TRABALHO CONTABILIDADE INTERMEDIARIA II

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UNIVERSIDADE POTIGUAR - UNP
PRÓ-REITORIA DE GRADUAÇÃO
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Flavio Teixeira Sabóia Filho
N2 – CONTABILIDADE INTERMEDIARIA II
LIMOEIRO DO NORTE/CE
2022
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO	3
1 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS	3
2 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA	4
3 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMONIO LIQUIDO	6
4 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS	7
INTRODUÇÃO
No decorrer do semestre vimos assuntos essenciais para nossa formação como profissionais da contabilidade, adiante iremos discorrer sobre Empréstimos e Financiamentos, Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) e Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL), falaremos sobre os principais aspectos, objetivos, método de elaboração assim como as diferenças e peculiaridades de cada um.
EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
A principal é a diferença é a finalidade do crédito, mas podemos citar outras como, taxas, burocracia, processos, prazos, entre outros. O financiamento tem o crédito vinculado à aquisição de determinado bem, pode ser um endividamento contraído para fazer investimentos para alavancar o negócio, para a contratação geralmente necessitam de fiador ou garantias além de ter a sua liberação mais demorada e uma análise de crédito mais minuciosa. Já os empréstimos são concessões de crédito em espécie muito utilizado no giro da empresa pois geralmente significa resultado operacional negativo. Indicado para situações emergentes ou imediatas, tem liberação mais simples, mas em contrapartida possuem juros maiores devido ao maior risco da operação.
Ambos são obrigações da empresa junto a instituições financeiras. suportados por contratos que estabelecem: Valor, forma, época de liberação, encargos, forma de pagamento, garantias e outras cláusulas.
O registro contábil dever ser efetuado no recebimento dos recursos quando esse coincidir com a data do contrato, já no caso da liberação em várias parcelas, registro efetuado a medida do recebimento. No caso dos não liberados esses podem ser controlados em contras de compensação e informados em nota explicativa.
A parte da dívida que tiver dentro do prazo entre a data inicial do contrato e o fim do próximo encerramento do exercício será alocada no passivo circulante.
Exemplo:
Data inicial do contrato- 10/03/2022
Toda dívida que estiver entre 10/03/2022 e 31/12/2023 será do passivo circulante, o restante entrará no passivo não circulante.
Contratos em moeda corrente nacional devem ser corrigidos monetariamente com base nos índices previstos nos contratos, já contratos em moeda estrangeira, estes são atualizados pela variação cambial ocorrida entre a data de empréstimo ou do último saldo atualizado e a data do balanço. As variações monetárias serão registradas na própria conta que registra o empréstimo ou financiamento tendo como contrapartida uma conta de despesa operacional.
DFC - DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
A demonstração do fluxo de caixa surge oficialmente em 2007, antes era precedida pela antiga DOAR, Demonstração das origens e aplicações de recursos. A DFC é obrigatória para todas as Sociedades Anônimas, S/A e para as companhias fechadas com o patrimônio líquido superior a R$ 2.000.000,00. Segundo Marion, a DFC é a “Variação do Capital Circulante Líquido Ocorrido de um Ano para o outro.”
O objetivo da DFC é demonstrar informações relevantes sobre os pagamentos e recebimentos no caixa, assim como auxiliar na análise da capacidade que uma entidade tem de gerar caixa e equivalente de caixa que são numerários em espécie e depósitos bancários imediatamente disponíveis assim como aplicações de curto prazo com alta liquidez e não especulativas.
Quando analisada juntamente com outras demonstrações permite aos investidores, credores e outros usuários avaliar pontos importantes como a geração de fluxos líquidos positivos para o caixa, capacidade de honrar compromissos, pagar dividendos e empréstimos, acompanhar os índices de liquidez, solvência e flexibilidade financeira, a performance operacional, além de verificar o grau de precisão das estimativas passadas.
A classificação das movimentações dos fluxos de caixa é dividida em Operacionais, que são as que aparecem na DRE, sendo elas as principais atividades geradoras de caixa da empresa assim como outras atividades que não são nem investimento e nem financiamento. Também temos as atividades de Investimento, que são os ativos permanentes da empresa, relacionam-se normalmente com o aumento e diminuição dos ativos de longo prazo, por exemplo, pagamento para aquisição de imobilizado ou venda dele. Por último temos as atividades de financiamento que são recurso externos para financiar as atividades operacionais e de investimentos que é o caso da amortização de empréstimos e financiamentos. Vale ressaltar que transações de investimentos e financiamentos sem efeito no caixa devem ser evidenciadas em notas explicativas que é o caso de bens obtidos por doação, aquisição de imobilizado por arrendamento mercantil, dívidas convertidas em aumento de capital etc.
A DFC possui dois métodos para elaboração sendo eles o Direto, que é o mais complexo e o Indireto que é o mais utilizado. No método direto a demonstração é feita partindo das vendas seguidas de todos os demais itens que contribuíram para o aumento ou redução do saldo. Esse método deixa explicito as entradas e saídas bruta de dinheiro assim como o detalhamento do fluxo das operações, a seguir uma imagem do modelo direto:
Já o método indireto que é o mais utilizado e considero o mais simples, demonstra a variação do caixa partindo do lucro líquido seguido das variações dos principais grupos de contas patrimoniais que afetam o caixa fazendo a conciliação entre o lucro líquido e o caixa gerado pelas operações. As seguir veremos um exemplo:
DMPL - DEMONSTRAÇÕES DAS MUTAÇÕES DO PATRIMONIO LÍQUIDO.
A Demonstração das mutações do patrimônio líquido evidencia as alterações no patrimônio líquido da entidade, apesar de não ser obrigatória por lei as empresas de capital aberto são obrigadas pela Comissão de Valores Mobiliários a CVM a publicar a mesma. A análise das modificações ocorridas no PL permite uma visão mais adequada do comportamento do capital próprio da empresa, fornece a movimentação ocorrida nas contas do PL, indica claramente o fluxo de uma conta para outra indicando a origem e o valor da movimentação, complementa os demais dados do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício, indica a formação e a utilização de cada reserva, além de servir para melhor compreender os cálculos dos dividendos.
Os fatos que modificam os PL são os seguintes: Aumento de capital por subscrição, aumento de capital por incorporação de reservas de lucros, aumento de capital por incorporação de reservas de capital, redução do capital por prejuízos não absorvidos por lucros e reservas, ajustes de exercícios anteriores, reversão de reservas de lucros, transferência do lucro ou prejuízo líquido do exercício, destinação do lucro do exercício e dividendos dos acionistas.
O modelo da DMPL é uma tabela que consta cada conta do patrimônio líquido organizadas em cada coluna sendo a última coluna destinada ao resultado, já nas linhas dessa tabela ficam registradas os dados de cada transação. O modelo é divido em: Reservas de Capital, que são valores monetários que fazem parte do capital social da organização, Reservas de lucro, baseada no lucro líquido do exercício e Lucros ou Prejuízos acumulados, esse dado muda de acordo com os resultados da empresa.
Apesar de existir relação entre a DMPL e a DFC existe uma grande diferença entre as duas, enquanto a DFC apresenta entradas e saídas do caixa da empresa e o resultado dessas movimentações a DMPL serve como complemento ao Balanço Patrimonial.
EXEMPLO:
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
OLIVEIRA, Thales. Empréstimos e Financiamentos. [s.l.: s.n., s.d.].
HOTMART. Hotmart Club. Hotmart.com. Disponível em: <https://formacaoemanalistacontabil.club.hotmart.com/t/page/V73g52ql73>. Acesso em: 5 jun. 2022.
REIS, Tiago. DMPL: o queé a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido? Suno. Disponível em: <https://www.suno.com.br/artigos/dmpl/>. Acesso em: 5 jun. 2022.
‌VER. O que é DMPL? O que é DLPA? São obrigatórias? Anibal Figueiredo. Disponível em: <https://anibalfigueiredo.com/2021/04/05/dmpl-e-dlpa-sao-obrigatorias/>. Acesso em: 5 jun. 2022.
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