IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS E DO DISTRITO FEDERAL IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA (IPTU)

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IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA (IPTU) 
É IMPOSTO DE COMPETÊNCIA DOS MUNICÍPIOS E DO DISTRITO FEDERAL, TEM FUNÇÃO FISCAL 
(ARRECADATÓRIA) 
 
 
O FATO GERADOR (CRITÉRIO MATERIAL) É A PROPRIEDADE, O DOMÍNIO ÚTIL OU A POSSE DE BEM 
IMÓVEL POR NATUREZA OU POR ACESSÃO FÍSICA, COMO DEFINIDO NA LEI CIVIL, LOCALIZADO NA 
ZONA URBANA DO MUNICÍPIO (ART. 32, CTN) 
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DIFERENTEMENTE DO ITR, A PROPRIEDADE TRIBUTADA NÃO É APENAS A DO TERRENO, MAS TAMBÉM 
A DAS CONSTRUÇÕES FEITAS. O IPTU INCIDE APENAS SOBRE OS IMÓVEIS LOCALIZADOS NA ÁREA 
URBANA DO MUNICÍPIO 
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ASSIM, A PROPRIEDADE DE IMÓVEIS LOCALIZADOS FORA DA ÁREA URBANA É TRIBUTADA PELO ITR. 
VALE RELEMBRAR QUE, EXCEPCIONALMENTE, NOS TERMOS DO DECRETO-LEI 57, DE 1996, A 
DESTINAÇÃO PREVALECE SOBRE A LOCALIZAÇÃO, QUANDO O IMÓVEL FOR UTILIZADO NA 
EXPLORAÇÃO EXTRATIVA VEGETAL, AGRÍCOLA, PECUÁRIA OU AGROINDUSTRIAL, AINDA QUE 
LOCALIZADO NA ÁREA URBANA DO MUNICÍPIO, SUBMETENDO-SE EXCLUSIVAMENTE AO ITR 
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LEI MUNICIPAL DEVE DEFINIR O QUE É ÁREA URBANA, OBSERVANDO O REQUISITO MÍNIMO DA 
EXISTÊNCIA DE MELHORAMENTOS, INDICADOS EM, PELO MENOS DOIS DOS INCISOS DO § 1°, DO 
ART. 32, DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL 
 
 
ART. 32 O IMPOSTO, DE COMPETÊNCIA DOS MUNICÍPIOS, SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E 
TERRITORIAL URBANA TEM COMO FATO GERADOR A PROPRIEDADE, O DOMÍNIO ÚTIL OU A POSSE DE 
BEM IMÓVEL POR NATUREZA OU POR ACESSÃO FÍSICA, COMO DEFINIDO NA LEI CIVIL, LOCALIZADO 
NA ZONA URBANA DO MUNICÍPIO. § 1º PARA OS EFEITOS DESTE IMPOSTO, ENTENDE-SE COMO ZONA 
URBANA A DEFINIDA EM LEI MUNICIPAL; OBSERVADO O REQUISITO MÍNIMO DA EXISTÊNCIA DE 
MELHORAMENTOS INDICADOS EM PELO MENOS 2 (DOIS) DOS INCISOS SEGUINTES, CONSTRUÍDOS 
OU MANTIDOS PELO PODER PÚBLICO: I - MEIO-FIO OU CALÇAMENTO, COM CANALIZAÇÃO DE ÁGUAS 
PLUVIAIS; II - ABASTECIMENTO DE ÁGUA; III - SISTEMA DE ESGOTOS SANITÁRIOS; IV - REDE DE 
ILUMINAÇÃO PÚBLICA, COM OU SEM POSTEAMENTO PARA DISTRIBUIÇÃO DOMICILIAR; V - ESCOLA 
PRIMÁRIA OU POSTO DE SAÚDE A UMA DISTÂNCIA MÁXIMA DE 3 (TRÊS) QUILÔMETROS DO IMÓVEL 
CONSIDERADO. § 2º A LEI MUNICIPAL PODE CONSIDERAR URBANAS AS ÁREAS URBANIZÁVEIS, OU 
DE EXPANSÃO URBANA, CONSTANTES DE LOTEAMENTOS APROVADOS PELOS ÓRGÃOS COMPETENTES, 
DESTINADOS À HABITAÇÃO, À INDÚSTRIA OU AO COMÉRCIO, MESMO QUE LOCALIZADOS FORA DAS 
ZONAS DEFINIDAS NOS TERMOS DO PARÁGRAFO ANTERIOR 
 
QUANTO AO CRITÉRIO TEMPORAL, EMBORA NÃO HAJA LEGISLAÇÃO NACIONAL DEFININDO EM QUE 
MOMENTO SE DÁ POR OCORRIDO O FATO GERADOR, AS LEGISLAÇÕES MUNICIPAIS FIXAM TAL 
MOMENTO COMO SENDO 1° JANEIRO DE CADA ANO. O CRITÉRIO ESPACIAL É O LOCAL EM QUE 
ESTIVER LOCALIZADO O IMÓVEL 
 
 
NO DIZ RESPEITO AO CRITÉRIO PESSOAL, O SUJEITO ATIVO É O MUNICÍPIO EM QUE TIVER 
LOCALIZADO O IMÓVEL OU DISTRITO FEDERAL. O SUJEITO PASSIVO É O PROPRIETÁRIO, POSSUIDOR 
A QUALQUER TÍTULO (COM ANIMUS DOMINI) OU DETENTOR DE DOMÍNIO ÚTIL (ART. 34, CTN) 
 
 
A BASE DE CÁLCULO (CRITÉRIO QUANTITATIVO) É O VALOR VENAL DO IMÓVEL, NOS TERMOS DO ART. 
33 DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL, CONSIDERADO COMO TAL O VALOR DE MERCADO DO BEM, 
EM CONDIÇÕES NORMAIS DE VENDA À VISTA. AS ALÍQUOTAS (CRITÉRIO QUANTITATIVO) SÃO 
FIXADAS POR LEI MUNICIPAL 
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 A CONSTITUIÇÃO ADMITE A PROGRESSIVIDADE DE ALÍQUOTAS NO TEMPO, COMO FORMA DE O 
PODER PÚBLICO EXIGIR O ADEQUADO APROVEITAMENTO DO SOLO (ART. 182, § 4°, INCISO II, CF) E 
A PROGRESSIVIDADE DE ALÍQUOTAS EM RAZÃO DO VALOR DO BEM (ARTIGO 156, § 1°, INCISO I, 
CF). VALE DESTACAR QUE O IPTU PODE TER ALÍQUOTAS DIFERENTES DE ACORDO COM A 
LOCALIZAÇÃO E O USO DO IMÓVEL 
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 O ART. 130 DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL DISPÕE SOBRE A RESPONSABILIDADE DOS 
ADQUIRENTES DOS BENS IMÓVEIS EM RELAÇÃO AOS TRIBUTOS RELACIONADOS A SUA 
PROPRIEDADE. A IMUNIDADE RECÍPROCA NÃO APROVEITA AO PROMITENTE COMPRADOR, NOS 
TERMOS DO § 3°, ART. 150, IN FINE DA CONSTITUIÇÃO E DA SÚMULA 583 (STF) 
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NO ENTANTO, A IMUNIDADE DE ENTIDADES SINDICAIS, INSTITUIÇÕES DE ASSISTÊNCIA SOCIAL E 
EDUCAÇÃO SEM FINS LUCRATIVOS IMPEDE A COBRANÇA DE IPTU DE IMÓVEIS ALUGADOS A 
TERCEIROS, DESDE QUE O VALOR DOS ALUGUÉIS SEJA APLICADO NAS ATIVIDADES ESSENCIAIS DE 
TAIS ENTIDADES (SÚMULA 724, STF).