orcamento_controle_andre_barbosa

Prévia do material em texto

1 
 
ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Orçamento e Controle 
Aluno: André Luiz Fonseca Barbosa 
Turma: 0922-2_2 
1. Introdução 
O presente documento tem por finalidade apresentar (i) o orçamento trimestral da empresa Pontes S/A 
– varejista de forte atuação na região Sudeste do Brasil e (ii) o controle orçamentário GMD (gerenciamento 
matricial de despesas) do mês de outubro para esta empresa. O controle orçamentário será divulgado 
com base nas informações contábeis disponibilizadas pela área de Contabilidade da empresa. 
2. Orçamento de vendas – demonstrativo 1 
 
 
O quadro acima representa o faturamento da empresa no último trimestre do ano (baseado nas 
informações expostas na questão) 
 
2 – Orçamento do recebimento sobre as vendas – demonstrativo 2 
 
 
A Pontes S/A adota uma estratégia/política de vendas baseada em metade (50%) das suas vendas à vista 
e a outra metade (50%) com recebimento à prazo, em trinta dias. 
 
 
 
 
 
 
 Orçamento de vendas – demonstrativo 1 
 receitas de outubro a dezembro (R$) 
 outubro novembro dezembro Total (R$) 
Vendas (R$) 3.500.000 3.500.000 4.000.000 11.000.000 
 
Orçamento do recebimento sobre as vendas 
vendas Valor a receber sobre as vendas de A receber 
 mês valor outubro novembro dezembro Janeiro 
(R$) 
setembro 3.000.000 1.500.000 
outubro 3.500.000 1.750.000 1.750.000 
novembro 3.500.000 1.750.000 1.750.000 
dezembro 4.000.000 2.000.000 2.000.000 
Total recebido em (R$) 3.250.000 3.500.000 3.750.000 2.000.000 
 
 
 
2 
 
3 – Orçamento de custos das mercadorias vendidas (CMV) – demonstrativo 3 
Temos que: 
 
Lucro bruto = 45% (enunciado) 
 
Então: 
 
Receita – CMV = Lucro Bruto; OU 
 
CMV = Receita – Lucro Bruto = V – 0,45V = 0,55V → CMV = 55% 
 
O CMV para o último trimestre é, portanto: 
 
 
4. Orçamento de estoque, pagamento de mercadorias e saldo de contas a pagar – 
demonstrativo 4 
 
a) Ao final de setembro, o estoque ficou em R$ 1.925.000,00 (estoque inicial de outubro). Conforme política 
da empresa, as compras de produtos são feitas na medida em que há necessidade de venda delas para os 
meses seguintes. Assim, o orçamento de compra, estoque, pagamento e saldo a pagar se dará conforme 
tabelas abaixo: 
 
 
 
b) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Para os meses de outubro a dezembro 
outubro novembro dezembro Total (R$) 
CMV (R$) 1.925.000 1.925.000 2.200.000 6.050.000 
 
orçamento de compra de mercadorias 
 
outubro novembro dezembro 
(=) Estoque Final 1.925.000 2.200.000 2.475.000 
(+) CMV 1.925.000 1.925.000 2.200.000 
(–) Estoque Inicial 1.925.000 1.925.000 2.200.000 
(=) Compras 1.925.000 2.200.000 2.475.000 
 
5. Orçamento da matriz de despesas mensal (pacotes versus departamentos) 
 
As despesas mensais estão expostas na tabela abaixo, com base nas seguintes informações do 
enunciado: 
 
a) Todas as despesas são pagas no mesmo mês em que ocorrem; 
b) Considerada depreciação imobiliária de 30 mil reais; 
c) O Imposto de Renda (IR) devido é de 15%, enquanto a Contribuição Social é de 9% (a ser 
paga no mês de janeiro) 
d) Consideradas as metas de cada área (diretorias comercial, financeira e administrativa), com 
os percentuais-meta de cada tipo de despesa. 
 
 
 
1. Pacote de Recursos Humanos Gestor: Paulo Henrique 
2. Pacote Administrativo Gestor: Gustavo 
3. Pacote de Viagens Gestor: Rafael Vargas 
 
6. Demonstrativo de resultados – Demonstrativo 6 
Para a elaboração da DRE (Demonstração de Resultado do Exercício) para o último trimestre, devem 
ser consideradas previamente as seguintes informações: 
 
• Gastos da área comercial = 3 x 621.700 = R$ 1.865.100 
 
• Gastos com administrativo – de acordo com o orçamento diretorias financeira e administrativa 
= 3 x (173.300 + 205.000) = R$ 1.134.900 
 
• Depreciação mensal de R$ 30.000,00. 
 
• Conforme mencionado anteriormente: 
 IR = 15% 
 contribuição social = 9% sobre o lucro operacional. 
 
 
➔ Assim, tem-se a seguinte DRE: 
 
 
 
 
4 
 
 
 
7. Fluxo de caixa projetado – Demonstrativo 7 
 
A partir dos dados já apresentados, temos: 
 
 
 
8. Balanço patrimonial projetado – Demonstrativo 8 
➔ Balanço patrimonial projetado (31 de dezembro): 
 
 
9. GMD - Gerenciamento Matricial das Despesas 
 
➔ GMD da Pontes S/A, por meio da Matriz de Acompanhamento: 
 
 
 
OBSERVAÇÕES FINAIS 
 
1. A elaboração do orçamento trimestral da Pontes S/A e do seu controle orçamentário GMD permitiu 
avaliar, através da ferramenta de controle orçamentário da empresa, que o setor de RH obteve o 
melhor desempenho no último trimestre, embora ter apresentado farol amarelo; 
 
2. Os setores de Administrativo e Viagens, por sua vez, foram classificados com farol vermelho, o que 
leva à necessidade de um estudo mais aprofundado dos números observados e, principalmente, 
da necessidade de a empresa adotar medidas de correção para os problemas/desvios observados. 
É fundamental a busca do entendimento dessas causas, para que o plano de ação da empresa seja 
eficaz e, obviamente, alcance os objetivos esperados; 
 
3. É ainda mais importante avaliar se houve alguma mudança no ambiente externo (ex.: maior 
competitividade no setor, levando ao turn-out de colaboradores; aumento no valor de combustíveis 
e/ou passagens) que possam ter motivado o não atendimento das metas por parte dos setores 
administrativo e de viagens; 
 
4. Não menos importante: a avaliação de indicadores como o Controle Orçamentário aqui 
desenvolvido, aliado às ferramentas de controle de processos, são cruciais para a devida gestão 
organizacional, cabendo aos executivos a tomada de decisão que mais se apresente alinhada às 
expectativas de retorno da alta diretoria e, sobretudo, dos acionistas.