Direito 
l~iliutário 
2ª EDIÇÃO 
2015 
1 
iJ 1 EDITORA 
f fasPODIVM 
1 
)J 1 EDITORA 
f fasPODIVM 
www.editorajuspodivm.com.br 
Rua Mato Grosso, 175 - Pituba, CEP: 41830-151 - Salvador - Bahia 
Tel: (71} 3363-8617 / Fax: (71) 3363-5050 • E-mail: fale@editorajuspodivm.com.br 
Conselho Editorial: Antonio Gidi, Eduardo Viana, Dirley da Cunha Jr., 
Leonardo de Medeiros Garcia, Fredie Didier Jr., José Henrique Mouta, José Marcelo Vigliar, 
Marcos Ehrhardt Júnior, Nestor Távora, Robério Nunes Fi lho, Roberval Rocha Ferreira Filho, 
Rodolfo Pamplona Filho, Rodrigo Reis Mazzei e Rogério Sanches Cunha. 
Capa: Rene Bueno e Daniela Jardim (www.buenojardim.com.br) 
Diagramação: Caetê Coelho (caete7984@gmail.com.br) 
Todos os direitos desta edição reservados à Edições JusPODIVM. 
Copyright: Edições JusPODIVM 
t terminantemente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio 
ou processo, sem a expressa autorização do autor e da Edições JusPODIVM. A violação dos 
direitos autorais caracteriza crime descrito na legislação em vigor, sem prejuízo das sanções 
civis cabíveis. 
Sobre 
o autor 
ROBERVAL ROCHA 
• Mestre em Direito, Universidade Católica de Pernambuco. 
• Bacharel em Direito, Universidade Federal de Pernambuco. 
• Professor de Graduação e Pós-graduação em Direito Tributário e Financei-
ro. 
• Organizador da série Principais Julgamentos. 
• Coautor do livro Supremo Tribunal Federal: súmulas organizadas por as-
sunto, anotadas e comentadas. 
• Coautor do livro Superior Tribunal de Justiça: súmulas organizadas por 
assunto, anotadas e comentadas. 
5 
li Sumário 
COLEÇÃO SINOPSES PARA CONCURSOS......................................................................... 27 
CUIA DE LEITURA DA COLEÇÃO..................................................................................... 29 
LISTA DE ABREVIATURAS............................................................................................... 31 
APRESENTAÇÃO............................................................................................................ 35 
Capítulo 1 
DIREITO lRIBUTÁRIO..................................................................................................... 37 
1. Definição............................................................................................................... 37 
2. Relação com outros ramos do direito............................................................... 39 
3. Atividade financeira do estado.......................................................................... 39 
4. Fontes do direito tributário................................................................................ 41 
4.1. Constituição.................................................................................................. 42 
+2. Lei complementar ....................................................................................... 43 
4-3- Lei ordinária................................................................................................. 44 
4.3.1. Iniciativa de lei em matéria tributária............................................ 44 
4.3.2. Atos do Poder Executivo federal majoradores de 
alíquotas de tributos........................................................................ 45 
4.4. Lei delegada ................................................................................................ 46 
4.5. Medida provisória....................................................................................... 47 
4.6. Tratado internacional.................................................................................. 48 
4.7. Decreto legislativo....................................................................................... 50 
4.8. Convênio ...................................................................................................... 50 
4.9. Nonna regulamentar................................................................................... 51 
4.10. Nonna complementar................................................................................. 52 
4.11. Efeitos decorrentes da observância às nonnas complementares......... 54 
5. Legislação tributária............................................................................................ 54 
capítulo li 
mtBUTO....................................................................................................................... 57 
1. Definição............................................................................................................... 57 
1.1. Natureza jurídica ......................................................................................... 59 
1.2. Denominação............................................................................................... 6o 
7 
ROBERVAL ROCHA 
1.3. Destinação.................................................................................................... 61 
i.4. Características dos tributos quanto à sua finalidade.............................. 61 
1.5. Classificações relevantes de tributo.......................................................... 63 
2. Tipologia............................................................................................................... 69 
2.1. Imposto........................................................................................................ 70 
2.2. Taxa............................................................................................................... 72 
2.2.1. Conceito............................................................................................. 72 
2.2.2. Vedação de base de cálculo idêntica à de impostos................... 75 
2.2.3. Tipologia das taxas........................................................................... 77 
2.2.4. Taxa decorrente da prestação de serviço público........................ 77 
2.2.5. Distinção entre taxa e preço público.............................................. 8o 
2.2.6. Custas e emolumentos..................................................................... 82 
2.2.7. Taxa relativa ao exercício regular do poder de polícia................ 83 
2.3. Contribuição de melhoria...........................................................................85 
2.4. Empréstimo compulsório............................................................................ 88 
2.5. Contribuições especiais.............................................................................. 90 
2.6. Pedágio......................................................................................................... 90 
Capítulo Ili 
PRINCÍPIOS DO DIREITO TRIBllTÁR.10............................................................................. 93 
1. Definição............................................................................................................... 93 
2. Princípios constitucionais gerais ........................................................................ 94 
3. Princípios constitucionais tributários expressos............................................... 94 
8 
3.1. Capacidade contributiva............................................................................. 95 
3.2. Legalidade.................................................................................................... 96 
p.1. Conteúdo do princípio da legalidade............................................. 96 
3.2.1.1.Lei ordinária .......................................................................... 96 
p.1.2.Lei ordinária específica........................................................ 97 
3.2.1.3.Lei complementar................................................................. 98 
3.2.1.4.Medida provisória................................................................. 98 
3.2.1.5.Lei delegada.......................................................................... 99 
3.2.2. Exceções ao princípio da legalidade.............................................. 99 
3.3. Isonomia....................................................................................................... 101 
3.4. Irretroatividade ........................................................................................... 102 
3.4.1. Normas tributárias retroativas........................................................ 103 
3.4.1.1. Lei interpretativa.................................................................. io3 
SUMÁRIO 
3.41.2. Lei tributária penal mais benigna....................................... 104 
3.4.1.3. Lei instrumental.................................................................... 104 
3.4.1.4. Lei de anistia... ..................................................................... 104 
3.4.1.5. Declaração direta de inconstitucionalidade de 
lei, pelo STF, com efeitos Nex tunc" ................................... 104 
3.5. Anterioridade............................................................................................... 105 
3.5.1. Exceções ao princípio da anterioridade........................................ 107 
3.5.2. Distinção do princípio da anualidade ............................................ lo8 
3.6. Anterioridade nonagesimal ........................................................................ 108 
3.7. Vedação ao confisco ................................................................................... 109 
3.8. Não limitação ao tráfego de pessoas e bens........................................... 113 
3.9. Transparência .............................................................................................. 114 
3.10. Uniformidade geográfica............................................................................ 115 
3.11. Não discriminação em razão da procedência ou do destino................. 116 
4. Outros princípios relevantes.............................................................................. 116 
4.1. Tipicidade tributária.................................................................................... 116 
4.2. NNon oler .................................................................................................... 117 
4.3. Proporcionalidade....................................................................................... 118 
4.4. Federalismo................................................................................................. 119 
4.5. Simetria ........................................................................................................ 120 
4.6. Discriminação das competências tributárias............................................ 120 
4.7. Responsabilidade fiscal..................................... ......................................... 120 
4.8. Não surpresa............................................................................................... 121 
4.9. Direito adquirido......................................................................................... 121 
5. Princípios constitucionais específicos a certos impostos................................ 122 
Capítulo IV 
SISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO........................................................................ 123 
1. Competência tributária....................................................................................... 123 
2. Capacidade tributária ativa.......... ...................................................................... 125 
2.1. Atribuição delegável ................................................................................... 125 
2.2. Atribuição não legislativa............................................................................ 126 
2.3. Privilégios processuais................................................................................ 126 
2.4. Atribuição revogável ................................................................................... 127 
2.5. Atribuição a pessoa jurídica de direito privado ...................................... 128 
3. Tipologia da competência tributária.................................................................. 129 
9 
ROBERVAI. ROCHA 
3.1. Competência comum.................................................................................. 129 
3.2. Competência privativa................................................................................ 129 
3.3. Competência cumulativa ............................................................................ 130 
3.4. Competência residual................................................................................. 130 
3.5. Competência extraordinária ...................................................................... 131 
3.5.1. Iminência ou guerra externa........................................................... 131 
3.5.2. Impostos............................................................................................ 132 
3.5.3. Compreendidos ou não na competência da União...................... 132 
3.5.4. Supressão gradual............................................................................ 132 
4. Atribuição constitucional de competências tributárias.................................... 132 
5. Limitações constitucionais ao poder de tributar.............................................. 133 
5.1. Princípios constitucionais tributários......................................................... 134 
5.2. Imunidades.................................................................................................. 135 
5.3. Limitações infraconstitucionais ao poder de tributar.............................. 135 
6. Normas gerais de direito tributário................................................................... 135 
7. Repartição de receitas tributárias..................................................................... 139 
7.1. Sistemática de repartição........................................................................... 141 
7.1.1. Receitas não repartidas................................................................... 141 
7.1.2. Repartição direta.............................................................................. 142 
p.2.1.Da União para os estados e o Distrito Federal.................. 142 
7 .i.2.2.Da União para os municípios............................................... 1427.1.2.3.Dos estados para os municípios.......................................... 142 
7.1.3. Repartição indireta........................................................................... 144 
7 .2. Controles complementares........................................................................ 146 
Capítulo V 
IMUNIDADE TRIBUTÁRIA............................................................................................... 149 
1. Definição............................................................................................................... i49 
2. Distinção entre imunidade, isenção e não incidência..................................... 151 
2.1. Não incidência ............................................................................................. 151 
2.2. Não incidência constitucionalmente qualificada ...................................... 151 
2.3. Isenção......................................................................................................... 151 
2.4. #Isenção constitucional-............................................................................. 152 
3. Tipologia das imunidades................................................................................... 153 
3.1. Imunidades genéricas e espeáticas.......................................................... 153 
3.2. Imunidades excludentes e incisivas.......................................................... 154 
10 
SUMÁRIO 
3.3. Imunidades subjetivas e objetivas ............................................................ 154 
3.4. Imunidades explícitas e implícitas ................................. ............................ 156 
3.5. Imunidades incondicionadas e condicionadas......................................... 156 
4. Imunidades em espécie...................................................................................... 157 
4.1. Imunidade recíproca.................. ................................................................. 157 
4-1.1. Extensão da imunidade recíproca às autarquias e às 
fundações públicas........................................................................... 159 
4.i.2. Restrições ao alcance da imunidade recíproca ............................ 16o 
4.2. Imunidade dos templos......................................... ..................................... 163 
4.3. Imunidades genéricas................................................................................. 164 
4.p. Imunidade dos partidos políticos e de suas fundações..... .......... 165 
4.3.2. Imunidade das entidades sindicais dos trabalhadores ............... 166 
4·3-3· Imunidade das instituições de educação e de 
assistência social, sem fins lucrativos ............................................ 166 
4.4. Imunidade dos livros, jornais, periódicos e papel de sua impressão .. 168 
4.5. Imunidade das músicas nacionais............................................................. 169 
4.6. Imunidades de taxas e de contribuições.................................................. 169 
4.6.1. Imunidade de taxas.............................................. ........................... 170 
4.6.2. Imunidade de contribuições....................................................... .. ... 170 
4.7. Imunidades específicas aos impostos....................................................... 171 
4.p. Imposto sobre Produtos Industrializados ...................................... 171 
4.7.2. Imposto Territorial Rural.................................................................. 171 
4.7.3. Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços.................. 171 
4.7.4. Imposto sobre Serviços................................................................... 172 
4.7.5. Imposto sobre Transmissão uinter vivos~ de Bens Imóveis ......... 172 
4.7.6. Tributação exclusiva pelo ICMS, li e 1 e ........................................... 172 
4.7.7. Quaisquer impostos............................ ............................................. 173 
Capítulo VI 
VIG~NCIA E APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA.................................................... 175 
1. Validade ............................................................................................................... 175 
2. Vigência ........... ..................................................................................................... 176 
2.1. Vigência espacial......................................................................................... 176 
2.2. Vigência temporal ....................................................................... ................ 177 
3. Eficácia.................................................................................................................. 179 
3.1. Conceitos gerais.......................................................................................... 179 
3.2. Restrições constitucionais.... ...... ................................................................. 180 
11 
ROBERVAL ROCHA 
3.2.1. Princípio da anterioridade.............................................................. i8o 
3.2.2. Princípio da anterioridade nonagesimal........................................ 182 
4. Aplicação.............................................................................................................. 183 
4.1. Aplicação imediata...................................................................................... 184 
4.2. Aplicação retroativa.................................................................................... 184 
4.2.1. RetroatMdade da lei interpretativa............................................... 185 
4.2.2. Retroatividade benigna ................................................................... 186 
Capítulo VII 
INlIRPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA........................................ 189 
1. Interpretação....................................................................................................... 189 
1.1. Interpretação literal .................................................................................... 191 
1.2. Interpretação benigna................................................................................ 192 
i.3. Utilização de institutos, conceitos, formas e princípios gerais 
do direito privado............................................................ ............. .............. 194 
2. Integração............................................................................................................ 195 
2.1. Analogia........................................................................................................ 196 
2.2. Princípios gerais de direito tributário....................................................... 197 
2.3. Princípios gerais de direito público................... .. ...................................... 198 
2.4. Equidade...................................................................................................... 199 
Capítulo VIII 
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA............................................................................................... 201 
1. Definição e natureza jurídica ............................................................................. 201 
1.1. Conceitos gerais.......................................................................................... 201 
1.2. Natureza jurídica uex lege" ........................................................................ 202 
2. Obrigação principal ............................................................................................. 203 
3. Obrigação acessória.... ........................................................................................ 204 
3.i. Mitigação do princípio da reserva legal................................................... 205 
3.2. Natureza jurídica da obrigação acessória ................................................ 207 
3.3. uconversão" em obrigação principal.......... .............................................. 207 
4. Fato gerador........................................................................................................2o8 
4.1. Momento da ocorrência do fato gerador................................................. 209 
4.2. Norma geral antielisão ............................................................................... 211 
4.3. Negócios jurídicos condicionais ........... ...................................................... 213 
4.4. Princípio do unon olet" ............................................................................... 214 
12 
SUMÁRIO 
4.5. Presunções, indícios e ficções.................................................................... 215 
5. Tipologia da sujeição .......................................................................................... 217 
5.1. Sujeito ativo................................................................................................. 217 
5.i.i. Conceitos gerais................................................................................ 217 
5.i.2. Desmembramento territorial do ente tributante.......................... 218 
5.2. Sujeito passivo............................................................................................. 219 
5.2.i. Sujeito passivo da obrigação principal.......................................... 220 
5.2.2. Não oposição de convenções particulares contra o fisco............ 221 
6. Solidariedade ...................................................................................................... 222 
6.1. Benefício de ordem..................................................................................... 224 
6.2. Efeitos da solidariedade ............................................................................ 224 
7. Capacidade passiva............................................................................................ 225 
8. Domicílio tributário.............................................................................................. 227 
Capítulo IX 
RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA............ ...... ................................................................ 231 
L Definição............................................................................................................... 231 
2. Tipologia da responsabilidade tributária.......................................................... 233 
2.i. Gradação da responsabilidade tributária ................................................ 234 
2.2. Substituição tributária................................................................................. 235 
2.2.i. Substittiição tributária "para frente".............................................. 235 
2.2.2. Substituição tributária "para trás".................................................. 238 
3. Responsabilidade tributária no CTN .................................................................. 239 
3.i. Responsabilidade por sucessão................................................................ 239 
3.1.1. Adquirente de bem imóvel.............................................................. 240 
p.2. Adquirente ou remitente de bem móvel....................................... 242 
3.i.3. Sucessão "causa mortis"................................................................. 243 
3.1.4. Sucessão empresarial...................................................................... 246 
3.i.4.1.Conceitos gerais.................................................................... 246 
3.i.4.2.Sucessão empresarial em caso de extinção...................... 247 
3.i.5. Sucessão de fundo de comércio ou de estabelecimento............ 247 
3.1.5.1. Responsabilidade integral................................................... 249 
3.i.5.2. Responsabilidade subsidiária............................................. 250 
3.i.5.3. Inovações trazidas pela LC n° 118/2005.............................. 250 
3.2. Responsabilidade de terceiros.................................................................. 252 
p.i. Responsabilidade subsidiária......................................................... 252 
13 
ROBERVAL ROCHA 
p.2. Responsabilidade pessoal............................................................... 254 
3.2.2.1. Responsabilidade pessoal das pessoas referidas 
no art. 134 do CTN .................. ............................................. 255 
3.2.2.2. Responsabilidade pessoal dos mandatários, 
prepostos e empregados .................................................. 256 
3.2.3. Responsabilidade pessoal dos sócios............................................ 257 
3.3. Responsabilidade por infrações................................................................ 259 
Capítulo X 
LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO ........................................................................................... 261 
1. Definição e natureza jurídica ............................................................................. 261 
1.1. Competência privativa................................................................................ 262 
1.2. Procedimento administrativo ..................................................................... 262 
2.3. Verificação da ocorrência do fato gerador.............................................. 263 
i.4. Detenninação da matéria tributável......................................................... 263 
1.5. Cálculo do montante do tributo devido.................................................... 264 
1.6. Identificação do sujeito passivo................................................................ 264 
1.7. Aplicação da penalidade cabível............................................................... 264 
i.8. Atividade vinculada e obrigatória ............................................................. 264 
1.9. Expressão monetária do lançamento ....................................................... 265 
2. Legislação aplicável............................................................................................. 265 
2.1. Retroatividade benigna.............................................................................. 266 
2.2. Regras procedimentais............................................................................... 266 
2.3. Impostos lançados por período certo de tempo .................................... 267 
3. Modificação dos critérios jurídicos de lançamento ......................................... 269 
4. Modalidades de lançamento ............................................................................. 270 
4.1. Lançamento de ofício.................................................................................. 271 
4.1.1. Arbitramento..................................................................................... 272 
4.i.2. Auto de infração ............................................................................... 273 
4.2. Lançamento por declaração...................................................................... 274 
4.2.i. Conceitos gerais................................................................................ 274 
4.2.2. Distinção entre lançamentos: por homologação e por 
declaração ........................................................................................ 276 
4.3. Lançamento por homologação .................................................................. 276 
4.4. Crédito constituído sem lançamento......................................................... 278 
5. Hipóteses de alteração do lançamento............................................................ 279 
Capítulo XI 
14 
SUMÁRIO 
CRÉDITO TRIBUTÁRIO.................................................................................................... 283 
i. Definição............................................................................................................... 283 
2. Natureza jurídica: as teorias monista e dualista.............................................. 283 
3. Autonomia............................................................................................................ 284 
4. Constituição definitiva.........................................................................................285 
4.1. Lançamento regularmente notificado....................................................... 285 
4.2. Julgamento definitivo das objeções que impedem a exigibili-
dade do crédito administrativo................................................................. 286 
5. Exigibilidade......................................................................................................... 288 
Capítulo XII 
SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO .•..•....•..............•...•....•..•.........•..•........•..........•..... 291 
1. Modalidades........................................................................................................ 291 
1.1. Conceitos gerais .......................................................................................... 291 
i.2. Cumprimento de obrigações acessórias................................................... 293 
2. Moratória............................................................................................................. 294 
2.i. Definição...................................................................................................... 294 
2.2. Reseiva de lei.............................................................................................. 295 
2.3. Classificação ................................................................................................. 295 
2.3.1. Moratória em caráter geral............................................................. 295 
2.3.2. Moratória em caráter individual..................................................... 296 
2.4. Requisitos........ ............................................................................................. 297 
2.5. Créditos abrangidos.................................................................................... 298 
2.6. Vedação à concessão do benefício ........................................................... 298 
3. Depósito do montante integral.......................................................................... 298 
3.1. Depósito judicial .......................................................................................... 299 
3.2. Depósito recursai........................................................................................ 301 
4. Reclamações e recursos no processo administrativo tributário .................... 302 
5. Parcelamento....................................................................................................... 304 
6. Concessão de medida liminar ou de tutela antecipada ................................. 305 
Capítulo XIII 
EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO .............•................................•....•.......................... 309 
1. Modalidades de extinção................................................................................... 310 
2. Pagamento ........................................................................................................... 311 
2.1. Local e tempo .............................................................................................. 311 
2.2. Desconto ...................................................................................................... 312 
15 
ROBERVAL ROCHA 
2.3. Mora............................................................................................................. 312 
2.4. Meios de pagamento.................................................................................. 313 
2.5. Imputação de pagamento.......................................................................... 314 
2. Homologação do pagamento antecipado......................................................... 315 
3. Prazos extintivos do crédito tributário.............................................................. 316 
3.1. Conceitos gerais.......................................................................................... 316 
3.2. Prescrição e decadência no direito privado ............................................ 317 
3.3. Prescrição e decadência no CTN ................................................................ 320 
4. Decadência........................................................................................................... 321 
4.1. Conceito ....................................................................................................... 321 
4.2. Contagem do prazo decadencial............................................................... 321 
4.2.1. Primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o 
lançamento poderia ter sido efetuado.......................................... 321 
4.2.2. Da data em que tenha sido iniciada a constituição do 
crédito tributário pela notificação, ao sujeito passivo, 
de qualquer medida preparatória indispensável ao 
lançamento ....................................................................................... 323 
4.2.3. Da data em que se tomar definitiva a decisão que 
houver anulado, por vício formal, o lançamento 
anteriormente efetuado.................................................................. 324 
4.2.4. Da data do fato gerador; para os tributos sujeitos a 
homologação .................................................................................... 324 
4.2.5. Prazos decadenciais para os tributos sujeitos a 
homologação do lançamento.......................................................... 325 
5. Prescrição............................................................................................................. 325 
5.1. Conceito....................................................................................................... 325 
16 
5.1. Início do prazo de prescrição .................................................................... 326 
5.2. Interrupção do prazo prescricional........................................................... 329 
5.2.1. Despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal...... 329 
5.2.2. Protesto judicial................................................................................ 331 
5.2.3. Qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor............ 331 
5.2.4. Qualquer ato inequívoco, ainda que extrajudicial, que 
importe reconhecimento do débito pelo devedor....................... 331 
5.3. Suspensão do prazo prescricional ............................................................ 331 
5.p. Hipóteses de suspensão da exigibilidade do crédito tributário.. 332 
5.p. Anulação, por motivo de dolo ou simulação, de 
moratória, parcelamento, remissão, isenção e anistia 
concedidos em caráter individual .................................................. 333 
SUMÁRIO 
5.4. Casos de suspensão do prazo prescricional inaplicáveis em 
matéria tributária........................................................................................ 334 
5.4.1. A inscrição do crédito tributário em dívida ativa.......................... 335 
5.4.2. A suspensão do prazo prescricional na nova Lei de Falências ... 335 
5.5. Prescrição intercorrente ............................................................................. 336 
5.5.i. Prescrição intercorrente no processo administrativo................... 336 
5.p. Prescrição intercorrente no processo executivo fiscal................. 337 
6. Compensação...................................................................................................... 337 
6.1. Conceitos gerais.......................................................................................... 337 
6.2. Regimes constitucionais específicos de compensação............................ 339 
6.2.1. Impostos não cumulativos............................................................... 339 
6.2.2. Precatórios judiciais ......................................................................... 340 
6.2.3. Vedação à compensação................................................................. 340 
7. Transação............................................................................................................. 341 
8. Remissão..............................................................................................................342 
8.1. Limitações à remissão ................................................................................ 343 
8.2. Hipóteses de cabimento............................................................................. 344 
8.3. Anulação da remissão concedida.............................................................. 345 
9. Dação em pagamento em bens imóveis........................................................... 345 
10. Conversão de depósito em renda .................................................................... 347 
11. Consignação em pagamento.............................................................................. 348 
u. Decisão administrativa irreformável................................................................. 350 
13. Decisão judicial passada em julgado................................................................ 351 
14. Modalidades de extinção não previstas no CTN .............................................. 352 
14.1. Confusão...................................................................................................... 352 
14.2. Impossibilidade de cumprimento da obrigação...................................... 352 
14.3. Novação........................................................................................................ 353 
Capítulo XIV 
REPETIÇÃO DO INDÉBITO .....•••....••...•.••..•••.••...•......•.••...•••................••••••..•••.•••.•••.•...••... 355 
1. Definição e natureza jurídica ............................................................................. 355 
2. Hipóteses de restituição ..................................................................................... 356 
3. Restituição de tributos indiretos........................................................................ 357 
3.1. Conceitos gerais .......................................................................................... 357 
3.2. Critério identificador da repercussão....................................................... 359 
4. Restituição dos acréscimos legais...................................................................... 36o 
17 
ROBERVAL ROCHA 
4.1. Juros sobre o indébito ................................................................................ 361 
4.2. Atualização monetária do indébito ........................................................... 362 
5. Restituição na substituição tributária "para frentew ........................................ 362 
6. Extinção do direito à restituição........................................................................ 363 
6.1. Conceitos gerais .......................................................................................... 363 
6.2. Regra interpretativa da LC 118/2005 .......................................................... 364 
6.3. Prazo para anular ato administrativo denegatório................................. 366 
6.4. Restituição de tributos inconstitucionais................................................... 369 
7. Restituição de débitos prescritos...................................................................... 371 
8. Restituição de IRRF .............................................................................................. 372 
Capítulo XV 
EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBlJTAAJO ••••••••••••••••••••••••••••••••••.•. .......•.••••••••••••••••••....•..•.•••• 375 
1. Definição............................................................................................................... 375 
1.1. Cumprimento de obrigações acessórias................................................... 376 
1.2. Limitações às leis instituidoras de benefícios fiscais. .............................. 376 
1.2.i. Limitações constitucionais................................................................ 377 
i.2.1.1. Princípio da legalidade ........................................................ 377 
i.2.1.2. Vedação de concessão de isenções heterônomas........... 377 
1.2.1.3. Vedação de tratamento diferenciado às 
empresas públicas e às sociedades de economia mista 379 
1.2.1.4. Vedação de creditamento para o IC MS ............................ 38o 
1.2.1.5. Transparência orçamentária............................................... 38o 
1.2.2. Limitação da Lei de Responsabilidade Fiscal................................. 38o 
2. Isenção................................................................................................................. 381 
18 
2.1. Definição e natureza jurídica ..................................................................... 381 
2.2. Isenção e princípios constitucionais tributários....................................... 381 
2.2.i. Isenção e isonomia .......................................................................... 381 
2.2.2. Isenção e unifonnidade geogrâfica ................................................ 382 
2.3. Tipologia....................................................................................................... 382 
2.3.i. Conceitos doutrinários........................ ............................................. 382 
2.3.2. Isenção em carâter individual......................................................... 384 
2.3.3. Isenção "por contratow .................................................................... 386 
2.4. Carâter não extensivo da isenção............................................................. 386 
2.5. Revogabilidade............................................................................................ 388 
2.5.1. Conceitos gerais................................................................................ 388 
2.5.2. Revogação e princípio da anterioridade....................................... 390 
SUMÁRIO 
2.6. Distinção de outros institutos..................................................................... 391 
2.6.1. Distinção da não incidência............................................................. 391 
2.6.2. Distinção da imunidade................................................................... 392 
2.6.3. Distinção da ualíquota zero"........................................................... 392 
2.6.4. Distinção da "isenção constitucional" ............................................ 393 
3. Anistia............................................................................................................ ....... 393 
3.1. Definição e natureza jurídica........................................ ............................. 393 
3.2. Vedação à concessão ................................................................................. 394 
3.3. Tipologia....................................................................................................... 394 
3.3.1. Anistia em caráter geral ................. ................................................. 394 
3.3.2. Anistia em caráter limitado ............................................................. 394 
Capítulo XVI 
GARANTIAS E PREFER~NCIAS DO CRÉDITO lRIBUTÁRIO ................................................. 397 
i. Garantias.............................................................................................................. 397 
1.1. Responsabilidade patrimonial................................................................... 398 
i.2. Bens impenhoráveis por determinação legal .......................................... 398 
1.3. Presunção relativa de fraude .................................................................... 400 
1.4. Indisponibilidade de bens e direitos........................................................ 402 
2. Preferências......................................................................................................... 404 
2.1. Preferência geral do crédito tributário..................................................... 404 
2.2. Preferência em caso de falência ............................................................... 404 
2.2.i. Créditos extraconcursais..................................................................405 
2.2.2. Multas tributárias ............................................................................. 407 
2.3. Inventário, arrolamento, liquidação de pessoa jurídica......................... 4o8 
2.4. Não sujeição a concurso e a habilitação .................................................. 4o8 
2.4.i. Conceitos gerais ................................................................................ 4o8 
2.4.2. Penhora de bens .............................................................................. 409 
2.5. Concurso de preferências.......................................................................... 410 
2.6. Quitação....................................................................................................... 411 
Capítulo XVII 
ADMINISlRAÇÃO lRIBlITÁRIA ....................................................................................... 413 
1. Introdução............................................................................................................ 413 
2. Fiscalização .......................................................................................................... 414 
2.1. Alcance ......................................................................................................... 414 
2.2. Limites aos poderes da fiscalização.......................................................... 415 
19 
ROBERVAL ROCHA 
2.2.i. Inviolabilidade do estabelecimento............................................... 417 
2.2.2. Sigilo de correspondência............................................................... 419 
2.2.3. Direito ao silêncio............................................................................. 419 
2.2.4. Constrição oblíqua para o pagamento de tributos....................... 420 
2.3. Conservação dos livros de interesse da fiscalização.............................. 421 
2.4. Termo de início de ação fiscal ................................................................... 421 
2.4.i. Consequências da lavratura............................................................ 421 
2.4.2. Prazo máximo para conclusão da fiscalização.... .......................... 422 
2.5. Intimações escritas...................................................................................... 423 
2.5.1. Dever de infonnar............................................................................ 423 
2.5.2. Sigilo bancário................................................................................... 423 
2.6. Permuta de informações entre Fazendas Públicas .................................. 425 
2.6.1. Prova emprestada............................................................................ 426 
2.6.2. Permuta internacional de informações ........................ .................. 427 
2.7. Requisição de forças públicas ........................................ ............................ 427 
3. Sigilo tributário .................................................................................................... 428 
p. Ressalvas ao sigilo tributário ..................................................................... 428 
p. Não submissão ao sigilo tributário............................................................ 429 
4. Dívida ativa ................................................................................ .......................... 430 
4.1. Definição................................ ...................................................................... 430 
4.2. Consequências da inscrição em dívida ativa............................................ 431 
4.2.1. Exequibilidade.................................................................................. 432 
4.2.2. Presunção de certeza e liquidez..................................................... 433 
.p.3. Não suspensão do prazo prescricional.......................................... 434 
4.3. Requisitos da certidão de dívida ativa ....... .............................................. 434 
5. Certidão negativa................................................................................................ 435 
5.1. Prazo para expedição ................................................................................. 436 
5.2. Certidão positiva com efeito de negativa................................................. 436 
5.3. Certidão expedida com dolo ou fraude ................................................... 438 
6. Disposições finais do CTN ................................................................................... 439 
Capítulo XVIII 
INFRAÇÕES E DELITOS TRIBUTÁRIOS............................ .................................................. 441 
1. Tipologia das infrações tributárias .................................................................... 441 
2. Direito tributário penal e direito penal tributário ........................................... 442 
3. Tipologia das sanções tributárias...................................................................... 442 
20 
SUMÁRIO 
3.i. Interpretação benigna das sanções tributárias............................ ........... 444 
p. Limite à imposição de penalidades pecuniárias...................................... 445 
4. Responsabilidade por infrações tributárias ..................................................... 445 
4.1. Responsabilidade pessoal do agente....................................................... 446 
4.2. Denúncia espontânea................................................................................. 447 
4.2.1. Observações sobre a denúncia espontânea ................................. 448 
4.2.i.1. Pedido de parcelamento não configura denúncia 
espontânea ..... .................................................................... 448 
4.2. i.2. Exclusão da multa moratória pela denúncia espontânea 449 
4.2.1.3. Inaplicabilidade a tributos homologados #declarados" .. 450 
4.2.1.4. Inaplicabilidade à obrigação acessória............................. 450 
5. Delitos tributários................................................................................................ 451 
5.i. Tipologia dos delitos tributários... ........................................................ ..... 451 
5.1.1. Crimes contra a ordem tributária praticados por particulares... 451 
5.1.2. Crimes contra a ordem tributária praticados por 
funcionários públicos ............ ........................................................... 454 
5.i.3. Apropriação indébita previdenciária ............................................. 454 
5.1.+ Sonegação de contribuição previdenciária..................... ............... 456 
5.2. Extinção da punibilidade .............. .............. .... ......................... .. ................. 457 
5.2.1. Lei l0.684/2003 ..... .... .... .............. ....................................................... 458 
5.2.1.1. Retroação benéfica .............................................................. 458 
5.2.1.2. Novação da dívida ............................................................... 459 
5.3. lnexigibilidade de conduta diversa........................................................... 46o 
5.4. Princípio da insignificância ......................................................................... 46o 
5.5. Condição objetiva de punibilidade ........................................................... 461 
5.6. Inadmissibilidade de denúncia genérica .................................................. 462 
Capítulo XIX 
IMPOSTOS FEDERAIS .............................. .. ... ....... .. ......... .......................................... ..... 465 
1. Imposto de importação...................................................................................... 465 
1.1. Fato gerador......................... .................. ..................................................... 465 
1.2. Contribuintes e responsáveis............................................................... ...... 466 
1.3. Base de cálculo............................................................................................467 
1.4. Alíquotas....................................................................................................... 468 
1.5. Lançamento.................................................................................................. 469 
1.6. Extrafiscalidade ........................................................................................... 469 
1.7. Tributação exclusiva.................................................................................... 470 
21 
ROBERVAL ROCHA 
2. Imposto de exportação ...................................................................................... 470 
2.1. Fato gerador................................................................................................ 470 
2.2. Contribuintes e responsáveis..................................................................... 471 
2.3. Base de cálculo............................................................................................ 471 
2.4. Alíquotas....................................................................................................... 473 
2.5. Lançamento.................................................................................................. 473 
2.6. Extrafiscalidade ........................................................................................... 47 4 
2.7. Tributação exclusiva .................................................................................... 474 
3. Imposto de renda ............................................................................................... 474 
3.1. Fato gerador................................................................................................ 47 4 
3.2. Contribuintes e responsáveis..................................................................... 479 
3.3. Base de cálculo............................................................................................ 479 
3.4. Alíquotas....................................................................................................... 48o 
3.5. Lançamento.................................................................................................. 481 
4. Imposto sobre produtos industrializados......................................................... 482 
4.1. Fato gerador................................................................................................ 482 
4.2. Contribuintes e responsáveis..................................................................... 482 
4.3. Base de cálculo............................................................................................ 483 
4.4. Alíquotas....................................................................................................... 484 
4.5. Lançamento.................................................................................................. 484 
4.6. Não cumulatividade .................................................................................... 485 
4.7. Extrafiscalidade ........................................................................................... 487 
4.8. Imunidade.................................................................................................... 488 
5. Imposto sobre operações financeiras .............................................................. 488 
5.1. Fato gerador................................................................................................ 488 
5.1.1. Operações de crédito...................................................................... 488 
5.1.2. Operações de câmbio ...................................................................... 489 
5.1.3. Operações de seguro....................................................................... 489 
5.1.4. Operações relativas a títulos e valores mobiliários...................... 489 
5.2. Contribuintes e responsáveis..................................................................... 490 
5.3. Base de cálculo............................................................................................ 490 
5.4. Alíquotas....................................................................................................... 490 
5.5. Lançamento.................................................................................................. 491 
5.6. Extrafiscalidade ........................................................................................... 491 
5.7. Imunidade .................................................................................................... 491 
6. Imposto sobre a propriedade territorial rural................................................. 491 
6.i. Fato gerador................................................................................................ 491 
22 
SUMÁRIO 
6.2. Contribuintes e responsáveis..................................................................... 493 
6.3. Base de cálculo............................................................................................ 494 
6.4. Alíquotas....................................................................................................... 495 
6.5. Lançamento.................................................................................................. 495 
6.6. Extrafiscalidade ........................................................................................... 495 
6.7. Imunidade .................................................................................................... 495 
7. Imposto sobre grandes fortunas ....................................................................... 495 
8. Impostos residuais.............................................................................................. 496 
Capítulo XX 
IMPOSTOS ESTADUAIS.................................................................................................. 499 
1. Imposto sobre a transmissão "causa mortis" e doação................................. 499 
1.1. Fato gerador................................................................................................ 499 
1.2. Competência................................................................................................ 501 
1.3. Contribuintes e responsáveis ................................................................... 502 
1-4. Base de cálculo............................................................................................ 503 
1.5. Alíquotas....................................................................................................... 504 
1.6. Lançamento.................................................................................................. 5o6 
1.7. Extrafiscalidade ........................................................................................... 507 
1.8. Imunidade................................................................................... ................. 507 
2. Imposto sobre circulação de mercadorias e prestação de serviços 
de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação.................... 507 
2.1. Fato gerador................................................................................................ 507 
2.i.1. Conceitos gerais................................................................................ 507 
2.1.2. Incidência na importação................................................................ 5o8 
2.i.3. Mercadorias fornecidas com serviços não tributáveis pelo ISS... 509 
2.i.4. Incidência unifásica sobre combustíveis e lubrificantes............... 510 
2.1.5. Outros casos específicos.................................................................. 510 
2.2. Contribuintes e responsáveis..................................................................... 513 
2.3. Base de cálculo............................................................................................ 513 
2.4. Não cumulatividade.................................................................................... 514 
2.5. Alíquotas.......................................................................................................516 
2.5.1. Alíquotas interestaduais e de exportação..................................... 517 
2.5.2. Alíquotas máximas e mínimas......................................................... 519 
2.5.3. Alíquotas internas e interestaduais ................................................ 519 
2.5.4. Alíquotas para consumidor final de outro estado........................ 519 
23 
ROBERVAL ROCHA 
2.5.5. Destinação da diferença de alíquotas............................................ 519 
2.6. Lançamento.................................................................................................. 521 
2.7. Extrafiscalidade ........................................................................................... 521 
2.8. Imunidade.................................................................................................... 521 
2.9. Competência da lei complementar sobre ICMS ....................................... 522 
2.10. Convênios de ICMS ...................................................................................... 523 
3. Imposto sobre propriedade de veículos automotores................................... 524 
3.1. Fato gerador................................................................................................ 524 
p. Contribuintes e responsáveis..................................................................... 525 
3.3. Base de cálculo............................................................................................ 526 
3.4 Alíquotas....................................................................................................... 526 
3.5. Extrafiscalidade ........................................................................................... 527 
3.6. Imunidade.................................................................................................... 527 
Capítulo XXI 
IMPOSTOS MUNICIPAIS ................................................................................................ 529 
1. Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana............................ 529 
1.1. Fato gerador................................................................................................ 529 
1.1.1. Propriedade ...................................................................................... 529 
1.1.2. Domínio útil....................................................................................... 530 
1.1.3. Posse ................................................................................................. 530 
1.1.4. Bem imóvel por natureza ou acessão física.................................. 531 
1.1.5. Zona urbana...................................................................................... 532 
1.1.6. Natureza do imposto ....................................................................... 533 
1.2. Contribuintes e responsáveis..................................................................... 534 
1.2.1. Contribuintes..................................................................................... 534 
1.2.2. Responsáveis.................................................................................... 535 
1.3. Base de cálculo............................................................................................ 536 
1.4- Alíquotas....................................................................................................... 538 
1.5. Lançamento.................................................................................................. 539 
1.6. Extrafiscalidade ........................................................................................... 540 
1.6.1. Direito ambiental tributário............................................................. 542 
1.6.2. IPTIJ-sanção ....................................................................................... 542 
1.7. Imunidade .................................................................................................... 542 
2. Imposto sobre transmissão "inter vivos" de bens imóveis............................ 543 
2.1. Competência................................................................................................ 543 
24 
SUMÁRIO 
2.2. Fato gerador................................................................................................ 544 
2.3. Contribuintes e responsáveis..................................................................... 546 
2.4. Base de cálculo............................................................................................ 547 
2.5. Alíquotas....................................................................................................... 548 
2.6. Lançamento.................................................................................................. 549 
2.7. Extrafiscalidade ........................................................................................... 549 
2.8. Imunidade...................... .............................................................................. 550 
3. Imposto sobre serviços de qualquer natureza.... ..................................... ..... .. 551 
3.1. Competênàa................................................................................................ 551 
3.2. Fato gerador.................................. .............................................................. 553 
3.2.1. Lista de serviços tributáveis ............................................................ 553 
3.2.2. Serviço tributável.............................................................................. 554 
3.2.3. Não incidência .................................................................................. 557 
3.3. Contribuintes e responsáveis..................................................................... 558 
3.4. Base de cálculo............................................................................................ 558 
3.5. Alíquotas....................................... ................................................................ 56o 
3.6. Lançamento.................................................................................................. 561 
3.7. Extrafiscalidade ........................................................................................... 561 
3.8. Imunidade.................................................................................................... 561 
4. Impostos distritais e controle concentrado de constitucionalidade .............. 561 
Capítulo XXII 
CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS........................................................................................... 563 
1. Conceitos gerais .................................................................................................. 563 
2. Contribuições para custeio da seguridade social............................................ 566 
2.i. Contribuições sociais do art. 195 da Constituição............................. ....... 566 
2.1.1. Contribuições sociais do empregador e equiparados................. 568 
2.1.1.1. Contribuição sobre folha de salários e 
rendimentos do trabalho ................................................... 570 
2.1.1.2. Contribuição sobre receita ou faturamento...................... 570 
2.1.i.3. Contribuição sobre o lucro ................................................ 571 
2.1.2. Contribuições sociais do trabalhador e segurados...................... 571 
2.1.3. Contribuições sociais de concursos de prognósticos.................... 572 
2.1.4. Contribuições sociais do importador e equiparados................... 572 
2.1.5. Contribuição sobre resultado da produção.................................. 572 
2.2. Regras constitucionais das contribuições sociais...................... .. ............. 573 
2.2.1. Anterioridade nonagesimal ............... .............................................. 573 
25 
ROBERVAL ROCHA 
2.2.2. Imunidade das entidades beneficentes de assistência social..... 574 
2.2.3. Diferenciação de alíquotas e bases de cálculo.............................574 
2.2.4. Vedação de remissão e anistia....................................................... 574 
2.2.5. Não cumulatividade ......................................................................... 575 
3. Contribuição social do salário educação.......................................................... 575 
4- Contribuições ao PIS/Pasep ................................................................................ 576 
5. Contribuições ao NSistema S" ............................................................................. 577 
6. Contribuições sociais residuais.......................................................................... 578 
7. Contribuições de intervenção no domínio econômico .................................... 579 
8. Contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas ..... 58o 
9. Contribuição para custeio do regime próprio de previdência dos 
servidores públicos............................................................................................. 581 
10. Contribuição para custeio da iluminação pública............................................ 582 
Capítulo XXlll 
SIMPLES NACIONAL...................................................................................................... 585 
1. Introdução............................................................................................................ 585 
2. Principais implicações na tributação ................................................................. 587 
2.i. Alcance da nonna........................................................................................ 587 
2.2. Conceito de microempresa e empresa de pequeno porte.................... 588 
2.3. Instâncias gestoras...................................................................................... 590 
2.4. Instituição do Simples Nacional.................................................................. 591 
2.5. Vedações à opção pelo Simples Nacional ................................................ 592 
2.6. Alíquotas, base de cálculo e recolhimento............................................... 594 
2.7. Obrigações acessórias ................................................................................ 594 
2.8. Exclusão do Simples Nacional .................................................................... 595 
2.9. Fiscalização.................................................................................................. 596 
2.10. Processo administrativo e judicial............................................................. 597 
REFER~NCIAS ............................................................................................................... 599 
26 
Coleção Sinopses 
para Concursos 
A Coleção Sinopses para Concursos tem por finalidade a prepara-
ção para concursos públicos de modo prático, sistematizado e objetivo. 
Foram separadas as principais matérias constantes nos editais e 
chamados professores especializados em preparação de concursos a 
fim de elaborarem, de forma didática, o material necessário para a 
aprovação em concursos. 
Diferentemente de outras sinopses/resumos, preocupamos em 
apresentar ao leitor o entendimento do STF e do STJ sobre os prin-
cipais pontos, além de abordar temas tratados em manuais e livros 
mais densos. Assim, ao mesmo tempo em que o leitor encontrará um 
livro sistematizado e objetivo, também terá acesso a temas atuais e 
entendimentos jurisprudenciais. 
Dentro da metodologia que entendemos ser a mais apropriada para 
a preparação nas provas, demos destaques (em outra cor) às palavras-
-chaves, de modo a facilitar não somente a visualização, mas, sobretudo, 
à compreensão do que é mais importante dentro de cada matéria. 
Quadros sinóticos, tabelas comparativas, esquemas e gráficos são 
uma constante da coleção, aumentando a compreensão e a memori-
zação do leitor. 
Contemplamos também questões das principais organizadoras de 
concursos do país, como forma de mostrar ao leitor como o assunto 
foi cobrado em provas. Atualmente, essa "casadinha" é fundamental: 
conhecimento sistematizado da matéria e como foi a sua abordagem 
nos concursos. 
Esperamos que goste de mais esta inovação que a Editora Juspo-
divm apresenta. 
Nosso objetivo é sempre o mesmo: otimizar o estudo para que 
você consiga a aprovação desejada. 
Bons estudos! 
Leonardo de Medeiros Garcia 
leonardo@leonardogarcia.com.br 
www.leonardogarcia.com.br 
27 
Guia de leitura 
da Coleção 
A Coleção foi elaborada com a metodologia que entendemos ser 
a mais apropriada para a preparação de concursos. 
Neste contexto, a Coleção contempla: 
• Doutrina otimizada para concursos 
Além de cada autor abordar, de maneira sistematizada, os 
assuntos triviais sobre cada matéria, são contemplados temas atuais, 
de suma importância para uma boa preparação para as provas. 
A EC 75/2013, originada pela aprovação da chamada "PEC da Música", 
inseriu nova alínea no texto constitucional com intuito de assegurar con -
dições especiais para a exploração comercial, por artistas nacionais, do 
mercado de venda de músicas. Pode-se dizer que seu cunho, assim como 
a imunidade dos livros, é cultural. Uma das justificativas políticas em que 
se baseou a novidade foi a tentativa de reduzir os custos de CDs e DVDs 
musicais para fazer frente à pirataria que reina nesse nicho de mercado. 
De um lado, a medida foca tipos de mídia cujo uso está em franco declí-
nio (CDs e DVDs); de outro, protege o mercado de arquivos digitais, em 
ascensão. Importante observar que o processo de replicação industrial 
destas mídias permanece tributado. 
• Entendimentos do STF e STJ sobre os principais pontos 
.,.. Qual o entendimento do STF sobre esse ponto: 
• É compatível com a Carta Magna a norma infraconstitucional que atri -
bui a órgão integrante do Poder Executivo da União a faculdade de 
estabelecer as alíquotas do Imposto de Exportação. Competência que 
não é privativa do Presidente da República. (RE 570680, Repercussão 
geral) 
• Palavras-chaves em outra cor 
As palavras mais importantes (palavras-chaves) são colocadas 
em outra cor para que o leitor consiga visualizá-las e memorizá-las 
mais facilmente. 
29 
ROBERVAL ROCHA 
É importante não confundir os tipos de quorum: a maioria absoluta 
é a "metade mais um" do número de parlamentares da casa; a maioria 
simples é a "metade mais um" do número de parlamentares presentes 
na sessão no momento da votação respectiva. 
• Quadros, tabelas comparativas, esquemas e desenhos 
Com esta técnica, o leitor sintetiza e memoriza mais facilmente os 
principais assuntos tratados no livro. 
. . 
. . . 
··················· ... . . 
•• ••• TEORIA •••••••••• ••• 
•
• • ••• •• QUINQUIPARTIDA • 
Contribuições 
Empréstimos Compulsórios • 
, , , 
' , 
, , 
+ 
...-- ------- -
TEORIA 
TRIPARTIDA 
Impostos 
' ' ' \ 
\ 
' : Thxu : . . \ ' 
• \,, Contribuição ,' ,' 
••• ',, de melhoria ,•' ··. ......... _.,,..-.. ________ ... 
·•••·•••···••·····•·•·· 
.. · ... .· .. 
• Questões cie concursos no decorrer cio texto 
. . . . 
Através da seção "Como esse assunto foi cobrado em concursor é 
apresentado ao leitor como as principais organizadoras de concurso 
do país cobram o assunto nas provas . 
..,.. Como esse assunto foi cobrado em concurso? 
(Cespe/MC/Dlreito/2013) Penalidade pecuniária imposta como sanção 
de ato ilícito pode ser considerada tributo, pois consiste em prestação 
pecuniária e compulsória. 
Resposta: Errada. 
30 
l lista de Abreviaturas 
ADC - Ação Direta de Constitucionalidade. 
ADCT - Ato das Disposições Constitucionais Transitórias. 
ADln - Ação direta de inconstitucionalidade. 
AFRMM - Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante. 
AG -Agravo. 
AgRg - Agravo regimental. 
AI - Agravo de instrumento. 
Apex-Brasil - Agência de Promoção de Exportações e Investimentos. 
ATP - Adicional de Tarifa Portuária. 
Bacen - Banco Central do Brasil. 
cc - Código Civil. 
CF - Constituição Federal. 
CFOP - Código Fiscal de Operações